1、授課方案課程名稱：稅務(wù)會計(jì)授課時(shí)間：XXXX編號：6-1教師姓名XXX授課班級XXX授課形式講授課 時(shí)2授課工程 學(xué)習(xí)任務(wù)工程六企業(yè)所得稅會計(jì)業(yè)務(wù)操作任務(wù)6.1納稅人和征稅范圍確實(shí)定教學(xué)目標(biāo).掌握企業(yè)所得稅的概念、納稅人和征稅對象的根本知識；.能確定居民企業(yè)納稅人、非居民企業(yè)納稅人和法定扣繳義務(wù)人；.熟悉企業(yè)所得稅稅率，會根據(jù)具體情況選擇適用稅率；.掌握企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定，并能靈活運(yùn)用；教學(xué)重點(diǎn).企業(yè)所得稅居民企業(yè)納稅人、非居民企業(yè)納稅人和征稅對象確實(shí)定；.企業(yè)所得稅稅率的運(yùn)用；.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。教學(xué)難點(diǎn)所得來源地確實(shí)認(rèn)；企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用；教學(xué)場所 及教具XX號教室：黑

2、板、粉筆、課件、多媒體投影教學(xué)方法講授法、案例教學(xué)法、討論法課內(nèi)外 作業(yè)課內(nèi)：配套實(shí)訓(xùn)教材X XXX課外：在當(dāng)?shù)剡x擇一家企業(yè)，根據(jù)其所得工程來分析其居民企業(yè)納稅人、非 居民企業(yè)納稅人課后體會 與建議企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是所有稅種中最多的，是最重要的，也是會計(jì)施展才 華進(jìn)行納稅籌劃的地方。教學(xué)過程及主要內(nèi)容【教學(xué)導(dǎo)入】從會計(jì)利潤的計(jì)算中引出企業(yè)所得稅?！局v授新課】K知識準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作R一、企業(yè)所得稅納稅人確實(shí)定一居民企業(yè)納稅人二非居民企業(yè)納稅人二、征稅對象確實(shí)定.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得.其他所得.所得來源地確認(rèn)的規(guī)定三、稅率的選擇.根本稅率：25%.優(yōu)惠稅率：小微企業(yè) 20%高新技術(shù)企業(yè)15%四、優(yōu)惠

3、政策的運(yùn)用一促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步方面的優(yōu)惠政策二鼓勵根底設(shè)施建設(shè)方面的優(yōu)惠政策三扶持農(nóng)、林、牧、漁業(yè)開展方面的優(yōu)惠政策四支持環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用、平安生產(chǎn)方面的優(yōu)惠政策五促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢群體方面的優(yōu)惠政策【課堂小結(jié)】【作業(yè)布置】課程講義任務(wù)6.1 納稅人和征稅對象確實(shí)定【知識準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作】一、企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。它是標(biāo)準(zhǔn)和處理國家與企業(yè)分配關(guān)系的重要形式。應(yīng)稅所得額也稱為應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，是計(jì)算應(yīng)納所得稅

4、額的依據(jù)。應(yīng)納所得稅額是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率減除稅收優(yōu)惠規(guī)定的減免和抵免稅 額后的余額。企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年 度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額， 并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。二、納稅人和征稅對象確實(shí)定企業(yè)所得稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織以下統(tǒng)稱企業(yè)。除

5、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅外，其他企業(yè)均為企業(yè)所得稅的納稅 人，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，見下表所示。納稅人和征稅對象納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)舉 例征收對象居民企業(yè)依照中國法律、法規(guī)在中國 境內(nèi)成立的企業(yè)外商投資企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境 外的所得依照外國地區(qū)法律成立 但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境 內(nèi)的企業(yè)在英國、白泰大群島等國家 和地區(qū)注冊的公司，但實(shí)際 管理機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)。非居民企業(yè)依照外國地區(qū)法律、法 規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不 在地國境內(nèi)，但在中國境內(nèi) 設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)在我國設(shè)立有代表處及其 他分支機(jī)構(gòu)的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所 得以及發(fā)生在中國境 外但與其機(jī)構(gòu)場所有 實(shí)際聯(lián)系的所得在中國境

6、內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場 所，但有來源于中國境內(nèi)所 得的企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所 得三、稅率的選擇我國企業(yè)所得稅實(shí)行的是比例稅率，具體見下表所示企業(yè)所得稅稅率種 類稅 率根本稅率25%低稅率非居民企業(yè)20%實(shí)際征收時(shí)適用 10%勺稅率兩檔優(yōu)惠稅率符合條件的小型微利企業(yè)：減按 20%國家重點(diǎn)扶持的局新技術(shù)企業(yè)：減按15%10%勺優(yōu)惠稅率在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所 得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的中國境內(nèi)所得， 減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。中國居民企業(yè)向境外 H股非居民企業(yè)股東派發(fā)年度股息時(shí)，統(tǒng)一按 10%勺稅率代扣代繳企業(yè)所得稅合格境外機(jī)構(gòu)投資者取得來源于

7、中國境內(nèi)的股息、紅利和利息收入， 繳納10%勺企業(yè)所得稅四、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策很多，可分為根本稅收優(yōu)惠政策、專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策和過渡性稅 收優(yōu)惠，見表6-2所示：表6-2企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠優(yōu)惠措施具體工程免征與減征從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的所得：除花卉、茶以及其他飲料作物、香料 作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得實(shí)行減半征收外，其他所得免稅； 從事國家重點(diǎn)扶持的公共根底設(shè)施工程投資經(jīng)營的所得，自工程取得A 筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，三免三減半；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水工程的所得，自工程取得第一筆生產(chǎn) 經(jīng)營收入所屬納稅年度起，三免三減半；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，

8、居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)不超過500萬元的局部，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬兀的局部，減半征收企業(yè)所得稅。加計(jì)扣除開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用：150崎口除或攤銷；安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資：100% 口計(jì)扣除。抵扣應(yīng)納稅所 得額創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)才1有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年缺 乏抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。加速折舊縮短折舊年限法、加速折舊法：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)【提示】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的 60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。減計(jì)收入企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入減按90%計(jì)入收入總額稅額抵免企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、 節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年缺乏抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免非居民企業(yè)優(yōu) 惠1減