1、稅收的基本知識(shí)及其籌劃 精品資料網(wǎng) 1第一部分：新稅法的基本概述第二部分：流轉(zhuǎn)稅的基本知識(shí)與稅收籌劃第三部分：所得稅的基本知識(shí)與稅收籌劃第四部分：稅收籌劃中存在的問(wèn)題第五部分：稅收籌劃的案例精品資料網(wǎng) 2第一部分：新稅法的基本概述稅法的概念稅法的特點(diǎn)強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性稅法要素納稅義務(wù)人、課稅對(duì)象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限我國(guó)的主要稅種流轉(zhuǎn)類稅種、所得類稅種、行為類稅種、財(cái)產(chǎn)類稅種精品資料網(wǎng) 3新稅制的基本特點(diǎn)流轉(zhuǎn)稅擴(kuò)大了增值稅的范圍、取消了產(chǎn)品稅、增設(shè)了消費(fèi)稅所得稅合并和規(guī)范了內(nèi)資企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅精品資料網(wǎng) 4第二部分：流轉(zhuǎn)稅的基本知識(shí)與稅收籌劃一。增值稅的基本知識(shí)（一）增

2、值稅的納稅義務(wù)人 生產(chǎn)加工銷售、修理修配、進(jìn)口（二）納稅義務(wù)人的分類一般納稅義務(wù)人和小規(guī)模納稅義務(wù)人精品資料網(wǎng) 5（三）一般納稅義務(wù)人的增值稅1。應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額（缺乏了對(duì)應(yīng)關(guān)系即投入產(chǎn)出關(guān)系）2。進(jìn)項(xiàng)稅額6（1）稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可的可抵扣憑證從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣購(gòu)進(jìn)廢舊物資進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣7（2）哪些情形不得抵扣會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的符合一般納稅人條件，但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)精品資

3、料網(wǎng) 8（2）哪些情形不得抵扣用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)精品資料網(wǎng) 9（3）對(duì)抵扣憑證的基本要求未按規(guī)定取得專用發(fā)票未按規(guī)定保管專用發(fā)票銷售方開(kāi)具的專用發(fā)票不符合規(guī)定要求103。銷項(xiàng)稅額（1）銷項(xiàng)稅額=不含稅的銷售額*稅率（2）稅率（3）不含稅的銷售額的確定A。不含稅的銷售額=含稅的銷售額/1+稅率B。對(duì)外銷售C。視同銷售115。小規(guī)模納稅義務(wù)人的稅收處理（1）應(yīng)納稅額=不含稅的銷售額*征收率（6%）（2）對(duì)發(fā)票的管理來(lái)自 www. 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 121。納稅

4、義務(wù)人行為、行業(yè)2。應(yīng)納稅額=（凈）營(yíng)業(yè)額*稅率稅目 稅率 稅目 稅率 交通運(yùn)輸業(yè) 3 建筑業(yè) 3金融保險(xiǎn)業(yè) 5 郵電通信業(yè) 3文化體育業(yè) 3 娛樂(lè)業(yè) 520服務(wù)業(yè) 5 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 5銷售不動(dòng)產(chǎn) 5二。營(yíng)業(yè)稅的基本知識(shí)（1）13二。營(yíng)業(yè)稅的基本知識(shí)（2）3。幾種銷售行為的稅務(wù)處理（1）兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（2）混合銷售行為（3）兼營(yíng)應(yīng)稅貨物或勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)14三。增值稅的稅收籌劃的含義（一）稅收籌劃的一般理論一。稅收籌劃的含義稅收籌劃業(yè)務(wù)流程稅收政策籌劃方法會(huì)計(jì)處理*可選擇性（會(huì)計(jì)方法、注冊(cè)地、企業(yè)性質(zhì)、分紅和發(fā)工資、固定資產(chǎn)改良與修理、模具作為固定資產(chǎn)還是作為低值易耗品、實(shí)際數(shù)小

5、于帳面數(shù)時(shí)少做銷售還是算盤(pán)虧等等選擇）來(lái)自 www. 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 15*稅制上的漏洞（如一般納稅人的應(yīng)交稅金計(jì)算方法、分類個(gè)人所得稅等）*稅收優(yōu)惠（人群、區(qū)域、行業(yè)、產(chǎn)品、組織形式、資源利用等）精品資料網(wǎng) 16二。稅收籌劃的特點(diǎn) 合法性/事先安排性/擇優(yōu)性/低風(fēng)險(xiǎn)性/綜合性精品資料網(wǎng) 17三。企業(yè)的避稅手段（一）人的流動(dòng)避稅（二）物的流動(dòng)避稅（三）財(cái)?shù)牧鲃?dòng)避稅來(lái)自 www. 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 精品資料網(wǎng) 18（二）增值稅的稅收籌劃(1)一。納稅義務(wù)人的選擇不存在明確的稅負(fù)高低問(wèn)題當(dāng)增值率為35.3%（工業(yè)企業(yè)）時(shí)或23.53%（商業(yè)企業(yè)）,兩者稅負(fù)相同；當(dāng)增值率低于35.3%（工

6、業(yè)企業(yè)）時(shí)或23.53%（商業(yè)企業(yè)）時(shí)，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人。小規(guī)模納稅人在競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)（銷售對(duì)象）19（二）增值稅的稅收籌劃(2)二。擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額1。改變采購(gòu)模式及結(jié)算方式（對(duì)商業(yè)企業(yè)，選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方法）2。擴(kuò)大存貨的范圍3。加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理4。減少進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出5。保稅20三。減少銷項(xiàng)稅額1。改變銷售方式2。減少視同銷售3。減少價(jià)外收入（減少混合銷售行為）4。出口退稅精品資料網(wǎng) 21四。利用稅收優(yōu)惠政策(1)民政福利企業(yè)安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的50以上，增值稅即征即退。非應(yīng)稅固定資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件：1.屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物2。企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用

7、過(guò)的貨物3。銷售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物（其他一律按4%的征收率減半征收增值稅）來(lái)自 www. 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 精品資料網(wǎng) 22四。利用稅收優(yōu)惠政策(2)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅2000年6月24日至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3的部分實(shí)現(xiàn)即征即退政策。2003年1月1日至2005年12月31日，對(duì)部分?jǐn)?shù)控機(jī)床企業(yè)生產(chǎn)銷售的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品實(shí)行增值稅先征后返。精品資料網(wǎng) 23第三部分：所得稅的基本知識(shí)及其稅收籌劃一。所得稅的基本知識(shí)（一）企業(yè)所得稅1。應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率2。稅率

8、3。應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整項(xiàng)目精品資料網(wǎng) 244。調(diào)整項(xiàng)目（1）：（1）會(huì)計(jì)上作為費(fèi)用、稅收上不作為費(fèi)用；（+）對(duì)外捐贈(zèng)、與稅收有關(guān)的罰款、沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用大于計(jì)稅費(fèi)用 如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、銷售傭金、工資及附加費(fèi)、折舊、壞帳等計(jì)提（用足計(jì)稅費(fèi)用，擴(kuò)大非計(jì)稅費(fèi)用如旅差費(fèi)、咨詢費(fèi)、租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等）254。調(diào)整項(xiàng)目（2）：（2）會(huì)計(jì)上作為收入、稅收上不作為收入；（-）國(guó)債的利息收入分得的股利收入精品資料網(wǎng) 264。調(diào)整項(xiàng)目（3）：（3）會(huì)計(jì)上不作為費(fèi)用、稅收上作為費(fèi)用；（-）（4）會(huì)計(jì)上不作為收入、稅收上作為收入；（+）視同銷售部分精品資料網(wǎng) 275。稅收優(yōu)惠（1）（1）鼓勵(lì)發(fā)展高新

9、技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠凡設(shè)置在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，均可減按15的稅率征收所得稅新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年精品資料網(wǎng) 285。稅收優(yōu)惠（2）（2）支持發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展項(xiàng)目可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅（3）利用三廢為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅精品資料網(wǎng) 295。稅收優(yōu)惠（3）（4）“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅（5）鼓勵(lì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓的優(yōu)惠企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)

10、讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。超過(guò)30萬(wàn)元的部分，依法繳納所得稅。精品資料網(wǎng) 305。稅收優(yōu)惠（4）（6）嚴(yán)重自然災(zāi)害（7）安置待業(yè)人員的新辦勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)（8）校辦、福利工廠、外商投資企業(yè)等等315。稅收優(yōu)惠（5）獲利年度開(kāi)始享受減免稅前彌補(bǔ)虧損投產(chǎn)年度起32（二）個(gè)人所得稅1。分類所得稅2。居民和非居民3。起征點(diǎn)4。超額累計(jì)稅率/比例稅率5。免稅優(yōu)惠33二。企業(yè)所得稅的稅收籌劃 （1）1。注冊(cè)地2。企業(yè)的組織形式3。開(kāi)辦費(fèi)4。勞動(dòng)就業(yè)5。虧損子公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓及再投資34二。企業(yè)所得稅的稅收籌劃

11、(2)6。內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格7?；I資方式8。稅收優(yōu)惠9。彌補(bǔ)虧損10。廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)35三。個(gè)人所得稅的稅收籌劃 （1）常見(jiàn)的做法：將工資發(fā)放量盡量安排在允許稅前扣除額以下；提高職工的福利水平，降低名義收入；可以采取推延或提前的方式，將各月的工資收入大致拉平；納稅人通過(guò)在盡可能長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)分期領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬收入。36三。個(gè)人所得稅的稅收籌劃 （2）1。個(gè)人所得分項(xiàng)2。個(gè)人所得均勻化3。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)4。非貨幣性的支出5。其他37三。個(gè)人所得稅的稅收籌劃 （3）增加領(lǐng)導(dǎo)層（即股東）的工資待遇企業(yè)人均工資總額未超過(guò)計(jì)稅工資或企業(yè)享受免所得稅1合法性強(qiáng)精品資料網(wǎng) 382A.如每月發(fā)2萬(wàn)元，交納稅金為3425

12、元，折合稅率為17.12%；B如每月發(fā)1萬(wàn)元，交納稅金為1425元，折合稅率為14.5%；C如每月發(fā)6000元，交納稅金為625元，折合稅率為10.2%上述稅率均低于20%，同時(shí)減少利潤(rùn)精品資料網(wǎng) 39三。個(gè)人所得稅的稅收籌劃 （4）對(duì)每個(gè)員工辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)98年省政府令139號(hào)文“江蘇省城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)規(guī)定”蘇地稅發(fā)00年002號(hào)“關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策的通知”1合法性強(qiáng)2鎖定受益人是關(guān)鍵，隨時(shí)可提現(xiàn)3如員工有200人，人均800元工資，則稅前可列支的200*800*1.5=24萬(wàn)元精品資料網(wǎng) 40三。個(gè)人所得稅的稅收籌劃 （5）開(kāi)具勞務(wù)費(fèi)發(fā)票或銷售傭金發(fā)票1基本稅率為5.55%；2.

13、如收款人為單位的，免交其他稅，但必需做單位的營(yíng)業(yè)收入；3.如收款人為個(gè)人的，要代扣代繳，稅率相當(dāng)于16%1能找虧損或免稅企業(yè)代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票或銷售傭傭金發(fā)票再理想2確保資金能回到制定的收益人3勞務(wù)費(fèi)或銷售傭金可在稅前列支4企業(yè)可減少利潤(rùn)，同時(shí)可抽取資金精品資料網(wǎng) 41第四部分：稅收籌劃中應(yīng)注意的問(wèn)題1。防止零稅負(fù)2。注意事前安排性3。注意降低利潤(rùn)和減少所得稅的不一致4。注意相關(guān)部門(mén)的審批手續(xù)5。注意稅收籌劃和財(cái)務(wù)處理及相關(guān)部門(mén)的相銜接精品資料網(wǎng) 42第五部分：稅收籌劃的案例分析案例1：改變合作方式某廠（下稱A企業(yè)）在外購(gòu)鋼絲時(shí)，為照顧某個(gè)體拉絲廠（下稱B企業(yè)）的業(yè)務(wù)，A企業(yè)與B企業(yè)訂立口頭協(xié)議：

14、由B企業(yè)供應(yīng)拉絲后的鋼絲給A企業(yè)，貨款按B企業(yè)每噸鋼材采購(gòu)價(jià)格的基礎(chǔ)上外加80元每噸的加工費(fèi)結(jié)算。在生意交往中，由于B企業(yè)不屬于增值稅一般納稅人，無(wú)法向A企業(yè)開(kāi)具專用發(fā)票，B企業(yè)就讓其上家鋼材供應(yīng)商直接43向A企業(yè)開(kāi)具專用發(fā)票，發(fā)票開(kāi)具金額為B企業(yè)向其購(gòu)買的鋼材金額，而其加工費(fèi)部分則不再開(kāi)具發(fā)票，貨款全部通過(guò)現(xiàn)金結(jié)算，B企業(yè)向A企業(yè)收取材料款與加工費(fèi)，并與鋼材供應(yīng)商結(jié)算鋼材款。44本案例定論屬取得第三方發(fā)票，卻已申報(bào)抵扣，認(rèn)定其為偷稅行為本案的另兩個(gè)概念代購(gòu)貨物行為，委托加工行為把經(jīng)營(yíng)性加工變?yōu)閷?shí)質(zhì)性的委托加工形式45代購(gòu)貨物行為同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅受托方不墊付資金。銷售方將發(fā)票開(kāi)

15、具給委托方，并由受托方將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方。受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。46委托加工貨物是指委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)47本案的稅收籌劃做好委托購(gòu)買的稅務(wù)籌劃-其關(guān)健是要求B企業(yè)不墊付資金，卻B企業(yè)向A企業(yè)收取一定的手續(xù)費(fèi)，或者協(xié)議規(guī)定以其他相應(yīng)的優(yōu)惠條件（如B企業(yè)代A企業(yè)購(gòu)買鋼材后，必須由B企業(yè)為A企業(yè)加工，作為代購(gòu)貨物的手續(xù)費(fèi)性質(zhì)）48本案的稅收籌劃做好委托加工的稅務(wù)籌劃其關(guān)健是要做到B企業(yè)不提供材料或者墊用主要材料；更不能采取B企業(yè)先將材料賣給A企業(yè)，然后再由B企業(yè)委托加工的方式。49具體做法首

16、先是要雙方簽定一份委托加工協(xié)議，規(guī)定由A企業(yè)提供材料，且按A企業(yè)的要求加工。其次在每次A企業(yè)為要求B企業(yè)提供拉好絲后的鋼絲時(shí)，先由B企業(yè)代為購(gòu)買鋼材，待代買的鋼材發(fā)票到達(dá)A企業(yè)后，再由A企業(yè)通過(guò)委托加工的形式要求B企業(yè)委托加工鋼材拉絲（在A企業(yè)的財(cái)務(wù)核算上一定要有委托加工的核算）精品資料網(wǎng) 50案例2：企業(yè)車改可籌劃原方案：某科技開(kāi)發(fā)公司擬制定個(gè)人購(gòu)車補(bǔ)貼制度，具體標(biāo)準(zhǔn)為中層購(gòu)車補(bǔ)助7萬(wàn)元，購(gòu)車價(jià)格不低于10萬(wàn)元，高層購(gòu)車補(bǔ)助14萬(wàn)元，購(gòu)車價(jià)不低于18萬(wàn)元，購(gòu)車后中層人員每月補(bǔ)助1000元（中層人員月工資5500元），精品資料網(wǎng) 51高層人員補(bǔ)助1500元（高層人員月工資8000元），隨工資發(fā)

17、放，該公司有中層人員12人，高層人員6人，預(yù)計(jì)購(gòu)車補(bǔ)助168萬(wàn)元。精品資料網(wǎng) 52原方案涉及的稅收問(wèn)題關(guān)于個(gè)人所得稅：中層人員每人補(bǔ)助7萬(wàn)元，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅，每人應(yīng)繳納個(gè)人所得稅18125元（7350.6375=1.8125萬(wàn)元），共計(jì)21.75萬(wàn)元高層人員共計(jì)繳納個(gè)人所得稅28.575萬(wàn)元總計(jì)50.325萬(wàn)元，平均稅負(fù)率30。精品資料網(wǎng) 53補(bǔ)貼雖然是根據(jù)實(shí)際車輛耗費(fèi)測(cè)算，但由于稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒(méi)有出臺(tái)相應(yīng)的補(bǔ)貼扣除標(biāo)準(zhǔn)，該項(xiàng)補(bǔ)貼存在一定的涉稅檢查風(fēng)險(xiǎn)54關(guān)于企業(yè)所得稅超過(guò)計(jì)稅工資，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅55.44萬(wàn)元補(bǔ)貼同樣有涉稅檢查風(fēng)險(xiǎn)55結(jié)論公司實(shí)際付出223.44萬(wàn)元

18、，個(gè)人實(shí)際取得購(gòu)車補(bǔ)助117.675萬(wàn)元，繳納個(gè)人所得稅50.325萬(wàn)元，繳納企業(yè)所得稅55.44萬(wàn)元補(bǔ)貼存在涉稅檢查風(fēng)險(xiǎn)56新方案：由公司補(bǔ)助個(gè)人購(gòu)車改為公司購(gòu)車，原擬定的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)不變，個(gè)人為公司服務(wù)5年后，車輛按照市場(chǎng)價(jià)格轉(zhuǎn)讓給個(gè)人，在5年內(nèi)車輛所有權(quán)屬于公司；原方案?jìng)€(gè)人應(yīng)承擔(dān)車款減除車輛轉(zhuǎn)讓價(jià)款后的部分通過(guò)降低工資標(biāo)準(zhǔn)的方式實(shí)現(xiàn)，補(bǔ)貼按照原規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷。57假設(shè)中層購(gòu)買車輛價(jià)值10萬(wàn)元，需支付價(jià)款120萬(wàn)元，其中公司應(yīng)承擔(dān)84萬(wàn)元，個(gè)人應(yīng)承擔(dān)36萬(wàn)元（每人應(yīng)承擔(dān)3萬(wàn)元）；高層購(gòu)買車輛價(jià)值18萬(wàn)元，需支付價(jià)款108萬(wàn)元，其中公司應(yīng)承擔(dān)84萬(wàn)元，個(gè)人應(yīng)承擔(dān)24萬(wàn)元（每人應(yīng)承擔(dān)4萬(wàn)元）

19、；58根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)，5年后中層購(gòu)買車輛可以按照每輛1.5萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓，高層購(gòu)買車輛可以按照2萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓。59關(guān)于個(gè)人所得稅采取降低工資的方式，可減少繳納個(gè)人所得稅共5.1萬(wàn)元關(guān)于企業(yè)所得稅可抵減企業(yè)所得稅45.54萬(wàn)元（在考慮轉(zhuǎn)讓收入和折舊的前提下）少計(jì)提工資不影響所得稅精品資料網(wǎng) 60結(jié)果對(duì)比公司實(shí)際減少支出55.44萬(wàn)元，少交個(gè)人所得稅55.425萬(wàn)元，少交企業(yè)所得稅55.44萬(wàn)元精品資料網(wǎng) 61案例3：企業(yè)性質(zhì)地選擇某人準(zhǔn)備成立一家公司，預(yù)計(jì)公司在未來(lái)每年能夠獲利12萬(wàn)元，那么他以何種方式來(lái)組建公司可以獲取最大的稅后收益？精品資料網(wǎng) 62方案一：成立有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅12萬(wàn)333.96萬(wàn)分利時(shí)代扣個(gè)人所得稅（12萬(wàn)3。96萬(wàn)）2016080實(shí)際稅后收益64320精品資料網(wǎng) 63方案二：成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納個(gè)人所得稅12萬(wàn)35675035250最終稅后收益為12萬(wàn)減去35250計(jì)84750元。精品資料網(wǎng) 64結(jié)論組建獨(dú)資企業(yè)優(yōu)于有限責(zé)任公司精品資料網(wǎng) 65案例4：投資方式的合理避稅某內(nèi)資企業(yè)準(zhǔn)備與某外國(guó)企業(yè)聯(lián)合投資設(shè)立中外合資企業(yè)，投資總額為6000萬(wàn)元，注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元，中方1200萬(wàn)元，占40，外方1800萬(wàn)元，占60。中方準(zhǔn)備以自己使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備1200萬(wàn)元合房屋建筑