1、.：.； TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc21152 第一章 貨幣資金及應收款項 PAGEREF _Toc21152 2 HYPERLINK l _Toc32624 1現(xiàn)金 PAGEREF _Toc32624 2 HYPERLINK l _Toc30007 2銀行存款 PAGEREF _Toc30007 3 HYPERLINK l _Toc24498 3其他貨幣資金外埠存款 PAGEREF _Toc24498 3 HYPERLINK l _Toc15233 4壞賬損失 PAGEREF _Toc15233 4 HYPERLINK l _Toc6722 第二章 存 貨

2、PAGEREF _Toc6722 5 HYPERLINK l _Toc7072 1資料 PAGEREF _Toc7072 5 HYPERLINK l _Toc8720 委托加工物資 PAGEREF _Toc8720 6 HYPERLINK l _Toc1235 3.包裝物 PAGEREF _Toc1235 6 HYPERLINK l _Toc31042 4.低值易耗品處置同包裝物 PAGEREF _Toc31042 8 HYPERLINK l _Toc2305 5.存貨清查 PAGEREF _Toc2305 8 HYPERLINK l _Toc2324 6存貨的期末計價略 PAGEREF _T

3、oc2324 9 HYPERLINK l _Toc22428 第三章 投資 PAGEREF _Toc22428 10 HYPERLINK l _Toc10668 1短期投資 PAGEREF _Toc10668 10 HYPERLINK l _Toc15532 2、長期股權投資投資 PAGEREF _Toc15532 11 HYPERLINK l _Toc24974 3投資的期末計價略 PAGEREF _Toc24974 16 HYPERLINK l _Toc11509 4委托貸款 PAGEREF _Toc11509 16 HYPERLINK l _Toc24970 第四章 固定資產(chǎn) PAGER

4、EF _Toc24970 17 HYPERLINK l _Toc28828 添加 如是舊的，那么以凈值入帳 PAGEREF _Toc28828 17 HYPERLINK l _Toc10598 2減少 PAGEREF _Toc10598 20 HYPERLINK l _Toc18364 3固定資產(chǎn)折舊 PAGEREF _Toc18364 22 HYPERLINK l _Toc25232 4固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113114 PAGEREF _Toc25232 22 HYPERLINK l _Toc192 5固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧 PAGEREF _Toc192 23 HYPERLINK l _T

5、oc10647 7固定資產(chǎn)的期末計價略 PAGEREF _Toc10647 24 HYPERLINK l _Toc30344 第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) PAGEREF _Toc30344 24 HYPERLINK l _Toc1092 1無形資產(chǎn) PAGEREF _Toc1092 24 HYPERLINK l _Toc23703 2其他資產(chǎn) PAGEREF _Toc23703 27 HYPERLINK l _Toc29052 第六章 流動負債 PAGEREF _Toc29052 27 HYPERLINK l _Toc12770 1.應付賬款略 PAGEREF _Toc12770 27 HYP

6、ERLINK l _Toc10594 2.應付票據(jù)見后 PAGEREF _Toc10594 27 HYPERLINK l _Toc14077 3.短期借款 PAGEREF _Toc14077 28 HYPERLINK l _Toc5963 4.短期債券 PAGEREF _Toc5963 28 HYPERLINK l _Toc27314 5.預收賬款 PAGEREF _Toc27314 29 HYPERLINK l _Toc9342 6.應付工資 PAGEREF _Toc9342 29 HYPERLINK l _Toc26693 7.應付福利費 PAGEREF _Toc26693 30 HYPE

7、RLINK l _Toc25055 8.應付股利 PAGEREF _Toc25055 31 HYPERLINK l _Toc7415 9.其他應付款 PAGEREF _Toc7415 31 HYPERLINK l _Toc20459 10.其他應交款 PAGEREF _Toc20459 32 HYPERLINK l _Toc59 11.應交稅金 PAGEREF _Toc59 33 HYPERLINK l _Toc16314 1增值稅 PAGEREF _Toc16314 33 HYPERLINK l _Toc31419 2消費稅 PAGEREF _Toc31419 36 HYPERLINK l

8、_Toc23772 3營業(yè)稅 PAGEREF _Toc23772 38 HYPERLINK l _Toc30779 4所得稅 PAGEREF _Toc30779 38 HYPERLINK l _Toc12106 5資源稅 PAGEREF _Toc12106 39 HYPERLINK l _Toc17223 6城建稅 PAGEREF _Toc17223 40 HYPERLINK l _Toc7625 7耕地占用稅 PAGEREF _Toc7625 40 HYPERLINK l _Toc17671 8印花稅于購買印花稅票時入賬 PAGEREF _Toc17671 40 HYPERLINK l _T

9、oc31851 9土地運用稅、房產(chǎn)稅、車船運用稅 PAGEREF _Toc31851 40 HYPERLINK l _Toc6803 10土地增值稅 PAGEREF _Toc6803 40 HYPERLINK l _Toc20500 第七章 長期負債 PAGEREF _Toc20500 41 HYPERLINK l _Toc10454 1.長期借款 PAGEREF _Toc10454 41 HYPERLINK l _Toc30510 2、長期應付款 PAGEREF _Toc30510 42 HYPERLINK l _Toc29952 第八章 一切者權益 PAGEREF _Toc29952 42

10、 HYPERLINK l _Toc10477 實收資本 PAGEREF _Toc10477 42 HYPERLINK l _Toc3370 常規(guī)處置 PAGEREF _Toc3370 43 HYPERLINK l _Toc2021 國有獨資公司的投入資本 PAGEREF _Toc2021 43 HYPERLINK l _Toc27465 有限責任公司的投入資本 PAGEREF _Toc27465 43 HYPERLINK l _Toc10611 股份的投入資本 PAGEREF _Toc10611 43 HYPERLINK l _Toc19635 實收資本的增減變動 PAGEREF _Toc19

11、635 44 HYPERLINK l _Toc17454 資本公積 PAGEREF _Toc17454 45 HYPERLINK l _Toc2743 留存收益 PAGEREF _Toc2743 49 HYPERLINK l _Toc32283 4.彌補虧損的核算 PAGEREF _Toc32283 51 HYPERLINK l _Toc9504 第九章 收入、費用、利潤 PAGEREF _Toc9504 52 HYPERLINK l _Toc27120 1商品銷售收入 PAGEREF _Toc27120 52 HYPERLINK l _Toc30101 2、提供勞務收入 PAGEREF _T

12、oc30101 60 HYPERLINK l _Toc27990 3、讓渡資產(chǎn)運用權略 PAGEREF _Toc27990 61 HYPERLINK l _Toc31541 第十章 商品期貨業(yè)務 PAGEREF _Toc31541 61 HYPERLINK l _Toc25252 期貨會員資歷投資 PAGEREF _Toc25252 61 HYPERLINK l _Toc26596 支付年會費 PAGEREF _Toc26596 62 HYPERLINK l _Toc6510 商品期貨買賣 PAGEREF _Toc6510 62 HYPERLINK l _Toc9502 4、商品期貨套期保值業(yè)

13、務 PAGEREF _Toc9502 65 HYPERLINK l _Toc13460 第十一章 建造合同 PAGEREF _Toc13460 69 HYPERLINK l _Toc29776 一、合同收入 PAGEREF _Toc29776 69 HYPERLINK l _Toc6577 二、合同本錢 PAGEREF _Toc6577 69 HYPERLINK l _Toc12035 三、合同收入與合同費用確實認 PAGEREF _Toc12035 70第一章 貨幣資金及應收款項 1現(xiàn)金 備用金 開立備用金 借：其他應收款備用金 貸：現(xiàn)金 報銷時補回預定現(xiàn)金 借：管理費用等 貸：現(xiàn)金 撤銷或

14、減少備用金時 借：現(xiàn)金 貸：其他應收款備用金 現(xiàn)金長短款 庫存現(xiàn)金大于賬面值 借：現(xiàn)金 貸：待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢 查明緣由后作如下處置： 借：待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應付款應付現(xiàn)金溢余X單位或個人 營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余無法查明緣由的 庫存現(xiàn)金小于賬面值 借：待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 查明緣由后作如下處置： 借：其他應收款應收現(xiàn)金短缺XX個人 其他應收款應收保險賠款 管理費用現(xiàn)金溢余無法查明緣由的 貸：待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢 2銀行存款 企業(yè)有確鑿證聽闡明存在銀行或其他金融機構的款項曾經(jīng)部分或全部不能收回 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 3其

15、他貨幣資金外埠存款 開立采購專戶 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款 用此?？钯徹?借：物資采購 貸：其他貨幣資金外埠存款 撤銷采購專戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 4壞賬損失 直接轉銷法 實踐發(fā)生損失時 借：管理費用 貸：應收賬款 重新收回時 借：應收賬款 貸：管理費用 借：銀行存款 貸：應收賬款 備抵法 提取壞賬預備金時 借：管理費用 貸：壞賬預備 發(fā)生壞賬時 借：壞賬預備 貸：應收賬款 重新收回時 借：應收賬款 貸：壞賬預備 借：銀行存款 貸：應收賬款 5應收票據(jù)(見后) 第二章 存 貨 1資料 1獲得 發(fā)票與資料同時到 借：原資料 應交稅金增進 貸：銀行存款 發(fā)票先到

16、借：在途物資含運費 應交稅金增進 貸：銀行存款 資料已到，月末發(fā)票賬單未到 借：原資料 貸：應付賬款暫估應付賬款 注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處置 2發(fā)出 平常登記數(shù)量，月末結轉 借：消費本錢/在建工程/委托加工物資/ 貸：原資料 委托加工物資 發(fā)出委托加工物資 借：委托加工物資 貸：原資料 支付加工費、運雜費、增值稅 借：委托加工物資 應交稅金應交增值稅進 貸：銀行存款等 交納消費稅見應交稅金 加工完成收回加工物資 借：原資料驗收入庫加工物資剩余物資 貸：委托加工物資 3.包裝物 1消費領用，構成產(chǎn)品組成部分 借：消費本錢 貸：包裝物 2隨產(chǎn)品出賣且 借：營業(yè)費用不單獨計價 其他業(yè)務

17、支出單獨計價 貸：包裝物 3包裝物的出租、出借 第一次領用新包裝物時 借：其他業(yè)務支出出租 營業(yè)費用出借 貸：包裝物 注：出租、出借金額較大時可分期攤銷 收取押金 借：銀行存款 貸：其他應付款 收取租金 借：銀行存款 貸：應交稅金增銷 其他業(yè)務收入 退還包裝物 不論能否報廢， 借：其他應付款按退還包裝物比例退回押金 貸：銀行存款 損壞、短少、逾期未歸還等緣由沒收押金 借：其他應付款 其他業(yè)務支出消費稅 貸：應交稅金增銷 應交稅金應交消費稅 其他業(yè)務收入押金部分 不能運用而報廢時，按其殘料價值 借：原資料 貸：其他業(yè)務支出出租 營業(yè)費用出借 攤銷略一次、五五、分次 4.低值易耗品處置同包裝物 5

18、.存貨清查 盤盈 確認 借：原資料 貸：待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢 報批轉銷 借：待處置財富損溢 貸：管理費用 盤虧或毀損 確認 借：待處置財富損溢 貸：原資料 應交稅金增轉出 報批轉銷 i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內損耗 借：管理費用 貸：待處置財富損溢 ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善呵斥的損耗 借：原資料 殘料 其他應收款保險、責任人賠款 管理費用 貸：待處置財富損溢 iii屬于自然災禍或不測事故呵斥的存貨損耗 借：原資料 殘料 其他應收款保險、責任人賠款 營業(yè)外支出非常損失 貸：待處置財富損溢 注：待處置財富損溢在結帳前必需將其轉平。分兩種情況： 假設曾經(jīng)董事會等類似權益機構同意，轉

19、入損益等，不用披露； 假設未經(jīng)董事會等類似權益機構同意，應按上述方法結平，同時在附注中披露；假設其后同意的結果與自行處置不一致，那么要調整當期報表的年初數(shù)。 6存貨的期末計價略 第三章 投資 1短期投資 購入 借：短期投資-股票/債券/基金X 應收股利、應收利息 貸：銀行存款 其他貨幣資金 注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應收股利、應收利息 收到持有時期內的股利或利息 借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資股票/債券X 轉讓、出賣 借：銀行存款 短期投資跌價預備股/債X 貸： 短期投資 股票/債券X 【應收股利/應收利息】 投資收益出賣股/債X 2、長期股權投資投資 1獲得

20、以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上 以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資見后 2本錢法 初始投資或追加投資同獲得 被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利 I投資年度以前 借：應收股利股利收入 貸：長期股權投資企業(yè) II投資年度 i屬于投資前的 借：應收股利股利收入 貸：長期股權投資企業(yè) ii屬于投資后的 借：應收股利 貸：投資收益股利收入 III投資年度以后按公式計算 借：應收股利 貸：投資收益股利收入 長期股權投資企業(yè) 在實踐業(yè)務中，因“應收股利固定，可先計算“長期股權投資，再經(jīng)過計算即可得出“投資收益 3權益法 初始投資或追加投資同上 股權投資差額的處置 i獲得時確認 借：長股權投資企業(yè)投資貸本錢 貸：銀行存款 借：長期股權投資企

21、業(yè)股投差額 貸：長股權投資企業(yè)投資本錢 ii攤銷 借：投資收益股權投資差額攤銷 貸：長期股權投資企業(yè)股權投資差額 借：長期股權投資企業(yè)股權投資差額 貸：資本公積股權投資預備 被投資單位實現(xiàn)凈損益的處置 I凈利潤 i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時 借：長期股權投資企業(yè)損益調整 貸：投資收益股權投資收益 ii被投資單位宣告分派股利時 借：應收股利企業(yè)實踐數(shù) 貸：長股權投資企業(yè)損益調整 II凈虧損以股權投資賬面余額減至零為限 借：投資收益股權投資損失 貸：長股權投資企業(yè)損益調整 注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權投資的余額，假設還有多余再恢復其賬面價值，恢復時 借：長期股權投資企業(yè)損益調整

22、確認的損益未減記的 貸：投資收益股權投資收益 其他一切者權益變化的處置 i投資單位會計處置 借：長股權投資企業(yè)股權投資預備 貸：資本公積股權投資預備 捐贈物價值*1-33*持股比例 注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，那么不須交稅。 ii投資單位出賣該項股權時，可將原計入資本公積的股權投資預備“轉入“其他資本公積 4本錢法與權益法的轉換 權益法轉換為本錢法 I轉換時 借：長期股權投資企業(yè) 貸：長期股權投資企業(yè)投資本錢 長股權投資企業(yè)損益調整 II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時 i屬于已記入投資賬面價值的 借：應收股利 貸：長期股權投資企業(yè) ii屬于尚未記入投資賬面價值的 借：應收股利 帶：投資收益 III

23、對中止采用權益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權益法核算。 借：長期股權投資企業(yè) 貸：投資收益 本錢法轉換為權益法 i采用追溯調整法對本來錢法核算進展調整 借：長期股權投資企業(yè)投資本錢 200 企業(yè)股權投資差額 1 企業(yè)損益調整 5 企業(yè)股權投資預備 2 貸：長期股權投資企業(yè)帳面余額 205 利潤分配-未分配利潤累計影響數(shù)1 資本公積股權投資預備 2 ii追加投資時 借：長期股權投資企業(yè)投資本錢 302 貸：銀行存款 302 iii再次計算股權投資差額 本錢法轉換為權益法時初始投資本錢20052302 借：長期股權投資企業(yè)股投差額 2 貸：長股權投資企業(yè)投資本錢 2 將“損益調整和“股

24、權投資預備全部轉入“投資本錢 借：長期股權投資企業(yè)投資本錢 7 貸：長期股權投資企業(yè)損益調整 5 企業(yè)股權投資預備 2 本錢法轉換為權益法時初始投資本錢200523022 注：投資前與投資后新增股權投資差額應分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但假設追加投資新構成的股權投資差額不大，可以并入追溯調整后的股權投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權投資時，未攤銷的一并結轉 iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權益法 5短期投資劃轉為長期投資 借：長期股權/債務投資本錢與市價孰低者 短期投資跌價預備 投資收益 貸：短期投資 6長期股權投資的處置 損益確實認 借：銀行存款 長期

25、股權投資減值預備 貸：長期股權投資 投資收益股權出賣收益/損失 應收股利尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤 資本公積預備工程的處置 借：資本公積股權投資預備 貸：資本公積其他資本公積 注：轉增資本時 借：資本公積其他資本公積 貸：實收資本/股本 尚未攤銷的股權投資差額也應伴隨轉銷 借：投資收益股權投資差額攤銷 貸：長期股權投資企業(yè)股權投資差額 3投資的期末計價略 4委托貸款 發(fā)放貸款 借：委托貸款本金 貸：銀行存款 按期計提利息 借：委托貸款利息 貸：投資收益委托貸款利息收入 注：假設應收利息到期未收到，那么將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，那么沖減委托貸款本

26、金。 1、科目設置：“委托貸款一級科目，下設“本金、“利息、“減值預備二級科目 2、資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分別在“短期投資、“長期債務投資反映。 期末計價略 第四章 固定資產(chǎn) 添加 如是舊的，那么以凈值入帳 購置 I購入不需安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II購入需安裝的固定資產(chǎn) i購入 借：在建工程 貸：銀行存款 ii領用安裝資料、支付工資 借：在建工程 貸：原資料 應交稅金增進轉出 應付工資 iii交付運用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 投資者投入 借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認價) 貸：實收資本 接受捐贈 借：固定資產(chǎn)單據(jù)金額稅費 貸：銀行存款支付的相關稅費 資本公積接受捐贈非

27、現(xiàn)金資產(chǎn)預備 遞延稅款單據(jù)金額33 注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊；假設接受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝本錢應從原值中剔除，新安裝本錢應加上。 運營租入見后 融資租入見后 自行建造 I自營工程 i購入工程物資 借：工程物資含稅金 貸：銀行存款 ii領用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 iii領用本企業(yè)產(chǎn)品 借：在建工程 自營工程 貸：庫存商品 應交稅金增銷 iv領用安裝資料 借：在建工程 貸：原資料 應交稅金增進轉出 v支付工程人員的工資、福利費 借：在建工程 貸：應付工資/應付福利費 vi輔助消費車間提供的勞務支出 借：在建工程 貸：消費本錢輔助消費本錢 vii工程

28、借款利息支出見借款費用 viii交付運用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ix剩余工程物資轉作企業(yè)存貨 借：原資料 應交稅金增進 貸：工程物資 A、在到達預定可運用形狀前發(fā)生的試運轉收支凈額計入在建工程本錢 B、報廢或損毀時, 如工程工程尚未完工，凈損失計入在建工程本錢；非正常緣由呵斥的，或在建工程工程全部報廢或毀損, 凈損失計營業(yè)外支出。 II出包工程 i預付、補付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款 ii交付運用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 無償調入 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積無償調出固定資產(chǎn)凈值 銀行存款相關費用 2減少 只需盤虧不經(jīng)過“固定資產(chǎn)清理核算 投資轉出 借：長期股權投資 貸：固定資

29、產(chǎn)清理該科目余額 銀行存款/應交稅金相關稅費 捐贈轉出 借：營業(yè)外支出捐贈支出 貸：固定資產(chǎn)清理該科目余額 報經(jīng)同意無償調出如調出發(fā)生的凈損失 借：資本公積無償調出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 出賣、報廢、毀損 i固定資產(chǎn)轉入清理 借：固定資產(chǎn)清理凈值 累計折舊 固定資產(chǎn)減值預備 貸：固定資產(chǎn)原值 ii支付清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 iii出賣收入、殘料和保險公司或過失人賠款處置 借：銀行存款/原資料/其他應收款 貸：固定資產(chǎn)清理 iv出賣后應交納的營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅金應交營業(yè)稅售價5 v結轉凈損失或凈收益 借：營業(yè)外支出處置固凈損失正常運營 營業(yè)外支出非常損失非

30、正常緣由 長等待攤費用籌建期間發(fā)生的 貸：固定資產(chǎn)清理 3固定資產(chǎn)折舊 i計提折舊 借：管理費用 制造費用 其他業(yè)務支出運營租賃 貸：累計折舊 ii出賣、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉銷已提取的折舊額 借： 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 注：企業(yè)對未運用，不需用的固定資產(chǎn)也應計提折舊，計提的折舊計入當期管理費用不含更新改造和因大修繕停用的固定資產(chǎn)。企業(yè)因執(zhí)行而對未運用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變卦該當采用追溯調整，調整期初留存收益和相關工程。 4固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113114 1費用化的后續(xù)支出 假設不能夠使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超越原先的估計即通常所說大修和日常修

31、繕，應在發(fā)生時確以為管理費用、制造費用，不再經(jīng)過待攤費用長等待攤費用、預提費用途置。 2資本化的后續(xù)支出： 延伸固定資產(chǎn)的運用壽命 使產(chǎn)質量量本質性提高 使消費本錢本質性降低 假設能夠使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超越原先的估計即通常所說的改良支出，應計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應超越固定資產(chǎn)價值的可收回金額不一定是全額計入 3固定資產(chǎn)的改擴建 i注銷原固定資產(chǎn) 借：在建工程 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) ii支付改、擴建工程費用同自營工程 借：在建工程 貸：銀行存款 iii殘料變價收入 借：銀行存款 貸：在建工程 iv工程完工，交付運用，添加固定資產(chǎn)價值 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 5固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧

32、盤盈 i經(jīng)清查確以為盤盈時 借：固定資產(chǎn)市價折舊損耗 貸：待處置財富損溢 ii報批后轉銷 借：待處置財富損溢 貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈 盤虧 i經(jīng)清查確以為盤虧時 借：待處置財富損溢 累計折舊賬面值 固定資產(chǎn)減值預備 貸：固定資產(chǎn)賬面原值 ii報批后轉銷 借： 營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處置財富損溢 7固定資產(chǎn)的期末計價略 第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 1無形資產(chǎn) 購入的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)實踐支付價款 貸：銀行存款 投資者投入 借：無形資產(chǎn)投資雙方確認價 貸：實收資本/股本 注：為初次發(fā)行股票而接受投資者投入 借：無形資產(chǎn)投資方賬面價值 貸：實收資本/股本 接受捐贈 借：無形資產(chǎn)憑據(jù)金

33、額支付的相關稅費 貸：遞延稅款 資本公積 銀行存款/應交稅金相關稅費 自行開發(fā)并按法律程序懇求獲得 i獲得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關支出 借：無形資產(chǎn)確定的實踐本錢 貸：銀行存款 ii研討開發(fā)費用如資料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等 借：管理費用 貸：銀行存款、原資料、應付工資 購入的或以支付土地出讓金方式獲得的土地運用權 借：無形資產(chǎn)土地運用權實踐支付價款 貸：銀行存款 注：該項土地開發(fā)時 借：在建工程 貸：無形資產(chǎn)土地運用權 用無形資產(chǎn)對外投資，對比非貨幣性買賣 出賣無形資產(chǎn)即轉讓一切權 借：銀行存款 無形資產(chǎn)減值預備 營業(yè)外支出出賣無形資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn) 應交稅金

34、-應交營業(yè)稅 營業(yè)外收入出賣無形資產(chǎn)收益 出租無形資產(chǎn)即轉讓運用權 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 結轉發(fā)生的相關支出 借：其他業(yè)務支出如效力費，營業(yè)稅 貸：銀行存款 攤銷期限一經(jīng)確定，不能改P197 借：管理費用自用的無形資產(chǎn) 其他業(yè)務支出出租的無形資產(chǎn) 貸：無形資產(chǎn)帳面價值/尚可運用年限 注：無形資產(chǎn)攤銷期：當月添加的無形資產(chǎn)，當月開場攤銷，當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再攤銷。 假設當期發(fā)生減值預備，那么下期攤銷額要按估計可收回金額和剩余可運用年限進展攤銷 估計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益，那么將其攤余價值全部轉入當期管理費用 無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如獲得專利權之后，每年支付的年

35、費和維護專利權發(fā)生的訴訟費，直接計入當期管理費 2其他資產(chǎn) 長等待攤費用 應由本期負擔的部分不得做為長等待攤費用。 i發(fā)生時 借：長等待攤費用 貸：銀行存款 ii攤銷時 借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用 貸：長等待攤費用 第六章 流動負債 1.應付賬款略 2.應付票據(jù)見后 3.短期借款 借款時 借：銀行存款 貸：短期借款 按月預提利息 借：財務費用 利息支出 貸：預提費用 到期還本付息時 借：短期借款 預提費用 財務費用尚未提取的利息 貸：銀行存款 4.短期債券 收到債券款 借：銀行存款 貸：應付短期債券(實收發(fā)行債券款) 計提利息 借：財務費用(票面利息折溢價) 貸：應付短期債券 注：假設金

36、額小可在還本付息時處置 借：應付短期債券 財務費用 利息支出 貸：銀行存款 到期歸還本息 借：應付短期債券 貸：銀行存款 5.預收賬款預收時 借：銀行存款 貸：預收賬款 發(fā)貨時 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金增銷 銀行存款 運雜費 補付貨款時 借：銀行存款 貸：預收賬款 6.應付工資 支付職工工資 借：應付工資 貸：現(xiàn)金 注：支付退休人員工資即退休費 借：管理費用 貸：現(xiàn)金 月份終了進展分配，計入有關費用 借：消費本錢消費工人 制造費用車間或分廠管理人員 管理費用廠部行政管理人員 營業(yè)費用專設銷售機構人員 在建工程在建工程人員 應付福利費醫(yī)務托幼人員 其他應付款工會人員 貸：應付工資

37、 7.應付福利費 提取福利費時按工資總額的14%提 借：消費本錢等科目同工資的提取 貸：應付福利費 注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取 借：利潤分配提取職工獎勵及福利基金 貸：應付福利費 支付時 借：應付福利費 貸：現(xiàn)金 用于職工醫(yī)療費包括交納的醫(yī)療保險費，醫(yī)務經(jīng)費，因公負傷就醫(yī)路費，生活困難補助，醫(yī)務人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。 8.應付股利 董事會提請股東大會同意的利潤分配方案中應分給股東的現(xiàn)金股利 借：利潤分配-應付股利 貸：應付股利 注：假設股東大會與董事會同意的不一致，那么應調整會計報告年度相關工程的年初數(shù)以董事會多為例 借：應付股利 盈余公積 貸：利潤分配-

38、未分配利潤 9.其他應付款 提取工會經(jīng)費 借：管理費用工資總額2 貸：其他應付款-工會經(jīng)費 提取職工教育經(jīng)費 借：管理費用工資總額1.5 貸：其他應付款-職工教育經(jīng)費 應付運營性租賃的租金 借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用 貸：其他應付款 收取存入保證金(如包裝物押金) 借：銀行存款 貸：其他應付款 10.其他應交款 應交教育費附加(按流轉稅比例) 借：主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務 其他業(yè)務支出其他業(yè)務 固定資產(chǎn)清理銷售不動產(chǎn)有關 貸：其他應交款應交教育費附加 礦產(chǎn)資源補償費 i按月計提時(按月礦產(chǎn)品銷售收入) 借：管理費用礦產(chǎn)資源補償費 貸：其他應交款應交礦資償費 ii收買未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，

39、計入本錢 借：物資采購 貸：其他應交款應交礦資償費 住房公積金 i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金 借：管理費用住房公積金 貸：其他應交款應交住房公積金 ii應由職工個人交納的住房公積金 借：應付工資 貸：其他應交款應交住房公積金 iii實踐上交時 借：其他應交款應交住房公積金 貸：銀行存款 注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務處置。 11.應交稅金 1增值稅 普通納稅人購銷業(yè)務略 普通納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資 借：物資采購買價*90% 應交稅金增進買價*10% 貸：應付帳款 注：應交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購本錢。 小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務 i購進貨物 借：物資采購價稅合

40、計 貸：應付帳款 ii銷售貨物或提供勞務 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入不含稅價 應交稅金增銷 視同銷售的賬務處置以投資為例 i銷售方 借：長期股權投資 貸：原資料/庫存商品本錢價 應交稅金增銷計稅價*稅率 注：假設存在銷售收入那么須確認收入和結轉本錢 ii接受方，視同購進 借：原資料/庫存商品本錢價 應交稅金增進計稅價*稅率 貸：實收資本 不予抵扣工程的賬務處置 i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入本錢 借：固定資產(chǎn)/原資料價稅合計 貸：銀行存款 ii購入時不能確認 借：原資料 應交稅金增進 貸：銀行存款 注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額工程，可將稅額轉入有關科目 借：在建工程/

41、應付福利費/待處財富損溢 貸：應交稅金增進轉出 原資料 轉出多交和未交增值稅的賬務處置 i轉出多交增值稅 借：應交稅金未交增值稅 貸：應交稅金增轉出多交增值稅 ii轉出未交增值稅 借：應交稅金增轉出未交增值稅 貸：應交稅金未交增值稅 進項稅額轉出貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品發(fā)生非常損失時 借：待處置財富損益待處流資損益 貸：應交稅金增進轉出 已交稅金上交增值稅 借：應交稅金增-已交稅金 貸：銀行存款 注：假設退回多交稅款，用紅字作一樣分錄予以沖銷；假設當月交納以前各期未交的增值稅，經(jīng)過“應交稅金未交增值稅科目 2消費稅 產(chǎn)品銷售 i將產(chǎn)品直接對外銷售 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金應交消費稅 i

42、i以應稅消費品換取消費資料、消費資料、抵償債務視同非貨幣性買賣，計稅處置同i iii用應稅消費品對外投資，或用于在建工程、非消費機構等，計入有關本錢。 借：長期股權投資用于投資 在建工程用于工程 營業(yè)外支出用于非消費機構 貸：應交稅金應交消費稅 委托加工應稅消費品的賬務處置 I委托加工物資為非金銀首飾 A受托方代收代繳 借：應收賬款代收代交稅款 2000 貸：應交稅金應交消費稅 2000 B委托方 a資料收回后用于延續(xù)消費應稅消費品，準予抵扣 借：委托加工物資加工費 80000 應交稅金增銷 0080000*17% 應交稅金應交消費稅 2000 貸：應付賬款 110 b資料收回后直接用于銷售，

43、那么將代扣代交的消費稅計入本錢 借：委托加工物資含消費稅款100000 應交稅金增銷 00 貸：應付賬款 100 II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金應交消費稅 進出口消費品的賬務處置 I進口消費品交納的消費稅 借：物資采購/固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II免征消費稅的出口應稅消費品 i直接出口或經(jīng)過外貿企業(yè)出口，可不計算應交消費稅 ii委托外貿企業(yè)代理出口，應在計算消費稅時 借：應收賬款 貸：應交稅金應交消費稅 注：收到外貿企業(yè)退回的稅金 借：銀行存款 貸：應收賬款 發(fā)生退關、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄 3營業(yè)稅 出租無形

44、資產(chǎn)及其它業(yè)務收入 借：其他業(yè)務支出 貸：應交稅金一應交營業(yè)稅 出賣無形資產(chǎn) 借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入 貸：應交稅金應交營業(yè)稅 銷售不動產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅金應交營業(yè)稅 注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應于實踐收到時，沖減當期的主營業(yè)務稅金及附加或其他業(yè)務支出等；收到先征后返的所得稅，于實踐收到時，沖減當期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實踐收到時，計入當期補貼收入。 4所得稅 i企業(yè)所得稅 借：所得稅 貸：應交稅金應交所得稅 ii個人所得稅單位代扣代交 借：應付工資 貸：應交稅金應交個人所得稅 5資源稅 銷售應稅產(chǎn)品 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金應交資源稅

45、自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品 借：消費本錢/制造費用 貸：應交稅金應交資源稅 收買未稅礦產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的本錢 借：物資采購 貸：應交稅金應交資源稅代扣代繳 銀行存款 外購液體鹽加工固體鹽 i外購液體鹽 借：物資采購 應交稅金應交資源稅可抵扣 貸：銀行存款 ii銷售固定鹽 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金應交資源稅 6城建稅 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金應交城市維護建立稅 7耕地占用稅 借：在建工程 貸：銀行存款 注：耕地占用稅是以實踐占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收 8印花稅于購買印花稅票時入賬 借：管理費用/待攤費用 貸：銀行存款 9土地運用稅、房產(chǎn)稅、車船運用稅 借：管理費用 貸

46、：應交稅金應交 10土地增值稅 兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè) 借：其他業(yè)務支出 貸：應交稅金-應交土地增值稅 轉讓國有土地運用權、地上建筑物及附屬物 借：固定資產(chǎn)清理/在建工程 貸：應交稅金-應交土地增值稅 工程開工前轉讓房地產(chǎn)獲得的收入，應預交稅款 借：應交稅金-應交土地增值稅 貸：銀行存款 注：待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進展沖銷，多退少補 第七章 長期負債 1.長期借款 獲得借款 借：銀行存款 貸：長期借款 利息支出、匯兌損失等借款費用途置 借：長等待攤費用籌建期間 財務費用消費運營期間 在建工程符合條件的專門借款費用 貸：長期借款 還本付息 借：長期借款 貸：銀行存款 將長期借款劃轉出

47、去，或無需歸還的長期借款 借：長期借款 貸：資本公積其他資本公積 2、長期應付款 1應付補償貿易引進設備款 引進設備 借：在建工程/固定資產(chǎn) 貸：長期應付款-應付補貿引進款設備價國外運雜費 銀行存款 進口關稅國內運雜費安裝費 用產(chǎn)品銷售款歸還設備價款銷售處置略 借：長期應付款應付補貿引進款 貸：應收賬款 2應付融資租賃款略 第八章 一切者權益 實收資本 常規(guī)處置 借：資產(chǎn)科目投資雙方確認價 貸：實收資本 注：投入無形資產(chǎn)必需20%注冊資本 國有獨資公司的投入資本 投入的資本全部作為實收資本；不發(fā)行股票，不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入；也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積 有限責任公司

48、的投入資本 初建時，全部計入實收資本 增資擴股時 借：有關資產(chǎn)科目 貸：實收資本 資本公積出資額-所占份額 股份的投入資本 籌資費用的處置 I發(fā)起式設立籌資風險小 借：長等待攤費用/管理費用 貸：銀行存款 II募集式設立籌資風險大 i采用溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支付 ii采用面值發(fā)行股票 借：管理費用金額小 長等待攤費用金額大，2年 貸：銀行存款 獲得發(fā)行股票收入 借：銀行存款 貸：股本面值部分 資本公積溢價收入-發(fā)行費用 實收資本的增減變動 實收資本添加 i資本公積轉增資本 借：資本公積 貸：實收資本 ii盈余公積轉增資本 借：盈余公積 貸：實收資本 iii一切者投入 iv發(fā)放股票股利方

49、式增資 借：利潤分配轉作股本的普通股股利 實發(fā)數(shù) 貸：股本股票面值總額 資本公積 注：應在股東大會同意董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進展處置 董事會宣揭露放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣揭露放股票股利時不需做賬 實收資本減少 i資本過剩，發(fā)還股款 借：實收資本/股本面值 貸：銀行存款 注：股份超面值付出的價錢處置 溢價發(fā)行的，那么先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤 借：股本面值 資本公積 盈余公積 未分配利潤 貸：銀行存款 面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤 ii發(fā)生艱苦虧損，需求減少實收資本 資本公積 資本/股本溢價 借：固定資產(chǎn)/銀行存款實收出資額 貸：實收資本

50、/股本在注冊資本中所占份額 資本公積扣除發(fā)行費用 接受捐贈資產(chǎn) i捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金 借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈 注：外商投資企業(yè)：要交所得稅的！ 借：現(xiàn)金 貸：應交稅金應交所得稅 資本公積接受現(xiàn)金捐贈 年終清算時，按實踐應交數(shù)與計提數(shù)的差額調整： 借：應交稅金應交所得稅 貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈 ii捐贈物為實物資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額支付的相關稅費) 貸：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)預備 遞延稅款 注1：以后處置或運用時 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款/應收賬款處置收入 貸：固定資產(chǎn)清理 借：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)預備 貸：資本公積其他資

51、本公積 借：遞延稅款接受捐贈時計入該科目的金額 貸：應交稅金應交所得稅 注2：外商投資企業(yè)不直接經(jīng)過“資本公積。 接受捐贈資產(chǎn)時 借：固定資產(chǎn)、原資料(確定價值)20000 貸：待轉資產(chǎn)價值 20000 年度終了時 借：待轉資產(chǎn)價值 6600 貸：應交稅金應交所得稅 6600 借：待轉資產(chǎn)價值 13400 貸：資本公積其他資本公積 13400 資本匯率折算差額 借：銀行存款(收到日市場匯率) 貸：實收資本外商資本商定匯率 資本公積外幣資本折算差額 撥款轉入 i收到國家的專項技改、技術研討撥款 借：銀行存款 貸：專項應付款屬長期負債工程 ii撥款工程完成后，構成各項資產(chǎn)的部分 借：固定資產(chǎn)按實踐

52、本錢5000 貸：銀行存款等5000 借：專項應付款5000 貸：資本公積撥款轉入5000 注：屬于費用及其他未構成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項應付款，貸：有關科目。 企業(yè)收到國家撥補的流動資本 借：銀行存款 貸：資本公積補充流動資本 企業(yè)收到無償調入的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)調出單位帳面值附加費 貸：資本公積無償調入固定資產(chǎn) 企業(yè)無償調出固定資產(chǎn) 借：資本公積無償調出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理該科目借方余額 關聯(lián)買賣差價 借：資本公積關聯(lián)買賣差價 貸：資產(chǎn)科目 豁免的債務 借：應付賬款、長期借款等 貸：資本公積其他資本公積 留存收益 1盈余公積 提取 借：利潤分配提取盈余公積 提取恣意盈余公

53、積 提取法定公益金 貸：盈余公積法定盈余公積 盈余公積恣意盈余公積 盈余公積法定公益金 注：外商投資企業(yè) 借：利潤分配提取貯藏基金 提取企業(yè)開展基金 貸：盈余公積貯藏基金 盈余公積企業(yè)開展基金 中外協(xié)作企業(yè)，在協(xié)作期內以利潤歸還投資 借：已歸還投資實收資本減項 貸：銀行存款 同時 借：利潤分配利潤歸還投資 貸：盈余公積利潤歸還投資 運用 i補虧先恣意后法定盈余公積金 借：盈余公積 貸：利潤分配其他轉入 注：外商投資企業(yè)經(jīng)同意可用貯藏基金補虧 借：盈余公積貯藏基金 貸：利潤分配其他轉入 ii轉增資本 借：盈余公積 貸：股本股票面值新增股數(shù) 資本公積資本溢價/股本溢價 iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 借

54、：盈余公積 貸：應付股本 法定公益金用于集體福利設備的處置 i固定資產(chǎn)購入的處置 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 ii實踐用公益金支付時 借：盈余公積法定公益金 貸：盈余公積恣意盈余公積 iii處置用公益金購買的資產(chǎn)時，轉回 借：盈余公積恣意盈余公積 貸：盈余公積法定公益金 2未分配利潤 在年度終了，由以下兩工程結轉而構成 結轉本年利潤以盈利為例 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤 結轉利潤分配各明細工程 借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取盈余公積等明細工程 4.彌補虧損的核算 用稅前利潤彌補發(fā)生虧損后的五年內 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤 用稅后利潤彌補五年后 i計算交納所得稅

55、借：所得稅 貸：應交稅金應交所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅 ii結轉本年利潤，彌補以前年度虧損 借：本年利潤扣除當年所得稅 貸：利潤分配未分配利潤 注：假設稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧 第九章 收入、費用、利潤 1商品銷售收入 1收入無法確認如貨款收回存在不確定性 i發(fā)出商品時 借：發(fā)出商品/委托代銷商品/分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 同時，將增值稅轉入應收賬款 借：應收賬款企業(yè)應收銷項稅額 貸：應交稅金增(銷) ii以后可以確認收入時 借：應收賬款企業(yè) 貸：主營業(yè)務收入 iii結轉本錢 借：主營業(yè)務本錢 貸：發(fā)出商品 2代銷商品 視同買斷方式的處置 A委托方收入為協(xié)議價的處置 i

56、將商品交給受托方時 借：委托代銷商品本錢價 貸：庫存商品 ii收到代銷清單按協(xié)議價開具 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入?yún)f(xié)議價 應交稅金增銷 iii結轉本錢時 借：主營業(yè)務本錢本錢價 貸：委托代銷商品 iv收到款項 借：銀行存款 貸：應收賬款企業(yè) B受托方收入為售價-協(xié)議價處置 i收到商品 借：受托代銷商品協(xié)議價 貸：代銷商品款 ii實踐銷售代銷商品 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入受托方的售價 應交稅金增銷 iii結轉本錢時 借：主營業(yè)務本錢協(xié)議價 貸：受托代銷商品 借：代銷商品款協(xié)議價 貸：應付賬款 iv按協(xié)議價款項付給委托方 借：應付賬款協(xié)議價 應交稅金增進 貸：銀行存款 收取手續(xù)費方式 A

57、委托方的處置 i將商品交給受托方時 借：委托代銷商品本錢價 貸：庫存商品 ii收到代銷清單 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入?yún)f(xié)議售價 應交稅金增銷 iii結轉本錢時 借：主營業(yè)務本錢本錢價 貸：委托代銷商品 iv支付手續(xù)費時 借：營業(yè)費用協(xié)議售價*費率 貸：應收賬款企業(yè) v收到款項 借：銀行存款扣除手續(xù)費 貸：應收賬款企業(yè) B受托方的處置 i收到商品 借：受托代銷商品協(xié)議售價 貸：代銷商品款 ii實踐銷售代銷商品不確認收入 借：銀行存款 貸：應付賬款協(xié)議售價 應交稅金增銷 借：應交稅金增進 貸：應付賬款 借：代銷商品款協(xié)議售價 貸：受托代銷商品 注：此方式無須結轉本錢時 iii歸還委托方貨款并計

58、算代銷手續(xù)費 借：應付賬款協(xié)議售價進項稅 貸： 主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入手續(xù)費銀行存款 3銷售折扣 商業(yè)折扣即數(shù)量折扣 借：銀行存款/應收賬款 貸：主營業(yè)務收入(實收金額) 現(xiàn)金折扣(總價法) i銷售實現(xiàn)時 借：應收賬款 11700 貸：主營業(yè)務收入按總價 10000 應交稅金增銷 1700 ii付款期內付款(2/10,n/30) 借：銀行存款(總價折扣額) 11500 財務費用(折扣額=10000*2%) 200 貸：應收賬款 11700 注：稅金不能享用折扣優(yōu)惠。 iii付款期外付款 借：銀行存款按總價 11700 貸：應收賬款 11700 4銷售折讓依上例，假設折讓率為5 i銷售方尚未

59、確認收入 借：應收賬款 11115 貸：主營業(yè)務收入95*10000 9500 應交稅金增銷95*17001615 ii銷售方已確認收入 借：主營業(yè)務收入5*10000 500 應交稅金增銷5%*1700 85 貸：應收賬款 585 注：此時“應交稅金增銷可用紅字沖減 5銷售退回 發(fā)生在收入確認之前 借：庫存商品 貸：發(fā)出商品 發(fā)生在收入確認之后 a沖減主營業(yè)務收入 借：主營業(yè)務收入 應交稅金增銷 貸：應收賬款/銀行存款 財務費用現(xiàn)金折扣 b結轉退回產(chǎn)品的本錢 借：主營業(yè)務本錢 貸：庫存商品 注：假設以前的銷售商品在資產(chǎn)負債表日至會計報告同意日之間發(fā)生退回的。 i現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負債表日及之前發(fā)

60、生的 借：以前年度損益調整收入現(xiàn)金折扣 應交稅金增銷 貸：銀行存款 借：以前年度損益調整結轉的退回產(chǎn)品本錢 貸：庫存商品 借：應交稅金應交所得稅 貸：以前年度損益調整 借：利潤分配 貸：以前年度損益調整該科目余額 ii現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負債表日之后發(fā)生的，不須沖減報告年度的現(xiàn)金折扣。 借：以前年度損益調整收入 應交稅金增銷 貸：銀行存款 財務費用現(xiàn)金折扣 6分期收款銷售 i發(fā)出商品 借：分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 ii按合同規(guī)定每期收到的貨款 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入總售款/期數(shù) 應交稅金增銷 iii結轉每期銷售本錢 借：主營業(yè)務本錢總本錢/期數(shù) 貸：分期收款發(fā)出商品 7以舊換新的銷售，