1、PAGE PAGE 4262022年稅費(fèi)業(yè)務(wù)技能考試題庫(kù)（典型題版）一、單選題1.雇員取得的下列各項(xiàng)收入,應(yīng)列入合理工資薪金總額范疇的是()。A、雇員向納稅人投資而分配的股息性所得B、各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出C、雇員調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)D、地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼答案：D解析：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例(國(guó)務(wù)院令第714號(hào))第三十四條。企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。2.納稅人取得應(yīng)稅所得

2、沒有扣繳義務(wù)人的,其取得所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,并繳納稅款的期限是()。A、次月15日內(nèi)B、次年1月底前C、次年3月底前D、次年6月底前答案：A解析：根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法(中華人民共和國(guó)主席令第9號(hào))第十三條規(guī)定,納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,并繳納稅款。3.保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入,屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,以不含增值稅的收入減除()的費(fèi)用后的余額為收入額,收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后,并入當(dāng)年綜合所得,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的()計(jì)算。A、20%,20%B、20%,25

3、%C、25%,30%D、25%,40%答案：B解析：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知(財(cái)稅2018164號(hào))第三條規(guī)定,保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入,屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額,收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后,并入當(dāng)年綜合所得,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。4.下列所得中,不征收個(gè)人所得稅的是()。A、個(gè)人購(gòu)買一次體育彩票中獎(jiǎng)12000元B、個(gè)人按規(guī)定取得的廉租房貨幣補(bǔ)貼C、個(gè)人持有不滿一個(gè)月的股票取得的股息D、個(gè)人從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)取得的所得答案：D解析：根據(jù)財(cái)政

4、部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知(財(cái)稅200430號(hào))第一條規(guī)定,自2004年1月1日起,農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)期間,取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后,對(duì)個(gè)人或個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè),且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的,其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅,選項(xiàng)D符合題意;選項(xiàng)A,購(gòu)買體育彩票、有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過10000元的,暫免征收個(gè)人所得稅,超過10000元的全額征稅;選項(xiàng)B,免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C,個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票,持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所

5、得額,持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。5.我國(guó)一名遠(yuǎn)洋船員米某因執(zhí)行任務(wù),于2021年4月至12月連續(xù)在某地航行,其取得的工資共計(jì)25萬(wàn)元,計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)工資薪金收入應(yīng)減按一定比例計(jì)入應(yīng)納稅所得額。則該比例是()。A、30%B、50%C、70%D、90%答案：B解析：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于遠(yuǎn)洋船員個(gè)人所得稅政策的公告(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第97號(hào))第一條規(guī)定,自2019年1月1日起至2023年12月31日止,一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員,其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,依法

6、繳納個(gè)人所得稅。6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的說法中,正確的是()。A、實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,需進(jìn)行匯算清繳B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記后,就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅C、企業(yè)納稅年度虧損,可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表D、依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅,以人民幣以外的貨幣計(jì)算的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款答案：D解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知(國(guó)稅發(fā)200979號(hào))。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,不進(jìn)行匯算清繳。根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法(中華人民共和國(guó)主席令第23號(hào))第五十

7、五條。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例(國(guó)務(wù)院令第714號(hào))第一百二十九條。企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損,都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限,向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。7.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),可按規(guī)定在稅前扣除的項(xiàng)目是()。A、贊助支出B、被沒收財(cái)物的損失C、與家庭生活混用費(fèi)用的40%D、業(yè)主的工資支出答案：C解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào))第十六條

8、規(guī)定,個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用,其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。8.2021年2月,甲某取得了單位發(fā)放的年終獎(jiǎng)36001元,適用單獨(dú)適用全年一次性獎(jiǎng)金政策,請(qǐng)問甲某取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)當(dāng)繳納多少個(gè)人所得稅()。A、1080.03元B、3600.1元C、3390.1元D、3560.1元答案：C解析：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知(財(cái)稅2018164號(hào))第一條規(guī)定,居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,符合規(guī)定的,在2021年12月31日前,選擇不并入當(dāng)年綜合所得的,以全年一次性

9、獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅。3600112=3000.08,適用10%,210元的稅率和速算扣除數(shù),3600110%-210=3390.1(元)。9.企業(yè)在各個(gè)納稅期末,提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,確認(rèn)勞務(wù)收入的方法應(yīng)該是()。A、完工進(jìn)度法B、合同約定法C、預(yù)估預(yù)提法D、實(shí)際收付法答案：A解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知(國(guó)稅函2008875號(hào))。企業(yè)在各個(gè)納稅期末,提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。10.關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)的

10、所得稅處理規(guī)定,下列各項(xiàng)表述正確的有()。A、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬征稅收入B、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得C、企業(yè)以房屋對(duì)外投資,除有特殊規(guī)定外,應(yīng)在交易發(fā)生時(shí)按賬面成本確認(rèn)銷售房屋收入,按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失D、企業(yè)整體資產(chǎn)置換,除有特殊規(guī)定外,應(yīng)在交易發(fā)生時(shí),按賬面成本銷售全部資產(chǎn)和按賬面成本購(gòu)買另一方全部資產(chǎn),按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失答案：B解析：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法(中華人民共和國(guó)主席令第23號(hào))第六條。企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:(1)銷售貨物收入;(2)提供勞務(wù)收入;(3

11、)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(5)利息收入;(6)租金收入;(7)特許權(quán)使用費(fèi)收入;(8)接受捐贈(zèng)收入;(9)其他收入。第(3)項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。11.下列選項(xiàng)中,最低折舊年限是5年的是()。A、機(jī)器B、電子設(shè)備C、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的家具D、運(yùn)輸工具答案：C解析：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條。固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限:房屋、建筑物,為20年;飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年

12、;電子設(shè)備,為3年。12.下列各項(xiàng)中,應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是()。A、高校教師為出版社審稿取得的所得B、任職于報(bào)社的記者在本社報(bào)紙上發(fā)表文章取得的所得C、任職于報(bào)社的保潔人員在本社報(bào)紙上發(fā)表文章取得的所得D、出版社的專業(yè)作者翻譯的作品由本社以圖書形式出版取得的所得答案：B解析：任職于報(bào)社的記者在本社報(bào)紙上發(fā)表文章取得的所得屬于與任職或受雇有關(guān)所得,按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)A屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”;選項(xiàng)C、D屬于“稿酬所得”。13.下列選項(xiàng)中,關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策說法正確的有()。A、對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備,允許減半計(jì)入

13、當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除B、提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),減按50%計(jì)入收入總額C、對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅D、對(duì)企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證(創(chuàng)新企業(yè)CDR)取得的差價(jià)所得按轉(zhuǎn)讓股票差價(jià)所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅答案：D解析：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委民政部商務(wù)部衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告(財(cái)政部公告2019年第76號(hào))。提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),減按90%計(jì)入收入總額。財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的

14、第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告。(財(cái)政部公告2019年第60號(hào))規(guī)定,對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)(以下稱第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))規(guī)定,對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。14.2021年,居民個(gè)人沈某和妻子均發(fā)生了與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,扣除報(bào)銷后,沈某支出的醫(yī)保目錄內(nèi)的自付部分16000元,其妻子支出醫(yī)保目錄內(nèi)的自付部分100000元,在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),夫妻雙方?jīng)Q定由沈某進(jìn)行

15、大病醫(yī)療支出扣除。則2021年沈某可扣除的大病醫(yī)療支出為()元。A、101000B、96000C、86000D、81000答案：D解析：根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知(國(guó)發(fā)201841號(hào))第四條規(guī)定,在一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí),在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。則張某發(fā)生的大病醫(yī)療支出可扣除額度為1000元,其妻子發(fā)生100000-15000=85000(元),大于80000元,故只可扣除80000元,則當(dāng)年沈某可享受81000元大病

16、醫(yī)療支出扣除。15.某日本企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi))在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu),2020年該機(jī)構(gòu)一共取得三筆收入:在中國(guó)境內(nèi)取得咨詢收入500萬(wàn)元,在中國(guó)境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員,取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬(wàn)元,在香港取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的所得80萬(wàn)元,2020年度該日本企業(yè)的應(yīng)納稅收入總額為()萬(wàn)元。A、500B、780C、700D、580答案：C解析：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法(中華人民共和國(guó)主席令第23號(hào))第三條。非居民企業(yè),是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)

17、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。計(jì)算過程:應(yīng)納稅收入總額=500+200=700(萬(wàn)元)。16.甲某就職于杭州某科技公司,下列收入中,屬于“工資薪金所得”的是()。A、兼任上海某科技服務(wù)公司(與杭州科技公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系)董事取得的董事費(fèi)B、出差取得的差旅費(fèi)津貼C、杭州科技公司發(fā)放的一次性安家補(bǔ)助D、在浙江日?qǐng)?bào)發(fā)表論文取得的稿費(fèi)答案：C解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知(國(guó)稅發(fā)2009121號(hào))第二條規(guī)定,董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法,僅適用于個(gè)

18、人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事,且不在公司任職、受雇的情形。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的通知(國(guó)稅發(fā)199489號(hào))第二條,下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入,不征稅:(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。選項(xiàng)A屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,選項(xiàng)B不征稅個(gè)人所得稅,選項(xiàng)D屬于稿酬所得。17.下列項(xiàng)目中,企業(yè)可以免征、減征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目有()。A、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得B、企業(yè)出售自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品收入C、企業(yè)視同銷售收入D、企業(yè)不動(dòng)

19、產(chǎn)處置收益答案：A解析：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法(中華人民共和國(guó)主席令第23號(hào))第二十七條。企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:(1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;(2)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得;(3)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;(4)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;(5)其他規(guī)定的所得。18.根據(jù)個(gè)人所得稅股票期權(quán)的相關(guān)規(guī)定,下列正確的是()。A、股票期權(quán)行權(quán)時(shí),行權(quán)價(jià)與購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)之間的差額按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅B、股票期權(quán)行權(quán)時(shí),行權(quán)價(jià)與購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)之間的差額按“利息股息紅利所得”繳納個(gè)人所得稅C、行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的

20、高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅D、員工擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得,按照“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅答案：C解析：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知(財(cái)稅200535號(hào))第二條規(guī)定,員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額,是因個(gè)人在證券二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券而獲得的所得,應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,選項(xiàng)C符合題意。選項(xiàng)A、B,員工行權(quán)時(shí),其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)(指該股票當(dāng)日的收盤價(jià)的差額,是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)

21、情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得,應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D,員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得,應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。19.下列收入中免征個(gè)人所得稅的是()。A、退休人員再任職取得的收入B、特聘教授崗位津貼C、員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)D、提前退休人員取得的一次性補(bǔ)貼收入答案：C解析：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知(財(cái)稅2001157號(hào))第三條規(guī)定,企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入,免征個(gè)人所得

22、稅,選項(xiàng)C符合題意;選項(xiàng)AB是征稅收入,不符合題意;選項(xiàng)D,提前退休人員取得的一次性補(bǔ)貼收入,應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡至今實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅,不符合題意。20.對(duì)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行核定時(shí)優(yōu)先選擇的方法是()。A、參照法B、類比法C、凈資產(chǎn)核定法D、加權(quán)平均法答案：C解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))第十四條規(guī)定,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:(1)凈資產(chǎn)核定法;(2)類比法;(3)其他合理方法。21.楊某拍

23、賣文物,不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證,不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值,該文物經(jīng)相關(guān)部門認(rèn)定為海外回流文物,則其計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的征收率是()。A、2%B、3%C、10%D、20%答案：A解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知(國(guó)稅發(fā)200738號(hào))第四條規(guī)定,納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證,不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的,按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的,按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。22.自2019年1月1日起在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住累計(jì)不滿規(guī)定天數(shù)的個(gè)

24、人為非居民個(gè)人。該規(guī)定天數(shù)為()。A、100天B、183天C、280天D、360天答案：B解析：根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法(中華人民共和國(guó)主席令第9號(hào))第一條規(guī)定,在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住,或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人,為非居民個(gè)人。23.根據(jù)個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定,在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的外籍個(gè)人金某,在境內(nèi)居住滿足一定條件即可被認(rèn)定為我國(guó)的居民個(gè)人,則該條件是()。A、一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天B、一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)居住連續(xù)滿183天C、一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿365天D、一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)居住連續(xù)滿365天答案：A解

25、析：根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法(中華人民共和國(guó)主席令第9號(hào))第一條規(guī)定,在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人,為居民個(gè)人。24.郎先生是一位從事配件修理的個(gè)體戶,2021年取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入40萬(wàn)元,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本為32萬(wàn)元(含購(gòu)買一輛非經(jīng)營(yíng)用小汽車支出9萬(wàn)元);另取得個(gè)人文物拍賣收入20萬(wàn)元,不能提供原值憑證,該文物經(jīng)文物部門認(rèn)定為海外回流文物。下列關(guān)于郎先生2021年個(gè)人所得稅納稅事項(xiàng)的表述中,符合稅法規(guī)定的是()。(郎先生沒有綜合所得)A、購(gòu)買小汽車的支出可以在稅前扣除B、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為17萬(wàn)元C、文物拍賣所得應(yīng)并入經(jīng)營(yíng)所

26、得一并繳納個(gè)人所得稅D、文物拍賣所得按文物拍賣收入額的3%繳納個(gè)人所得稅答案：B解析：選項(xiàng)A,用于個(gè)人和家庭的支出不允許在稅前扣除;選項(xiàng)B,經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)=40-32+9=17(萬(wàn)元);選項(xiàng)C,文物拍賣所得應(yīng)單獨(dú)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,不并入經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅;選項(xiàng)D,納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證,拍賣品經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的,按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。25.下列項(xiàng)目中在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有()。A、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損B、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的職工福利費(fèi)C、國(guó)債利息收入D、被稅務(wù)局征收的滯納

27、金答案：C解析：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法(中華人民共和國(guó)主席令第23號(hào))中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例(國(guó)務(wù)院令第714號(hào))。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);(2)企業(yè)所得稅稅款;(3)稅收滯納金;(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;(5)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;(6)贊助支出;(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(8)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知(財(cái)稅200957號(hào))規(guī)定,企業(yè)境內(nèi)、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失

28、應(yīng)分開核算,對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損,不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。26.個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)支出不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的,應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈(zèng)票據(jù)。該規(guī)定的期限是()。A、捐贈(zèng)之日起30日內(nèi)B、捐贈(zèng)之日起45日內(nèi)C、捐贈(zèng)之日起60日內(nèi)D、捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)答案：D解析：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào))第九條規(guī)定,個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)時(shí)不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的,可以暫時(shí)憑公益捐贈(zèng)銀行支付憑證扣除,并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈(zèng)銀行支付憑證復(fù)印件。個(gè)人應(yīng)在捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈(zèng)票據(jù),選

29、項(xiàng)D符合題意。27.下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A、外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)B、自創(chuàng)商譽(yù)C、自行研發(fā)符合資本化的無(wú)形資產(chǎn)D、受贈(zèng)獲取的無(wú)形資產(chǎn)答案：B解析：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法(中華人民共和國(guó)主席令第23號(hào))第十二條。下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除:(1)自行開發(fā)的支出已經(jīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn);(2)自創(chuàng)商譽(yù);(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn);(4)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。28.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,減半征收企業(yè)所得稅的是()。A、油料作物的種植B、糖料作物的種植C、麻類作物的種植D、香料作物的種植答案：D解析：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法

30、實(shí)施條例(國(guó)務(wù)院令第714號(hào))第八十六條。ABC選項(xiàng)為企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目,D選項(xiàng)為半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目。29.下列關(guān)于虧損彌補(bǔ)的表述,正確的是()。A、企業(yè)籌辦期間,發(fā)生虧損,應(yīng)該計(jì)算為虧損年度B、企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失,當(dāng)年沒有扣除的,一律不再扣除C、企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未扣除,造成多交稅金,只能申請(qǐng)退稅D、籌辦期間發(fā)生的籌辦費(fèi),可以在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年,一次性扣除答案：D解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知(國(guó)稅函201079號(hào))。企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度,為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出,不得計(jì)算為當(dāng)期的

31、虧損。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))。對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知。稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除

32、,也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。30.下列按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除的是()。A、為股東家屬支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)B、為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)C、為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)D、未依照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納的生育保險(xiǎn)費(fèi)答案：B解析：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例(國(guó)務(wù)院令第714號(hào))第三十五條。企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予扣除。除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣

33、除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn),不得扣除。31.下列情形中,應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是()。A、居民個(gè)人周先生經(jīng)營(yíng)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)銷售商品B、居民個(gè)人錢先生以個(gè)人擁有的商鋪抵償個(gè)人債務(wù)C、居民個(gè)人孫女士許可某網(wǎng)站使用其肖像D、居民個(gè)人李女士許可某企業(yè)在其微信公眾號(hào)展示宣傳材料答案：B解析：根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(國(guó)務(wù)院令第707號(hào))第六條規(guī)定,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。32.2021年5月,居民個(gè)人張某出版一部小說,取得稿酬收入100000元,則出版社應(yīng)為其

34、預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()元。A、14000B、16000C、11200D、0答案：C解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))規(guī)定。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二

35、,稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。因此出版社應(yīng)為其代扣代繳個(gè)人所得稅=100000(1-20%)70%20%=11200(元),C項(xiàng)符合題意。33.某從事線下電影放映企業(yè)2020年發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),結(jié)轉(zhuǎn)年限是()年。A、7B、8C、5D、10答案：B解析：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))。對(duì)電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè),不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)

36、。34.以下各項(xiàng)對(duì)稿酬所得表述不正確的是()。A、同一作品再版所得,視同另一次稿酬所得征稅B、預(yù)付或分次支付稿酬的,應(yīng)分次計(jì)算征稅C、同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入,以連載完所有收入合并為一次征稅D、同一作品先在報(bào)刊連載后出版(或相反),視同兩次稿酬所得征稅答案：B解析：個(gè)人每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品),不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬,或者加印該作品后再付稿酬,均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。同一作品在報(bào)刊上連載,應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次,按稅法法規(guī)計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得,或先出書后連載取

37、得稿酬所得,應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。35.根據(jù)律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列正確的是()。A、合伙制律師事務(wù)所應(yīng)將年度經(jīng)營(yíng)所得全額作為基數(shù),按出資比例或者事先約定的比例計(jì)算各合伙人應(yīng)分配的所得,據(jù)以征收個(gè)人所得稅B、律師個(gè)人承擔(dān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用,可據(jù)實(shí)扣除C、律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得的法律顧問費(fèi)或其他酬金,按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,稅款由支付報(bào)酬的單位或個(gè)人代扣代繳D、律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬,應(yīng)由該律師任職的事務(wù)所按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅答案：A解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征

38、收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知(國(guó)稅發(fā)2000149號(hào))第二條規(guī)定,合伙制律師事務(wù)所應(yīng)將年度經(jīng)營(yíng)所得全額作為基數(shù),按出資比例或者事先約定的比例計(jì)算各合伙人應(yīng)分配的所得,據(jù)以征收個(gè)人所得稅,選項(xiàng)A符合題意。選項(xiàng)B,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個(gè)人所得稅問題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第53號(hào))第四條規(guī)定,是需按照律師協(xié)會(huì)規(guī)定參加的才可扣除;選項(xiàng)C,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個(gè)人所得稅問題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第53號(hào))第二條規(guī)定,律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得法律顧問費(fèi)或其他酬金等收入,應(yīng)并入其從律師事務(wù)所取得的其他收入,按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人

39、所得稅;選項(xiàng)D,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知(國(guó)稅發(fā)2000149號(hào))第七條規(guī)定,應(yīng)由律師代扣代繳,為了便于操作,稅款可由其任職的律師事務(wù)所代為繳入國(guó)庫(kù)。36.中國(guó)公民徐某于2021年9月起以12萬(wàn)元的資金持有上海證券交易所的某境內(nèi)上市公司的股票10000股。2021年2月,該上市公司宣布實(shí)施每股0.8元的分紅決定,徐某在3月將上述股票以14萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓,徐某上述行為應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、0B、800C、2700D、2800答案：B解析：徐某轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票的行為免征個(gè)人所得稅;根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化

40、個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知(財(cái)稅2015101號(hào))第一條規(guī)定,獲得分紅的股息、紅利所得,持股期限在1個(gè)月以上至1年(含)以下的,暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。徐某上述行為應(yīng)納個(gè)人所得稅=100000.850%20%=800(元)。37.下列各項(xiàng)中,可全額在企業(yè)所得稅前扣除的有()。A、航空企業(yè)空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)用B、核力發(fā)電企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)C、工業(yè)企業(yè)已實(shí)際發(fā)放但未代扣個(gè)稅的員工工資D、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)答案：A解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知(國(guó)稅函20093號(hào))。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí),應(yīng)注意企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金已依法履行了

41、代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào))規(guī)定,航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用,根據(jù)相關(guān)規(guī)定,可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用,可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分,單獨(dú)核算,員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除。根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知(財(cái)稅201779號(hào))。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)

42、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。38.居民個(gè)人王某,2020年每月取得扣除三險(xiǎn)一金后的工資6000元,12月取得全年一次性獎(jiǎng)金60000元并選擇單獨(dú)計(jì)稅,則其全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、5790B、5890C、6000D、0答案：A解析：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知(財(cái)稅2018164號(hào))第一條規(guī)定,居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金符合規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算

43、后的綜合所得稅率表(以下簡(jiǎn)稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅。居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)稅,6000012=5000(元),查看月度稅率表,適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為210,則王某全年一次性獎(jiǎng)金需繳納個(gè)人所得稅=6000010%-210=5790(元),選項(xiàng)A符合題意。39.下列各項(xiàng)中,按照“利息、股息、紅利所得”征稅的是()。A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者李某以企業(yè)資金為自己購(gòu)買的住房B、兼職律師張某從律師事務(wù)所取得的工資收入C、股份公司(非個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè))的個(gè)人投資者馬某以企業(yè)資金為自己購(gòu)買的小轎車D、從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員項(xiàng)某取得的營(yíng)運(yùn)

44、收入答案：C解析：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知(財(cái)稅2003158號(hào))第一條規(guī)定,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者,以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)經(jīng)背無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。故選項(xiàng)C,按照“利息、股息、紅利所得”征稅;選項(xiàng)A、D,按照“經(jīng)營(yíng)所得”征稅;選項(xiàng)B,按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。40.下列各項(xiàng)中,應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算征收個(gè)人所得稅的是()。A、境內(nèi)上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所得B、轉(zhuǎn)讓自用10年并且是家庭唯一居住用

45、房取得的所得C、職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)D、轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)的所得答案：D解析：轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)的所得,應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)A:免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B:免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C:暫緩征收個(gè)人所得稅,待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí),就其轉(zhuǎn)讓收入額,減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額,按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。41.我國(guó)某上市公司,去年8月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,授予公司5位管理人員股票期權(quán),每位管理人員均獲得1000股的股票期權(quán),授予日該公司股票市價(jià)為40元/股,約定在今年2月1日起方可行權(quán),行權(quán)價(jià)為20元/股,其中3位管理人員在今

46、年2月1日行權(quán),行權(quán)日的股票市價(jià)為48元/股,另兩位管理人員在今年3月I日行權(quán),行權(quán)日的股票市價(jià)為50元/股。計(jì)算該公司今年由于股權(quán)激勵(lì)發(fā)生的工資薪金支出中,可稅前扣除的金額為()元。A、100000B、144000C、200000D、244000答案：B解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第18號(hào))。對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后,需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件(以下簡(jiǎn)稱等待期)方可行權(quán)的。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后,上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量,計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司

47、工資薪金支出,依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。具體計(jì)算過程:今年2月1日,應(yīng)確認(rèn)的工資薪金支出=(48-20)10003=84000(元);今年3月1日,應(yīng)確認(rèn)的工資薪金支出=(50-20)10002=60000(元)。稅前共可扣除的工資薪金=84000+60000=144000(元)。42.創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的,其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得,按照()稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。A、20%B、10%C、15%D、25%答案：A解析：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問題的通知(財(cái)稅20198號(hào))第二條規(guī)定,創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基

48、金核算的,其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。43.下列所得項(xiàng)目中,未實(shí)行超額累進(jìn)稅率的所得項(xiàng)目是()。A、工資薪金所得B、偶然所得C、勞務(wù)報(bào)酬所得D、經(jīng)營(yíng)所得答案：B解析：根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法(中華人民共和國(guó)主席令第9號(hào))第三條規(guī)定。個(gè)人所得稅的稅率:(一)綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率;(二)經(jīng)營(yíng)所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率;(三)利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。44.2020年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以1000萬(wàn)元的價(jià)格

49、轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包含乙企業(yè)未分配利潤(rùn)中歸屬于該股權(quán)的20萬(wàn)元,股權(quán)的購(gòu)置成本為800萬(wàn)元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為()萬(wàn)元。(不考慮其他稅費(fèi))A、50B、180C、200D、220答案：C解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知(國(guó)稅函201079號(hào))。計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200(萬(wàn)元)。45.2021年,居民個(gè)人李某受甲公司邀請(qǐng),每周六為其財(cái)務(wù)人員提供技術(shù)指導(dǎo),該公司每次支付李某3000元指導(dǎo)費(fèi)。若5月有四個(gè)周末,則甲公司5月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某個(gè)人所得稅()

50、元。A、210B、1760C、360D、1920答案：D解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))規(guī)定。勞務(wù)報(bào)酬所得,屬于一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。則李某5月取得收入=30004=12000(元),費(fèi)用扣除20%,則該公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳=12000(1-20%)20%=1920(元),選項(xiàng)D符合題意。46.對(duì)接受投資的固定資產(chǎn),計(jì)稅基礎(chǔ)是()。A、同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值B、以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)C、同類設(shè)備的市價(jià)D、賬面原值答案：B解析：根據(jù)中

51、華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例(國(guó)務(wù)院令第714號(hào))第五十八條。通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。47.2021年10月張某將其自有一套60平方米的住房租給李某,租賃期限為1個(gè)月,租金為5000元,此租賃業(yè)務(wù)需要繳納的相關(guān)稅費(fèi)為800元。則張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、336B、340C、672D、680答案：A解析：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知(財(cái)稅2000125號(hào))第三條規(guī)定,個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率計(jì)征個(gè)稅。應(yīng)納個(gè)稅=(5000-800)(1-20%)10%=336

52、(元)。48.甲企業(yè)2020年在籌建期間發(fā)生支出1330萬(wàn)元,其中人員工資200萬(wàn)元,辦公用品費(fèi)用300萬(wàn)元,各項(xiàng)與籌建有關(guān)的注冊(cè)、證照、咨詢費(fèi)用20萬(wàn)元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬(wàn)元,購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備600萬(wàn)元。進(jìn)入經(jīng)營(yíng)期時(shí)該企業(yè)選擇一次性扣除籌建期費(fèi)用的方法,該企業(yè)一次性在企業(yè)所得稅前扣除的籌辦費(fèi)是()萬(wàn)元。A、556B、596C、660D、706答案：D解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))。企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi);發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可

53、按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)。購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備不屬于籌辦費(fèi)支出。因此,該企業(yè)一次性在企業(yè)所得稅前扣除的籌辦費(fèi)=200+300+20+6060%+150=706(萬(wàn)元)。49.無(wú)形資產(chǎn)在稅務(wù)處理中,有規(guī)定攤銷期和受益期的,按規(guī)定攤銷期和受益期進(jìn)行攤銷。如果沒有規(guī)定使用年限的,或者企業(yè)自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn),攤銷期限不得低于()。A、5年B、7年C、10年D、20年答案：C解析：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例(中華人民共和國(guó)主席令第23號(hào))第六十七條。無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。50.按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定,下列項(xiàng)目中,可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府

54、規(guī)定減征具體幅度和期限,并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案的優(yōu)惠的是()。A、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息B、保險(xiǎn)賠款C、因自然災(zāi)害遭受重大損失的D、軍人的退役金答案：C解析：根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法(中華人民共和國(guó)主席令第9號(hào))第五條規(guī)定,有下列情形之一的,可以減征個(gè)人所得稅,具體幅度和期限,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定,并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案:(一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;(二)因自然災(zāi)害遭受重大損失的。51.非獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的分?jǐn)偡绞讲话?)。A、贍養(yǎng)人平均分?jǐn)侭、贍養(yǎng)人約定分?jǐn)侰、被贍養(yǎng)人約定分?jǐn)侱、被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偞鸢福篊解析：根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)

55、人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知(國(guó)發(fā)201841號(hào))第二十二條規(guī)定,納稅人為非獨(dú)生子女的,由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂?2.2019年1月1日起,下列所得中應(yīng)按照綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅的是()。A、居民個(gè)人A因見義勇為從當(dāng)?shù)厥姓〉玫莫?jiǎng)金B(yǎng)、居民個(gè)人B參加受雇單位年終慶典的獎(jiǎng)品C、非居民個(gè)人C參加中國(guó)境內(nèi)音樂節(jié)取得的演出報(bào)酬D、非居民個(gè)人D投資中國(guó)B股取得的股息答案：B解析：根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法(中華人民共和國(guó)主席令第9號(hào))第二條規(guī)定,居民個(gè)人取得工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)

56、酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得屬于綜合所得,按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。居民個(gè)人B參加受雇單位年終慶典的獎(jiǎng)品應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)稅。53.自2019年1月1日至2021年12月31日,持就業(yè)創(chuàng)業(yè)證人員,自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起,在3年(36個(gè)月)內(nèi)按每戶每年一定限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅,該限額是()元。A、6000B、8000C、9600D、12000答案：D解析：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知(財(cái)稅201922號(hào))第一條規(guī)定,建檔立卡貧困人

57、口、持就業(yè)創(chuàng)業(yè)證(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或就業(yè)失業(yè)登記證(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)的人員,從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起,在3年(36個(gè)月,下同)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。54.周某擁有某上市公司股權(quán),2020年2月8日對(duì)公司于2015年1月授予的股票期權(quán)30000股行權(quán),每股施權(quán)價(jià)5元,行權(quán)當(dāng)日該股票收盤價(jià)為每股11元,則周某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、180000B、13080C、19080D、50580答案：C解析：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅

58、法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知(財(cái)稅2018164號(hào))第二條規(guī)定,居民個(gè)人取得股票期權(quán),符合相關(guān)條件的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。員工行權(quán)日所在期間的工資薪金所得,應(yīng)按下列公式計(jì)算工資薪金應(yīng)納稅所得額:股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià))股票數(shù)量。本題中股票期權(quán)的應(yīng)納稅所得額=30000(11-5)=180000(元),應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=18000020%-16920=19080(元),選項(xiàng)C正確。55.納稅人應(yīng)在匯算清繳后,對(duì)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表及其他留存?zhèn)洳橘Y料

59、進(jìn)行保存,其保存期限是()。A、2年B、1年C、5年D、3年答案：C解析：根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知(國(guó)發(fā)201841號(hào))第二十五條、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào))第二十三條規(guī)定。納稅人應(yīng)當(dāng)將扣除信息表及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料,自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。納稅人報(bào)送給扣繳義務(wù)人的扣除信息表,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年。56.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,發(fā)生下列情形,導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回的部分,可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是()。A、債務(wù)人死亡,遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的B、債務(wù)人解散,

60、清算程序拖延達(dá)3年的C、與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,無(wú)法追償?shù)腄、債務(wù)人4年未清償,追償成本超過應(yīng)收賬款的答案：C解析：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知(財(cái)稅200957號(hào))。企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng),可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:(1)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照,其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?(2)債務(wù)人死亡,或者依法被宣告失蹤、死亡,其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?(3)債務(wù)人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的;(4)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重