1、2011年注冊稅務(wù)師_稅法二_同步章節(jié)練習(xí)試題第一章企業(yè)所得稅一、單項選擇題1企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織。但不包括（）。A國有、集體企業(yè)B私營企業(yè)C外商投資企業(yè)D個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)2下列企業(yè)適用25的所得稅稅率的是（）。A國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)B在中國境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)C在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)且所得與機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)D小型微利企業(yè)3股息、紅利等權(quán)益性投資收益確認(rèn)收入實現(xiàn)的正確規(guī)定是（）。A按照被投資方計算出利潤的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)B按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)C按照被投資方賬面作出利潤分配處理的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)D按照投

2、資方取得分回利潤的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)4下列項目中，允許在企業(yè)所得稅前扣除的項目是（）。A投資風(fēng)險準(zhǔn)備基金B(yǎng)環(huán)境保護(hù)專項資金C短期投資跌價準(zhǔn)備金D長期投資減值準(zhǔn)備金5企業(yè)所得稅在計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的稅金是（）。A增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅B增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅C消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加D已納的企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅6甲公司向乙公司臨時拆借資金100萬元，借款期間為2009年10月1日2009年12月31日，銀行同期借款利率為03月，同期存款利率為01月。甲支付利息為36萬元，則該項借款利息允許稅前扣除的是（）萬元。A36 B09 C03 D0

3、867某企業(yè)是國家重點扶持的高新企業(yè)，2009年度利潤總額為300萬元，未調(diào)整捐贈前的所得額為380萬元。當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈40萬元。該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A45 B576 C75 D858在計算企業(yè)所得稅時，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以（）為成本。A公允價值B公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)C購買價款D購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)9甲公司2009年8月因庫房漏雨，毀損一批庫存材料，賬面成本509300元（含運(yùn)費(fèi)9300元），該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額為（）元。A500000 B509300C5

4、85000 D59500010某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)于2006年成立，原享受企業(yè)所得稅15的低稅率優(yōu)惠政策，則其2009年的適用稅率是（）。A15 B18 C20 D2511下列各項中，不能視為非居民企業(yè)在華有機(jī)構(gòu)、場所的是（）。A工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所B提供勞務(wù)場所C從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所D委托單位或個人代其簽訂一次合同12下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A符合條件的非營利組織收入B居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益C企業(yè)取得的，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金D國債利息收入13下列對有關(guān)所得來源確定的表述中，不

5、正確的是（）。A銷售貨物所得，按交易活動發(fā)生地確定B權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定C提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定D股息、紅利等權(quán)益性所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定14企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入，以下方法不屬于企業(yè)所得稅勞務(wù)完工進(jìn)度確定的是（）。A已完工作的測量B已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例C發(fā)生成本占總成本的比例D合同約定的勞務(wù)量15不是以銷售收入為基數(shù)計算企業(yè)所得稅前扣除限額的是（）。A廣告費(fèi) B業(yè)務(wù)招待費(fèi) C宣傳費(fèi) D捐贈限額16下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A企業(yè)所得稅稅款 B

6、訴訟費(fèi) C行政機(jī)關(guān)罰款 D贊助支出17某酒廠2009年實現(xiàn)銷售收入3000萬元，實際發(fā)生廣告費(fèi)支出500萬元，那么該酒廠2009年計算應(yīng)納稅所得額時可從稅前扣除的廣告費(fèi)為（）萬元。A260 B450 C480 D50018我國某居民企業(yè)，所得項目在會計上分開核算，2009年取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得580萬元，取得其他應(yīng)納稅所得額600萬元，則該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅額為（）萬元。A1475 B158 C160 D22519某市一房地產(chǎn)公司在市區(qū)開發(fā)某高檔住宅小區(qū)，2009年4月至6月期間取得預(yù)售收入600萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為20，則該企業(yè)第二季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅（）萬元。A215 B24

7、 C30 D3520某公司2009年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為180萬元，另外從境外取得稅后投資收益20萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為20（該國與我國簽訂了稅收協(xié)定），該筆所得有該國實際按20繳納的企業(yè)所得稅，則該公司2009年度在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。A45 B50 C4625 D45521某企業(yè)是生產(chǎn)電機(jī)的企業(yè)，在境外設(shè)有營業(yè)機(jī)構(gòu)。2009年該企業(yè)的境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)盈利：1000萬元，境外營業(yè)機(jī)構(gòu)虧損100萬元。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，對境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損正確的處理是（）。A境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利B境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利C境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損是否抵

8、減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，適用境外機(jī)構(gòu)所在國的法律D以上意見都不正確22某居民企業(yè)在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，2009年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額1000萬元，在A國和B國各取得應(yīng)納稅所得額400萬元和600萬元，分別按各國稅法規(guī)定繳納了所得稅，A國所得稅稅率28，B國所得稅稅率20。2009年該企業(yè)在中國境內(nèi)共應(yīng)繳納所得稅（）萬元。A260B280 C300 D32023某企業(yè)2009年度產(chǎn)品不含稅銷售收入5000萬元；逾期未退包裝物押金沒收收234萬元；出售不需用原材料的含稅收入為351萬元；房屋的出租收入100萬元；房屋轉(zhuǎn)讓收入320萬元，房屋原值500萬元，已提折舊300萬元；接受現(xiàn)金捐贈200

9、萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，該企業(yè)2009年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（）萬元。A28 B275 C48 D2624某商場為了促銷，推出“買一贈一”的銷售方式，買一大桶花生油贈送同一品牌一小瓶花生油，大桶進(jìn)價每桶30元，售價452元，小瓶進(jìn)價每瓶7元，售價11元（以上售價為含稅價），假設(shè)當(dāng)月銷售大桶花生油100桶，那么該商場當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的大桶花生油的收入為（）元。（增值稅稅率為13）A366486 B324324 C3217 D400025某居民企業(yè)2009年實際支出的工資總額為500萬元，本期發(fā)生福利費(fèi)78萬元，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)88萬元（已經(jīng)取得工會撥繳款收據(jù)），實際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1

10、0萬元，該企業(yè)在計算2009年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A0 B8 C92 D11726某居民企業(yè)2009年度取得營業(yè)收入總額3000萬元，發(fā)生營業(yè)成本l800萬元、財務(wù)費(fèi)用150萬元、管理費(fèi)用400萬元、銷售費(fèi)用300萬元、營業(yè)稅200萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費(fèi)附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支對子公司的贊助支出7萬元、通過公益性社會團(tuán)體向災(zāi)區(qū)捐贈25萬元，預(yù)繳所得稅20萬元已計到所得稅費(fèi)用里，該企業(yè)在計算2009年度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈的金額是（）萬元。A25 B1476 C1176 D93627某工業(yè)企業(yè)2009年銷售收入情況如下：

11、開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額1404萬元，國慶節(jié)發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品給員工作為節(jié)日禮物，賬面價值為50萬元，企業(yè)同期不含稅銷售價格為80萬元，企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元），發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元（其中：廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬元、廣告性贊助50萬元、非廣告性贊助5萬元），發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為（）萬元。A850 B879 C844 D90228根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于特殊收入的確認(rèn)說法不正確的是（）。A以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)B企業(yè)從事建筑、安裝、裝配

12、工程業(yè)務(wù)，持續(xù)時間超過12個月，按照納稅年度內(nèi)完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)C采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)D采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，收入額按照產(chǎn)品的成本確定29企業(yè)發(fā)生的下列處置資產(chǎn)中，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入的是（）。A用于市場推廣B用于股息分配C自建商品房轉(zhuǎn)為自用D用于職工獎勵30根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理不正確的是（）。A租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷B固定資產(chǎn)改良支出，有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間平均攤銷C固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷

13、D其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的當(dāng)月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于5年31根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，正確的的是（）。A居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算繳納企業(yè)所得稅B非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其任一機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅C非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可指定扣繳地點D非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，其發(fā)生在境外與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點32下列有關(guān)企業(yè)所得稅處理，正確的是（）。A企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接

14、受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，可以稅前扣除C母公司向其子公司提供各項服務(wù)，發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，子公司不得作為成本費(fèi)用在稅前扣除D母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整33企業(yè)發(fā)生下列關(guān)聯(lián)交易情形，須準(zhǔn)備同期資料的有（）。A年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以下B關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍C外資股份低于50且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易D與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易二、答案1D2C3B4B5C

15、6B7B8D9D10C11D12C13B14D15D16B17B18C19C20C21B22B23A24C25B26C27B28D29C30D31A32D33D解析：1本題考核企業(yè)所得稅納稅人。稅法規(guī)定，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，凡在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織均為企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)適用個人所得稅法。因此本題的正確選項為D。2本題考核企業(yè)所得稅稅率的適用及有關(guān)優(yōu)惠稅率。選項A，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15的優(yōu)惠稅率。選項B，適用20的低稅率，但實際征稅時適用10的稅率。選項D，小型微利企業(yè)減按20的稅率征收企業(yè)所得稅。3本題考核企業(yè)所得稅

16、一般收入的確定。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。4本題考核計算所得稅時的扣除項目。選項B，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)許扣除。未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。5本題考核企業(yè)所得稅的扣除項目。增值稅是價外稅，不能扣除。企業(yè)所得稅稅款也不能扣除。6本題考核企業(yè)所得稅利息費(fèi)用的扣除規(guī)定。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分

17、。即：100033=09（萬元）。所以選B。7本題考核企業(yè)所得稅對捐贈支出的扣除規(guī)定和對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠。本題中，公益捐贈的扣除限額：利潤總額12=30012=36（萬元），實際公益救濟(jì)性捐贈為40萬元，稅調(diào)整額=40-36=4（萬元）。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額：（380+4）15=576（萬元）。8本題考核對存貨的稅務(wù)處理。通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。9本題考核企業(yè)所得稅對資產(chǎn)損失的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、損毀凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)因存貨盤虧、損毀

18、、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進(jìn)項稅金，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進(jìn)項稅=（509300-9300）l7+9300（1-7）7=85700（元）在所得稅前可扣除的損失金額=509300+85700=595000（元）l0本題考核新舊企業(yè)所得稅法規(guī)銜接中的稅收優(yōu)惠政策。自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：原享受企業(yè)所得稅15稅率的企業(yè)，2008年按18的稅率執(zhí)行，2009年按20的稅率執(zhí)行，2010年按22的稅率執(zhí)行，2011年按24的稅率執(zhí)行，2012年按25的稅率執(zhí)行。原執(zhí)行24稅率

19、的企業(yè)，2008年起按25稅率執(zhí)行。11本題考核企業(yè)所得稅納稅人。稅法中所指的機(jī)構(gòu)、場所包括：（1）管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；（2）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；（3）提供勞務(wù)的場所；（4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；（5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)場所。12本題考核企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)。選項C為稅法規(guī)定不征稅收入。其他三項屬于免稅收入。13本題考核企業(yè)所得稅的所得來源的確定。選項B表述不正確，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。其余三項的表述是正確的。14本題考核企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)。企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：（1）已完工作的測量；

20、（2）已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；（3）發(fā)生成本占總成本的比例。15本題考核企業(yè)所得稅的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。16本題考核企業(yè)所得稅的稅前扣除。稅法規(guī)定，會員費(fèi)、合理的會議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訟費(fèi)可以在稅前扣除。17本題考核企業(yè)所得稅廣告費(fèi)的扣除規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。18本題考核企業(yè)所得稅的計算。稅法規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過

21、500萬元的部分減半征收。2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=60025（580-500）2550=160（萬元）。19本題考核企業(yè)所得稅的計算。預(yù)繳企業(yè)所得稅：6002025=30（萬元）。20本題考核企業(yè)所得稅的計算。2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=18025+20（1-20）（25-20）=4625（萬元）。21本題考核企業(yè)所得稅的相關(guān)政策。稅法規(guī)定，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。22本題考核企業(yè)所得稅的計算。A國抵免限額：40025=100（萬元），實際已納稅：40028=112（萬元），僅能就抵免限額抵免100萬元；B國抵免限額：60025=150（萬

22、元），實際已納稅：60020=120（萬元），低于抵免限額，已納稅全額抵免。境內(nèi)、外所得應(yīng)納稅額：（1000+400+600）25-100-120=280（萬元）。23本題考核企業(yè)所得稅的扣除項目。稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)計算限額的基數(shù)為銷售收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（5000+234117+351117+100）5=28（萬元），實際發(fā)生的60為8060=48（萬元），只能扣除28萬元。24本題考核企業(yè)所得稅的計算。企業(yè)以買一贈一方式銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。每大桶花生油的不

23、含稅銷售金額為452（1+13）=40（元），那么，每大桶花生油確認(rèn)收入為40452（452+11）=3217（元），每小瓶花生油確認(rèn)收入為4011（452+11）=783（元），所以該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的大桶花生油的收入為3217100=3217（元）。25本題考核企業(yè)所得稅工資等扣除標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14的部分準(zhǔn)予扣除，福利費(fèi)扣除限額為50014=70（萬元），實際發(fā)生78萬元，準(zhǔn)予扣除70萬元；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2的部分準(zhǔn)予扣除，工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=5002=10（萬元），實際發(fā)生88萬元，可以據(jù)實扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過

24、工超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=50025=125（萬元），實際發(fā)生10萬元，可以據(jù)實扣除；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=78-70=8（萬元）。26本題考核企業(yè)所得稅中公益性捐贈支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)2009年度利潤總額=3000-1800-150-400-300-200-14-6-7-25=98（萬元），捐贈限額=9812=1176（萬元），實際發(fā)生25萬元，只能扣除1176萬兀。27本題考核企業(yè)所得稅相關(guān)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的6

25、0扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15的部分，準(zhǔn)予扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=2000+1404（1+17）+805=164（萬元），實際發(fā)生數(shù)的60為2060=12（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小值即12萬元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=2000+1404（1+17）+8015=492（萬元），超標(biāo)準(zhǔn)（300+160+50）-492=18（萬元），非廣告性贊助不得在所得稅前扣除，企業(yè)計到銷售費(fèi)用也不影響損益，企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=（110-20+12）+（600-5-18）+200=879（萬元）。28本題考核企業(yè)

26、所得稅關(guān)于特殊收入的確認(rèn)。選項D，稅法規(guī)定，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。29本題考核處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)。選項C，改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)），屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。其他三項都不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入。選項A、B、D屬于企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。30本題考核長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理。選項D，其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。31本題考核企業(yè)所得稅的納稅地點

27、。選項B，應(yīng)選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總；選項C，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點；選項D，應(yīng)以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點。32本題考核特別納稅調(diào)整的相關(guān)規(guī)定。選項A，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；選項B，母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除；選項C，母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅，子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。33本題考核企業(yè)所得稅中關(guān)聯(lián)交易的

28、同期資料管理。稅法規(guī)定，屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料：年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍；外資股份低于50且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。三、多項選擇題1下列各項中，屬于我國企業(yè)所得稅納稅人的有（）。A在中國境內(nèi)成立的股份有限公司B在中國境內(nèi)設(shè)立的個人獨資企業(yè)C在中國境外設(shè)立的有限責(zé)任公司，但在中國設(shè)有分公司D在中國境外設(shè)立的有限責(zé)任公司，在中

29、國未設(shè)機(jī)構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)的所得E中國境內(nèi)的國有獨資企業(yè)2下列各項中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有（）。A居民企業(yè)來源于境外的所得B居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得C非居民企業(yè)來源于中國境外的所得D非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得3外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，其取得的下列所得中，應(yīng)按照我國稅法繳納所得稅的有（）。A將財產(chǎn)出租給中國境內(nèi)使用者取得的租金B(yǎng)轉(zhuǎn)讓在境外的房產(chǎn)取得的收益C在中國境內(nèi)取得的債券利息D從中國銀行紐約分行取得的儲蓄存款利息E從境內(nèi)某外商投資企業(yè)取得的稅后利潤4下列企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間正確的有（）。A以分期付款方式銷售貨物的，以實際收到款項的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)B企

30、業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備，持續(xù)時間超過l2個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完工的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)C接受捐助收入，按照實際收到的捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)D特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照實際收到特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)E采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)5納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)所得稅收入的有（）。A將貨物用于投資B用于廣告的樣品C將產(chǎn)品用于職工福利D將商品用于捐贈E將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移6下列保險費(fèi)中，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A基本養(yǎng)老保險費(fèi)B基本醫(yī)療保險費(fèi)C失業(yè)保險費(fèi)D職工商業(yè)保險費(fèi)E住房公積金7企業(yè)的下列資產(chǎn)屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的

31、有（）。A融資租賃同定資產(chǎn)B使用時間10個月的生產(chǎn)工具C經(jīng)營租出固定資產(chǎn)D經(jīng)營租入固定資產(chǎn)E通過捐贈方式取得的固定資產(chǎn)8下列關(guān)于商譽(yù)說法正確的有（）。A自創(chuàng)商譽(yù)不得單獨計價，也不允許攤銷B外購商譽(yù)可以單獨計價，并且在經(jīng)營期限內(nèi)平均攤銷C外購商譽(yù)可以單獨計價，但不允許在經(jīng)營期限內(nèi)平均攤銷D外購商譽(yù)的支出，只有在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，才準(zhǔn)予扣除9下列屬于企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整中關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A甲股份有限公司持有乙有限公司90的股權(quán)BA公司和B公司都是宏遠(yuǎn)公司的子公司C丙股份有限公司的董事會秘書張先生是丁有限公司的董事長D東山股份有限公司生產(chǎn)的全部產(chǎn)品由西海股份有限公司包銷10企業(yè)所得稅法規(guī)

32、定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。其調(diào)整方法有（）。A可比非受控價格法B再銷售價格法C交易凈利潤法D利潤分割法11在企業(yè)所得稅中，下列費(fèi)用的支出如果超過當(dāng)年費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，可以結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除的有（）。A職工教育經(jīng)費(fèi)B職工福利費(fèi)C廣告費(fèi)D業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)E業(yè)務(wù)招待費(fèi)l2下列關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的特殊規(guī)定，正確的是（）。A對化妝品制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除B醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30的部分，予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時

33、扣除D酒類制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30的部分，準(zhǔn)予扣除E對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不得由飲料品牌持有方在企業(yè)所得稅前扣除13關(guān)于圈定資產(chǎn)汁稅基礎(chǔ)，下列說法正確的有（）。A自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)B盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)C通過投資方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)D融資租入的圈定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和承租入在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)E外購的固定資產(chǎn)，以購買價款為計

34、稅基礎(chǔ)14居民企業(yè)納稅人具有下列（）情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅。A依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的D發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報E申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的15下列不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的投資損失有（）。A債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)B企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)C企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)D企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款，接受貸款單位不能按期償還的E國家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失l6下

35、列資產(chǎn)損失，可以由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失有（）。A企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)損失B企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗C企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失D企業(yè)通過證券交易場所買賣金融衍生產(chǎn)品發(fā)生的損失E債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害，損失巨大且不能獲得保險補(bǔ)償，確實無力償還的債務(wù)17下列關(guān)于企業(yè)重組的一般所得稅處理，正確的有（）。A企業(yè)債務(wù)重組，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得B企業(yè)債務(wù)重組，債權(quán)人不得確認(rèn)債務(wù)重組損失C企業(yè)股權(quán)收購，收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定D企業(yè)合并，被合并企業(yè)的虧損可以在

36、合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)E企業(yè)分立，相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)18下列情形中，適用企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的有（）。A具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的B企業(yè)重組后的連續(xù)6個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動C資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85D企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75E同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并19下列適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)重組，處理正確的有（）。A企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50以

37、上，可以在3個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額B符合條件的股權(quán)收購，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定C符合條件的資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定D符合條件的企業(yè)合并，被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定E符合條件的企業(yè)分立，被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項由分立企業(yè)承繼20房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，除土地開發(fā)之外，下列應(yīng)視為已經(jīng)完工的有（）。A開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案B開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用C開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明D開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)封頂E

38、開發(fā)產(chǎn)品取得預(yù)售許可證21下列關(guān)于企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率，規(guī)定正確的有（）。A計稅毛利率由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定B開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)的，計稅毛利率不得低于15C開發(fā)項目位于直轄市郊區(qū)的，計稅毛利率不得低于10%D開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，計稅毛利率不得低于5E屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價房和危改房的，計稅毛利率不得低于522下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理，正確的有（）。A企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用準(zhǔn)予據(jù)實扣除B企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除C企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其后又銷

39、售的，準(zhǔn)予在稅前扣除折舊費(fèi)用D企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，為購買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，向銀行提供的擔(dān)保金準(zhǔn)予在稅前扣除E企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實扣除23下列屬于關(guān)聯(lián)交易的同期資料的有（）。A與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)B與非關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費(fèi)用的計算方法和說明C關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓價格D與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格E其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料24以下關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的說法正確的有（）。A非居民企業(yè)在中國

40、境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點B居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，在營業(yè)機(jī)構(gòu)當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅C非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅D除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅E非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，可自行選擇納稅地點答案：四、多選題答案1A、C、E2A、B、D3A、C4B、C、E5A、B、C、D6A、B、C、E7A、C、E8A、C、D9A、B、C、D10A、B、C、D11A、C、D12A、B、C13A、B、C14A、B、C、E15A、B、C、

41、E16A、B、C、D17A、E18A、C、E19B、C、D、E20A、B、C21A、D22B、E23A、C、D、E24A、C、D解析：1本題考核企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。選項B，個人獨資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人，稅法規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)適用個人所得稅法；選項D，在境外設(shè)立的企業(yè)，在中國未設(shè)機(jī)構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)的所得，不屬于我國企業(yè)所得稅的征稅范圍。2本題考核企業(yè)所得稅的征稅范圍。稅法規(guī)定，居民納稅人應(yīng)就中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得

42、，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境外未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。本題的正確選項為A、B、D。3本題考核企業(yè)所得稅的征稅范圍。非居民企業(yè)在中國境外未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。4本題考核企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的規(guī)定。選項A，以分期付款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。選項D，特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。5本題考核企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)

43、。企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進(jìn)行利潤分配等用途，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)。選項E，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。6本題考核企業(yè)所得稅對有關(guān)保險費(fèi)的稅前扣除政策。企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資

44、者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。7本題考核對固定資產(chǎn)規(guī)定的掌握。固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的，使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。所以選A、C、E。8本題考核無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理。外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。所以選項B錯誤。9本題考核對企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整中關(guān)聯(lián)方的掌握。關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；直接或者間接地同為第三者控制；在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。1

45、0本題考核對企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整方法的掌握。稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方法有：可比非受控價格法，再銷售價格法，成本加成法，交易凈利潤法，利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。11本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除的相關(guān)規(guī)定。選項A，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額25的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；選項C、D，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。12本題考核廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的特殊規(guī)定

46、。選項D，酒類制造企業(yè)不屬于特殊規(guī)定的范圍；選項E，對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費(fèi)用據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。13本題考核固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)。選項D，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租入在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租入在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)；選項E，外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)

47、到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。14本題考核企業(yè)所得稅的核定征收辦法。稅法規(guī)定，居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。15本題考核資產(chǎn)損失的相關(guān)稅務(wù)處理。稅法規(guī)定，下列股權(quán)和債權(quán)不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的損失：債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種

48、原因，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)；行政干預(yù)逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)；企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)；國家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失；其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。16本題考核資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理。稅法規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失：企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)

49、按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。17本題考核企業(yè)重組的所得稅處理。選項B，企業(yè)債務(wù)重組，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失；選項C，企業(yè)股權(quán)收購，收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定；選項D，企業(yè)合并，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。18本題考核適用企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的情形。選項B，企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動適用特殊性稅務(wù)處理；選項D，企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付

50、金額不低于其交易支付總額的85，適用特殊性稅務(wù)處理。19本題考核企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理。選項A不正確，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50以上，可以在3個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。20本題考核房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的相關(guān)規(guī)定。稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)，除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工：開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案；開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用；開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。21本題考核房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品計稅毛利率的確定。選項B，開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10；選項

51、C，開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15；選項E，屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價房和危改房的，不得低于3。22本題考核房地產(chǎn)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理。選項A，企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收l0的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除；選項C，企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用；選項D，企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除。23

52、本題考核關(guān)聯(lián)交易管理的同期資料。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅法實施條例的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備、保存，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。這些資料包括：與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等同期資料；關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價格的相關(guān)資料；與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料；其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。24本題考核對企業(yè)所得稅納稅地點的掌握。選項B，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。選項E，非居民企業(yè)在中國境

53、內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。五、計算題（一）某居民企業(yè)2009年度利潤總額為500萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：公司購買國庫券利息收入10萬元計入投資收益；公司有一筆罰款收入5萬元，未作收入處理；公司當(dāng)年銷售收入5900萬元，發(fā)生管理費(fèi)用300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元；公司將以前年度已作出壞賬損失處理的10萬元應(yīng)收賬款收回，但未并人利潤總額；公司收到的國家財政性補(bǔ)貼收入5萬元，已列入收入總額，能提供財政部的文件；公司技術(shù)性轉(zhuǎn)讓凈收入100萬元，計入其他業(yè)務(wù)收入。請計算并回答下列問題：l業(yè)務(wù)招待費(fèi)

54、超標(biāo)準(zhǔn)列支的金額為（）萬元。A245 B24 C30 D3052在計算應(yīng)納稅所得額時，調(diào)增應(yīng)納稅所得額的金額為（）萬元。A30 B35 C45 D4553在計算應(yīng)納稅所得額時，調(diào)減應(yīng)納稅所得額的金額為（）萬元。A0 B5 C105D11542009年度該公司應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A10375 Bl075 C110 D1325（二）某高新技術(shù)企業(yè)在2009年自行計算的會計利潤500萬元，稅務(wù)部門在稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項業(yè)務(wù)尚未進(jìn)行調(diào)整：（1）5月，該企業(yè)購入機(jī)器設(shè)備一臺，購置總成本90萬元，使用期為15年，支出全部計入當(dāng)期費(fèi)用（殘值比例按5）。（2）當(dāng)年發(fā)生財務(wù)費(fèi)用300萬元，其

55、中包括用于在建工程的支付銀行貸款的利息180萬元和企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)向其他企業(yè)支付借款l500萬元的本年利息l20萬元（同期銀行貸款年利率為6）。（3）6月，該企業(yè)直接向上海世博會捐贈100萬元，在營業(yè)外支出中列支。（4）12月，該企業(yè)購買符合條件的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺，購置價格300萬元，增值稅5l萬元，支出計入固定資產(chǎn)。要求：根據(jù)上述資料以及所得稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：1企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額為（）萬元。A4 B38 C35 D3332企業(yè)的財務(wù)費(fèi)用需要調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A180 B210 C150 D1203企業(yè)當(dāng)年捐贈稅前扣除額為（）萬元。A0 B40 C60 D10

56、04企業(yè)應(yīng)納的所得稅為（）萬元。A8440B9940 C11950 D13450六、計算題答案（一）1C2C3D4B本題考核企業(yè)所得稅的計算。1企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。營業(yè)收入包括銷售收入、視同銷售收入允許列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為：（5900+100）5=30（萬元），實際發(fā)生額的60為36萬元，超標(biāo)準(zhǔn)列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為60-30=30（萬元）2需要調(diào)增的項目有：（1）罰款收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元。（2）多列業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。（3）收回的以前年度的壞賬損失10萬元調(diào)增應(yīng)納稅所得額。調(diào)增

57、應(yīng)納稅所得額的總金額為：5+30+10=45（萬元）3需要調(diào)減的項目有：（1）購買國庫券利息收入10萬元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。（2）國家補(bǔ)貼收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元。（3）公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入100萬元，符合免稅條件，調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。（4）調(diào)減應(yīng)納稅所得額的總額為：10+5+100=115（萬元）4（1）全年應(yīng)納稅所得額為：500+45-115=430（萬元）（2）全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為：43025=1075（萬元）（二）1D2B3D4A本題考核企業(yè)所得稅的計算。1納稅人新購置的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計提折舊。計算該企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額=90（1-5）15

58、127=333（萬元）2在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息180萬元，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。擴(kuò)大再生產(chǎn)的利息支出在不超過同期銀行貸款利率的限額內(nèi)扣除，準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費(fèi)用=15006=90（萬元），財務(wù)費(fèi)用需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-90+180=210（萬元）3企業(yè)發(fā)生為舉辦上海世博會的捐贈，按照財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于2010年上海世博會有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅2005180號）的相關(guān)規(guī)定，可以據(jù)實全額扣除。4高新技術(shù)企業(yè)減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=500+（90-333）+210=79667（萬元）環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額的10可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，抵

59、免額為（300+51）10%=351（萬元）該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=7966715-351=8440（萬元）七、綜合題（一）甲公司是一家2006年在某市區(qū)成立的有限責(zé)任公司，為增值稅一般納稅人，其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍主要包括生產(chǎn)和銷售液晶顯示器和高清彩電，2009年度相關(guān)經(jīng)營情況如下：1銷售液晶顯示器取得不含稅收入4500萬元，成本2800萬元；2銷售高清彩電取得不含稅收入5000萬元，成本3000萬元；3出租設(shè)備取得租金收入300萬元，取得國債利息收入50萬元；4當(dāng)期購進(jìn)原材料4000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項稅稅額680萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用300萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票；5銷售費(fèi)用1500

60、萬元，其中廣告費(fèi)900萬元；6管理費(fèi)用900萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元；7財務(wù)費(fèi)用75萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為6）；8計入成本、費(fèi)用中的實發(fā)工資600萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元；9營業(yè)外支出200萬元，其中包括通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款160萬元。其他相關(guān)資料：取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，按下列要求計算：1企業(yè)2009年應(yīng)繳納的增值稅；2企業(yè)2009年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；3企業(yè)2009年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；4企業(yè)2009年實現(xiàn)的會計利潤