1、.：.；企業(yè)所得稅政策解讀主持人：及其從2021年1月1日起實(shí)施。一年來(lái)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局按照及其的規(guī)定，相繼公布了一系列的后續(xù)配套政策。目前，正值2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳期，為了保證寬廣納稅人可以全面了解掌握企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定，了解匯算清繳程序，提高申報(bào)質(zhì)量，處理企業(yè)所得稅匯算清繳期間遇到的疑問(wèn)問(wèn)題，今天我們?yōu)槟獯?、以及相關(guān)配套政策事宜。前面提到，2021年1月1日實(shí)施新企業(yè)所得稅法至今，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局按照及其的規(guī)定，相繼公布了一系列的后續(xù)配套政策，下面引見(jiàn)一下這方面的相關(guān)政策。2021年1月1日起，及其正式實(shí)施。新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的出臺(tái)，為我們貫徹落實(shí)新稅法提供了

2、一個(gè)較為詳細(xì)、詳細(xì)的操作指南。但新稅法的實(shí)施是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，實(shí)施條例僅對(duì)各項(xiàng)政策和征管問(wèn)題作出了原那么規(guī)定，為保證新稅法的順利實(shí)施，2021年1月1日至今，財(cái)政部、稅務(wù)總局對(duì)實(shí)施條例的各項(xiàng)規(guī)定又加以了細(xì)化，研討制定了各項(xiàng)相關(guān)的配套政策、制度和方法。主要包括以下內(nèi)容：一是出臺(tái)了各項(xiàng)優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)目錄和優(yōu)惠政策認(rèn)定管理方法。總局會(huì)同財(cái)政部、開(kāi)展改革委、科技部、環(huán)?？偩?、安監(jiān)總局等部門制定了高新技術(shù)企業(yè)目錄，公共根底設(shè)備工程目錄，環(huán)境維護(hù)產(chǎn)業(yè)目錄，節(jié)能節(jié)水產(chǎn)業(yè)目錄，平安消費(fèi)產(chǎn)業(yè)目錄，以及資源綜合利用目錄，制定了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理任務(wù)指引、動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理方法、享用企業(yè)所得稅優(yōu)惠

3、政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍，公布了關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)惠政策的通知。二是制定并出臺(tái)落實(shí)新稅法的各項(xiàng)征收管理方法。如為處理企業(yè)法人匯總納稅后所帶來(lái)的分支機(jī)構(gòu)所在地稅源轉(zhuǎn)移問(wèn)題，制定下發(fā)了；根據(jù)新稅法的有關(guān)規(guī)定，修訂下發(fā)了、；為加強(qiáng)新稅法實(shí)施后的有關(guān)所得稅管理任務(wù)，還制定了收入確認(rèn)、工資薪金及職工福利費(fèi)扣除、企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除、企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處置、母子公司間提供效力支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處置等規(guī)定。三是制定了新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。在原內(nèi)、外資兩套企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的根底上，研討制定了新的一致的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。對(duì)填報(bào)企業(yè)所得稅月季度預(yù)交納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題、企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題、房

4、地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題、小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題等進(jìn)展了規(guī)定，下發(fā)了中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表填報(bào)闡明。按照新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，企業(yè)該當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。目前是2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳期，請(qǐng)問(wèn)吳總會(huì)計(jì)師，2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳與往年比較有哪些區(qū)別？2021年是實(shí)施新企業(yè)所得稅法的第一年，2021年企業(yè)所得稅匯算清繳任務(wù)是實(shí)施新企業(yè)所得稅法后的第一個(gè)匯算清繳期，與往年相比2021年企業(yè)所得稅匯算清繳任務(wù)變化主要表如今以下幾個(gè)方面：一是企業(yè)

5、所得稅的實(shí)體法發(fā)生了根本變化。2021年是實(shí)施新稅法的第一年，2021年度的企業(yè)所得稅匯算清繳任務(wù)，是從原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法全面過(guò)渡到新稅法后，對(duì)新稅法貫徹落實(shí)情況的一次全面檢驗(yàn)?？偩衷谧龊?021年度企業(yè)所得稅匯算清繳任務(wù)通知中提出，對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)管理性、程序性文件，凡不違背新稅法規(guī)定原那么，在沒(méi)有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照?qǐng)?zhí)行；對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件，應(yīng)以新稅法以及新稅法實(shí)施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn)。二是匯算清繳任務(wù)的部分程序發(fā)生了變化，尤其是納稅人涉稅事項(xiàng)的辦理程序發(fā)生了變化。除企業(yè)發(fā)生的

6、財(cái)富損失稅前扣除在國(guó)家稅務(wù)總局未公布新的規(guī)定之前，暫參照國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局令第4號(hào)及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行外。由于新企業(yè)所得稅法減免稅的工程和范圍及條件發(fā)生了變化，涉及到減免稅事項(xiàng)的辦理程序、企業(yè)需求報(bào)送的資料等發(fā)生了較大的變化，詳細(xì)我們已制定了和，發(fā)放給寬廣納稅人，供納稅人辦稅運(yùn)用。三是年度納稅申報(bào)和涉稅事項(xiàng)辦理時(shí)間發(fā)生了變化。從2007年匯算清繳開(kāi)場(chǎng)，內(nèi)外資企業(yè)所得稅匯算清繳的期限一致按照新的企業(yè)所得稅法規(guī)定，在年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)完成。另外，為方便納稅人及時(shí)報(bào)送各項(xiàng)事前審批和審核確認(rèn)的事項(xiàng)，2021年企業(yè)所得稅匯算清繳各項(xiàng)事項(xiàng)資料受理的截止時(shí)間延伸為2021年3月底前。主持人：

7、曾經(jīng)有不少網(wǎng)友發(fā)來(lái)問(wèn)題，下面我們來(lái)共同關(guān)注。網(wǎng)友：咨詢所得稅申報(bào)表填列事項(xiàng)：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表九一一資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表：會(huì)計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)類別的折舊年限高于稅法資產(chǎn)折舊的最低年限，比如說(shuō)，2007年12月份得電子設(shè)備3000元，會(huì)計(jì)確認(rèn)的電子設(shè)備運(yùn)用年限為5年，稅法最低運(yùn)用年限為3年，一種方式會(huì)計(jì)每年計(jì)提折舊為600元，需提5年，稅法可按折舊3年，每年1000元，那么2021年，2021，2021年每年調(diào)減400元，3年共調(diào)減1200元，2021，2021年每年調(diào)增600元，2年共調(diào)增1200元。5個(gè)年度內(nèi)調(diào)增調(diào)減額一致，互抵為0。另外一種方式，企業(yè)可不可以選擇稅法年限與會(huì)計(jì)年

8、限都按5年，不低于稅法規(guī)定的最低年限，每年不需調(diào)增調(diào)減，減少計(jì)算量。這樣做能否會(huì)視同企業(yè)放棄了稅法賦予納稅人的權(quán)益，前三年不允許調(diào)減，而在后2年強(qiáng)迫調(diào)增的情況。租賃獲得預(yù)收款的情況：舉例子如下：2021年6月收取一年房屋租金所屬期為2021年7月至2021年6月的租金合計(jì)10萬(wàn)元，計(jì)入預(yù)收款。會(huì)計(jì)上分期確認(rèn)收入，2021年第三季度，第四季度分別確認(rèn)收入2.5萬(wàn)元，季度按正常會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)交所得稅。2021年度匯算清繳期內(nèi)，應(yīng)將余下的5萬(wàn)元預(yù)收款調(diào)增收入?？稍?021年一季度，二季度時(shí)，5萬(wàn)元表達(dá)收入，計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)，預(yù)繳企業(yè)所得稅。假設(shè)年度匯算清繳早于2021年第一季度的預(yù)繳所得稅。這時(shí)出現(xiàn)了，5萬(wàn)

9、元的收入在2021年度時(shí)曾經(jīng)計(jì)算所得稅，可在2021年季度預(yù)繳時(shí)又反復(fù)計(jì)算，呵斥季度反復(fù)上稅。還好2021年度匯算清繳時(shí)可以調(diào)整回來(lái)。這一了解能否正確？有無(wú)處理方法？處理前面所說(shuō)的季度反復(fù)上稅，減少企業(yè)資金壓力。所得稅處副處長(zhǎng)：這位網(wǎng)友您問(wèn)的是兩個(gè)問(wèn)題，第一個(gè)是固定資產(chǎn)折舊問(wèn)題，如今的規(guī)定是會(huì)計(jì)折舊年限只需不低于稅收規(guī)定的折舊年限，可以按會(huì)計(jì)年限計(jì)提折舊并稅前扣除，不需求做納稅調(diào)整，堅(jiān)持稅收和會(huì)計(jì)的一致，即按照您說(shuō)的第二種方法處置即可。第二個(gè)問(wèn)題是關(guān)于租金的所得稅收入確認(rèn)和會(huì)計(jì)收入確認(rèn)的差別處置，會(huì)計(jì)上應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制，稅收上按合同商定的收取租金日期確認(rèn)收入。二者在收入的時(shí)間上有差別。合同商定的

10、收取租金的時(shí)間就是您應(yīng)該納稅的時(shí)間和會(huì)計(jì)上處置上的差別進(jìn)展納入調(diào)增還是調(diào)減。網(wǎng)友：您好指點(diǎn)，關(guān)于單位承當(dāng)個(gè)人所得稅能否可以企業(yè)所得稅稅前扣除？望指點(diǎn)給予回答，如今企業(yè)非常急迫想知道最準(zhǔn)確回答。所得稅處副處長(zhǎng)：按照企業(yè)所得稅法第8條的規(guī)定：?jiǎn)挝怀挟?dāng)個(gè)人所得稅屬于個(gè)人消費(fèi)支出與企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)無(wú)關(guān)，因此不允許所得稅前扣除。網(wǎng)友：我公司總部在大連，在外省設(shè)有十多家分公司，企業(yè)所得稅在大連匯總交納，其中深圳、廈門分公司2021年的所得稅稅率為18%，請(qǐng)問(wèn)在2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對(duì)這樣低稅率的分公司如何處置？過(guò)去有個(gè)納稅系統(tǒng)軟件，只需把各分公司的數(shù)據(jù)及各自的稅率輸入，就可自動(dòng)計(jì)算出全部的應(yīng)納稅額

11、，而針對(duì)2021年匯算清繳的系統(tǒng)軟件還沒(méi)有出來(lái)，怎樣辦？所得稅處副處長(zhǎng)：總公司和分公司處在不同稅率地域，在季度預(yù)繳稅款時(shí)按不同稅率在各分公司交納稅款。年度匯算清繳由總公司進(jìn)展，各分公司在季度預(yù)繳的稅款作為總公司的預(yù)繳稅款。分公司與總公司適用稅率不同，在年度匯算清繳如何處置目前國(guó)家稅務(wù)總局沒(méi)有明確，待總局明確后再予以處置。 網(wǎng)友：請(qǐng)問(wèn)企業(yè)所得稅匯算清繳要不要繳什么費(fèi)用啊？聽(tīng)說(shuō)要交1500，這1500是什么費(fèi)用啊？謝謝了。所得稅處副處長(zhǎng)：企業(yè)所得稅匯算清繳是屬于企業(yè)自主申報(bào)的行為，不需求交任何費(fèi)用。網(wǎng)友：我想問(wèn)相關(guān)指點(diǎn)，關(guān)于辦公通訊費(fèi)用的稅前扣除問(wèn)題。 1.公司員工辦公用的通訊費(fèi)能否可以稅前列支？

12、2.法人的通訊費(fèi)能否可以稅前列支？3.怎樣支列才干闡明是應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)？所得稅處副處長(zhǎng)：企業(yè)發(fā)生的與獲得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用，允許稅前扣除。國(guó)家稅務(wù)總局正在制定企業(yè)辦公通訊費(fèi)稅前扣除的詳細(xì)方法，在總局正式文件未下發(fā)前，我市目前按以下規(guī)定處置：資產(chǎn)一切權(quán)在企業(yè)的，所發(fā)生的和運(yùn)營(yíng)收入相關(guān)的通訊費(fèi)，可以稅前扣除。網(wǎng)友：請(qǐng)問(wèn)在匯算申報(bào)表中，假設(shè)企業(yè)列支費(fèi)用低于稅法準(zhǔn)予扣除金額，能否要做納稅調(diào)減？如折舊年限低于稅法規(guī)定年限，折舊費(fèi)用小于稅法扣除金額，能否要調(diào)減？還是直接扣除？所得稅處副處長(zhǎng)：在匯算申報(bào)中企業(yè)實(shí)踐發(fā)生的費(fèi)用低于稅法規(guī)定的稅前扣除規(guī)范，按企業(yè)實(shí)踐發(fā)生數(shù)稅前扣除。會(huì)計(jì)折舊年

13、限低于稅法規(guī)定的折舊年限應(yīng)按稅法規(guī)定折舊年限進(jìn)展納稅調(diào)整，會(huì)計(jì)和稅收的差額調(diào)增當(dāng)期按納稅所得額，此調(diào)整屬于時(shí)間性差別，以后再調(diào)減。網(wǎng)友：名位稅務(wù)專員您們好。關(guān)于以下所列車的折舊年限問(wèn)題，企業(yè)購(gòu)買的價(jià)值10萬(wàn)元的捷達(dá)小轎車為員工出外辦事用。為老板購(gòu)買的價(jià)值百萬(wàn)元的飛馳越野轎車。為員工通勤購(gòu)買價(jià)值30萬(wàn)元的考斯特中巴，為員工通勤購(gòu)買大客車。以上車輛適用的稅法折舊年限是按所得稅法規(guī)定的哪一條？能否適用條例第59條第4項(xiàng)，飛機(jī)等以外的運(yùn)輸工具為4年。所得稅處副處長(zhǎng)：企業(yè)所要稅前扣除的車輛折舊，車輛一切權(quán)必需是企業(yè)的，而且車輛必需和企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)收入相關(guān)，符合以上條件，按所得稅條例第60條處置。網(wǎng)友：他

14、們好。我是一個(gè)小企業(yè)的擔(dān)任人，印象當(dāng)中國(guó)稅局的指點(diǎn)來(lái)到政府網(wǎng)站做過(guò)好幾次訪談了。每次都給我們解讀一些新的政策變化，這次及其又有什么變化了嗎？所得稅處副處長(zhǎng)：及從08年1月1日起施行，目前及沒(méi)有變化，但是近期財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公布了一系列的配套制度、政策方法，在詳細(xì)實(shí)施中應(yīng)按照這些配套制度、政策方法實(shí)施。網(wǎng)友：企業(yè)所得稅法中對(duì)居民企業(yè)和非居民企業(yè)是怎樣劃分的？嘉賓：規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他獲得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者按照外國(guó)地域法律成立但實(shí)踐管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。本法所稱非居民企業(yè)，是指按照外國(guó)

15、地域法律成立且實(shí)踐管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。 居民企業(yè)該當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得交納企業(yè)所得稅。網(wǎng)友：請(qǐng)問(wèn)匯算中，假設(shè)折舊年限低于稅法年限，能否要做納稅調(diào)減？ 還是全額扣除即可？ 所得稅處副處長(zhǎng)：會(huì)計(jì)折舊年限假設(shè)低于稅法規(guī)定稅前扣除的折舊年限，按稅法年限進(jìn)展納稅調(diào)整。假設(shè)高于稅法規(guī)定，按企業(yè)實(shí)踐發(fā)生數(shù)稅前扣除。會(huì)計(jì)和稅收的差額調(diào)整當(dāng)期按納稅所得額，此調(diào)整屬于時(shí)間性差別，以后再做相反的調(diào)整。網(wǎng)友：一切的公司都要進(jìn)展年底所得稅匯算清繳嗎？怎樣進(jìn)展？是要事務(wù)所進(jìn)展審計(jì)然后申報(bào)嗎？我們是建筑施工小規(guī)模納稅人

16、，季度所得報(bào)表。去年成立至今是虧損。我到如今沒(méi)有進(jìn)展這項(xiàng)申報(bào)，可以嗎？所得稅處副處長(zhǎng)：實(shí)行查帳征收和核定定率征收的企業(yè)所得稅納稅人要進(jìn)展年度所得稅匯算清繳。匯算清繳期限是5月31日前。需報(bào)送的審計(jì)報(bào)告請(qǐng)按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。去年成立的如今沒(méi)有進(jìn)展申報(bào)，可以在5月31日以前進(jìn)展年度申報(bào)。網(wǎng)友：大連的公司，10月份的時(shí)候在沈陽(yáng)開(kāi)了一家分公司，獨(dú)立核算，非法人機(jī)構(gòu)。請(qǐng)問(wèn)交所得稅的時(shí)候該如何交？總公司和分公司分別在各地方交？還是由總公司匯總交？假設(shè)是匯總交，詳細(xì)怎樣分配？嘉賓：總分機(jī)構(gòu)計(jì)算交納企業(yè)所得稅應(yīng)該按照國(guó)稅發(fā) 2021 28號(hào)規(guī)定執(zhí)行，您公司2021年10月份新設(shè)立的沈陽(yáng)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)

17、立當(dāng)年不在沈陽(yáng)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，2021年應(yīng)在總機(jī)構(gòu)所在地?大連計(jì)算交納所得稅，2021年按照分配比例在大連、沈陽(yáng)兩地按季預(yù)繳，年終由總機(jī)構(gòu)進(jìn)展企業(yè)所得稅匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)預(yù)繳的部分，其中25%就地入庫(kù)，25%預(yù)繳入中央國(guó)庫(kù)，分配比例為某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和0.35該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和0.30該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和。網(wǎng)友：企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款，不高于銀行同期利率的利息，能否需求做納稅調(diào)整？所得稅處副處長(zhǎng)：企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)

18、活動(dòng)中發(fā)生的以下利息支出，準(zhǔn)予扣除：1、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)同意發(fā)行債券的利息支出；2、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超越按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分。您企業(yè)假設(shè)有向非金融機(jī)構(gòu)的借款，必需可以提供此借款和運(yùn)營(yíng)收入相關(guān)及確實(shí)曾經(jīng)實(shí)踐發(fā)生的相關(guān)證據(jù)。Winni：外資企業(yè)所得稅2021年度網(wǎng)絡(luò)申報(bào)將于什么時(shí)侯開(kāi)通？網(wǎng)絡(luò)申報(bào)軟件從哪里免費(fèi)下載？所得稅處副處長(zhǎng)：外資企業(yè)所得稅網(wǎng)絡(luò)申報(bào)將于近期開(kāi)通。網(wǎng)絡(luò)申報(bào)軟件可以免費(fèi)下載，詳細(xì)事宜請(qǐng)關(guān)注國(guó)稅局網(wǎng)站的通知。網(wǎng)友：企業(yè)所得稅的稅率是如何規(guī)定的？ 嘉賓：企業(yè)所得稅的稅率

19、為25%；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但獲得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)踐聯(lián)絡(luò)的，該當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得按照20%稅率交納企業(yè)所得稅；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國(guó)家需求重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。網(wǎng)友：1.今年企業(yè)所得稅年報(bào)要求取暖費(fèi)不能走費(fèi)用，要走福利費(fèi)已走費(fèi)用必需調(diào)出嗎？2.交通費(fèi)每月單位給的購(gòu)明珠卡一趟車50元也得調(diào)出嗎？3.今年有點(diǎn)利潤(rùn)，去年前年度有虧損企業(yè)成立8年可以逆補(bǔ)虧損不，假設(shè)可以，未經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審定的年度的虧損也可逆補(bǔ)嗎？所得稅處副處長(zhǎng)：1、國(guó)稅函(2021)3號(hào)規(guī)定，企業(yè)支付的

20、取暖補(bǔ)貼，在福利費(fèi)列支，為此08年取暖費(fèi)補(bǔ)貼已進(jìn)費(fèi)用的，在年終申報(bào)時(shí)必需做納稅調(diào)整處置。2、企業(yè)支付給單位的交通補(bǔ)貼，也屬于福利費(fèi)開(kāi)支范疇。3、企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，納稅人以前年度虧損可以用以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期限為5年。他單位去年發(fā)生虧損，今年有盈利，可以用今年利潤(rùn)彌補(bǔ)上年虧損，但必需由涉稅資歷的中介機(jī)構(gòu)出具查帳鑒定報(bào)告。網(wǎng)友：請(qǐng)問(wèn)，財(cái)稅200792號(hào)文，關(guān)于殘疾企業(yè)的稅收優(yōu)惠能否還適用？所得稅處副處長(zhǎng)：企業(yè)所得稅關(guān)于殘疾人的稅收優(yōu)惠如今按照新法執(zhí)行加計(jì)扣除的政策，財(cái)稅200792號(hào)文規(guī)定的退還增值稅免征企業(yè)所得稅的政策暫時(shí)繼續(xù)執(zhí)行，待總局相關(guān)的詳細(xì)規(guī)定下發(fā)后按總局文件執(zhí)行。網(wǎng)友：請(qǐng)

21、問(wèn)，中外合資企業(yè)所得稅匯算清繳經(jīng)過(guò)國(guó)稅網(wǎng)網(wǎng)上申報(bào)后，還要經(jīng)過(guò)涉稅通申報(bào)嗎？謝謝您們！所得稅處副處長(zhǎng)：外資企業(yè)所得稅網(wǎng)絡(luò)申報(bào)將于近期開(kāi)通。網(wǎng)絡(luò)申報(bào)軟件可以免費(fèi)下載，詳細(xì)事宜請(qǐng)關(guān)注國(guó)稅局網(wǎng)站的通知。網(wǎng)友：新稅法公布前同意設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠是如何過(guò)渡的？嘉賓：企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效能文件規(guī)定享用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下方法實(shí)施過(guò)渡：自2021年1月1日起，原享用低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐漸過(guò)渡到法定稅率。其中：享用企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2021年按18%稅率執(zhí)行，2021年按20%稅率執(zhí)行，2021年按22%稅率執(zhí)行，2021年按24%稅率執(zhí)行，20

22、21年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2021年起按25%稅率執(zhí)行。自2021年1月1日起，原享用企業(yè)所得稅“兩免三減半、“五免五減半等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠方法及年限享用至期滿為止，但因未獲利而尚未享用稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2021年度起計(jì)算。享用上述過(guò)渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)；實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的工程和范圍按。網(wǎng)友：納稅人可以稅前扣除的財(cái)富損失包括哪些財(cái)富？所得稅處副處長(zhǎng)：，目前國(guó)家稅務(wù)總局正在制定當(dāng)中，在國(guó)家稅務(wù)總局未下達(dá)正式文件之前，可對(duì)比國(guó)家稅務(wù)總局13號(hào)令辦理

23、。財(cái)富損失包括的內(nèi)容在該文件中已明確。網(wǎng)友：新稅法對(duì)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出的扣除有什么規(guī)定嗎？嘉賓：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。網(wǎng)友：房屋折舊財(cái)務(wù)按35年折舊，納稅調(diào)整可以按20年加速折舊調(diào)整嗎？所得稅處副處長(zhǎng)：會(huì)計(jì)折舊年限假設(shè)低于稅法規(guī)定稅前扣除的折舊年限，按稅法年限進(jìn)展納稅調(diào)整。假設(shè)高于稅法規(guī)定，按企業(yè)實(shí)踐發(fā)生數(shù)稅前扣除。會(huì)計(jì)和稅收的差額調(diào)整當(dāng)期按納稅所得額，此調(diào)整屬于時(shí)間性差別，以后再做相反的調(diào)整。 您企業(yè)會(huì)計(jì)上按35年計(jì)提折舊，稅收也按35年稅前扣除折舊，如屬于所得稅條例98條規(guī)定的加速折舊的稅收優(yōu)惠政策需求報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審

24、批后執(zhí)行。網(wǎng)友：所得稅處副處長(zhǎng)您好，他的回答很專業(yè)，我很稱心。對(duì)于前面提出的關(guān)于租金的問(wèn)題，做進(jìn)一步的延伸，其實(shí)是要各位專家留意，跨年度的上打租，會(huì)出現(xiàn)，過(guò)年的季度預(yù)繳反復(fù)計(jì)算上稅的情況。呵斥企業(yè)資金的壓力，不太符合稅法合理性問(wèn)題。所得稅處副處長(zhǎng)：您提出的問(wèn)題我們會(huì)與國(guó)家稅務(wù)總局及時(shí)進(jìn)展請(qǐng)示匯報(bào)。網(wǎng)友：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，新稅法對(duì)企業(yè)哪些支出不得扣除？嘉賓：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下支出不得扣除：1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；2、企業(yè)所得稅稅款；3、稅收滯納金；4、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；5、本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；6、資助支出；7、未經(jīng)核定的預(yù)備金支出；8、

25、與獲得收入無(wú)關(guān)的其他支出。網(wǎng)友：吳教師您好，我公司08年作了以前年度的彌補(bǔ)虧損，以前年度虧損50萬(wàn)，08年彌補(bǔ)了30萬(wàn)。那么還有20萬(wàn)的虧損09年能否可以在季度自行彌補(bǔ)虧損呢？所得稅處副處長(zhǎng)：納稅人以前年度虧損可以用以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期限為5年，08年他單位已彌補(bǔ)以前年度虧損30萬(wàn)，余下20萬(wàn)如沒(méi)超越可彌補(bǔ)期限，可在09年季度自行進(jìn)展彌補(bǔ)。網(wǎng)友：公司員工個(gè)人的小轎車，但與公司有協(xié)議，為公司辦公所用，那么其小轎車的費(fèi)用可以在公司報(bào)銷嗎？可以走公司的費(fèi)用嗎？所得稅處副處長(zhǎng)：?jiǎn)T工個(gè)人的小轎車如辦公運(yùn)用，必需按公允價(jià)值和公司簽署租賃運(yùn)用協(xié)議提供地稅營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，小轎車發(fā)生的租賃費(fèi)可以稅前扣除。網(wǎng)友：

26、請(qǐng)問(wèn)專家，假設(shè)商場(chǎng)促銷活動(dòng)，到達(dá)消費(fèi)金額，可以加錢換購(gòu)小商品，換購(gòu)收入在稅法上應(yīng)怎樣核算？都繳什么稅？急盼回復(fù)！流轉(zhuǎn)稅處：換購(gòu)收入也是銷售收入該當(dāng)交納增值稅。網(wǎng)友：企業(yè)向個(gè)人借的流動(dòng)資金借款，支付的不超越金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率的利息能否可以所得稅前扣除？所得稅處副處長(zhǎng)：向個(gè)人借款支付的利息能否可以稅前扣除，國(guó)家稅務(wù)總局正在制定詳細(xì)的政策。在總局沒(méi)有明確以前，暫按以下規(guī)定處置：企業(yè)提供所發(fā)生的和運(yùn)營(yíng)相關(guān)的個(gè)人借款憑據(jù)和證明資料后可以稅前扣除，待總局文件下發(fā)后按總局文件執(zhí)行。網(wǎng)友：對(duì)于“企業(yè)所得稅法所稱虧損是怎樣定義的？嘉賓：企業(yè)所得稅法所稱虧損，是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定將每一納稅年

27、度的收入總額減除不納稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。網(wǎng)友：請(qǐng)問(wèn)關(guān)于企業(yè)執(zhí)行2021年299號(hào)文，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題，房地產(chǎn)企業(yè)工程尚未完工，根據(jù)利潤(rùn)率計(jì)算利潤(rùn)總額能否可以扣除期間費(fèi)用和稅金？所得稅處副處長(zhǎng)：近期國(guó)家總局公布了房地產(chǎn)企業(yè)所得稅處置方法。按照該方法的規(guī)定根據(jù)利潤(rùn)率計(jì)算的利潤(rùn)可以扣除企業(yè)期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)稅金。網(wǎng)友：2006年成立的外商投資企業(yè)，2007年投產(chǎn)，興辦費(fèi)300萬(wàn)元，按照原所得稅稅法規(guī)定5年攤銷，請(qǐng)問(wèn)新稅法實(shí)施后，企業(yè)執(zhí)行原規(guī)定還是新規(guī)定？嘉賓：企業(yè)在籌建期發(fā)生的興辦費(fèi)支出，在國(guó)家稅務(wù)總局未公布新的規(guī)定之前，暫按會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定處置，即企業(yè)可以從消費(fèi)運(yùn)營(yíng)當(dāng)

28、期一次性扣除，也可以分期扣除。一次性稅前扣除的興辦費(fèi)中如包括業(yè)務(wù)款待費(fèi)，也應(yīng)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超越當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入的5，即業(yè)務(wù)款待費(fèi)稅前扣除的前提必需有銷售營(yíng)業(yè)收入。以前年度按5年稅前扣除的興辦費(fèi)余額可以在2021年一次性扣除。網(wǎng)友：您好！我們單位不斷是每月按工資總額的14%提福利費(fèi)，好似福利費(fèi)早就不讓提了，我想咨詢一下，那針對(duì)以前提的福利費(fèi)我該怎樣處置，以后又該怎樣做？嘉賓：國(guó)稅函 2021 264號(hào)規(guī)定，2007年度的企業(yè)職工福利費(fèi)，仍按計(jì)稅工資總額的14%計(jì)算扣除，未實(shí)踐運(yùn)用的部分，應(yīng)累計(jì)計(jì)入職工福利費(fèi)余額。2021年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但

29、尚未實(shí)踐運(yùn)用的職工福利費(fèi)余額，缺乏部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)踐運(yùn)用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，假設(shè)改動(dòng)用途的，應(yīng)調(diào)整添加應(yīng)納稅所得額。2021年新法實(shí)施后，第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超越工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。網(wǎng)友：商業(yè)業(yè)務(wù)款待費(fèi)按多少比例去扣除呢？嘉賓：企業(yè)所得稅實(shí)施條例第四十三條企業(yè)發(fā)生的與消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超越當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入的5。網(wǎng)友：發(fā)放員工實(shí)物福利不能獲得發(fā)票，但不超越工資總額的14%，能否可以稅前扣除？嘉賓：第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超越工

30、資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。按照及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)實(shí)踐發(fā)生的與獲得收入有關(guān)的、合理的支出，包括本錢、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。真實(shí)、合法和合理是納稅人運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的支出可以稅前扣除的主要條件和根本原那么，在判別納稅人申報(bào)扣除支出的真實(shí)性時(shí)，納稅人必需提供證明支出確屬實(shí)踐發(fā)生的有效憑據(jù)，包括發(fā)票、進(jìn)口報(bào)關(guān)單等。按照規(guī)定，發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受效力以及從事其他運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。一切單位在購(gòu)買商品、接受效力以及從事其他運(yùn)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，該當(dāng)向收款方獲得發(fā)票。因此，企業(yè)發(fā)生的支出，包括福利費(fèi)支出，未按照發(fā)票管理方法獲得的發(fā)票不得作

31、為稅前扣除的憑據(jù)。網(wǎng)友：聽(tīng)說(shuō)2021年殘疾人企業(yè)退的增值稅并入利潤(rùn)總額中交企業(yè)所得稅，是嗎？嘉賓：財(cái)稅200792號(hào)文件規(guī)定，對(duì)單位按照規(guī)定獲得的增值稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。本通知自2007年7月1日起施行，但外商投資企業(yè)適用本通知第二條企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定自2021年1月1日起施行。此文件是在新企業(yè)所得稅法實(shí)施之前下發(fā)的，正常來(lái)講，新法實(shí)施后，此文件就應(yīng)該廢止。但是思索到照顧殘疾人的特殊實(shí)踐，我們正與國(guó)家稅務(wù)總局溝通，能否免稅，待國(guó)家稅務(wù)總局明確后，再給您回答。精衛(wèi)填海：我們企業(yè)去年發(fā)生了一批財(cái)富損失，新實(shí)施后，原來(lái)的國(guó)家稅務(wù)總局令2005年第13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱13號(hào)令政策

32、廢止了，我們不知道財(cái)富損失究竟該怎樣審批？所得稅處副處長(zhǎng)：新實(shí)施后，國(guó)家稅務(wù)總局尚未重新制定，目前企業(yè)發(fā)生的財(cái)富損失可以暫時(shí)參照來(lái)執(zhí)行。網(wǎng)友：企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)款待費(fèi)允許稅前扣除部分在年報(bào)表中怎樣調(diào)增調(diào)減？嘉賓：業(yè)務(wù)款待費(fèi)應(yīng)按照國(guó)稅函 2021 1081號(hào)文件規(guī)定，在填報(bào)年度申報(bào)表時(shí)，在附表三第26行中反映-“6.業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出：第1列“賬載金額填報(bào)納稅人按照國(guó)家一致會(huì)計(jì)制度計(jì)入本錢費(fèi)用的業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出；第2列“稅收金額填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出的金額。比較“本行第1列60%與“附表一1第1行5或“附表一2第138行合計(jì)5或“本行第1列60%兩數(shù)，孰小者填入本行第2列。如本

33、行第1列第2列，本行第1列減去第2列的余額填入本行第3列“調(diào)增金額，第4列“調(diào)減金額不填。如本行第1列第2列，第3列“調(diào)增金額，第4列“調(diào)減金額均不填。網(wǎng)友：請(qǐng)問(wèn)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指什么？哪些算是符合條件的？可以算成免稅收入。所得稅處副處長(zhǎng)：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例八十三條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)獲得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第二項(xiàng)和第三項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括延續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票缺乏12個(gè)月獲得的投資收益。網(wǎng)友：請(qǐng)問(wèn)根據(jù)新稅法，職工福利費(fèi)曾經(jīng)據(jù)實(shí)扣除了

34、，而不用在做工資時(shí)提取，那么職工教育經(jīng)費(fèi)的做法跟福利費(fèi)一樣嗎？還是仍舊在做工資時(shí)按工資總額的2.5%提?。恐x謝！嘉賓：第四十二條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超越工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超越部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)稅法的規(guī)定，職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)跟福利費(fèi)一樣，是據(jù)實(shí)列支的概念，而不是計(jì)提的概念。網(wǎng)友：請(qǐng)問(wèn) 1994 財(cái)稅字第001號(hào)如今能否繼續(xù)有效？嘉賓：除、國(guó)發(fā)200739號(hào)、財(cái)稅20211號(hào)規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2021年1月1日之前實(shí)施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一概廢止。包括財(cái)稅字1994第001號(hào)文件，自2021年新企業(yè)所得

35、稅法實(shí)行以后，已廢止。網(wǎng)友：核定征收企業(yè)能否可以享用小型微利企業(yè)20%的優(yōu)惠稅率？如何確認(rèn)小型微利企業(yè)？嘉賓：核定征收可以享用“小型微利企業(yè)20%的優(yōu)惠稅率。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和制止行業(yè)，并符合以下條件的企業(yè)：一、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超越30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超越100人，資產(chǎn)總額不超越3000萬(wàn)元；二、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超越30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超越80人，資產(chǎn)總額不超越1000萬(wàn)元。按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，應(yīng)納稅所得額=收入總額稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。按本錢費(fèi)用核定應(yīng)納稅所

36、得額的企業(yè)，應(yīng)納稅所得額=本錢費(fèi)用總額稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。網(wǎng)友：請(qǐng)問(wèn)處長(zhǎng)，2021年報(bào)銷的費(fèi)用中用的是2007年度的發(fā)票，能否要做納稅調(diào)整？急盼回復(fù)！所得稅處副處長(zhǎng)：會(huì)計(jì)和所得稅法的根本處置原那么都是權(quán)責(zé)發(fā)生制，假設(shè)此費(fèi)用發(fā)生在07年度就應(yīng)該處置在07年度，稅法有明確特殊規(guī)定的除外。企業(yè)在年度終了時(shí)曾經(jīng)實(shí)踐發(fā)生的本錢費(fèi)用，在匯算清繳期內(nèi)仍未獲得合法憑證的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不允許稅前扣除，企業(yè)應(yīng)在獲得合法憑證年度扣除。曾經(jīng)享用稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)按配比原那么和減免稅比例計(jì)算，不再按獲得合法憑證的合資企業(yè)所得稅納稅年度稅前扣除執(zhí)行。czxxzx：我們單位是效力性企業(yè)，沒(méi)辦工資手冊(cè)，以報(bào)給保險(xiǎn)

37、公司的人數(shù)來(lái)交的保險(xiǎn)，請(qǐng)問(wèn)相對(duì)應(yīng)的工資可以稅前扣除嗎？ 所得稅處副處長(zhǎng)：企業(yè)稅前扣除的、實(shí)踐發(fā)生的、相關(guān)的、合理的工資薪金不是以能否辦理工資手冊(cè)為必要條件，只需您企業(yè)可以證明所領(lǐng)工資的人員確實(shí)為您企業(yè)提供的效力，屬于您企業(yè)的員工，就可以稅前扣除。網(wǎng)友：小型微利企業(yè)懇求減免稅費(fèi)都需求預(yù)備哪些資料和相關(guān)手續(xù)？嘉賓：小型微利企業(yè)不需求單獨(dú)報(bào)送其它減免稅資料。企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如上年度符合第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本年度填寫國(guó)稅函 2021 44號(hào)文件時(shí)，“利潤(rùn)總額“或應(yīng)納稅所得額與5%的乘積，暫填入“減免所得稅額內(nèi)。年度申報(bào)時(shí)，在填報(bào)年度所得稅申報(bào)表時(shí)，中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納

38、稅申報(bào)表A類第25行應(yīng)納稅所得額、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第45行企業(yè)從業(yè)人數(shù)全年平均人數(shù)、第46 行資產(chǎn)總額全年平均數(shù)、第47行所屬行業(yè)工業(yè)企業(yè) 其他企業(yè)等欄目的填報(bào)數(shù)額符合小型微利企業(yè)條件即可。納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)目的，核實(shí)企業(yè)當(dāng)年能否符合小型微利企業(yè)條件。企業(yè)當(dāng)年有關(guān)目的不符合小型微利企業(yè)條件，但已按本通知第一條規(guī)定計(jì)算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時(shí)要補(bǔ)繳按本通知第一條規(guī)定計(jì)算的減免所得稅額。企業(yè)需求預(yù)備的備查資料：1、企業(yè)當(dāng)年度每月從業(yè)人數(shù)的證明文件；2、當(dāng)年度的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表；3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。網(wǎng)友：處長(zhǎng)，您好，就剛剛個(gè)人

39、的小轎車給公司辦公運(yùn)用，假設(shè)沒(méi)有地稅局的發(fā)票，租賃費(fèi)不能進(jìn)公司費(fèi)用，那么日常小轎車的修繕費(fèi)、加油費(fèi)能否可以進(jìn)公司的費(fèi)用呢？所得稅處副處長(zhǎng)：假設(shè)沒(méi)有租賃協(xié)議和租賃費(fèi)發(fā)票，那么日常的修繕費(fèi)、加油費(fèi)不可以稅前扣除。網(wǎng)友：內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)，2007年預(yù)售房屋的收入按當(dāng)年33%的稅率預(yù)繳所得稅，此預(yù)售收入在2021年正式轉(zhuǎn)為收入，在填寫所得稅申報(bào)表時(shí)只是抵減了2007年按毛利率計(jì)算的收入，由于稅率變?yōu)?5%，2007年已多預(yù)繳的8%的稅款如何處置，能否可轉(zhuǎn)為收入抵頂，或直接抵應(yīng)納稅所得額？所得稅處副處長(zhǎng)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，預(yù)售收入按照估計(jì)毛利率計(jì)算的利潤(rùn)，作為當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額，計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納所得稅額。預(yù)售

40、收入結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入后，按照估計(jì)毛利率計(jì)算的利潤(rùn)額，作為當(dāng)年納稅調(diào)減，不思索稅率變動(dòng)的情況。網(wǎng)友：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程減免所得稅有哪些規(guī)定？嘉賓：1、第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。2、第八十六條 規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第一項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：1企業(yè)從事以下工程的所得，免征企業(yè)所得稅：1蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2農(nóng)作物新種類的選育；3中藥材的種植；4林木的培育和種植；5家畜、家禽的豢養(yǎng)；6林產(chǎn)品的采集；7灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推行、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維

41、修等農(nóng)、林、牧、漁效力業(yè)工程；8遠(yuǎn)洋捕撈。2企業(yè)從事以下工程的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。國(guó)家制止和限制開(kāi)展的工程，不得享用本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠。農(nóng)產(chǎn)品初加工應(yīng)符合財(cái)稅2021149號(hào)文件中2021年版列明的條款。網(wǎng)友：企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，須報(bào)送哪些資料？嘉賓：納稅人在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，照實(shí)填寫和報(bào)送以下資料：一、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；二、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況闡明書；事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門規(guī)定的年度會(huì)計(jì)決算應(yīng)上報(bào)的其他內(nèi)容三、備案事項(xiàng)的相關(guān)資料；四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。納稅人采用電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，如委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，中介機(jī)構(gòu)該當(dāng)出具包括納稅調(diào)整的工程、緣由、根據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。網(wǎng)友：各位指點(diǎn)，請(qǐng)問(wèn)2021年能否繼續(xù)擴(kuò)展核定征收的企業(yè)？是真對(duì)貿(mào)易類型的企業(yè)？所得稅處副處長(zhǎng)：企業(yè)所