1、企業(yè)所得稅匯算清繳 一、什么是企業(yè)所得稅匯算清繳所謂所得稅“匯算清繳”：是指所得稅的納稅人以會計數(shù)據(jù)為基礎，將財務會計處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行納稅調(diào)整，將會計所得調(diào)整為應納稅所得，套用適用稅率計算得出年度應納稅額，與年度內(nèi)已預繳稅額相比較后的差額，確定應補或應退稅款，并在在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)向稅務機關提交會計決算報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務機關要求報送的其他資料，經(jīng)稅務機關審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。企業(yè)所得稅匯算清繳工作應以企業(yè)會計核算為基礎，以稅收法規(guī)為依據(jù)。二、哪些公司要做所得稅匯算清繳報告？所得稅征收方式：查賬征收和核定征收。根據(jù)現(xiàn)行所得稅法

2、的規(guī)定，凡財務會計制度健全、帳目清楚，成本資料、收入憑證、費用憑證齊全，核算規(guī)范，能正確計算應納稅所得額，實行獨立經(jīng)濟核算，經(jīng)稅務機關認定適用查帳征收的企業(yè)，均應當在年終進行所得稅的匯算清繳。其適用對象具體包括：（1）依法繳納企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)或者組織。（2）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。（3）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅。 納稅人納稅年度內(nèi)無論盈利、虧損、或處于減免稅期，均應按照相關稅法的規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅的納稅申報。三、在什么時間進行所得稅匯算清繳？內(nèi)資企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得

3、稅申報表；年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了后五個月內(nèi)結(jié)清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。居民企業(yè)和非居民企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。四、哪些稅務師事務所可以出具所得稅報告？通過廣州市國家稅務局網(wǎng)站的注冊稅務師管理中心網(wǎng)頁“從事涉稅鑒證業(yè)務的稅務師事務所和注冊稅務師備案名單查詢”欄目，可以查詢到有關稅務師事務所和注冊稅務師的資質(zhì)情況。五、關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？國家稅務總局企業(yè)所得稅法實施條例第九

4、十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。也就是說判斷小型微利企業(yè)必須從是否符合下列四個要件進行判斷，即行業(yè)的性質(zhì)及其分類、年度應納稅所得額、企業(yè)雇傭的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額。自2008年1月1日起，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。六、所得稅匯算清繳程序提交資料（資料清單）

5、- 賬務審計（涉及一些調(diào)整賬目事項） - 報告出具。七、所得稅匯算清繳需提供審計資料清單1、年度資產(chǎn)負債表、利潤表； 2、地稅申報表、四個季度的企業(yè)所得稅申報表、增值稅申報表（12月份的）；3、12月份的銀行對賬單復印件,如有未達賬項要編制余額調(diào)節(jié)表；4、公司年度總賬、科目明細賬及會計憑證；5、2011年度末現(xiàn)金、存貨及固定資產(chǎn)盤點表；6、金額較大往來款項函證（主要是應收、應付、其他應收、其他應付、預收 及預付款）；7、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本、國稅及地稅登記證副本、組織機構代碼證副本；8、公司章程、房屋租賃合同；9、上年度所得稅匯算清繳報告；10、上年度審計報告；11、最近一次驗資報告；12、有

6、關減稅、免稅的稅務局批復文件及有關法律文書；13、報經(jīng)主管稅務機關批準的虧損確認的批文復印件。八、匯算清繳報告上交報備-網(wǎng)上上傳電子版-到專管員處交報告（紙質(zhì)和電子版）九、匯算清繳報告審核內(nèi)容做匯算清繳要從幾個方面考慮：1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入帳，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入帳；2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平；3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標準；4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否爭取提取并繳納；5、補虧：用企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補（5年內(nèi)）；6、調(diào)整：對以上

7、項目按稅法規(guī)定分別進行調(diào)增和調(diào)減后，依法計算本企業(yè)年度應納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應當繳納的所得稅稅額。十、匯算清繳報告稅前扣除辦法（一）、應調(diào)增應納稅所得的事項 工資薪金。 可據(jù)實扣除 職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14的部分準予扣除，超過的部分不得扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2的部分準予扣除，超過的部分不得扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5的部分準予扣除，超過的部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 保險費。企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的“五險一金”，準

8、予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除；企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 業(yè)務招待費。 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過銷售收入5，超過規(guī)定比例的部分不得扣除。 廣告費和業(yè)務宣傳費。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售收入15的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 公益、救濟性捐贈。企業(yè)發(fā)生的公益捐贈支出，不超過年度利潤總

9、額12的部分，準予扣除。 企業(yè)之間各種支出。企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。 特別納稅調(diào)整。對關聯(lián)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅 年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息，所加收的利息不得扣除。 罰款、罰金、滯納金。 企業(yè)因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除。 非公益、救濟性捐贈。企業(yè)的非公益、救濟性捐贈不得扣除。 贊助支出。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的非廣告性質(zhì)支出，不得扣除。 準備金。除稅法規(guī)定可提取的準備金之外，其他任何形式的準備金， 不得扣

10、除。（二）、應調(diào)減應納稅所得的事項 權益性投資所得。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益所得免征所得稅；在中國境內(nèi)設立機構場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益投資收益。上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。 技術轉(zhuǎn)讓所得。在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。 國債利息收入。企業(yè)因購買國債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。虧損彌補。企業(yè)發(fā)生虧損，可用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最

11、長不得超過5年。 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得。除從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅外，企業(yè)從事其他農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，免征企業(yè)所得稅。 從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得。自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。從事符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水 項目的所得。 自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征所得稅，第四年至第六年減半征收所得稅。加計扣除。 企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基

12、礎上，按照研發(fā)費的50加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100扣除。 創(chuàng)投企業(yè)。創(chuàng)投企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。資源綜合利用。企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90計入收入總額。購置節(jié)能減排設備。企業(yè)購置按國家規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)

13、等專用設備的，該專用設備的投資額的10可從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。不征稅收入。一是財政撥款，二是依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，三是國務院規(guī)定的其他不征稅收入十一、稅費審核消費稅稅率表一、煙 30%-56% 二、酒及酒精 25% 三、化妝品 30% 包括成套化妝品 四、護膚護發(fā)品 15%的稅率征收消費稅。痱子粉、爽身粉不征消費稅。 五、貴重首飾及珠寶玉石 1金銀首飾 5% 2非金銀首飾 10% 六、鞭炮、焰火 15% 增值稅稅率表一、銷售或進口貨物稅率為17%?！?二、加工、修理修配勞務 17% 三、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 13% 包括植

14、物類、動物類 四、糧食、食用植物油 13%五、其他貨物 13% 營業(yè)稅稅率表（一）交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%。 （二）服務業(yè)、銷售 不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率為5%。 （三）金融保險業(yè)稅率為5%。 （四）娛樂業(yè)執(zhí)行5%-20%的幅度稅率屠宰稅稅率屠宰稅的稅率分為定額稅率和比例稅率兩種。城市維護建設稅的稅率城市維護建設稅按照納稅人所在地實行差別稅率： 1.市區(qū)的適用稅率為7%。 2.縣城、建制鎮(zhèn)的適用稅率為5%。 3.其他地區(qū)的適用稅率為1%。 教育費附加的附加率教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額。附加率為3%。 土地使用費標準 土地使用費根據(jù)地理環(huán)境和條件、土地使用用途確定分為五類十級，收費標準按平方米計算，最高每平方米為人民幣170元，最低每平方米05元。土地增值稅的稅率 土地增值稅實行的是四級超率累進稅率，增值額未超過扣除項目金額50%的部分；增值額超過扣