1、職業(yè)道德規(guī)范簡介胺協(xié)會職業(yè)道德昂規(guī)范的目的是襖促進內(nèi)部審計職翱業(yè)道德文化的發(fā)翱展。百內(nèi)部審計是一種扮獨立、客觀的確八認和咨詢活動，把旨在增加價值和把改善組織的運營安。它通過應用系啊統(tǒng)的、規(guī)范的方霸法，評價并改善叭風險管理、控制爸和治理過程的效笆果，幫助組織實盎現(xiàn)其目標。頒職業(yè)道德規(guī)范癌的建立對于內(nèi)傲部審計職業(yè)必要胺而又適用，它是敖給予內(nèi)部審計對岸風險管理、控制霸和治理作出的客疤觀確認以信任的鞍基礎。協(xié)會的挨職業(yè)道德規(guī)范阿延展了內(nèi)部審計啊的定義，包括兩埃個基本部分：半1板、與內(nèi)部審計職懊業(yè)和實務相關(guān)的伴原則；爸2昂、描述內(nèi)部審計熬是由行為規(guī)范的啊行為規(guī)則。這些耙規(guī)則有助于將上俺述原則運用于實暗踐

2、中，目的在于板指導內(nèi)部審計師藹的道德行為。擺職業(yè)道德規(guī)范壩與協(xié)會的實務巴框架和其他相關(guān)癌的公告一起，為哎服務于他人的內(nèi)瓣部審計師提供指挨導佰。般“隘內(nèi)部審計阿師把”埃指協(xié)會會員拜，稗II矮A版職業(yè)資格的獲得吧者或申請者以及拌那些在內(nèi)部審計辦定義范圍內(nèi)提供藹內(nèi)部審計服務的隘人。適用性與執(zhí)行扒職業(yè)道德規(guī)范耙罷既適用于提供內(nèi)扒部審計服務的個爸人，也適用于提凹供內(nèi)部審計服務巴的團體。瓣對于協(xié)會會員伴、暗II傲A礙職業(yè)資格的獲得哀者或申請者，違邦反職業(yè)道德規(guī)八范將根據(jù)協(xié)會拜的規(guī)章和行政指芭南予以評價和管骯理。在行為規(guī)則笆中沒有提及的特敖殊行為，如果其吧無法接受或有損擺信譽，會員、資壩格獲得者或申請啊者有

3、責任接受紀襖律處罰。原則半內(nèi)部審計師應柏運隘用吧與阿信守以下原則：1、公正氨內(nèi)部審計師的阿公正安建立把信巴用，從而為澳對挨其判斷的敗信任提供暗基礎。2、客觀礙在收集、評價和拔溝通有關(guān)被檢查疤的活動或過程的拔信息拔時案，內(nèi)部審計師展芭示其最大限度的佰職業(yè)客觀。在作安出判斷捌時爸，胺內(nèi)部審計師邦不受其個人喜好阿或他人的不適當敖影響，對所有相胺關(guān)環(huán)境做出公正叭的評價。3、保密拌內(nèi)部審計師尊重捌其絆獲取熬的信息的價值和唉所有權(quán)，柏沒有適當授權(quán)不骯得披露信息，藹除非是在霸有法律巴或職敗業(yè)義務皚的情況下。4、勝任捌內(nèi)部審計師在昂執(zhí)行內(nèi)部審計敗業(yè)務俺時能夠使用柏所需要的知識、絆技能和經(jīng)驗。行為規(guī)則1公正內(nèi)部

4、審計師：澳1胺疤1暗壩應當誠實、勤胺懇翱并負責地斑開展斑工作。巴1芭捌2吧傲應當版遵守扒法律愛、按照法律白及其職業(yè)要求霸進行俺披露。疤1安埃3暗巴不得鞍蓄意昂參與非法活動，靶或參加有損于內(nèi)辦部審計職業(yè)或其罷所在邦組織熬的行為。扳1皚案4藹搬應當遵守并貢獻拜于斑組織拜的癌法律和按道德目標。2客觀內(nèi)部審計師：班2皚拜1胺敗不應參與可能妨隘礙或被認為妨礙巴其公正評價的活埃動或關(guān)系。包括邦參與班與白組織奧利益芭相沖突的活動與板和關(guān)系。擺2唉懊2皚啊不傲能埃接受可能妨礙或邦被認為哎會昂妨礙其職業(yè)判斷爸的任何懊物品矮。扒2暗捌3般柏應當笆披露已安知的吧，拌如果不予笆披露鞍、藹可能歪曲疤檢查工作芭報告礙的敖

5、所有重柏大壩事實皚。3保密內(nèi)部審計師：澳3班藹1按班應當謹慎利用和矮保護盎履行霸職責辦過程啊中獲取的信息。般3班稗2拌瓣不應當爸利用信息牟取私疤利，骯或者以任何有悖藹法律翱規(guī)定扒或有伴損半于暗組織擺法律和暗道德目標昂的方式使用澳信息。4勝任內(nèi)部審計師：懊4.1拜唉應當只從事半與其所般具備的知識、技八能和經(jīng)驗巴相適應盎的服務澳活動。跋4絆斑2壩氨應當根據(jù)敗國際罷內(nèi)部審計敗專業(yè)盎實務標準伴開展巴內(nèi)部審計巴服務骯。敖4奧擺3岸澳應當持續(xù)提高隘能力和矮服務的哀效果、敖質(zhì)量。稗屬性標準扮100芭0爸襖宗旨、權(quán)力和職背責班內(nèi)部審計活動的絆宗旨、權(quán)力和職氨責應在章程中進搬行正式伴確把定，這吧一確扒定應與標準

6、罷保持一致，并須昂經(jīng)董事會扒批準伴。敗1000.A柏1芭鞍審計疤章程中應明確向板組織提供的確認版服務的性質(zhì)。如啊果確認服務是由矮組織外部的團體柏提供，則章程中隘也應當對此加以啊明確。罷1000.C吧1拔氨咨詢服務的性質(zhì)版應在審計柏章程中扒得到確定把。擺110扳0稗胺獨立性與客觀性唉內(nèi)部審計活動應捌該獨立，內(nèi)部審矮計師在開展工作昂時應做到客觀。安111瓣0暗懊組織的愛獨立性搬首席審計執(zhí)行官笆在組織邦內(nèi)應向能使內(nèi)部安審計活動擺履行疤其職責的暗層級霸報告。百1110.A擺1搬啊在確定內(nèi)部審計挨范圍、實施審計巴及稗通報結(jié)果時，芭內(nèi)部審計活動應白免伴受干擾。吧112骯0白按個人的客觀性邦內(nèi)部審計師應有凹

7、公正的態(tài)度，避俺免利益沖突。鞍1敗一翱三班0傲版對獨立性或客觀搬性的損害哀如果拜獨立性或客觀性半在形式上或?qū)嵸|(zhì)熬上皚受敖到頒損邦害跋，都應將損害的邦具體情況向有關(guān)礙方面礙披露安。絆披露的性質(zhì)八取決于損害的具稗體情況。暗1瓣一八三阿0.A藹1癌傲內(nèi)部審計師應避敗免評價他們以前鞍負責過的工作。埃如果內(nèi)部矮審計師伴為他俺在上年度負責啊的擺工作懊提供確認服務，按則可以假定客觀芭性受到了損害。半1斑一哎三埃0.A絆2艾艾對澳首席柏審計執(zhí)行罷官擺負責的拔職能提供確認服罷務時稗，應由獨立于內(nèi)唉部審計活動以外阿的有關(guān)方面進行啊監(jiān)督。拔1襖一辦三鞍0.C扳1耙八內(nèi)部審計師可以鞍就曾經(jīng)埃負責過的工作半提供疤咨詢服

8、務。笆1盎一背三頒0.C跋2白啊在內(nèi)部審計師本佰人可能損害所要半提供的咨詢服務藹的獨立性礙或客觀性扳時，內(nèi)部審計師般在接受這項工作板之前，應向客戶扒說明此情況。凹120百0俺扮專業(yè)能力邦與應有的職業(yè)審芭慎唉內(nèi)部審計師拌在開展業(yè)務時，跋應具備專業(yè)能力芭和應有的職業(yè)審隘慎性骯。跋121按0翱芭專業(yè)能力辦內(nèi)部審計師應具按備履行斑其骯各自職責所需要哀的知識、技能與頒其他能力。開展邦內(nèi)部審計活動的昂人員把整體上般應具有或獲得履隘行其職責所需要礙的知識、技愛能及百其他能力。按1210.A熬1爸愛當內(nèi)部審計人員安缺乏完成全部或爸部分的擺業(yè)務骯所應具備的知識般、技巧或其他能愛力時，啊首席審計執(zhí)行官頒應向他人尋

9、求埃充分皚的建議或幫助。壩1210.A2熬拌內(nèi)部審計師應具罷備識別般舞弊線索所需的白相應艾知識。但不般要求爸內(nèi)部審計師具備版那些癌主要責任是拜識別凹和調(diào)查舞弊的人捌員挨所具備暗的專門技能。艾1210.A3阿-絆-把內(nèi)部審計師應班當具有關(guān)鍵擺信息技術(shù)風險哀與按控制愛知識啊以及瓣相應扒的審計技術(shù)背以執(zhí)行指派給他胺的工作襖。但安并期望所有內(nèi)部芭審計師都具備那氨些主要負責信息板技術(shù)審計叭的吧內(nèi)部審計師瓣所具有的專門技笆能挨。般1210.C翱1佰頒當內(nèi)部審計師缺敗乏完成全部或部霸分的咨詢業(yè)務所隘應具備的知識、挨技巧或其他能力凹時，襖首席愛審計執(zhí)行昂官昂應拒絕開展此項柏業(yè)務或向他人尋隘求傲充分哀的建議或幫

10、助。敖1220藹阿應有的職業(yè)審慎哀內(nèi)部審計師應保阿持人們巴期望隘謹慎出色的內(nèi)部跋審計師應該具備靶的謹慎態(tài)度和技笆能。但是，應有矮的職業(yè)審慎伴并不意味著永鞍無過扮失扳。安1220.A拌1艾吧考慮到以下事項白時，皚內(nèi)部審計師懊應保持稗應有的職業(yè)審慎叭：澳為實現(xiàn)審計目標壩而需要開展的審版計工作的范圍；盎所要盎確認翱事項的相對復雜傲性、重敖要敗性和重要性；霸風險管理、控制般與治理過程的靶適當絆性和有效性；暗嚴重錯誤、違規(guī)安或不守法的隘可能性昂；百與潛在利益相對班應巴的審計成本。昂1220.A2柏壩在運用應有的職奧業(yè)絆審礙慎時，內(nèi)部審計癌師應該考慮阿利斑用計算機輔助審氨計工具和其他數(shù)跋據(jù)分析技術(shù)。奧12

11、20.A跋3頒暗內(nèi)部審計師應警安惕可能影響目標癌、運營或資源的稗重大風險。但是愛，即使是以應有敗的職業(yè)審慎暗開展工作，半確認艾程序本身并不能安保證發(fā)現(xiàn)所有的版重大風險。爸1220.C壩1隘盎在開展咨詢業(yè)務半，奧考慮到以下事項版時，按內(nèi)部審計師應芭保持應有的職業(yè)般審慎俺：鞍客戶的需求與期霸望，包括咨詢結(jié)奧果的性質(zhì)、時間般選擇與報告。壩為實現(xiàn)咨詢目標耙所白需開展工作的相辦對復雜性與范圍澳。瓣與潛在利益相對翱應吧的咨詢業(yè)務的成把本百。白123稗0皚芭職業(yè)發(fā)展骯內(nèi)部審計師應通板過繼續(xù)職業(yè)發(fā)展跋來增鞍加敖知識、提高技能盎及他方面的能力叭。岸一叭三挨0八0翱胺質(zhì)量拜評價愛與改進吧程序版首席暗審計執(zhí)行矮官拜

12、應按建立埃并堅持開展質(zhì)量鞍評價拔與改進艾程序笆，該藹程序阿應拔當隘涵蓋內(nèi)部審計活暗動的凹所有瓣方面并斑能持續(xù)半監(jiān)扮控斑內(nèi)部審計活動的扳效果。該壩程序包括定期的昂內(nèi)部、骯外部質(zhì)量評爸估霸和持續(xù)內(nèi)部礙監(jiān)控昂。傲該程序每一部分昂應按照唉有助于內(nèi)部審計盎活動增加價值、耙改善百組織半的經(jīng)營狀況、并安確保內(nèi)部審計活巴動暗的開展霸遵循標準與拔職業(yè)道德規(guī)范笆昂的要求來設計傲。安一辦三敖1頒0懊絆質(zhì)量俺程序評估班內(nèi)部審計辦活動昂應采取一哎個笆監(jiān)白控版、評壩估捌質(zhì)量百程序整體白效用佰的流程叭。該拜流程辦應包括內(nèi)部與外隘部評敖估扮。懊一把三辦11佰岸內(nèi)部評估翱內(nèi)部評隘估疤應包括：叭對內(nèi)部審計活動伴開展情況疤的持續(xù)半

13、檢查氨通過自我評估或案由組織內(nèi)部其他埃了解內(nèi)部審計翱實務與標準拔的人員進行瓣的定期檢查。般一壩三敗12愛扳外部評估安如質(zhì)量哀評價的挨檢查扒等霸外部隘評估敖應拔當由組織外部合暗格的、獨立的檢矮查人員或檢查小稗組骯至少每五年開展吧一次。熬一拜三壩2伴0岸暗質(zhì)量項目的報告斑首席扒審計執(zhí)行般官安應霸將扒外部評哎估八結(jié)果安向拜董事會隘報告巴。敖一拔三搬3瓣0傲“罷依據(jù)案標準開展澳工作拌”壩的挨使用愛鼓勵內(nèi)部審計師凹以矮“伴依據(jù)國際內(nèi)部拜審計專業(yè)實務標唉準開俺展皚”佰內(nèi)部審計活動的霸表達方式來報告唉其活動翱。但是，只有在襖質(zhì)量改進鞍程序案的評阿估稗結(jié)果表明內(nèi)部審愛計活動是遵循了扒標準的情況扮下，內(nèi)部審計師

14、啊才可使用此聲明暗。俺一暗三邦4搬0骯澳對未遵守標準行啊為的柏披露按盡管內(nèi)部審計活巴動罷應做到翱完全與標準案保持一致，內(nèi)部八審計師也應充分鞍遵守職業(yè)道德板規(guī)范，但也會昂出現(xiàn)不能完全遵拔守的情況。當霸未遵守的氨行為影響到叭內(nèi)部審計活動的扳整體范圍或邦活動時，就應向巴高級管理層和董般事會進行披露。工作標準礙200盎0奧鞍內(nèi)部審計活動柏的管理挨首席挨審計執(zhí)行辦官頒應埃當版有效地管理內(nèi)部骯審計活動，皚以保證其阿為懊組織扮增加價值。按201扳0哀搬計劃巴的絆制定扳首席稗審計執(zhí)行癌官唉應扮當制定以盎風險昂為基礎的版計劃，班以瓣確定哎與組織目標相一澳致叭的跋內(nèi)部審計活動版重點。般2010.A搬1盎叭內(nèi)部審計

15、活動的礙業(yè)務計劃拌應建立在風險評芭估的基礎上，并八至少拜每扮年傲制定班一次。在制定過八程中，應考慮到罷高級管理層和爸董事會扮的意見。扳2010.C埃1疤礙首席審計執(zhí)行官扮應根據(jù)以下標準哀考慮是否接受氨擬暗議開展的咨詢頒業(yè)務稗，即該艾業(yè)務疤在改善風險管理背、增加價值、改安善氨組織吧的運營方面的潛般在作用。百已經(jīng)接受的咨詢般工作般應骯包括在芭計劃傲內(nèi)捌。背202辦0扳邦溝通與批準拌首席審計執(zhí)行官哎應爸當向高級管理層翱和董事會報告內(nèi)安部審計活動的計拌劃與資源鞍需跋求埃，扳包括重絆大挨的臨時性變化背，供芭高級管理層和霸董事會審查、批罷準。首席審計執(zhí)傲行官叭還應叭就八資源案限制的影響與高稗級管理層和董事

16、艾會溝通。白203伴0暗胺資源管理伴首席審計執(zhí)行官佰應確保內(nèi)部審計柏資源的適當、充百分及有效扮地啊用盎于耙完成翱已獲批準瓣的計劃。擺204哎0扒爸政策與程序瓣首席審計執(zhí)行官埃應制定政策與程安序，斑以鞍指導內(nèi)部審計活藹動。2050協(xié)調(diào)跋首席審計執(zhí)行官胺應與相關(guān)啊確認和板咨詢服務的其他哀內(nèi)骯、巴外部把提供方共哀享信息、相互協(xié)壩調(diào)，以保懊證適當?shù)母采w面吧，盡可能地盎減少重復工作。邦206矮0埃胺向董事會扒和班高級管理層報告翱首席拌審計板執(zhí)行官把應定期向董事會襖與高級管理層報昂告內(nèi)部審計活動襖的目的、按職權(quán)邦、責任半，以及與計劃有傲關(guān)的工作開展情敖?jīng)r，背報告安中還應當包括唉重要癌風板險疤披露與霸控制礙

17、事項傲、公司治理吧事項爸以及案董事會藹和高級管理層需按要或要求的其他礙事項。般210按0按拌工作性質(zhì)矮內(nèi)部審計敗活動應當應用安系統(tǒng)的、規(guī)范的氨方法白，版評價并按改善罷風險管理、控制愛和治理程序。拜211伴0澳罷風險管理叭內(nèi)部審計活動應般協(xié)助組織識別和般評價重拔大扮風險挨問題盎、唉并澳幫助靶組織唉改進風險管理與半控制拜系統(tǒng)安。搬2110.A懊1白百內(nèi)部審計部門應傲監(jiān)督、評價伴組織吧風險管理體系的藹有效性。稗懊，壩2110.A傲2辦拔內(nèi)部審計部門應頒當對組織鞍的治理、鞍經(jīng)營艾及信息系統(tǒng)方面案的風險盎進行評價：昂財務與辦經(jīng)皚營信息的可靠性襖與完整性；斑運營的效果與效骯率；資產(chǎn)的保護；藹遵循吧法律、法

18、規(guī)及合愛同的情況。藹2110.C昂1笆哎在開展咨詢業(yè)務叭時，內(nèi)部審計師笆不僅礙應啊當關(guān)注與絆業(yè)務目標稗有關(guān)的柏風險，還頒要警惕其他挨重罷大稗風險。搬2110.C盎2皚鞍內(nèi)部審計師應奧將開展咨詢業(yè)耙務時了解到的風骯險情況，鞍運用于識別并矮評價版組織骯的重大風險案的過程中擺。2120控制安內(nèi)部審計活動應傲通過懊評價控制的效率澳與效果、促進案其持續(xù)艾改善罷等工作巴，幫助鞍組織俺維藹持有效的控制氨系統(tǒng)班。熬2120.A案1扒啊內(nèi)部審計活動應靶該扳在風險評估結(jié)果拜的基礎上，評價版組織與治理、運跋營及信息系統(tǒng)有拌關(guān)的控制程序的奧健全性與有效性奧，具體頒包括：把財務與運營挨信息芭的可靠性與完整瓣性；鞍運營的

19、艾效率澳與靶效果霸；頒資產(chǎn)的暗保傲護情況辦；邦遵守法律、法規(guī)罷與合同的情況辦。背2120.A拔2安靶內(nèi)部審計師應笆審定查明已確定氨的扮運營與項目目標凹的拌內(nèi)容及其芭與板組織頒目標的一致程度懊。捌2120.A霸3哀絆內(nèi)部審計師應對扳運營與項目進行斑檢查爸，癌查明氨其結(jié)果與既定目壩標的一致程度、扳以半判斷這些運營和耙項目是否按計劃鞍得到執(zhí)行或操作氨。板2120.A翱4哎皚評價控制需要遵般循適當?shù)臉藴省０蝺?nèi)部審計師應檢跋查管理層已制定捌的、用于判斷目般標是否實現(xiàn)的標耙準的適當性。如礙果此標準適當，礙內(nèi)部審計師應在頒評價中加以應用癌。如果不適當，伴內(nèi)部審計師應與佰管理層合作，制壩定適當?shù)脑u價標啊準。埃

20、2120.C哎1敗板在開展咨詢工作澳的時候，內(nèi)部審昂計師應該阿了昂解與此工作目標稗相一致的控制事敗項，并且應警惕背是否存在控制薄礙弱環(huán)節(jié)。凹2120.C癌2啊埃內(nèi)部審計師應挨將開展矮咨詢芭業(yè)務時骯了解到的控制情板況，版運用于識別鞍并評價奧組織白的重大風險扳的過程中扒。2一三0治理搬內(nèi)部審計活動應暗當爸評價安公司治理過程稗并百提出半改進阿公司治理的恰當襖建議，以實現(xiàn)下哀列目標鞍：氨(1壩)艾在扮組織壩內(nèi)部推廣恰當?shù)陌嫉赖潞蛢r值觀跋，癌(2傲)邦保證有效的績效霸管理和責任性靶，百(3昂)俺向組織內(nèi)部有關(guān)百部門有效傳達風罷險和控制信息伴，皚(4澳)佰有效協(xié)調(diào)董事會跋、外部審計師以岸及管理層與內(nèi)部壩審

21、計師之間的工哎作和信息溝通。艾2搬一柏三艾0.A巴1絆柏內(nèi)部審計師應埃當對組織內(nèi)拌與道德相關(guān)的目襖標、拔項目以及活動昂的設計、實施和礙效果靶進行評價。熬2疤一翱三壩0.C扒1礙柏咨詢業(yè)務的目標敗應與傲組織瓣的整體價值和目壩標相一致。百2200扮-白業(yè)務計劃按內(nèi)部審計師在開翱展每項業(yè)務時都扳應制定并盎保存挨計劃，包括范圍皚、目標、時間芭安排以及背資源分配。澳220頒1佰辦計劃制定啊時稗應考慮的因素挨在制定業(yè)務計劃壩時，內(nèi)部審計師爸應考慮到：斑被骯檢查版活動的目標及對跋活動的實施進行熬控制的方式。柏被氨檢查稗活動稗目標、資源絆與運營盎存在的重大風險皚以及將風險的潛絆在影響控制在可芭接受水平的方式敖

22、。敖與相關(guān)的控制框皚架或模式相比較芭，該活動的風險吧管理與控制系統(tǒng)百的昂適當啊性與有效性。傲對該活動的風險艾管理與控制系統(tǒng)翱進行重大改進的敗可能性背。擺2201.A1按-班在為組織外部有啊關(guān)方面制定業(yè)務芭計劃時，奧內(nèi)部審計師應與扒其達俺成哀一份壩書面協(xié)議，癌明確業(yè)務的目標氨、范圍傲、阿 癌各自的責任以及啊其他要求叭，包括業(yè)務結(jié)果佰的辦發(fā)埃布以及對骯業(yè)務紀錄的絆接觸班。岸2201.C埃1啊案內(nèi)部審計師應與斑咨詢業(yè)務的客戶背達成協(xié)議，內(nèi)容罷包括業(yè)務目標、半范圍壩、伴 藹各自的責任及其靶他客戶的阿要求半。對于重要的咨隘詢業(yè)務，此類協(xié)礙議應擺當存檔八。邦2210靶-氨業(yè)務目標傲應當為每項業(yè)務吧確定目標

23、伴。骯2210.A稗1俺疤在制定業(yè)務計劃靶時，矮內(nèi)部審計師瓣應初步評估昂與被檢查活動相叭關(guān)的風險。藹業(yè)務工作的目標阿應該反映風險評扳估的結(jié)果。絆2210.A礙2巴扒在制定業(yè)務計劃拌時，內(nèi)部審計師吧應考慮到存在邦重大差錯、例外疤、違規(guī)及巴其他風險的可能班性。安2210.C把1敗霸咨詢業(yè)務的目標靶應根據(jù)與客戶協(xié)擺定的內(nèi)容，處理懊與奧風險、控制與治隘理過程的有關(guān)澳的哀事項。扮222伴0凹敗業(yè)務范圍癌確定凹的業(yè)務范圍應叭滿背足實現(xiàn)業(yè)務目標斑的要求皚。唉2220.A皚1安擺確定業(yè)務范圍時捌應考慮到相關(guān)的鞍系統(tǒng)、記錄、人背力及包括受第三阿方控制的實物財拜產(chǎn)。板2220.A搬2哎叭在開展確認業(yè)務藹時，傲如果

24、哀出現(xiàn)重要耙的咨詢氨機會，應當特別挨制定一份書面協(xié)哀議，規(guī)定礙目標扒、拌 啊范圍傲、扒各自拌職骯責爸以及半其他頒要求，咨詢業(yè)務按結(jié)果的溝通應該辦遵照咨詢業(yè)務標奧準。氨2220.C盎1皚叭在開展咨詢業(yè)務扮時，內(nèi)部審計師稗應確保業(yè)務范圍安能夠?qū)崿F(xiàn)與客戶邦協(xié)商確定叭的叭目岸標。如果內(nèi)部審鞍計師在開展工作爸時對業(yè)務范圍有疤保留，應與客戶翱就這些保留進行啊討論辦，安 隘決定是否繼續(xù)奧開展此項業(yè)務昂。礙223伴0板岸業(yè)務資源的分配爸內(nèi)部審計師應確矮定按為實現(xiàn)業(yè)務耙目標背所需的資源懊。扮應依據(jù)對每項業(yè)瓣務的性質(zhì)和復雜辦性、時間限制以爸及可獲得的矮資源的評價皚配置所需人員暗。耙2240傲笆業(yè)務工作方案百內(nèi)部審

25、計師應制八定實現(xiàn)業(yè)務目標搬的工作方案。這絆些工作方案搬應該得到凹記錄。熬2240.A暗l擺版工作方案中應按確拌定柏業(yè)務工作唉中岸收集疤、分析、評價和挨記錄信息的程序霸。捌 辦工作方案應在工背作開始之前得到俺批準，方案的任壩何調(diào)整都應板及時報請霸批準。絆2240.C氨1霸絆咨詢業(yè)務的工作敖方案的形式與內(nèi)叭容取決于咨詢業(yè)唉務的性質(zhì)。拌230芭0頒百業(yè)務白的實施瓣為瓣實現(xiàn)審計業(yè)務目百標挨,岸內(nèi)部審計師應收澳集、分析、評價八并記錄耙充分皚的信息。頒231白0拔盎收集絆信息捌內(nèi)部審計師懊為柏實現(xiàn)審計業(yè)務目皚標捌，熬應收集充分、可叭靠、相關(guān)扳和把有用的信息。邦232扮0案氨分析與評價拔內(nèi)部審計師應在班適當

26、的分析和評敗價的基礎上得出岸結(jié)論和埃業(yè)務阿結(jié)果。礙233懊0愛霸記錄信息澳內(nèi)部審計師應記盎錄相關(guān)的信息，啊以般支持結(jié)論和邦業(yè)務澳結(jié)果。礙2330.A昂1礙罷首席審計執(zhí)行官氨應熬控制翱對業(yè)務記錄的凹接觸。隘在把這些記錄向艾外界靶提供班之前，岸首席審計執(zhí)行官稗應征得高級管理愛層或和法律顧癌問的同意。罷2330.A愛2爸挨首席審計執(zhí)行官啊應制定八業(yè)務氨記錄的存檔規(guī)定罷。這些存檔規(guī)定拌應與柏組織哎的方針和有關(guān)規(guī)熬定一致。傲2330.C傲1哀版首席審計執(zhí)行官奧應制定政策，規(guī)隘定業(yè)務記錄的保把管以及對內(nèi)對外笆發(fā)挨布這些記錄的要敖求。這些政策應背與熬組織哀的方針和有關(guān)規(guī)耙定或其他翱要求挨相一致。胺234吧0

27、澳氨業(yè)務的監(jiān)督耙應對業(yè)務進行適扮當?shù)谋O(jiān)督，以確稗保目標奧得以實現(xiàn)骯、質(zhì)量斑得到保證靶、職員案得到發(fā)展般。懊240藹0俺稗報告審計結(jié)果拜內(nèi)部審計師應及辦時艾通報扒審計結(jié)果。胺241斑0罷扳通報胺標準斑通報矮內(nèi)容包括班業(yè)務拔目標、范圍及阿相應胺的板業(yè)務拜結(jié)論、建議和行壩動計劃。哎2410.A翱1佰奧在適當情況下，捌業(yè)務氨結(jié)果的最后半通稗報中應包含內(nèi)部般審計師的總體意稗見佰和扳(版或礙)靶結(jié)論。叭2410.A般2把伴應當鼓勵內(nèi)部霸審計澳人員在業(yè)務結(jié)果半通報襖中對令人滿意的邦業(yè)績予以承認。霸2410.A疤3絆壩在向邦機構(gòu)叭外部哀有關(guān)方面氨發(fā)布業(yè)務結(jié)果時襖，埃應當說明對結(jié)果伴發(fā)般送罷以及使用的巴限制。班

28、2410.C翱1扮頒咨詢業(yè)務進展情骯況和結(jié)果報告的芭形式與內(nèi)容版應吧根據(jù)業(yè)務性質(zhì)及伴客戶愛要求確定襖。耙2420-耙通案報的質(zhì)量岸通翱報骯應當準邦確、客觀、清晰版、簡潔、完整、捌及時、富有建設敖性。敗242伴1瓣哀錯誤與遺漏擺如果傲在擺最后岸通疤報中有重大錯誤佰和遺漏，懊首席審計執(zhí)行官皚應把更正后的信佰息傳達給所有接拜到最初瓣通襖報的背用戶疤。稗243擺0藹芭對稗未遵守柏標準的隘業(yè)務翱披露礙當霸未遵守標準霸的行為影響具體癌業(yè)務阿活動時，結(jié)果的擺通拔報中應披露：俺沒有得到完全遵骯守的標準條翱文；未遵守的原因；伴未遵守標準芭對盎業(yè)務敗活動造成的影響啊。柏244壩0藹瓣結(jié)果的通報敗首席審計執(zhí)行官哀應

29、哀當向適當?shù)挠脩舭嫱▓蠼Y(jié)果頒。皚2440.A罷1拌罷首席審計執(zhí)行官奧負責將最終結(jié)果拜通阿報給能班夠捌保證對骯該巴結(jié)果鞍給予伴應有考慮的暗用戶芭。拌2440.A版2傲扳如果霸法律、法規(guī)稗或其他岸規(guī)章瓣未做出相關(guān)規(guī)定翱，在向組織外發(fā)霸布結(jié)果前，擺首席埃審計執(zhí)行俺官敖應岸當澳：壩評估組織岸面臨霸的潛在風險叭；拜必要時向啊高級管理層搬和辦/擺或法律顧問咨詢翱；阿通過限制結(jié)果的按使挨用巴，對結(jié)果發(fā)布進佰行氨控制。阿2440.C挨1頒吧首席審計執(zhí)行官跋負責向客戶暗通報八咨詢業(yè)務的最終芭結(jié)果。骯2440.C百2百阿在開展咨詢業(yè)務壩時，可能會發(fā)現(xiàn)阿風險管理瓣、板控制及治理方面艾的問題。只要這襖些問題對壩組織霸

30、是至關(guān)重要的，斑就應瓣向背高級管理層和板董事會報告搬。岸2500安八監(jiān)測進展按首席審計執(zhí)行官靶應壩建翱立并胺開展艾一胺項制度鞍，對敗通阿報給管理層的結(jié)扮果的處理情況進搬行監(jiān)伴督笆。疤2500.A扳1懊翱首席審計執(zhí)行官俺應藹建立白后續(xù)靶程序搬，以監(jiān)督、保證藹管理敖措施阿得到有效落實，埃或高級管理層已佰接受了不采取行吧動所帶來的風險扳。伴2500.C癌1哎扮內(nèi)部審計活動應叭當稗按照與客戶的約壩定，邦監(jiān)督咨詢結(jié)果的岸處理情況。頒260按0凹芭管理層對風險的挨接受襖當阿首席審計執(zhí)行官跋認為高級管理層芭接受敗了組織可能無法敖接受稗的剩余風險水平稗時矮，應昂當與百高級管理層艾就此板進行討論。如果吧仍胺無法

31、決定剩余風邦險問題，鞍首席鞍審計執(zhí)行襖官和傲高級管理層應將胺此事報告董事會扒解決。詞匯表拔增加價值壩按內(nèi)部審計師在提背供確認和扳咨詢服務扳的過程中，通過氨以下方式佰來增強巴價值：改進實現(xiàn)稗組織目標的機會扮，邦確認癌運營的改耙進芭，瓣和佰/扳或啊降低風險。絆適當八的控制愛凹擺如果管理層的計暗劃、霸組織拔(胺設哀計般)霸行為扮能夠合理保證百組織爸的風險得到有效艾管理，目標和任盎務得到經(jīng)濟有效瓣地拔完成，那么就可斑以耙認為稗存在芭適當背的控制。辦確認鞍服務俺半阿一種為了對阿組織搬的風險管理、控叭制或治理過程進熬行獨立評價而客半觀地審查證據(jù)的半行為。例如，對伴財務、績效、合拔規(guī)性、系統(tǒng)安全艾和應盡責任

32、的審熬查等。啊董事會壩暗董事會是泛指一班個組織的治理結(jié)瓣構(gòu)，如公司董事搬會、監(jiān)事會俺、拌部門或立法機構(gòu)邦的首腦，非盈利凹組織暗的董事會、八托管人或藹組織拌內(nèi)部拌任何版其他隘相應的機構(gòu)，包案括審計委員會。絆從職責上講，首案席審計執(zhí)行官應八當向這些機構(gòu)報凹告。暗章程斑邦背內(nèi)部審計稗活動伴章程是用以確定八內(nèi)部凹審計骯活動半的宗旨、權(quán)限和奧職責的正式書面阿文件。該章程應鞍該稗包括伴：吧(埃1)白對傲內(nèi)部審計班活動罷在該按組織叭中的地位稗的規(guī)定俺；鞍(2挨)鞍可以接觸與執(zhí)行拌業(yè)務柏工作有關(guān)的資料熬、人員和實物資哎產(chǎn)艾的搬授權(quán)壩；哀(3氨)骯內(nèi)部審計活動范鞍圍翱的確定啊。班首席審計執(zhí)行官按奧藹指罷組織巴內(nèi)

33、負責內(nèi)部審計襖活動的最高職位懊。耙一般情況下是指藹內(nèi)部審計把經(jīng)理頒。在內(nèi)部審計活礙動由外部服務提白供者開展的情況胺下，吧首席審計執(zhí)行官邦就指負責監(jiān)督服鞍務合同及活動的盎整體質(zhì)量保證、襖向高級管理層和拜董事會報告有關(guān)阿內(nèi)部審計活動的白情況、對耙業(yè)務隘結(jié)果進行后續(xù)跟百蹤的人員。該詞唉還包括一些頭銜壩，如總審計師、版首席內(nèi)審師和檢扒查邦長皚等。按職業(yè)道德規(guī)范澳頒國際頒內(nèi)部審計師協(xié)捌會襖(耙IIA)胺柏職業(yè)道德規(guī)范岸是半由與盎內(nèi)部審計職業(yè)和阿實伴務相關(guān)愛的原則襖以及內(nèi)部審計師盎應遵守的行為規(guī)拔則組成的跋，氨職業(yè)道德規(guī)范澳對提供內(nèi)部審翱計服務的個人與班實體都適用。伴職業(yè)道德規(guī)范扳的宗旨是在全球拔內(nèi)部審計

34、職業(yè)中背提倡一種道德文柏化。唉合規(guī)性安懊符合并遵守鞍政策、計劃、程唉序、法律、規(guī)章挨或吧其他要求。暗利益沖安突斑埃岸指任何表面上或辦事實上都不符合按組織扮的最大利益的各柏種關(guān)系。利益沖哎突會妨害個人客熬觀地履行其職責敗的能力襖。絆咨詢服暗務吧癌提供建議以及相隘關(guān)的客戶服務活扮動，這種服務的翱性質(zhì)與范圍笆是礙與客戶協(xié)商確定瓣的艾，目的是凹在內(nèi)部審計師不哎承擔管理層職責絆的前提下，癌增加價值并跋改進唉組織吧的治理、風險管疤理礙以及愛控制昂過程，例如疤顧問、建議、協(xié)捌調(diào)、培訓等。搬控啊制柏扮挨指管理層、扮董事會擺及其他辦團體采取的拜、旨在管理鞍風險壩、增大實現(xiàn)既定哎目標的可能性的懊行為。管理層計矮劃

35、、組織并指導爸適當?shù)男袆影さ膶嵤?，以合理搬地保證目標巴的扮實現(xiàn)。敖控制環(huán)胺境絆礙挨董事會和管理層扮對控制的重要性霸所持的態(tài)度及所佰采取的行動?？匕嘀骗h(huán)境為實現(xiàn)內(nèi)骯部控制系統(tǒng)的基敗本目標提供了敖原則和組織結(jié)構(gòu)啊。襖控制環(huán)境包括以霸下要素：襖(芭1)佰公正和道德價值跋觀胺；奧(2伴)罷經(jīng)營管理理念和澳經(jīng)營風格；絆(3熬)礙組織結(jié)構(gòu)；啊(4盎)耙權(quán)力的分配和責奧任的劃分；把(5白)癌人力資源政策和捌慣例；氨(6扮)巴人員的能力。澳控制靶過程敖爸班即控制構(gòu)架的組埃成成分，包括政跋策、程序及控制愛活動，控制過程斑的設計旨在保證襖把風險控制在風板險管理過程規(guī)定佰的風險容忍度之哎內(nèi)。扮業(yè)務骯癌熬指一項具體的

36、內(nèi)盎部審計職責、任翱務或檢查活動，鞍例如，內(nèi)部審計拔、控制自我評估扒檢查、舞弊調(diào)查背或咨詢。為實現(xiàn)敖一系列具體的目靶標，業(yè)務可以包俺括多項任務或活礙動。翱業(yè)務目標襖斑爸指由內(nèi)部審計師岸通過概括性聲明哎確定的、希望實巴現(xiàn)的業(yè)務成果。矮業(yè)務工作方案扳佰板指一份說明開展哎業(yè)務時所應遵循笆的的文件，目的擺是完成業(yè)務計劃爸。盎外部服務提供者叭俺頒在組織外部的，扮且在某一特定學?？祁I(lǐng)域內(nèi)有專門哎知識、技術(shù)與經(jīng)案驗的個人或公司拔。拔舞弊背笆絆所有以欺騙、隱埃瞞或破壞信任為岸特征的非法行為捌。這些行為不依胺靠暴力或武力威扒脅。個人和組織襖為獲取金錢、財爸產(chǎn)或服務，避免啊付費或失去服務骯，或獲取個人或哀商業(yè)優(yōu)勢

37、都有可耙能舞弊。搬治理唉敗佰董事會實施的各藹種程序和架構(gòu)的案結(jié)合，用以指導哀、管理、監(jiān)督組吧織的各項活動，捌使其朝著實現(xiàn)組唉織目標的方向發(fā)鞍展。捌損害襖稗埃對個人的客觀性盎和組織的獨立性啊造成的損害可能熬包括個人的利益皚沖突百，審計范圍的限哎制，對資料的接半觸、人員的財產(chǎn)巴的制約及資昂源挨(奧資金提哀供骯)挨的限制。吧獨立性埃奧擺指不存在威脅客熬觀性的情況。必扳須由不同方面對扳客觀性所面臨的扒威脅進行控制，骯包括內(nèi)部審計師挨、具體業(yè)務、職礙能部門以及組織班等層次。捌內(nèi)部審計活動白癌頒一個部門、處室半，咨詢小組或其跋他從業(yè)人員為增傲加和改進組織運柏營而提供的獨立俺的、客觀的確認哎和咨詢服務。內(nèi)氨

38、部審計活動通過隘采用系統(tǒng)、規(guī)范敖的方法，評價并板改進風險管理，半控制和治理過程巴的效果，幫助組盎織實現(xiàn)其目標。伴客觀性矮靶爸是一種公正的、靶不偏不倚的態(tài)度按，它要求內(nèi)部審搬計師在執(zhí)行業(yè)務擺的，對他們的工拜作成果抱有誠實伴的信條，不做重辦大的質(zhì)量妥協(xié)。岸客觀性要求內(nèi)部擺審計師不能把對笆其他事務的判斷挨凌駕于對審計事愛務的判斷之上。皚剩余風險按凹拔是指在管理層采頒取了有關(guān)措施，邦包括采取應對某艾項風險的控制活懊動降低負面事件笆的影響的可能性熬之后仍然存在的疤風險。熬風險疤扮矮指對目標的實現(xiàn)百會產(chǎn)生影響的事壩項發(fā)生的可能性敖。風險的衡量標芭準是后果與可能佰性。澳風險管理辦敖耙指確認、評價、皚管理和控

39、制潛在埃事件或尾部的一把個過程，其目的唉是為實現(xiàn)組織目斑標提供合理保證叭。八應當隘熬骯標準愛中頒“埃應熬當辦”隘一詞的使用代表鞍強制性義務。盎 按 拔實務公捌告翱 100爸0岸癌1巴：內(nèi)部審計章程伴解釋國際內(nèi)部骯審計專業(yè)實務標拜準傲中的拜第挨 1000稗 芭條標準本實務公告性質(zhì)版在采艾用一份礙內(nèi)部審計活動章絆程時，內(nèi)部審計斑師應考慮以下建芭議。本邦指南爸無意囊括扮在采用審計章程把時叭需要考慮的所有凹方面，僅推薦一哎系列應該考慮的傲事項。氨1跋內(nèi)部審計襖活動阿的宗旨、權(quán)力和襖職責應在章程中笆進行確定。百首席審計執(zhí)行官板應征得凹管理層對章程的扒批準以及董事會盎的認可。白治理機構(gòu)的會議般紀要中應當記

40、錄胺對章程的批準。般章程應霸該愛(1)耙 暗確定內(nèi)部審計活吧動在唉組織稗中的地位邦；奧(2隘)暗授權(quán)審計人員接稗觸與開展頒業(yè)務敗相關(guān)的記錄、人挨員和實物財產(chǎn)傲；疤(3鞍)敖規(guī)定內(nèi)部審計活巴動的范圍。胺2扒內(nèi)部審計活動伴的章程應該以書岸面形式存在。書襖面聲明使審計師半得以將章程正式熬提交管理層審批拔，并交董事會認襖可。它還有助于埃定期評估內(nèi)部審礙計活動的宗旨、板權(quán)力和職責暗是否適當矮。在版組織柏的內(nèi)部審計伴職能氨的管理中，提供叭一份包括內(nèi)部審吧計活動章程的正胺式書面文件是很挨關(guān)鍵的。應該確扒定并背通報凹這些宗旨、權(quán)力笆和職責，以確立半內(nèi)部審計伴活動拌的作用并為管理伴層和董事會提供鞍評價骯這一職能

41、皚開展情況的依據(jù)岸。如果出現(xiàn)問題巴，章程也能提供愛與管理層和董事暗會達成的關(guān)于內(nèi)敖部審計活動在頒組織巴中作用和職責的白正式書面協(xié)議。隘3伴八首席審計執(zhí)行官伴應該定期評價章埃程中所規(guī)定的宗哎旨、權(quán)力和職責啊，是否足拜以半 澳使內(nèi)部審計活動巴實現(xiàn)其目標。這艾種定期評價的結(jié)熬果必須通報給高敗級管理層和董事啊會。礙實務公俺告阿 1000.C奧1胺疤1懊：內(nèi)部審計師開霸展咨詢活動的原唉則背解釋國際內(nèi)部哀審計專業(yè)實務標唉準藹中的背第疤 1000.C昂1吧 愛條標準本實務公告性質(zhì)壩內(nèi)部審計的定義稗是伴“辦內(nèi)部審計是一種邦獨立、客觀的版確認與咨詢活動稗，旨在襖增加價值藹和改善挨組織邦的運安營吧。它背通過應用頒

42、系統(tǒng)化、規(guī)范化鞍的方法敖，評價并改善般風險管理、控制敗及治理版過程的效果鞍，幫助罷組織頒實現(xiàn)藹其矮目標搬。按”敖這就提醒內(nèi)部審瓣計師暗，凹屬性標準與工作哎標準對開展藹確認敗與咨詢業(yè)務的內(nèi)胺部審計師都適用拜。熬本公告的重點是跋所有的咨詢業(yè)務笆中要考慮到的一矮般情況。咨詢業(yè)案務包括書面哀協(xié)拌 俺議規(guī)定的正式的案咨詢業(yè)務，還包拌括如參與常務或斑臨時性的管理委百員會或項目小組俺等咨詢活動。要熬求內(nèi)部審計師運藹用專業(yè)判斷，確凹定在不同情況下罷本公告罷所提供的指南的哎適用范圍。一些埃特別的咨詢業(yè)務奧，例如參與到收拜購或兼并交易，哎或在緊急性凹情況下案，例如災害恢復哀活動，就要求不跋能按常規(guī)的或規(guī)辦定的程序

43、來開展奧咨詢業(yè)務。芭在開展咨詢審計翱業(yè)務時，內(nèi)部審瓣計師應考慮到以鞍下指導性原則。皚本實務指導無意安囊括開展業(yè)務需班要考慮的所有方般面，僅推薦一系哎列應該考慮的事敗項。內(nèi)部審計師礙應格外注意，確瓣定管理層與委員稗會是否了解和同阿意開展咨詢服務唉必須的理念、操鞍作方針以及愛通報方式扳。礙1柏艾價值主張唉。癌內(nèi)部審計半活動霸的價值主張在所捌有以適應該氨組織鞍文化與資源的方拔式雇傭內(nèi)部審計壩師的跋組織頒內(nèi)都會得到實現(xiàn)頒。價值主張在內(nèi)跋部審計定義中有翱所體現(xiàn)芭，扳 礙它包括稗確認叭與咨詢活動，目哎的是在治理、風隘險與控制領(lǐng)域內(nèi)凹應用版系統(tǒng)藹的俺、規(guī)范敗的叭的方法為霸組織哎增加價值。搬2斑與內(nèi)部審計定唉

44、義保持一致凹。叭每扳項盎內(nèi)部審計阿活動都拌應采取系統(tǒng)邦的罷、規(guī)范版的跋的評估方法。這爸些服務總體上可鞍分為兩類：唉確認半服務與咨詢服務哀。但是，這些服板務還可以包括與半內(nèi)部審計的廣義捌定義相一致的、爸新興的增值型服伴務。敗3扒疤確認昂與咨詢服務之外邦的審計活動絆。襖內(nèi)部審計提供的稗服務不止一種。拌確認吧與咨詢服務并不笆是相互排斥的，笆也不排除其他一凹些審計服務，比捌如，調(diào)查以及非頒審計性質(zhì)的工作凹。凹多數(shù)的審計服務埃既包含岸確認稗活動，也包含咨隘詢拔(岸建案議芭)捌活動。笆4疤襖確認傲與咨詢之間的相扮互關(guān)系熬。班內(nèi)部審計的咨詢拔服務豐富了增值捌型的內(nèi)部審計。啊咨詢服務通常是頒由藹確認皚服務直接

45、產(chǎn)生的敖，但同時應認識壩到，咨詢審計業(yè)俺務也可能衍生出稗確認服務伴。奧5巴通過內(nèi)部審計邦章程賦予內(nèi)部審版計開展咨詢服務八的權(quán)力柏.半在傳統(tǒng)意義上，哎內(nèi)部審計師開展凹的內(nèi)部審計服務把有以下多種形式擺：對體系建立過按程中的控制的分背析、對安全產(chǎn)品襖的分析、與工作挨小組一起分析運啊營情況并提出建暗議等。委員扳會斑(佰或?qū)徲嬑瘑T矮會叭)頒應授權(quán)內(nèi)部審計翱活動胺開展其他一些服懊務，只要這些服背務不引起利益沖骯突，也不影響內(nèi)班部審計對審計委爸員會的責任。這奧樣的授權(quán)應在內(nèi)藹部審計章程中反骯映出來。班6翱客觀性唉。八咨詢服務礙可以提高審計師凹對與確認業(yè)務有傲關(guān)的工作程序壩或問題疤的了解阿，咨詢服務也不般一定

46、損害審計師凹或內(nèi)部審計叭活動啊的客觀性。內(nèi)部擺審計不起管理決班策作用。是否采伴納或?qū)嵤﹥?nèi)部審霸計咨詢服務所提伴出的建議由管理絆層決定。因此按，昂 敖管理層的決策不俺應損害內(nèi)部審計斑的客觀性。岸7氨內(nèi)部審計提供巴咨詢服務的基礎按。背許多咨詢服務都白是癌確認服務百與調(diào)查服務的自般然延伸，它們可把以是正式或非正啊式的建議、分析澳或評估。由于以唉下原因，內(nèi)部審佰計活動開展此種矮咨詢服務享有獨埃特優(yōu)勢，即阿：叭(奧1)叭它對盎最高客觀性標準唉的遵守案；傲(2傲)拌它對胺組織熬的程序、風險及敗戰(zhàn)略有全面的了盎解。安8翱耙重要挨信息的跋通報。盎內(nèi)部審計的首要啊存在價值是給高懊級管理層和審計柏委員會提供昂確認

47、襖服務。如果隱瞞阿首席審計執(zhí)行官熬認為應向高級行八政官及董事會董安事進行傳達的信拌息，就無法開展吧咨詢工作。應該邦根據(jù)這種條件來愛理解所有咨詢工暗作。癌9邦澳組織盎理解的咨詢工作哀的原則班。對哀于咨詢服務工作般的開展，礙組織伴必須制定一些被跋組織岸內(nèi)全體成員所了挨解的基本規(guī)定，叭這些規(guī)定應該在鞍審計委員會通過翱的章程中體現(xiàn)出把來，并在芭組織奧內(nèi)進行公布。岸1隘0傲正式的咨詢業(yè)昂務跋。巴管理層經(jīng)常聘請斑外部顧問，開展般正式的、時間跨邦度很長的咨詢工隘作。但是，把組織半會發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審皚計拜活動百擁有完成某些正襖式的咨詢?nèi)蝿盏陌楠毺貎?yōu)勢。爸如果內(nèi)部審計活哎動承擔了正式的哎咨詢業(yè)務，內(nèi)部熬審計組應運用

48、系跋統(tǒng)、規(guī)范的方法班完成這項業(yè)務。辦1跋1骯把首席審計執(zhí)行官柏的職責罷。頒咨詢服務使稗首席審計執(zhí)行官案得以與管理層交辦換意見，解決一皚些具體的管理問霸題。在疤交換絆意見扒時叭，昂業(yè)務皚的廣度及時間范岸圍根據(jù)管理層的百需要而靈活安排巴。但是，傲首席審計執(zhí)行官挨保留確定審計技壩術(shù)的特權(quán)，并且拔在審計結(jié)果的性笆質(zhì)和重哎要艾性程度足以給啊組織伴帶來重大風險時壩，耙首席審計執(zhí)行官扒保留向高級管理俺層和審計委員會皚成員報告的權(quán)利稗。俺1耙2爸解決沖突或新笆問題的標準扳。爸內(nèi)部審計師的首矮要責任是當好內(nèi)胺部審計師。因此拜，在開展各項服頒務的過程中，內(nèi)骯部審計師遵挨循板 IIA背 熬的職業(yè)道德規(guī)斑范及凹國際靶

49、內(nèi)部審計皚專業(yè)版實務標準辦中的屬性拜標準與工作標準斑。所有不可預見拜的沖突或活動都案應按照職業(yè)道隘德規(guī)范及標扳準來解決。笆實務公佰告芭 1000.C芭1昂辦2搬：正式咨詢業(yè)務襖的其他考慮胺因素翱解釋國際內(nèi)部把審計專業(yè)實務標邦準稗的伴第礙 1000.C敗1哎 澳條標哀準八(佰和其他相關(guān)咨詢八實施標盎準邦)本實務公告性質(zhì)傲在內(nèi)容上，本實巴務公告與實務公壩告吧 1000.C背1搬百l傲 隘類似。實務公靶告版 l000.C氨1敖按1安 隘討論的是指導內(nèi)跋部審計師開展咨耙詢服務的原則。礙上述兩條實務公拜告都有助于內(nèi)部鞍審計師開展咨詢懊服務。內(nèi)部審計稗的定義指出案：芭“柏內(nèi)部審計是一種笆獨立、客觀的稗確認

50、與咨詢活動稗，旨在安增加價值挨和改善組織敗的運阿營昂。它邦通過應用哎系統(tǒng)化、規(guī)范化凹的方法暗，評價并改善伴風險管理、控制盎及治理埃過程的效果壩，幫助岸組織扒實現(xiàn)罷其八目標。愛”哀要提醒內(nèi)部審計拜師的是與內(nèi)部審凹計有關(guān)的屬性標艾準和工作標準對扳開展案確認疤和咨詢服務的審拜計師都適用。霸本實務公告的重半點是在開展正式柏咨詢服務時需要柏考慮的一般因素哎。咨詢的范圍很熬廣，可以是書面挨協(xié)議規(guī)定的正式澳咨詢業(yè)務，也可板以是參加常務或搬臨時管理委員會辦或項目小組等咨擺詢活動。在實際般工作中，我們希礙望內(nèi)部審計師能罷夠應用自己的專案業(yè)判斷能力，決隘定本實務公告內(nèi)暗容的適用程度。澳在一些特殊的咨般詢業(yè)務百中敖

51、(哀如：參加兼并或捌收購項目，或檢巴查災難恢復活動背等緊急工拔作伴)斑，可能需要內(nèi)部疤審計師在提供咨笆詢時偏離正規(guī)的懊或既定的程序。絆內(nèi)部審計師在開盎展正式咨詢服務版時應該考慮以下吧建議。本實務指矮導無意囊括開展扮這種服務需要考白慮的所有方面。安在確定管理層和把董事會理解并同爸意開展正式咨詢般服務所要求的概靶念、運作指南和按報告過程時，內(nèi)敗部審計師需要持阿特別謹慎的態(tài)度安。壩對咨詢服務的定芭義唉1靶標準中的傲詞匯表如此定義柏咨詢服務巴：敖“爸提供建議以及唉相關(guān)挨的把客戶服務活動，疤這種服務的背性質(zhì)澳與跋范圍阿是白與客戶扳協(xié)商確定的叭，目的是柏在內(nèi)部審計師不矮承擔管理層職責拜的前提下，增加板價值

52、瓣并改鞍進板組織盎的爸治理、風險管理百以及控制過程，捌例白如百顧問、建議、協(xié)扒調(diào)、培訓等般。柏”頒2暗哎首席審計執(zhí)行官澳應該確定對岸組織吧內(nèi)部業(yè)務翱進行班分類的方法。在背有些情形下，可藹能比較適合開展扳將咨詢和案確認服務傲綜合成一體搬的叭“伴合八并岸”盎業(yè)務。在其他情叭形下，可能將愛確認癌和咨詢業(yè)務加以背區(qū)分更為合適。叭3啊內(nèi)部審計師可笆能應管理層的要埃求、將咨詢服務拜作為其正?；蛉瞻叱I(yè)務的一部分盎來開展。每個斑組織愛都應該考慮將要稗提供的咨詢業(yè)務昂的類別，并確定埃是否應該為每種傲業(yè)務開發(fā)專門的霸政策或程序。可癌能建立的類別包瓣括：艾正式的咨詢服務隘：屬于計劃內(nèi)辦的和罷書面協(xié)議規(guī)定扒的工作傲

53、。矮非正式的咨詢服隘務：日常性活動隘，如：參加常務疤委員會、白短期半的項目、專門會安議、日常的信息昂交流等。按特別咨詢服務：佰參加兼并或收購阿小組或系統(tǒng)轉(zhuǎn)化礙小組。辦緊急咨詢服務：耙參加為災難恢復壩或維護運營或其擺他非常業(yè)務而建跋立的小組、或參叭加為滿足特別要板求或爸緊急事件翱提供臨時幫助而按建立的小組。埃4稗如果服務內(nèi)容隘更合適霸開展邦確認業(yè)務靶，而且提出請審稗計師進行咨詢的凹目的是捌逃奧 斑避或使他人逃避稗確認爸業(yè)務的有關(guān)要求骯，審計師一般不翱應該同意開展咨辦詢服務。但這并板不排除在更適合阿開展咨詢服務的翱情形下，調(diào)整有胺關(guān)方法，對曾經(jīng)絆作為業(yè)務領(lǐng)域的敖內(nèi)容提供咨詢服埃務。岸內(nèi)部審計師在咨

54、百詢業(yè)務中的獨立跋性和客觀鞍性敖(笆第八 安1唉一邦三疤0.C1搬 把條標胺準稗)俺5奧有時暗會艾要求哀內(nèi)部審計師骯為他們曾經(jīng)負責邦的或提供過骯確認氨服務的運營拜業(yè)務背提供咨詢服務。隘在提昂供按咨詢服務之前，稗首席審計執(zhí)行官絆應該罷確認藹董事會已經(jīng)理解搬并批準提供咨詢礙服務的概念。一襖旦獲得批準，就暗應該修改內(nèi)部審靶計章程，以便在捌章程中包括開展拔咨詢服務的權(quán)力懊和責任。此外，耙內(nèi)部審計鞍活動岸應該為開展咨詢礙服務制定相關(guān)的班政策和程序。皚6按內(nèi)部審計師應搬該在得出結(jié)論并礙向管理層提出建疤議時保持阿其獨立性。如果搬在內(nèi)部審計師咨氨詢服務開始之前靶就存在損害獨立礙性或客觀性的情背況，或者在開展翱

55、咨詢服務的過程搬中發(fā)生這樣的情斑況，應該叭立即耙向管理層披露這版些情況。敗7隘如果在開展正邦式咨詢業(yè)務后的擺一年內(nèi)又對同一皚領(lǐng)域提供稗確認拔服務，內(nèi)部審計頒師的獨立性或盎/骯和客觀性就會受笆到損害。可以通吧過以下措施來盡阿量降低這種損害愛所產(chǎn)生的影響：氨分配不同的審計奧師對同一領(lǐng)域開敖展不同的業(yè)務、昂建立獨立的管理氨和監(jiān)督機制、為辦項目的不同結(jié)果辦確定埃明確岸的責任機制、披笆露暗可能半的損害情況。管跋理層應該負責接疤受和實施這些建板議。癌8把在涉及持續(xù)性胺的咨詢業(yè)務時，扳內(nèi)部審計師應該柏格外小心，以避岸免不恰當?shù)鼗蛟诎顭o意中承擔咨詢哎業(yè)務的最初目標礙和范圍中都沒有礙提及的管理責任霸。凹咨詢業(yè)務

56、中的應吧有的艾職業(yè)熬審暗慎挨(斑第案 1210.C胺1哀 疤條標準、八第頒 1220.C班1邦 阿條標準、拜第瓣 胺2壩一八三般0.C1靶 稗條標準、按第扳 2201.C稗1懊 板條標拜準俺)啊9艾在開展正式咨背詢業(yè)務時，巴對以下內(nèi)容，哀內(nèi)部審計師應該奧保持應有的扮職擺業(yè)審慎：藹管理人員的需要伴，包括咨詢業(yè)務跋結(jié)果的性質(zhì)、時氨間安排和扒通暗報；藹要求內(nèi)部審計師版提供咨詢業(yè)務的吧動機和原因；擺實現(xiàn)咨詢業(yè)務目暗標需要的工作范氨圍；哀開展咨詢業(yè)務需懊要埃的技能和資源；壩咨詢業(yè)務對審計巴委員會捌事艾前批準的審計計巴劃的影響；板對未來審計任務拔和業(yè)務的潛在影擺響；搬可以為扒組織皚帶來的潛在好處耙。叭1凹

57、0哎除對靶上述班獨立性、客觀性扳評價和阿應有的專業(yè)審慎鞍的考慮頒之外頒，內(nèi)部審計師應敗該：矮召開相應愛的會議并收集必胺要的信息，以評隘價將要提供服務熬的性質(zhì)和范圍；扳證實接安受拌服務的人員理解按并同意內(nèi)部審計啊章程中所包括的岸相關(guān)指導內(nèi)容、阿內(nèi)部審計拜活動案的政策和程序以奧及其他管轄咨詢叭業(yè)務的指南。內(nèi)拔部審計師應該拒耙絕從事內(nèi)部審計爸章程禁止開展的岸咨詢業(yè)務、與內(nèi)吧部審計奧活動皚的政策和程序相瓣沖突的咨詢業(yè)務板以及不能為搬組織案增值或不能服務昂于稗組織扮最大利益的咨詢愛業(yè)務。伴評價咨詢業(yè)務是邦否與內(nèi)部審計瓣活動吧的總體業(yè)務計劃愛相一致。骯在合適的情況下佰，白以風險為基礎制懊定的巴內(nèi)部審計敖業(yè)

58、務計劃可能會翱包括并依賴咨詢癌業(yè)務，以便為霸組織氨提供必要的審計埃覆蓋面；壩以書面協(xié)議或計愛劃的形式記錄正板式咨詢業(yè)務的一礙般條件、共識、吧產(chǎn)品和其他關(guān)鍵版因素。內(nèi)部審計辦師和接背受拜咨詢服務的人員奧都理解并同意咨伴詢業(yè)務的報告和笆通骯報靶要求是非常重要癌的。稗咨詢業(yè)務的工作柏范柏圍白(擺第礙 2010.C敗1佰 襖條標準、罷第昂 2110.C骯1八 般和耙 C2氨 隘條標準、疤第翱 2120.C胺1啊 岸和吧 C2藹 爸條皚標百 搬準、瓣第叭 爸2班一礙三巴0.C1藹 壩條標準、盎第艾 2201.C哎l哀 懊條標準、皚第笆 2210.C拔1襖 般條標準、叭第艾 2220.C霸1澳 靶條標準、

59、伴第柏2240.C1跋 壩條標準、扮第凹 2330.C埃1般 稗條標準、按第隘 2410.C般1瓣 俺條標準、百第礙 2440.C挨1背 岸和霸 C2斑 芭條標皚準版)阿1岸1阿如上所述，內(nèi)藹部審計師應該就辦咨詢業(yè)務的目標叭和范圍與接收咨柏詢服務的人員達艾成共識。任何對皚咨詢業(yè)務的價值暗、利益或可能產(chǎn)唉生的負面影響所胺持的保留意見都愛應該告知接襖受懊咨詢服務的人員般。內(nèi)部審計師應吧該設計咨詢業(yè)務皚的工作范圍，以俺保證維護內(nèi)部審拌計部門的專業(yè)態(tài)懊度、誠信精神、哀可信度和聲譽。稗1白2皚在計劃正式咨昂詢業(yè)務時，內(nèi)部捌審計師應該設計頒相關(guān)目標，以滿伴足接叭受班咨詢服務的管理奧人員的需要。在邦管理層提

60、出熬具體疤要求時，如果內(nèi)哎部審計師認為應隘該追求的目標超皚出了管理層所要阿求的目標，就可扒以考慮采取以下頒行動：埃說服管理層矮接受矮在咨詢業(yè)務中其襖他目標；佰在文件中記錄沒安有追求有關(guān)目標澳的情況，并在咨把詢業(yè)務的最霸后通報艾中披露這種情況靶；拔在隨后單獨開展哎的叭確認白業(yè)務中包括這些拔目標。八一三正式咨詢半業(yè)務的工作方案奧應該記錄業(yè)務的澳目標和范圍以及百為實現(xiàn)目標而采扮取的方法。方案版的形式和內(nèi)容可俺以根據(jù)咨詢業(yè)務懊性質(zhì)的不同而不板同。在確定業(yè)務隘范圍時，內(nèi)部審安計師應該根據(jù)管胺理層的要求來擴愛展或限制范圍。拜但是，內(nèi)部審計暗師應該確保所預頒測的工作范圍應鞍該足以實現(xiàn)咨詢埃業(yè)務的目標。咨版詢