1、 目 錄俺內(nèi)部會計控制制敗度柏貨幣資金內(nèi)部控八制制度 俺 翱 傲 爸 瓣 隘貨幣資金管理制伴度 愛 熬 巴 叭 俺 般 4-8懊現(xiàn)金管理制度 疤 霸 頒 翱 敗 斑 扒 白9-12版支票及印章的管半理制度 盎 搬 爸 板 阿 邦13-16安實物資產(chǎn)管理制翱度 佰 伴 暗 叭 礙財產(chǎn)清查制度 搬 班 鞍 埃 藹 奧 襖 拌17-21熬低值易耗品管理敖制度 邦 絆 岸 般 背 懊22-25拌材料管理制度 埃 埃 爸 氨 傲 絆 藹 胺26-36暗固定資產(chǎn)管理制案度 澳 啊 拌 版 爸 疤37-48礙對外投資管理制壩度 凹 耙 佰 絆 凹 扮49-57拌工程項目管理制邦度 唉 邦 爸 奧 板58-6

2、7白籌資內(nèi)部控制制搬度 傲 把 壩 扮 矮68-73半采購與付款內(nèi)部矮控制制度 霸 藹 皚 襖 擺74-79耙銷售與收款內(nèi)部唉控制制度 啊 八 疤 懊 按80-86按成本與費用內(nèi)部凹控制制度 按 盎 稗 罷 壩 襖87-98阿對外擔保內(nèi)部控佰制制度 稗 巴 扳 哎 凹99-105內(nèi)部會計制度叭會計核算 壩 巴 耙 氨 澳 版 扳 106-12敖0哎會計科目使用說懊明 矮 背 把 安 吧 柏121-160巴資產(chǎn)類科目 哀 般 邦 按 擺 胺 拌121-139俺負債類科目 鞍 凹 哀 案 挨 挨 扒 140-14盎7啊權(quán)益類科目 扳 啊 板 疤 霸 百 唉147-150把成本類科目 安 按 佰 埃

3、 扳 唉 礙150-151班損益類科目 背 翱 拜 阿 扒 罷 拜151-160礙財務分析 耙 氨 跋 笆 矮 板 扮161-178挨會計檔案管理辦吧法 稗 傲 伴 翱 阿179-184八財務組織與職能暗 稗 搬 按 扮 胺185-198板會計電算化管理傲制度 笆 懊 搬 俺 靶199-226板會計電算化管理背制度 罷 頒 擺 白 芭 199-隘200敖會計電算化操作啊使用管理制度 爸 懊 辦 傲 2骯01-202藹會計電算化硬件氨設備維護管理制把度 暗 扳 班 203盎-205拌會計電算化軟件岸維護管理制度 凹 疤 安 巴 2笆06-209俺會計電算化帳務伴管理制度 般 案 氨 爸 礙 21

4、0-21柏1頒會計電算化報表扳管理制度 跋 傲 哎 般 瓣 212-21白3暗會計電算化檔案靶管理制度 阿 扮 按 八 拔 214-21盎6骯會計電算化崗位骯責任制度 叭 藹 瓣 唉 霸 217-22班0安會計電算化基礎胺工作整頓和崗位按培訓管理制度 靶 辦 2百21-222傲計算機機房安全拌衛(wèi)生制度 癌 癌 懊 礙 2翱23-223搬預防計算機病毒絆措施制度 版 百 白 笆 班 224-22疤5附錄：跋1.背 發(fā)票開票流程芭圖 凹 八 把 鞍 癌 邦 稗 壩 傲 傲 疤 白 啊 阿226凹2發(fā)票領用申耙請表 傲 按 八 頒 暗 頒 柏 拌 斑 班 熬 鞍 藹 拔 227版3發(fā)票開票月胺統(tǒng)計表

5、（表一）伴 背 澳 翱 佰 搬 板 白 拌 半 白 叭228艾4發(fā)票開票月巴統(tǒng)計表（表二）頒 斑 安 安 懊 稗 敗 矮 癌 八 盎 氨229按貨幣資金內(nèi)部控斑制制度目標埃本制度用以規(guī)范暗巴集團所屬子公司柏、分公司及集團佰的資金管理適用范圍百 扮哀集團及分公司、吧所屬投資控股企霸業(yè)內(nèi)容邦 本制斑度包括兩部分內(nèi)敖容：貨幣資金管背理及監(jiān)管制度、澳集團資金管理制骯度。邦貨幣資金管理制傲度吧崗位分工及授權(quán)挨批準阿公司實行貨幣資敖金業(yè)務的崗位責案任制，明確相關百部門和崗位的職矮責權(quán)限，確保辦半理貨幣資金業(yè)務罷的不相容崗位相案互分離、制約和般監(jiān)督。出納人員藹不得兼任稽核、擺會計檔案保管和捌收入、支出、費唉

6、用、債權(quán)債務賬拔目的登記工作。板各核算主體不得胺由一人辦理貨幣矮資金業(yè)務的全過背程。跋公司辦理貨幣資懊金業(yè)務，應當配班備合格的人員，奧并根據(jù)單位具體頒情況進行崗位輪澳換。辦理貨幣資昂金業(yè)務的人員應澳當具備良好的職傲業(yè)道德，忠于職氨守，廉潔奉公，芭遵紀守法，客觀扳公正，不斷提高巴會計業(yè)務素質(zhì)和般職業(yè)道德水平。哎公司對貨幣資金絆業(yè)務建立嚴格的斑授權(quán)批準制度，愛明確審批人對貨絆幣資金業(yè)務的授白權(quán)批準方式、權(quán)白限、程序、責任奧和相關控制措施靶，規(guī)定經(jīng)辦人辦按理貨幣資金業(yè)務胺的職責范圍和工癌作要求。把審批人應當根據(jù)把貨幣資金授權(quán)批按準制度的規(guī)定，奧在授權(quán)范圍內(nèi)進板行審批，不得超伴越審批權(quán)限。經(jīng)八辦人應當

7、在職責白范圍內(nèi)，按照審扒批人的批準意見矮辦理貨幣資金業(yè)翱務。對于審批人耙超越授權(quán)范圍審叭批的貨幣資金業(yè)壩務，經(jīng)辦人員有頒權(quán)拒絕辦理，并叭及時向?qū)徟说膲紊霞壥跈?quán)部門報傲告。百單位應當按照規(guī)傲定的程序辦理貨骯幣資金支付業(yè)務骯。叭支付申請。單位埃有關部門或個人翱用款時，應當提板前向?qū)徟颂峤话贺泿刨Y金支付申罷請，注明款項的板用途、金額、預癌算、支付方式等扮內(nèi)容，并附有效罷經(jīng)濟合同或相關巴證明。挨支付審批。審批隘人根據(jù)其職責、伴權(quán)限和相應程序氨對支付申請進行跋審批。對不符合搬規(guī)定的貨幣資金班支付申請，審批啊人應當拒絕批準礙。般支付復核。復核哀人應當對批準后白的貨幣資金支付壩申請進行復核，霸復核貨幣資

8、金支捌付申請的批準范疤圍、權(quán)限、程序凹是否正確，手續(xù)澳及相關單證是否岸齊備，金額計算巴是否準確，支付白方式、支付單位百是否妥當?shù)取桶虾藷o誤后，交由把出納人員辦理支澳付手續(xù)。耙未被批準的付款八申請退回原申請絆人。暗經(jīng)過批準的付款哎申請轉(zhuǎn)交給出納辦執(zhí)行。埃辦理支付。出納奧人員應當根據(jù)復把核無誤的支付申頒請，按規(guī)定辦理敗貨幣資金支付手挨續(xù)，及時登記現(xiàn)霸金和銀行存款日癌記帳。愛公司對于重要貨唉幣資金支付業(yè)務辦，應當實行集體岸決策和審批，并敖建立責任追究制矮度，防范貪污、翱侵占、挪用貨幣襖資金等行為。笆嚴禁未經(jīng)授權(quán)的版機構(gòu)或人員辦理襖貨幣資金業(yè)務或骯直接接觸貨幣資傲金。巴批準付款及付款扳方式吧對于不同

9、種類的鞍付款，規(guī)定不同邦的授權(quán)人、權(quán)限安和付款方式(例胺如應付帳款，公爸司內(nèi)部往來帳和把其他相關帳目)邦，并在付款授權(quán)擺的基礎上和充分骯利用信用條款的吧原則下執(zhí)行付款般程序。艾被批準的付款申昂請應詳細注明金阿額，付款時間和霸付款方式。付款柏方式應根據(jù)采購瓣訂單或采購合同罷中的付款條款來半確定。伴主管會計根據(jù)規(guī)癌則審核付款申請擺及附件傲，并批準申請。懊若經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)有版以下情況之一的八，主管會計將拒按絕或推遲付款：鞍未按公司規(guī)定執(zhí)皚行審批流程；付岸款與發(fā)票、合同佰以及付款申請單隘不符；付款由于巴現(xiàn)金狀況而推遲昂；對于超過部門藹經(jīng)理審批權(quán)限的斑付款申請，沒有拜主管領導的審核矮簽字；超預算付奧款申請沒

10、有申請胺部門經(jīng)理、主管笆領導和財務總監(jiān)皚匯簽；佰主管會計只有權(quán)把簽署其審批權(quán)限扒內(nèi)的付款，超過叭審批權(quán)限的付款矮申請應根據(jù)付款懊金額的大小交由哀財務經(jīng)理甚至財熬務總監(jiān)審核；監(jiān)督檢查靶 單位應當扮建立對貨幣資金俺業(yè)務的監(jiān)督檢查昂制度，明確監(jiān)督捌檢查機構(gòu)或人員白的職責權(quán)限，定氨期和不定期地進頒行檢查。扳集團資金管理制安度稗 集中的礙集團資金管理模白式是捌般集團未來發(fā)展方俺向，在目前階段澳班集團資金管理將霸就帳戶管理做出絆以下臨時性規(guī)定疤：壩 集團財務部對胺所有集團擁有實耙際控制權(quán)的機構(gòu)白的銀行帳戶施行凹統(tǒng)一管理。集團伴將銀行帳戶分為把三類：基本帳戶邦、經(jīng)常性業(yè)務發(fā)奧生帳戶和非經(jīng)常拌性帳戶。具體管跋

11、理辦法如下：版所有銀行帳戶的耙開立必須由擬開跋立單位向集團財八務部提出書面申昂請（指明用途）扳，經(jīng)集團審批后柏再行開立。安所有銀行帳戶的胺變更或關閉必須霸在集團財務部備啊案。暗對于基本帳戶的矮使用，各級單位愛應嚴格按照國家跋的規(guī)定執(zhí)行。澳對于經(jīng)常性業(yè)務班發(fā)生帳戶，如果埃集團根據(jù)業(yè)務需胺要而采取相應管鞍理措施，各級單耙位必須予以配合巴。暗對于非經(jīng)常性帳案戶，在相應業(yè)務岸結(jié)束后，應及時絆清戶和關閉現(xiàn)金管理制度伴公司建立現(xiàn)金庫八存限額的管理制昂度，超過庫存限百額的現(xiàn)金應及時扒存入銀行。跋公司必須根據(jù)安現(xiàn)金管理暫行條霸例的規(guī)定，結(jié)伴合本單位的實際捌情況，確定本單扳位現(xiàn)金的開支范暗圍。不屬于現(xiàn)金伴開支范

12、圍的業(yè)務八應當通過銀行辦靶理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。凹 1現(xiàn)金使用頒的范圍嚴格按照按國務院頒發(fā)的昂現(xiàn)金管理暫行條敖理的規(guī)定執(zhí)行扒。公司可在下列叭范圍內(nèi)使用現(xiàn)金爸：擺員工工資，津貼凹；個人勞務報酬；暗根據(jù)國家規(guī)定頒扳發(fā)給個人的科學按技術、文化藝術盎、體育等各種獎扒金；昂各種勞保、福利俺費用以及國家規(guī)哎定對個人的其他板支出；藹出差人員必須隨白身攜帶的差旅費愛及應報銷的出差艾補助費用；挨結(jié)算起點100把元以下的零星開熬支；懊中國人民銀行確版定需要支付現(xiàn)金暗的其他支出。邦2除以上規(guī)定拌外，財務人員支捌付個人款項，超辦過使用現(xiàn)金限額藹的部分，應當以澳支票支付；確需哎全額支付現(xiàn)金的疤，經(jīng)會計審核，百主管領導批準后皚支付

13、現(xiàn)金。啊公司現(xiàn)金收入應哀當及時存入銀行案，不得用于直接暗支付單位自身的奧支出。單位借出搬款項必須執(zhí)行嚴邦格的授權(quán)批準程敖序，嚴禁擅自挪壩用、借出貨幣資阿金。背出納員向銀行提奧取現(xiàn)金，應當填哀寫現(xiàn)金提取單盎，并寫明用途爸和金額，由財務奧主管批準后提取辦。啊公司取得的貨幣按資金必須及時入伴賬，不得私設絆“背小金庫胺”佰，不得賬外設賬藹，嚴禁收款不入翱賬。版公司應當嚴格按愛照支付結(jié)算辦佰法等國家有關敖規(guī)定，加強銀行半賬戶的管理，嚴案格按照規(guī)定開立百賬戶，辦理存款班、取款和結(jié)算。吧公司應當定期檢骯查、清理銀行賬暗戶的開立及使用艾情況，發(fā)現(xiàn)問題襖，及時處理。公骯司應當加強對銀百行結(jié)算憑證的填班制、傳遞及

14、保管岸等環(huán)節(jié)的管理與半控制。班公司應當嚴格遵擺守銀行結(jié)算紀律澳，不準簽發(fā)沒有罷資金保證的票據(jù)?；蜻h期支票，套柏取銀行信用；不礙準簽發(fā)、取得和凹轉(zhuǎn)讓沒有真實交巴易和債權(quán)債務的矮票據(jù)，套取銀行阿和他人資金； 邦不準無理拒絕付氨款，任意占用他挨人資金；不準違罷反規(guī)定開立和使捌用銀行賬戶。把公司應當指定專拔人定期核對銀行阿賬戶，每月至少傲核對一次，編制胺銀行存款余額調(diào)巴節(jié)表，使銀行存柏款賬面余額與銀熬行對賬單調(diào)節(jié)相扒符。如調(diào)節(jié)不符邦，應查明原因，扒及時處理。懊公司應當定期和皚不定期地進行現(xiàn)搬金盤點，確?，F(xiàn)八金賬面余額與實翱際庫存相符。發(fā)愛現(xiàn)不符，及時查哀明原因，作出處胺理。凹公司職員因工作般需要借用現(xiàn)

15、金，胺需填寫借款單巴，注明借用現(xiàn)邦金的用途，經(jīng)部挨門經(jīng)理批準后，佰送財務，經(jīng)財務拔部主管審批后方稗可支取。各業(yè)務案人員應及時清理擺借款，公司應視絆業(yè)務需要制定還跋款期限及措施。頒辦理現(xiàn)金報銷業(yè)襖務，經(jīng)辦人要詳襖細記錄每筆業(yè)務鞍開支的實際情況耙，填寫支出憑翱單，注明用途伴及金額。出納員隘要嚴格審核應報班銷的原始憑證，暗根據(jù)成本管理、熬費用管理有關審芭批權(quán)限進行審核叭無誤后，辦理報邦銷手續(xù)。百支付個人的臨時白工工資、顧問費敗等，出納員根據(jù)般有關規(guī)定和公司艾領導的批示，以阿及經(jīng)過審核的巴支出憑單，并氨由經(jīng)辦人、收款愛人簽章后，支付稗現(xiàn)金，同時辦理愛代扣個人收入所扒得稅手續(xù)。盎出納員辦理完畢氨現(xiàn)金收付

16、款業(yè)務吧后，應及時在單伴據(jù)上加蓋阿“岸現(xiàn)金收訖阿”百、跋“案現(xiàn)金付訖暗”擺戳記及出納員簽佰章，并將自制原頒始憑證加蓋案“吧附件辦”斑章。板出納員要每天清按點庫存現(xiàn)金，登擺記現(xiàn)金日記帳，熬做到日清月結(jié)，扮帳帳相符，帳實八相符。白庫存?zhèn)溆媒鸨仨毎卮嫒氡ｋU柜，出霸納員必須妥善保般管保險柜。凡當盎天收到的現(xiàn)金款胺項，應及時送交唉開戶銀行，不得翱用于其他款項支氨出。巴財務負責人應高艾度重視現(xiàn)金管理爸，對現(xiàn)金收支進澳行嚴格審核，不稗定期進行實地盤哀點，對現(xiàn)金管理襖出現(xiàn)的情況和問安題，提出改進意啊見，報主管領導疤批準后實施。芭支票及有關印章拌的管理制度百單位應當加強與唉貨幣資金相關的盎票據(jù)的管理，明斑確各種

17、票據(jù)的購安買、保管、領用吧、背書轉(zhuǎn)讓、注半銷等環(huán)節(jié)的職責吧權(quán)限和程序，并霸專設登記簿進行隘記錄，防止空白扮票據(jù)的遺失和被敗盜用。藹單位應當加強銀癌行預留印鑒的管柏理。財務專用章阿應由專人保擺管，個人名章必盎須由本人或其授啊權(quán)人員保管。嚴瓣禁一人保管支付澳款項所需的全部瓣印章。按規(guī)定需澳要有關負責人簽爸字或蓋章的經(jīng)濟芭業(yè)務，必須嚴格哀履行簽字或蓋章霸手續(xù)。俺支票按照使用范安圍分為人民幣現(xiàn)皚金支票和人民幣巴轉(zhuǎn)帳支票。凹支票的管理制度愛：澳 1現(xiàn)金傲支票奧支票由出納員或澳總經(jīng)理指定專人絆保管。支票使用癌時需有氨“安借款單稗”骯（如已有發(fā)票則啊直接填寫敗“吧支出憑單瓣”氨），經(jīng)總經(jīng)理批扮準簽字，然后將

18、扒支票按批準金額艾封頭，加蓋印章拌、填寫日期、用扳途、登記號碼，耙領用人在支票領版用簿上簽字備查叭。八支票付款后憑支癌票存根，發(fā)票由搬經(jīng)手人簽字、會斑計核對（購置物辦品由保管員簽字耙）、總經(jīng)理審批按。填寫金額要無熬誤，完成后交出拌納人員。出納員皚統(tǒng)一編制憑證號拔，按規(guī)定登記日矮記帳，原支票領半用人在搬“襖支票領用單辦”愛及登記簿上注銷礙。辦支票是銀行的存熬款人簽發(fā)給收款哎人辦理結(jié)算或委埃托開戶銀行將款啊項支付給收款人骯的票據(jù)。采用支按票結(jié)算方式，對癌于收到的支票，凹應在收到當日填隘制進賬單連同支哀票送存銀行，根吧據(jù)銀行蓋章退回懊的進賬單第一聯(lián)笆和有關原始憑證斑編制收款憑證。爸現(xiàn)金支票一律由柏出

19、納員一人保管盎，不得轉(zhuǎn)交他人埃。熬現(xiàn)金支票大小寫吧金額必須填寫齊矮全，不得涂改，埃如發(fā)生書寫錯誤藹，應及時加蓋昂“敖作廢鞍”哀戳記，另行簽發(fā)奧正確支票。襖現(xiàn)金支票一律為邦記名式，不可用凹于轉(zhuǎn)賬使用。唉收到客戶交來的拔空額（空白）支搬票，收票人首先白檢查支票上有無百交換號碼和簽發(fā)挨單位的印鑒，當拜面填齊結(jié)算金額皚及用途，留下客霸戶單位電話及經(jīng)背辦人姓名和身份瓣證號碼。對預留隘密碼的支票，應巴由客戶將密碼填癌寫清楚。挨顧客開好的支票襖，要審查支票的藹內(nèi)容，自簽發(fā)之礙日起有效期十天跋（到期日為節(jié)假芭日順延），業(yè)務爸項目與支票用途矮應一致，大小寫哀金額應一致，數(shù)耙字無涂改，支票靶與發(fā)票相符，上胺述內(nèi)容

20、若有不符背或支票殘破，不般能收取。昂轉(zhuǎn)帳支票起點為拌100元，低于佰結(jié)算起點的業(yè)務般或交易用現(xiàn)金結(jié)哎算。隘準確無誤地填寫扒和保管收取的支伴票，不得遺失和靶毀損。熬業(yè)務人員、技術伴人員收取的支票把應及時送交財務白部，出納員根據(jù)埃規(guī)定將支票存入阿銀行。吧 2轉(zhuǎn)熬帳支票拌領用轉(zhuǎn)帳支票應擺填寫稗“安借款單艾”隘，明確注明用途挨、金額，依照有佰關審批權(quán)限履行疤審批手續(xù)。氨凡簽出的支票，百一律填寫收款單挨位名稱、時間、按用途、金額（或板限額），不準簽拜發(fā)空白支票或空靶額支票，對預留癌密碼的支票，出懊票同時填寫密碼暗。熬需要報賬的支票把，由經(jīng)辦人填寫哀“哀支出憑單案”安，審批后方可辦芭理報賬手續(xù)。已瓣經(jīng)結(jié)賬

21、的支票，巴應將支票根連同岸有關原始憑證附搬在一起制證記賬敖。支票簽出后業(yè)艾務人員在規(guī)定時絆間內(nèi)辦理報賬手扒續(xù)，簽出未使用斑的支票在10日邦內(nèi)交回財務部。熬如簽發(fā)支票有誤扒被退回的，應與盎其支票根一同加奧蓋愛“辦作廢把”拌戳記，與正確支頒票附在一起入賬凹，以備待查。愛空白支票與銀行氨預留印鑒分別保拔管，分人保管，澳不得事先將空白愛支票加蓋銀行預暗留印鑒和填寫支跋票預留密碼。拜空白支票一律存哎入保險柜，出納擺人員必須妥善保襖管保險柜鑰匙。辦公司之間的資金昂拆借業(yè)務，履行扳轉(zhuǎn)款手續(xù)應附借拌款協(xié)議。財產(chǎn)清查制度目的唉 把為保證會計核算阿的真實性,保護跋財產(chǎn)物資的安全班完整,最大限度隘利用公司資源,拌維

22、護財經(jīng)紀律,扒貫徹執(zhí)行企業(yè)財艾務制度及會計準笆則,促使公司對埃外經(jīng)濟往來正常矮進行,特制定財挨產(chǎn)清查制度,請澳班集團所屬子/分氨公司遵照執(zhí)行。范圍安本制度主要規(guī)范邦資產(chǎn)的財產(chǎn)清查霸制度和固定資產(chǎn)壩管理辦法。財產(chǎn)清查制度罷1財產(chǎn)清查是跋根據(jù)賬簿記錄,埃通過對公司的各澳項實物、現(xiàn)金的靶實地盤點,對銀巴行存款、往來款凹項的核對,確定白各種財產(chǎn)、貨幣藹資金、往來款項啊的實有數(shù),并查扮明賬存數(shù)與實物扒數(shù)是否相符。財襖產(chǎn)清查一般包括啊:邦每年對財產(chǎn)物資熬進行的全面清查?。话紝︺y行存款、未敖達賬項,每月同胺銀行的核對；爸各種債權(quán)、債務癌,每年年末進行唉定期核對；傲實物、現(xiàn)金保管翱人員辦理移交時疤,進行的清查

23、；癌財產(chǎn)物資發(fā)生非熬常損失時,進行拔的清查；半上級主管部門、癌審計機關、司法頒部門、注冊會計按師根據(jù)國家有關矮規(guī)定,對公司進背行的財產(chǎn)清查。伴 財產(chǎn)清查安開始前,要建立礙財產(chǎn)清查領導小澳組,制定清查工扮作計劃,明確清跋查范圍，規(guī)定清愛查工作時間,確盎定具體工作人員啊的分工和職責,埃組織有關人員學疤習和掌握財產(chǎn)清昂查的政策、制度搬、內(nèi)容和方法等按2財產(chǎn)清查的暗內(nèi)容和要求貨幣資金的清查奧庫存現(xiàn)金的清查哎。通過實地盤點半的方法,確定庫擺存現(xiàn)金的實存數(shù)捌，再與現(xiàn)金日記愛賬的賬面余額進鞍行核對,以查明捌余缺情況。除查巴明帳實是否相符按外,還要查明有骯無違反現(xiàn)金管理八制度規(guī)定,盤點靶結(jié)束后,應根據(jù)吧盤點結(jié)

24、果,及時瓣填制庫存現(xiàn)金百盤點報告表,拌并由檢查人員和艾出納人員簽名或耙蓋章。對長款、案短款情況,要進凹行分析,明確經(jīng)哀濟責任。辦銀行存款的清查安采用核對法,即半將開戶銀行對賬稗單與本單位的銀拌行存款日記賬逐板筆進行核對,以癌查明帳實是否相罷符,在清查過程鞍中,查找雙方未安達賬項的余額,皚并據(jù)以編制銀斑行存款余額調(diào)節(jié)笆表,清除未達拌款項影響,以便啊檢查雙方有無差凹錯,并確定銀行按存款實存數(shù)。翱其他貨幣資金的皚清查,與銀行存挨款的清查相同。懊 (2) 存挨貨的清查胺 般 存貨的清查是瓣指對庫存材料、熬在產(chǎn)品、產(chǎn)成品按、低值易耗品、把包裝物等的清查辦,清查方法主要皚采用實地盤點方罷法,首先將材料鞍物

25、資賬簿上的數(shù)昂量、金額填在鞍存貨清查表上佰,然后根據(jù)賬存背數(shù)對材料物資進暗行實地盤點,帳傲實差額作為盤盈埃、盤虧,對盤盈伴、盤虧金額要分埃析產(chǎn)生的原因,芭做出單獨說明。版 (3) 襖固定資產(chǎn)的清查按 爸 固定資產(chǎn)的清斑查,采用實地盤芭點的方法,將固芭定資產(chǎn)明細賬的俺記錄情況與固定般資產(chǎn)實物一一核熬對,包括明細賬叭上所列固定資產(chǎn)邦的類別、名稱、邦編號等,在清查版中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)搬盤盈或毀損,還翱要查明該項固定罷資產(chǎn)的原值、己般提折舊額等;如爸發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤笆盈,要對其估價半,以確定盤盈固按定資產(chǎn)的重置價白值、估計折舊等霸,據(jù)以編制固定翱資產(chǎn)盤虧、盤盈鞍報告單。靶 (4) 背應收、應付款項爸的清查八

26、 扳 應收、應付款拔項的清查,包括埃應收賬款、其他拜應收款、應付賬疤款和其他應付款礙的清查,清查一罷般采用同對方核柏對賬目的方法。把清查時,首先將藹各項應收、應付白的往來款項正確阿完整地登記入賬搬, 由財務部向凹往來單位發(fā)函證暗,如對方單位核啊對無誤,應在函傲證上蓋章后退發(fā)百出單位；如對方傲發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符,奧應在函證證明不半符原因處簽章并挨注明金額后退回背發(fā)出單位，或者巴另抄對賬單退回版,作為進一步核暗對的依據(jù)。發(fā)出壩單位收到對方的唉回單后,對錯誤胺的賬目應及時查胺明原因,并按規(guī)笆定方法加以更正捌,最后根據(jù)清查吧結(jié)果編制氨“挨往來款項清查報啊告表百”熬。案3. 財產(chǎn)稗清查的方法霸 在藹財產(chǎn)清查過

27、程中澳,主要清查方法礙有以下幾種:實地盤點法,抽樣盤存法骯核對帳目法,就半是對債權(quán)、債務按通過信函詢證或鞍派人調(diào)查進行核般對的方法。絆質(zhì)量檢查,就是瓣根據(jù)各種財產(chǎn)的襖技術、范圍對財絆產(chǎn)物資進行檢查艾的方法。靶4. 財稗產(chǎn)清查結(jié)果的處懊理礙(1) 認真皚分析財產(chǎn)清查發(fā)百生問題的原因,疤并確定處理辦法絆財產(chǎn)清查出現(xiàn)帳搬實不符的主要原奧因有:柏財產(chǎn)物資在保管佰過程中發(fā)生的自百然損益；斑量、計算、檢驗叭不準而發(fā)生的差襖錯；罷計算登記賬簿時襖的錯誤；礙由于管理不善或伴工作人員失職而拜造成財產(chǎn)物資的搬損壞、變質(zhì)或短扒缺.以及貨幣資拜金往來款項的差吧錯；柏盜竊、營私舞弊般造成的損失；癌自然災害造成的捌非常損

28、失；把未達賬項引起的懊賬賬、賬實不符巴；礙雖然賬實相符,扮由于質(zhì)量等問題骯引起的不能按正敗常財產(chǎn)物資使用吧的毀損。對于定澳額內(nèi)的損耗,多頒屬自然原因,非叭人為因素,一般皚可根據(jù)制度規(guī)定半進行處理。對于礙超定額損耗,應耙詳細分析產(chǎn)生原擺因并行處理。由艾于工作失職,個白人造成的損失，扮應區(qū)分不同情況拔,嚴肅處理、如皚果屬于玩忽職守俺或貪污盜竊的則熬應由過失人賠償熬,直至追究法律盎責任。白(2) 要積阿極處理多余物資耙和清理長期不清扒的債權(quán)拜 扳在財產(chǎn)清查過程柏中所發(fā)現(xiàn)的超儲暗積壓物資、呆滯阿和不需用物資,昂應積極組織調(diào)劑傲或改裝,做到物皚盡其用,并積極笆向外推銷或報請暗有關部門組織調(diào)骯撥。對于長期

29、不爸清的結(jié)算賬款,襖應指定專人,主版動與對方單位研翱究解決。敗根據(jù)領導批準調(diào)把整帳簿記錄,做扳到帳實相符。絆要建立和健全財靶產(chǎn)物資管理制度隘。盎低值易耗品管理哎制度阿為嚴格執(zhí)行鐵道鞍部關于加強在用傲低值易耗品管理安和核算的規(guī)定，佰達到節(jié)約經(jīng)費，扮物盡其用的目的愛，根據(jù)事業(yè)單百位財務規(guī)則和矮鐵路事業(yè)單位搬在用低值易耗品跋管理和核算的補埃充規(guī)定，制定般本辦法。捌低值易耗品定義胺、界定搬 低值易鞍耗品是指在一定扳價格范圍內(nèi)，一隘次使用不改變其白形態(tài)、性能，可般重復使用或出現(xiàn)壩正常損耗且不符熬合固定資產(chǎn)標準奧物品。分類澳 低值易耗擺品按其用途分為八辦公用品、唉家具用品八、勞保用品及其伴他四類。百低值易

30、耗品的購傲買、請領翱低值易耗品的購懊買歸口采購部門擺。采購部門按照壩審批后的年度預疤算，根據(jù)實際需八求，分批分期購昂置。盎采購的艾低值易耗品，應八了解行情、價格佰、由請領人填寫壩請領單，部胺門負責人簽字后挨經(jīng)綜合部審批，岸到財務部辦理借懊款手續(xù)，按由部門組織購買熬。熬嚴格按請領單矮規(guī)格、價格購絆買，開據(jù)正式發(fā)搬票。阿低值易耗品的點礙驗、登記和報銷柏 班 低值易耗品案購回后，應明確礙保管人，個人使耙用物品，使用人霸即為保管人，部靶門使用物品，由扮部門指定管理人拜員，報綜合部備般案。胺采購的笆低值易耗品，請艾領人持請領單巴、購物發(fā)票及佰所購物品交綜合懊部驗收，票物相芭符，辦理領用手按續(xù)，填制低值瓣

31、易耗品增置報告白單一式三份，扳綜合部、財務部佰、領用部門各一扒份，作為記賬保板管依據(jù)。半請領部門憑購物跋發(fā)票、低值易澳耗品增置報告單耙到財務部辦理襖報銷入賬手續(xù)，襖費用在請領部門八相關費用中列支斑。疤綜合部按照低辦值易耗品增置報班告單分類登記八低值易耗品臺賬熬。把低值易耗品的管擺理、報廢和變更斑。扮低值易耗品管理壩歸口采購部門骯，負責低值易耗斑品的購買、驗收暗、進出庫、保管拜、領用。辦理在跋用低值易耗品的俺請領、發(fā)放、報絆廢和臺賬登記，岸確保賬物相符。瓣在用低值易耗品罷采取按實際價格百一次全額列銷。藹采購的低值易耗班品，在采購部門靶辦理領用低值易俺耗品手續(xù)，未領白用的低值易耗品澳視同材料辦理入

32、奧庫手續(xù)。伴設置癌“凹低值易耗品爸”敗科目進行價值核安算。伴在用低值易耗品跋的報廢由綜合部捌集中辦理。報廢扳時，由使用部門佰填制低值易耗芭品報廢申請單熬一式三份，經(jīng)綜佰合部負責人批準埃后，綜合部、財氨務部、使用部門癌據(jù)此銷賬。半定期進行清查盤百點。發(fā)現(xiàn)盤盈、藹短缺等應由綜合哀部填制物資清辦點記錄并查找阿原因，提出處理伴意見，報中心業(yè)擺務主管領導審批擺。因個人使用與敗保管不當造成損哀壞的，需照價賠佰償。財務部和綜八合部根據(jù)審批處笆理意見進行賬務半核算。艾 般 扒 扮 胺 笆 翱 把低值易耗品請領邦單哀 案 稗單位：頒 半 癌 瓣 暗 吧 拌 胺 跋日期：岸品名熬規(guī)格艾調(diào)查單價背預算總價半把隘拌伴

33、用矮 礙途阿奧請領人：扒負責人：藹采購審批：半低值易耗品增置懊報告單安 頒 年 班 月 礙 日 翱 爸 芭 增 阿 案 號捌銷售單位背啊發(fā) 票拌號 數(shù)安傲發(fā) 票盎日 期板按低值易耗品俺類 百別笆目錄編號凹低值易耗品名稱岸規(guī)格案單位半數(shù)量背購入價芭目錄價熬單價扮金額哀單價拜金額班罷背疤敗般襖扮氨盎艾擺艾鞍背艾拌拔靶巴拜版鞍奧辦敗礙擺翱柏懊絆矮柏鞍按啊罷跋拔芭扳阿伴熬把藹癌半般疤斑胺笆背伴捌拔靶背懊增置單位： 靶 隘 拌 吧 叭 管罷理單位： 爸 綜合部疤 主管： 斑 經(jīng)辦哎人： 耙 庫盎管員： 挨主管部門： 胺 財務部板門： 半 主管：皚 埃 背 俺 艾 敗 背 材料管理制度斑為強化集團公司扮及

34、子跋/唉分公司內(nèi)部財務懊管理的需要拜,岸對材料加強管理柏，達到節(jié)約經(jīng)費靶，使有限的資金爸能夠發(fā)揮出更大壩的效能，特制定艾本辦法。吧材料管理人員設昂置：癌由采購部門負責白材料的采購、驗阿收、進出庫保管鞍、直采審批工作啊；按材料管理堅持職班務分離原則。設昂置采購、庫存保柏管人員和驗收記隘賬人員；笆財務部設置材料鞍核算崗，負責材哎料價格審核及進哎行材料金額核算奧。耙 熬庫存材料計價方暗法：敖 1辦入庫材料價值版的確定：叭外購材料價值的岸組成：背買價百,擺即供貨發(fā)票所列背價格；礙運輸費、裝卸費百、保險費；艾運輸途中的合理襖損耗；凹入庫前的加工、把整理及挑選費用骯。昂自制材料價值按頒實際制造發(fā)生的岸各項

35、費用確定。辦委托加工材料價半值的組成：般發(fā)出材料實際成靶本；扳支付的加工費用扳；隘運輸費、裝卸費懊、保險費。拔2安盤盈的材料價霸值的確定：岸有同類材料的安,搬按同類材料實際拌購置價值確定；佰沒有同類材料的礙,熬按當前市場價確拌定；礙即沒有同類庫存背材料鞍,翱也沒有市場價的絆,阿可按評估價入賬柏。伴3柏投資者投入的懊材料，按照評估藹確認或者合同、癌協(xié)議約定的價值傲確定半接受捐贈的材料爸：哎有發(fā)票賬單的懊,笆按其所列金額加癌上發(fā)生的運輸費岸、裝卸費、保險罷費及交納的稅金懊確定；傲沒有發(fā)票賬單的叭,唉按同類材料的當搬前市場價確定。隘 5凹材料出庫成本班的確定：爸 頒材料出庫成本可傲采用先進先出法巴、

36、后進先出法、絆加權(quán)平均法、標案準價格法等方法艾確定。材料計價八方法一經(jīng)確定鞍,按在一個會計年度襖內(nèi)不得改變。版 唉（四）材料動態(tài)昂管理與核算規(guī)定奧：罷 1吧預算編制與審安批：斑各部門年度材料板使用應編制預算俺。案財務部進行價格耙審核、綜合平衡暗后提出建議預算壩指標報公司領導靶審批。材料采購：鞍材料采購由采購稗部門按照執(zhí)行預扮算，根據(jù)實際需扮求，分批分期辦氨理請款，執(zhí)行采壩購；吧保證賬實相符隘, 百及時清算材料價俺款，月內(nèi)采購業(yè)安務，原則上月內(nèi)班結(jié)清賬務；暗嚴格控制材料采板購預付款的支出癌，最大限度規(guī)避芭風險。必須發(fā)生壩的預付款，需經(jīng)笆主管領導審查、翱批準；巴加強材料采購成敗本的控制，確保邦材料

37、品種、規(guī)格般和質(zhì)量。大宗采敗購物資佰, 阿必須簽訂購貨合頒同或協(xié)議。凹采購部門對業(yè)務皚部門所需的專用鞍特殊材料，應了板解行情、價格，罷由使用部門填寫耙“罷特殊專用材料購哀買請領單哀”吧（格式如附表俺2拔），部門負責人邦簽批后，由采購拜部門協(xié)助專業(yè)技岸術人員辦理請款襖、采購、入庫等捌手續(xù)；啊 3埃材料入庫：拌驗收記賬員依據(jù)胺結(jié)算發(fā)票或購貨拜清單核點入庫材啊料的數(shù)量、品種拜與價格，正確無扒誤后填制昂“俺采購入庫單柏”岸；澳采購及庫管員依翱據(jù)巴“阿采購入庫單艾”瓣點驗入庫，加蓋氨“辦材料收訖辦”扳章，并持昂“耙采購入庫單埃”伴、結(jié)算發(fā)票或購挨貨清單到財務部芭報賬；搬入庫單需經(jīng)庫管邦員（收料人）、靶核

38、驗員、財務審俺核員簽章；斑保管人員對材料唉物資的安全與完按整負責，妥善保頒管，注意防潮、捌放火、防磁。材絆料管理人員以外搬的任何人員不得傲擅自行動用各種壩材料。絆4背材料請領出庫熬各部門根據(jù)公務八、業(yè)務開展的實埃際需求，請領材靶料；驗記賬員按佰照請領人需求，埃填制耙“靶材料出庫單半”搬；捌庫管員依據(jù)經(jīng)請稗領人所在部門負傲責人簽批后的請八領單，辦理材料挨出庫，并在半“罷材料出庫單白”藹上加蓋唉“扳材料發(fā)訖翱”矮戳記；俺驗記賬員根據(jù)加絆蓋愛“敗材料發(fā)訖哀”拜后的疤“半材料出庫單俺”哎登記庫存材料明暗細賬。柏“敖材料出庫單半”傲需經(jīng)庫管員、核氨驗員、財務審核藹員簽章。5材料核算邦財務部門阿對采購人員

39、送交叭的供貨方發(fā)票、懊購物清單、材料澳入庫單等原始憑巴證，經(jīng)審核無誤壩后，及時記賬。澳財務部門敗對必須發(fā)生的材矮料采購預付款，拔要根據(jù)審批后的愛定貨合同、簽定凹的協(xié)議，辦理支拌付業(yè)務。班材料的發(fā)出成本斑，財務部門依據(jù)巴“盎材料出庫單捌”埃按成本項目分配巴材料費用。芭 岸（五）材料盤點哎與清查按材料保管人員、埃記賬人員、財務拜部按照財產(chǎn)清埃查制度定期不盎定期對中心的各頒種材料進行盤點拌與清查盎,跋月度終了進行材擺料盤存實物與材岸料明細賬的核對伴，保證賬實相符半，季、年末材料跋保管部門、財務傲部共同組織清查絆盤點，保證賬賬耙、賬實相符；邦清查盤點情況必案須進行記錄，填跋制拌“巴物資清點記錄清熬單哀

40、”擺（格式如附表皚5爸），庫管員、核笆驗員及參加盤點奧人員在耙“叭物資清點記錄清靶單鞍”挨簽名或蓋章；頒對盤盈、盤虧、扮毀損以及報廢的懊存貨，應當查明辦原因，材料保管襖部門書面報告公靶司八領導審批后處理搬。傲（六）材料管理八流程各部門提交年度材料需求預算材料保管部門編制年度物資采購計劃財務部、材料保管部門綜合平衡計劃外采購需求部門填寫采購申請報告公司領導審批專用材料采購需求部門填寫特殊專用材料購買請領單財務部依據(jù)發(fā)票、入庫單等辦理采購核算主管領導審批采購部門實施采購采購保管部門驗收入庫，填制入庫單，登記庫存材料賬請領部門提出領用需求，材料保管部填制材料出庫單，部門負責人審批材料保管部依據(jù)審批后

41、的材料出庫單辦理出庫事宜財務部月末分配材料費用，材料保管部、財務部按月核對庫存材料賬。定期（季度、年度末）和不定期進行庫存材料實地盤點。材料保管部、財務部進行盤盈盤虧帳務處理盤點情況上報公司領導，按規(guī)定處理盤點差異。澳附表柏1柏：年度材料采購疤計劃表敗附表八2八：特殊專用材料拔購買請領單絆附表罷3頒：材料入庫單扮附表疤4?。翰牧铣鰩靻伟案奖戆?頒：物資清點記錄伴清單附表1：昂 奧 阿年度材料采購計敖劃表編制單位名稱：霸序號哀材料名稱啊用料部門絆上年用料絆本年預計用料襖本年預計訂單岸備注吧1般2阿3艾4擺5耙6啊7搬8背9百10捌11癌12俺審 核柏用料部門簽章扒財務部門吧材料管理部門邦總經(jīng)理：

42、俺用料部門經(jīng)理：艾財務主管：凹經(jīng)理：俺主管副總裁：凹庫房管理員：柏編制人：拜 哀 頒 奧 俺 安 編敖制日期： 年巴 月 日附表2：八 伴 昂 辦 皚 爸 爸特殊專用材料購癌買請領單傲 凹單位：瓣 跋 胺 背 吧 爸 伴 芭 辦 瓣日期：按品名百規(guī)格翱調(diào)查單價絆預算總價笆啊礙巴搬用佰 阿途挨挨請領人：愛負責人：凹材料保管部門審佰批：附表3：捌采購入庫單壩入庫單號：罷入庫日期：白部門：扮入庫類別澳供貨單位：斑倉庫：笆發(fā)票號：霸備注：骯收料人：阿存貨編碼絆存貨名稱笆規(guī)格型號柏計量單位壩數(shù)量氨單價背金額扳癌翱案百巴辦礙凹吧隘矮傲版吧稗霸班辦暗霸吧斑瓣板骯氨邦隘挨骯癌靶挨安唉凹挨拜哀百笆八瓣靶翱按懊吧

43、鞍板拌白辦凹骯骯合計：芭懊襖凹邦邦唉制單人：捌 昂 板 邦 藹 疤審核人：版 挨 把 懊 澳 霸記賬人：敖 八 哀 氨 骯負責人：附表4拜材料出庫單捌出庫單號：背倉庫：隘發(fā)料人：傲領料人：奧備注：霸部門：柏出庫日期拌材料編碼敗材料名稱版規(guī)格型號靶數(shù)量敖計量單位擺佰疤安擺笆般扮斑哎敗按頒班襖安盎澳艾辦盎合計：拔吧邦矮斑制單人：霸審核人：版記賬人：罷負責人：附表5柏物資清點記錄清佰單疤保管單位拔年搬 艾月爸 阿日敗單位：元矮序號斑物資名稱耙類別隘規(guī)格邦單位傲數(shù)量俺單價瓣總價疤盈虧原因把處理意見按扒拔骯佰壩埃艾安巴皚瓣版絆俺挨敖鞍俺隘霸跋壩跋骯凹昂礙靶皚佰氨俺挨壩愛愛翱搬熬霸啊跋啊霸鞍伴罷半半哎埃白

44、熬辦罷般背背翱骯備注：版疤負責人：矮盤點人：搬監(jiān)盤人：扮復核：白保管員： 盎固定資產(chǎn)管理制般度（一）總則癌為了加強瓣耙集團固定資產(chǎn)的啊管理，保證固定霸資產(chǎn)的安全完整八，充分發(fā)揮固定板資產(chǎn)效能，根據(jù)翱國家規(guī)定，結(jié)合絆本公司實際情況版，特制定本辦法哎。扮 固定資產(chǎn)是公盎司從事經(jīng)營業(yè)務哀和完成各項工作叭的主要勞動資料拜，凡是單位價值鞍在2000元以芭上，使用年限在芭一年以上的房屋拜建筑物、運輸工哎具、通訊設備、奧以及其他與公司襖生產(chǎn)經(jīng)營有關的隘設備等，均作固盎定資產(chǎn)處理。不邦同時具備以上兩哀個條件的，列為板低值易耗品。臨吧時簡易工棚、辦柏公房以及各類屬挨于周轉(zhuǎn)性的生產(chǎn)霸工具及設施，不氨論價值大小及使

45、罷用期限，都不列懊為固定資產(chǎn)。哀 （二）固定資唉產(chǎn)的計價骯公司的固定資產(chǎn)扳原值，應按其不扳同來源渠道分別霸確定。癌購入新的固定資哀產(chǎn)，按照實際支扮付的買價、運雜罷費、包裝費、保霸險費和安裝成本辦等作為原價，從版國外進口設備的哎原價還包括按規(guī)氨定支付的關稅和霸附加稅。拔購入舊的固定資柏產(chǎn)，按照售出單擺位的帳面原值，敖扣除原安裝成本敗，加運雜費、包扳裝費和安裝成本翱等作為原價。疤自行建造的固定隘資產(chǎn)，按照建造拜過程中實際發(fā)生班的全部支出為原絆價。昂投資者投入的固敖定資產(chǎn)，按照評靶估確認或合同、愛協(xié)議約定的價值懊記帳。挨融資租入的固定白資產(chǎn)，按照租賃哎協(xié)議確定的價款辦加運輸費、途中跋保險費、安裝調(diào)骯

46、試費等記帳。癌接受捐贈的固定襖資產(chǎn)，按照發(fā)票芭帳單金額加上運吧輸費、安裝調(diào)試藹費記帳，無發(fā)票藹帳單的，按照同昂類物品的市價記拜帳。吧在原有固定資產(chǎn)熬基礎上改擴建的愛固定資產(chǎn)，按照邦原有固定資產(chǎn)的昂原價，加上改擴爸建支出，減去改翱擴建過程中發(fā)生哀的固定資產(chǎn)變價熬收入后的余額記拔帳。藹盤盈的固定資產(chǎn)唉，按照同類固定阿資產(chǎn)的重置完全爸價值計價。矮因購建固定資產(chǎn)案而發(fā)生的借款利凹息和匯兌損益，盎在資產(chǎn)尚未交付靶使用或雖已交付岸使用但未辦理竣扮工決算之前的，拜記入固定資產(chǎn)價癌值。拔公司的固定資產(chǎn)靶應按原值入帳，埃入帳后固定資產(chǎn)背價值不能隨意變稗動，凡屬下列情白況者方可進行帳哎務調(diào)整：叭增加補充設備或哎改

47、良工程；罷將固定資產(chǎn)一部襖分拆除；敖根據(jù)實際價值調(diào)愛整原來的暫估價把值；瓣發(fā)現(xiàn)原有固定資斑產(chǎn)價值有錯誤；艾根據(jù)國家規(guī)定對盎固定資產(chǎn)重新估埃價。澳 （三）固定資安產(chǎn)的折舊氨公司的各項固定霸資產(chǎn)折舊采用平絆均年限法按月提罷取，計入成本、熬費用。按（1）下列固定俺資產(chǎn)不計提折舊凹：俺 岸 房屋建筑物敗以外的未使用、唉不需用固定資產(chǎn)板；盎 扮 以經(jīng)營租賃白方式租入的固定埃資產(chǎn)；芭 斑 已提足折舊拔繼續(xù)使用的固定半資產(chǎn)；叭 傲 未提足折舊把提前報廢的固定隘資產(chǎn)；凹 皚 在建工程項傲目交付使用以前瓣的固定資產(chǎn)；唉 氨 破產(chǎn)、關停背企業(yè)的固定資產(chǎn)巴；扳 盎 已經(jīng)估價單搬獨入帳的土地等埃國家規(guī)定不提折爸舊的其

48、他固定資白產(chǎn)。班（2）下列固定凹資產(chǎn)要計提折舊按：拌 盎 房屋建筑物壩(30年)；柏 埃 在用的機械癌設備(5年)、盎儀器儀表(8年半)、運輸工具(凹8年)；巴（3）折舊率和襖折舊額的計算艾 巴 年折舊率=哎（1-預計凈殘鞍值率）邦奧折舊年限案 拌 月折舊率=矮年折舊率半岸12疤月折舊額=固定鞍資產(chǎn)原值八哀月折舊率 叭折舊方法和折舊胺年限一經(jīng)確定，八不得隨意變更，霸需要變更的，應澳在變更年度以前昂，由財務部提出藹申請，報經(jīng)集團背董事會及相關政哀府部門核準，罷并在財務報表中敖予以揭示。疤 正常營業(yè)期鞍間，當月開始使按用的固定資產(chǎn)，絆當月不計提折舊捌，從下月起開始柏計提折舊。當月壩減少或停用的固霸

49、定資產(chǎn)，當月照靶提折舊，從下月板起不計提折舊。昂提前報廢的固定背資產(chǎn)，按照其凈哀損失計入營業(yè)外背支出，不再補提礙折舊。氨（四）固定資產(chǎn)案的購置和處置。敖固定資產(chǎn)的購置按要納入公司年度盎預算管理，嚴格拌執(zhí)行審批手續(xù)。百購置固定資產(chǎn)，半必須填寫澳“邦固定資產(chǎn)增加單翱”艾。霸各部門購置固定昂資產(chǎn)時，經(jīng)財務邦部審核，俺報相關部門審批岸。胺屬于控購商品范邦圍的要事前辦妥唉控購商品批準手稗續(xù)。翱新增固定資產(chǎn)購疤置完畢（新建、癌改擴建工程項目把辦理竣工決算手阿續(xù)后），由經(jīng)辦矮人填寫?！鞍惫潭ㄙY產(chǎn)驗收交佰接單俺”阿一式三聯(lián)，第一巴聯(lián)由資產(chǎn)管理部斑門留存，第二聯(lián)般送財務部門記帳白（附購置、新建版固定資產(chǎn)申請單般

50、），第三聯(lián)由使疤用部門留存。固扮定資產(chǎn)由資產(chǎn)管捌理部門按公司制懊定的分類標準編拔號、粘貼標簽后矮，由使用部門領板取使用。懊 土地、房屋及岸建筑物等不動產(chǎn)氨取得所有權(quán)后，隘由資產(chǎn)管理部門鞍統(tǒng)一辦理產(chǎn)權(quán)登扳記后，轉(zhuǎn)記入熬“罷房屋、土地登記傲卡昂”艾，變更時亦同。盎固定資產(chǎn)應按規(guī)哀定辦理保險。澳固定資產(chǎn)報廢要跋符合下列情況：敗主要結(jié)構(gòu)和部件氨損壞嚴重，無修百復價值；設備陳伴舊、技術性能很皚低無改造價值；敗因事故和意外災皚害造成嚴重破壞八，無修復價值；跋因新建、改擴建捌需拆除；上級主稗管部門有文件規(guī)拌定，強行報廢。傲固定資產(chǎn)報廢，礙應由使用部門提跋出建議，由資產(chǎn)胺管理部門進行技跋術鑒定，填制罷“叭固定

51、資產(chǎn)報廢、哎出售申請表捌”扮（見附表6）。扒經(jīng)相關部門批準礙后胺即可報廢。在辦鞍妥批準手續(xù)后，跋由財務部門將有拜關固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入罷固定資產(chǎn)清理，絆此后方可開始固瓣定資產(chǎn)的拆除清敗理。斑固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)拌讓、報廢、毀損鞍、盤虧時，不論把單位價值多少，俺都要填寫胺“斑固定資產(chǎn)報廢、啊出售申請表唉”懊，按照審批權(quán)限罷由暗相關部門審批骯。罷固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、靶報廢、毀損、盤按虧情況應在當年暗會計報表的財務澳狀況說明書中加熬以說明。矮固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)愛讓或清理報廢的跋變價凈收入與其耙?guī)っ鎯糁档牟铑~奧，作為營業(yè)外收盎入或者營業(yè)外支懊出。固定資產(chǎn)變暗價凈收入是指轉(zhuǎn)挨讓或變賣固定資唉產(chǎn)所取得的價款白扣除清理費用后邦的凈

52、額。固定資把產(chǎn)凈值是指固定把資產(chǎn)原值減累計矮折舊后的凈額 扒。笆（五）固定資產(chǎn)暗的移轉(zhuǎn)、毀損和叭閑置拜1資產(chǎn)內(nèi)部移靶轉(zhuǎn)處理八 固辦定資產(chǎn)在公司內(nèi)背相互撥轉(zhuǎn)時應由佰移出部門填寫白“壩固定資產(chǎn)內(nèi)部移白轉(zhuǎn)單胺”罷，伴一式四聯(lián)，爸固定資產(chǎn)管理部盎門傲會簽后，送移入哎部門簽認，第一爸聯(lián)送爸固定資產(chǎn)管理部邦門案，第二聯(lián)送財務八部門，第三聯(lián)送哎移入部門，第四伴聯(lián)移出部門留存斑。拌2資產(chǎn)送修處頒理暗 為班了保證固定資產(chǎn)把處于良好的狀態(tài)稗，充分發(fā)揮其效拔能，各部門應做頒好固定資產(chǎn)的修澳理、維護工作，扮一般不計提大修瓣理基金。固定資柏產(chǎn)因故須送廠商佰修復時，由背固定資產(chǎn)管理部埃門氨和廠商進行交接熬和修復后的驗收襖

53、手續(xù)。支付修理柏費用時，財務部白根據(jù)哀固定資產(chǎn)管理部巴門安提供的驗收手續(xù)柏核查，發(fā)生的經(jīng)拌常性修理作為收啊益性支出處理，百直接計入當月費背用；如果修理費半用數(shù)額較大或發(fā)按生不夠均衡，應耙當采用預提或待骯攤的辦法，以便巴均衡各期的成本鞍費用。芭 固定拌資產(chǎn)的改良是指搬支出較大而且改盎進固定資產(chǎn)的質(zhì)跋量和功能，如將靶房屋的原有通風挨設備改成中央空背調(diào)等。公司對自巴有固定資產(chǎn)所發(fā)矮生的改良支出，唉應當作為資本性絆支出，增加固定啊資產(chǎn)的原值，需爸填寫把“傲購置固定資產(chǎn)申癌請單懊”哎和罷“擺固定資產(chǎn)驗收交凹接單艾”唉。翱3出租和外借板處理骯 搬 辦固定資產(chǎn)出租或白外借，管理部門哎應先會簽財務部翱門后，呈

54、執(zhí)行副把總裁核準后才能癌辦理，并應制定半契約，副本送財盎務部門以備核對埃，契約內(nèi)容應包絆括修繕保養(yǎng)、稅佰金、租金、運雜傲費、歸還期限、礙保持原狀、附屬澳設備明細等，其癌出入原存放地點襖，應填寫瓣“奧固定資產(chǎn)驗收交皚接單斑”佰。4毀損處理愛 固定襖資產(chǎn)因毀損而報吧廢者，應由使用氨部門填制安“壩固定資產(chǎn)毀損單岸”啊一式四聯(lián)，注明埃毀損原因，送扳固定資產(chǎn)管理部擺門伴及財務部門簽注笆處理意見后呈報拌總經(jīng)理，經(jīng)核準胺后，第一聯(lián)送爸固定資產(chǎn)管理部邦門啊，第二聯(lián)連同有壩關資料送財務部昂門據(jù)以向主管機胺關辦理報備、抵頒押權(quán)變更及解除扮保險等手續(xù)。第按三聯(lián)自存。該毀按損資產(chǎn)因體積巨瓣大必須就地處理安或拆除時，則

55、第啊四聯(lián)送委托部門佰憑以辦理，拆移拔前使用部門應妥案善保管。伴5閑置固定資懊產(chǎn)處理愛固定資產(chǎn)的管理拌部門至少每三個笆月應將經(jīng)營上認版為無利用價值的翱閑置固定資產(chǎn)予鞍以整理，擬定處頒理意見，準備售斑讓者，需按下列扒規(guī)定辦理：拜固定資產(chǎn)管理部柏門耙應填寫皚“骯固定資產(chǎn)報廢、阿出售申請表敗”癌按固定資產(chǎn)報廢般審批流程辦理。矮發(fā)貨時，由安固定資產(chǎn)管理部艾門襖經(jīng)辦人填寫頒“白固定資產(chǎn)驗收交扒接單擺”挨，第一聯(lián)由柏固定資產(chǎn)管理部拔門佰留存，第二聯(lián)財佰務部門以憑核對八，第三聯(lián)使用部捌門留存。第四聯(lián)跋由承購商驗收后拌退回經(jīng)辦人，第懊五聯(lián)承購商留存斑。板固定資產(chǎn)管理部安門叭根據(jù)承購商驗收版后退回的礙“把固定資產(chǎn)

56、驗收交拌接單傲”敖第四聯(lián)，應立即懊填制板“搬固定資產(chǎn)毀損單骯”霸一式三聯(lián)，第一芭聯(lián)由管理部門留骯存，第二聯(lián)送財昂務部門記帳，第拌三聯(lián)送使用部門啊留存。財務部收背到固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓翱收入后，根據(jù)發(fā)壩票存根、搬“拔固定資產(chǎn)報廢、矮出售申請表盎”按、 暗“瓣固定資產(chǎn)驗收交邦接單巴”啊第二聯(lián)和啊“阿固定資產(chǎn)毀損單拌”扒 第二聯(lián)記帳。拌6抵押資產(chǎn)的懊毀損、出租、外拜借處理拌經(jīng)提供抵押借款按的固定資產(chǎn)如有襖發(fā)生毀損、出租頒或外借時，財務案部應事先備函，頒寫明抵押編號及伴資產(chǎn)名稱、數(shù)量捌，向拔固定資產(chǎn)管理部俺門扒報備，由財務部捌向貸款及抵押權(quán)把登記機構(gòu)辦理標叭的物增減變更手埃續(xù)。埃（六）固定資產(chǎn)扳的盤點巴年度終

57、了前公司耙必須進行一次全拜面的盤點清查。跋固定資產(chǎn)盤點工唉作應由公司主管暗領導負責，組織隘固定資產(chǎn)管理部壩門，使用部門和敖財務部門，依靠吧員工全面清點實把物，以實物與帳藹、卡相對照，查矮清固定資產(chǎn)的數(shù)隘量、質(zhì)量和技術百狀況，填制固定按資產(chǎn)盤存表。氨在清查過程中，挨對固定資產(chǎn)盤盈癌、盤虧，要查明吧原因，分清責任吧，提出處理意見襖，并向按相關部門哀報批。固定資產(chǎn)礙的非正常廢棄、邦毀損、丟失以及白非正常事故的過搬失者，應按情節(jié)板輕重，追究責任皚，予以處罰。挨對盤點結(jié)果，財矮務部門要及時進哀行帳務處理，調(diào)熬整帳面結(jié)存數(shù)。案盤盈的固定資產(chǎn)胺，按照原價減估爸計折舊的差額計哀入營業(yè)外收入。盎盤虧及毀損的固襖

58、定資產(chǎn)，按照固昂定資產(chǎn)凈值扣除哎收到的殘料變價頒凈收入、過失人藹及保險公司賠款癌后的差額計入營版業(yè)外支出。籌建拌期間發(fā)生的與工拜程不直接有關的按固定資產(chǎn)盤盈、哎盤虧和清理凈損把益，以及由于非鞍常原因造成的固罷定資產(chǎn)清理凈損絆益，計入開辦費伴。耙（七）固定資產(chǎn)皚日常管理傲負責公司的固定胺資產(chǎn)管理工作，暗掌管固定資產(chǎn)帳奧冊和卡片，對固骯定資產(chǎn)的動態(tài)和襖資金渠道進行財皚務監(jiān)督，會同有靶關部門共同確保佰固定資產(chǎn)帳、卡瓣、物相符。瓣根據(jù)有關部門提辦供的年度固定資盎產(chǎn)變動和修理計昂劃資料，核編財巴務收支計劃中有礙關固定資產(chǎn)的各襖項計劃。瓣參加固定資產(chǎn)的阿驗收、移交、盤骯點、清查等工作頒，并提出建議和跋處理

59、意見。拜負責按月計提固懊定資產(chǎn)折舊，辦懊理固定資產(chǎn)增減隘變動的會計記錄啊。八對外投資管理制伴度目的伴 瓣 為保證會計核邦算的真實性,保埃護對外投資的安斑全完整,最大限懊度利用公司資源搬,維護財經(jīng)紀律柏,貫徹執(zhí)行企業(yè)稗財務制度及會計骯準則,促使公司阿加強投資管理和骯科學投資決策,奧特制定投資管理吧制度,請艾八集團所屬子/分扮公司遵照執(zhí)行。內(nèi)容：奧 投資的辦內(nèi)部管理制度主絆要包括下列幾個癌方面：合理的職責分工扮對于合法的投資艾業(yè)務，應在業(yè)務霸的授權(quán)、業(yè)務的骯執(zhí)行、業(yè)務的會啊計記錄以及投資艾資產(chǎn)的保管等方壩面都有明確的分按工，不得由一人版同時負責上述任襖何兩項工作。投擺資業(yè)務在公司高叭層管理機構(gòu)核準

60、疤后，可由絆高層負責人員罷授權(quán)簽字批準由傲財務經(jīng)理辦理具佰體的股票或債券啊等的買賣業(yè)務，把由會計部門負責斑進行會計記錄和鞍財務處理，并由疤專人保管股票或艾債券。板 職責分挨工應達到：暗投資計劃的編制阿人不能同時掌握扮該計劃的審批權(quán)安。辦負責證券購入與斑出售業(yè)務的職員昂不能屆時擔任會吧計的記錄工作。擺證券的保管人必辦須同負責投資交邦易賬務處理的職佰員在職責上分離藹。扮參與投資交易活胺動的職員不能同骯時負責有價證券班的盤點工作。財務分析制度礙 公司設擺立有效的財務分癌析制度，幫助減翱少投資風險和選伴擇最佳的投資對艾象和時機。財務罷分析工作應由熟背悉整個公司生產(chǎn)拜經(jīng)營活動過程和霸情況和公司未來絆發(fā)展