1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）形成性考核冊(cè)專(zhuān)業(yè)：學(xué)號(hào)：姓名：河北廣播電視大學(xué)開(kāi)放教育學(xué)院（請(qǐng)按照順序打印，并左側(cè)裝訂）習(xí)題一一、目的練習(xí)應(yīng)交稅費(fèi)的核算二、資料A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營(yíng)貨物使用增值稅稅率17%，適用消費(fèi) 稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：向B公司采購(gòu)甲材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款900 000元，增值稅153 000元， 另有運(yùn)費(fèi)2 000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。銷(xiāo)售乙產(chǎn)品5 000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元；該產(chǎn)品需同時(shí)繳納增值稅 與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相

2、關(guān)手續(xù)辦理完畢。轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利的所有權(quán)，收入15 000元已存入銀行。該項(xiàng)專(zhuān)利的賬面余值為80 000 元，累計(jì)攤銷(xiāo)75 000元。收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付價(jià)款80 000元。我國(guó)增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按 買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100 000元，加工費(fèi)用25 000元。加 工過(guò)程中發(fā)生的增值稅4 250元，消費(fèi)稅2 500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并 驗(yàn)收入庫(kù)，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷(xiāo)售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅，消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司 結(jié)算。購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款180 000元，增值稅30 600元

3、。設(shè)備已 投入使用，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50 000元。8月底對(duì)原材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)虧金額4 000元，原因待查。三、要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。練習(xí)債務(wù)重組的核算二、資料甲公司欠乙公司貨款350萬(wàn)元。現(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法償付。雙方協(xié)商， 由甲公司以一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，抵償存貨的成本200萬(wàn)元，已 提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元，公允價(jià)值180萬(wàn)元；甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出 售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100 000元，重組日的公允價(jià)值為每股30

4、元。乙公司對(duì)該項(xiàng)債券已計(jì)提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的 存貨仍作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一 般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨物適用的增值稅稅率為17%。三、要求分別作出甲，乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。、試述或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容。習(xí)題一一、目的練習(xí)借款費(fèi)用的核算二、資料2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1 000萬(wàn)元用于生產(chǎn)線(xiàn)工程建設(shè)，利率 8%,利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2009年1月1日，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬(wàn) 元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元。（2）2009年4月1日工程因

5、質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借 款未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬(wàn)元。第三季度，公司用該筆借款的 閑置資金300萬(wàn)元購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益9萬(wàn)元存入銀行。第四季度，該項(xiàng)證券的 投資收益為0，年末收回本金300萬(wàn)元存入銀行。（4）2009年10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬(wàn)元，期限1年、利率6%。 利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。（5）至2009年末，該項(xiàng)工程尚未完工。二、要求判斷2009年專(zhuān)門(mén)借款利息應(yīng)予資本化的期間。按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2009年度

6、按季計(jì)提利息以及年末 支付利息的會(huì)計(jì)分錄。練習(xí)應(yīng)付債券的核算二、資料2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20 000 000元，票面利率4%,利息 于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15 366 680 元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偅瑐l(fā)行時(shí)的實(shí)際利率為5%。公 司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。三、要求1 .采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息與分?jǐn)偟恼蹆r(jià)， 將結(jié)果填入下表。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表金額：元期數(shù)應(yīng)付利息二實(shí)際利息費(fèi)用二攤銷(xiāo)折價(jià)二應(yīng)付債券攤余成本編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息

7、及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。、簡(jiǎn)述借款費(fèi)用資本化的各項(xiàng)條件。習(xí)題一一、目的練習(xí)分期收款銷(xiāo)售的核算二、資料2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷(xiāo)售大型設(shè)備，合同價(jià)款為1 500萬(wàn)元，按照 約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí)T公司已開(kāi)出增值稅發(fā) 票，購(gòu)貨方已支付增值稅款255萬(wàn)元?，F(xiàn)銷(xiāo)方式下，該設(shè)備售價(jià)1 200萬(wàn)元，成本900萬(wàn)元。三、要求編制T公司發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄；編制T公司分期收款銷(xiāo)售未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表（采用售價(jià)利率法，表格請(qǐng)參考教 材表121。本題中，年金300萬(wàn)元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1 200萬(wàn)元的折現(xiàn)率為7.93%）；編制T公司2008年末收款并攤銷(xiāo)

8、未實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。一、目的練習(xí)所得稅費(fèi)用的核算二、資料2007年度A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)200萬(wàn)元。本年會(huì)計(jì)核算的收支中，確認(rèn)國(guó)債利息收入8 000元、支付罰金4 000元；去年底購(gòu)入并投入使用的設(shè)備，原價(jià)30萬(wàn)元，本年度利潤(rùn)表中 列支年折舊費(fèi)45 000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57 000元。從本年起，A公司的 所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公 司當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。三、要求1 .計(jì)算A公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)；計(jì)算A公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；計(jì)算A公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅；

9、2007年1-11月A公司已預(yù)交所得稅45萬(wàn)元，編制A公司年末列支所得稅費(fèi)用的 會(huì)計(jì)分錄。習(xí)題二、說(shuō)明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同?、試述商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件。習(xí)題一一、目的練習(xí)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理二、資料Y公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%,所得稅稅率25%,公司按凈利潤(rùn)的10% 計(jì)提法定盈余公積。2009年12月20日公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)并要求會(huì) 計(jì)部門(mén)更正：（1）2009年2月1日公司購(gòu)入一批低值易耗品全部由行政管理部門(mén)領(lǐng)用，價(jià)款15萬(wàn)元， 誤計(jì)為固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊30 000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷(xiāo)法。（2）

10、2008年1月2日公司以200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)年限均為 8年，但2008年公司對(duì)該項(xiàng)專(zhuān)利未予攤銷(xiāo)。（3）2008年11月公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1 500萬(wàn)元， 其成本1 100萬(wàn)元未予結(jié)轉(zhuǎn)。三、要求編制更正上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。一、目的練習(xí)現(xiàn)金流量表的編制二、資料2009年Z公司的有關(guān)資料如下:（1）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目金額：元項(xiàng)目年初余額年末余額應(yīng)收賬款10 00034 000預(yù)付賬款015 000存貨9 7607 840應(yīng)付賬款6 7005 400預(yù)收賬款04 000應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）1 600600（2）本年度的其他補(bǔ)充資料如下：從銀行提取現(xiàn)金33 000元，支付工資30 000元、各種獎(jiǎng)金3 000元，其中經(jīng)營(yíng)人員工資18 000元、獎(jiǎng)金2 000元；在建工程人員工資12 000元、獎(jiǎng)金1 000元。用銀行存款支付 工程物資貸款81 900元。商品銷(xiāo)售收入180 000元、銷(xiāo)項(xiàng)增值稅30 600元。商品銷(xiāo)售成本100 000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅為15 660元。本年確認(rèn)壞賬損失1 000元。所得稅費(fèi)用6 600元。三、要求根據(jù)上