1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識要點(diǎn)第一章 概述：1、會(huì)計(jì)的概念：會(huì)計(jì)是一種治理活動(dòng)，它以貨幣為要緊計(jì)量單位，利用專門的方法和程序?qū)Ω鲉挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，旨在提供決策有用的會(huì)計(jì)信息和提高經(jīng)濟(jì)效益。2、會(huì)計(jì)的對象：會(huì)計(jì)的對象是指會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的內(nèi)容，即再生產(chǎn)過程中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常又成為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。3、會(huì)計(jì)差不多職能及各職能間的相互關(guān)系： （1）、會(huì)計(jì)的差不多職能是核算和監(jiān)督。 （2）、核確實(shí)是監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有核算就無法進(jìn)行監(jiān)督，只有正確地核算，監(jiān)督才有真實(shí)可靠的依據(jù)； 監(jiān)督是核算的連續(xù)和深化，假如只有核算而不進(jìn)行監(jiān)督，就不能發(fā)揮會(huì)計(jì)應(yīng)有的作用，只有嚴(yán)格地進(jìn)

2、行監(jiān)督，核算所提供的數(shù)據(jù)資料才能在經(jīng)濟(jì)治理中發(fā)揮更大的作用。4、我國現(xiàn)時(shí)期會(huì)計(jì)治理體制結(jié)構(gòu)：國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作，縣級以上地點(diǎn)各級人民政府的財(cái)政部門治理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。具體會(huì)計(jì)治理體制結(jié)構(gòu)圖如下：財(cái)政部中央業(yè)務(wù)主管部門財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)司、局各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳、局地點(diǎn)業(yè)務(wù)主管部門財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處、科縣級財(cái)政局基層單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)治理部門鄉(xiāng)以下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)治理部門5、集中核算和非集中核算的關(guān)系：（1）集中核確實(shí)是指企業(yè)的要緊會(huì)計(jì)核算工作集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門來進(jìn)行，企業(yè)內(nèi)部的各生產(chǎn)車間、工段、各職能部門一般不進(jìn)行單獨(dú)核算。在實(shí)際發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，各生產(chǎn)車間、工段及各職能部門只進(jìn)行原始記錄

3、，辦理原始憑證手續(xù)，并對有關(guān)的原始憑證進(jìn)行適當(dāng)?shù)膮R總。 （2）非集中核算也叫分散核算，是指企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)車間、各職能部門對自身所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行比較全面的會(huì)計(jì)核算。在這種組織形式下，企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)需要單獨(dú)設(shè)置。如工業(yè)企業(yè)，一般在總廠設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處，分廠設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科。車間設(shè)財(cái)會(huì)組，實(shí)行分級核算。 如下圖：集中核算：總廠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處一分廠二分廠甲車間乙車間丙車間丁車間非集中核算：總廠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處一分廠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科二分廠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科甲車間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組乙車間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組丙車間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組丁車間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組6、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部牽制制度：為了會(huì)計(jì)工作的合理性和嚴(yán)密性，更為了保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、正確性，防止貪污舞弊、偽

4、造賬目等不法行為的發(fā)生，將不相容的會(huì)計(jì)職務(wù)進(jìn)行分離與牽制。如：企業(yè)的出納人員除了登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬以外，一般情況下就不能再兼任其他會(huì)計(jì)賬簿的記賬工作；銀行存款余額調(diào)節(jié)表的核對工作不能由經(jīng)手銀行存款的出納人員擔(dān)任；會(huì)計(jì)憑證的填制和審核不能由一人兼辦等。7、會(huì)計(jì)崗位的劃分：會(huì)計(jì)崗位的劃分，要從本單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量和會(huì)計(jì)人員配備的實(shí)際情況動(dòng)身，按照效益和精簡的原則進(jìn)行。會(huì)計(jì)人員的工作單位一般分為：（1）財(cái)務(wù)主管；（2）出納；（3）往來結(jié)算；（4）材料物資核算；（5）固定資產(chǎn)核算；（6）工資核算；（7）成本費(fèi)用核算；（8）收入利潤核算；（9）資金核算；（10）稽查；（11）會(huì)計(jì)電算化治理；（12）

5、總賬報(bào)表等。 這些崗位能夠?qū)嵭幸蝗艘粛?、一人多崗或一崗多人，各單位能夠依照自身特點(diǎn)具體決定。需要注意的是，為貫徹內(nèi)部操縱中的“賬、鈔票、物分管”原則，出納人員不得兼管稽查、會(huì)計(jì)檔案保管及收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。關(guān)于企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)有打算地進(jìn)行崗位輪換，以便會(huì)計(jì)人員能夠比較全面地了解和熟悉各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，提高業(yè)務(wù)水平。8、會(huì)計(jì)法規(guī)的組成：如下圖：會(huì)計(jì)法律（會(huì)計(jì)法）會(huì)計(jì)法規(guī)（企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、總會(huì)計(jì)師條例、會(huì)計(jì)職稱條例）會(huì)計(jì)規(guī)章（國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度）會(huì)計(jì)核算制度（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度）會(huì)計(jì)監(jiān)督制度（會(huì)計(jì)監(jiān)督治理方法、內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱規(guī)范）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員制度（會(huì)計(jì)從業(yè)資格方法、

6、會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書治理方法）會(huì)計(jì)工作制度（會(huì)計(jì)檔案治理方法、會(huì)計(jì)電算化治理方法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范）9、會(huì)計(jì)法的差不多內(nèi)容：為了規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)治理和財(cái)務(wù)治理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，制定本法。10、會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的差不多素養(yǎng)： （1）敬業(yè)愛崗。即會(huì)計(jì)人員應(yīng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能能夠適應(yīng)所從事工作的要求。 （2）熟悉法規(guī)。即會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。 （3）依法辦事。即會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、

7、完整。 （4）客觀公正。即會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。 （5）搞好服務(wù)。即會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)治理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位的內(nèi)部治理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。 （6）保守秘密。即會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人員同意外，不能私自向外界提供或者泄漏單位的會(huì)計(jì)信息。練習(xí)：一、單項(xiàng)選擇： 1、會(huì)計(jì)的差不多職能是（ ）。 A、決策、分析 B、操縱、考核 C、核算、監(jiān)督 D、反映、操縱 2、會(huì)計(jì)執(zhí)行事后核算職能的要緊形式是（ ）。 A、預(yù)測、打算、決策 B、記賬、算賬、報(bào)賬、分析、考核 C、預(yù)算、操縱、打算 D、預(yù)測、決策、操縱

8、3、會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督所運(yùn)用的要緊計(jì)量尺度是（ ）。 A、實(shí)物量度 B、貨幣量度 C、勞動(dòng)量度 D、空間量度 4、會(huì)計(jì)對象在企業(yè)中具體表現(xiàn)為（ ）。 A、會(huì)計(jì)要素 B、會(huì)計(jì)科目 C、各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) D、以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 5、按照會(huì)計(jì)法的規(guī)定，治理全國會(huì)計(jì)工作的部門是（ ）。 A、全國人民代表大會(huì) B、國務(wù)院 C、財(cái)政部 D、中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 6、在大中型企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)和組織企業(yè)會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)核算工作的是（ ）。 A、注冊會(huì)計(jì)師 B、總會(huì)計(jì)師 C、高級會(huì)計(jì)師 D、廠長 7、對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，是會(huì)計(jì)的（ ）。 A、本質(zhì) B、差不多職能 C、要緊特點(diǎn) D、任務(wù) 8、凡是特定對象中能夠以貨幣表現(xiàn)

9、的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確實(shí)是（ ）。 A、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B、會(huì)計(jì)事項(xiàng) C、會(huì)計(jì)對象 D、會(huì)計(jì)工作 9、會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循的道德標(biāo)準(zhǔn)，稱為（ ）。 A、會(huì)計(jì)人員行為規(guī)范 B、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德 C、會(huì)計(jì)人員的職責(zé) D、會(huì)計(jì)人員的工作權(quán)限 10、（ ）是指調(diào)整社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活關(guān)系中會(huì)計(jì)關(guān)系的法律總規(guī)范。 A、會(huì)計(jì)法 B、會(huì)計(jì)法規(guī) C、會(huì)計(jì)規(guī)章 D、會(huì)計(jì)制度 二、多項(xiàng)選擇： 1、從核算的時(shí)刻看，會(huì)計(jì)核算包括（ ）。 A、事后核算 B、事前核算 C、事中核算 D、年中核算 2、會(huì)計(jì)在核算和監(jiān)督過程中需要運(yùn)用的計(jì)量尺度有（ ）。 A、貨幣尺度 B、時(shí)刻量度 C、勞動(dòng)量度 D、實(shí)物量度 3、企業(yè)的經(jīng)營過程包括（ ）

10、。 A、供應(yīng)過程 B、生產(chǎn)過程 C、創(chuàng)辦過程 D、銷售過程 4、依照調(diào)整對象和內(nèi)容不同，等于會(huì)計(jì)規(guī)章的是（ ）。 A、會(huì)計(jì)核算制度 B、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 C、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員制度 D、會(huì)計(jì)工作制度 5、會(huì)計(jì)核算工作組織形式有（ ）。 A、專業(yè)核算 B、群眾核算 C、集中核算 D、非集中核算 6、屬于我國的會(huì)計(jì)法規(guī)體系的組成部分有（ ）。 A、會(huì)計(jì)法律 B、會(huì)計(jì)組織 C、會(huì)計(jì)法規(guī) D、會(huì)計(jì)規(guī)章 三、推斷： 1、以貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量尺度是會(huì)計(jì)的要緊特點(diǎn)。 （ ） 2、企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)差不多上會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容。 （ ） 3、凡是特定對象中能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，差不多上會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。 （ ）

11、4、會(huì)計(jì)人員有權(quán)參與單位編制打算，制定定額，簽訂勞動(dòng)合同，參加有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營治理會(huì)議。 （ ） 5、會(huì)計(jì)法是我國會(huì)計(jì)法律規(guī)范體系的最高層次，是制定其它會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是明白會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。 （ ） 6、會(huì)計(jì)的出納人員除了登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬外，還能夠兼任銀行存款余額調(diào)節(jié)表的核對工作。 （ ） 7、經(jīng)濟(jì)越進(jìn)展，治理越要加強(qiáng)，會(huì)計(jì)就越重要。 （ ） 8、核確實(shí)是監(jiān)督的連續(xù)和深化，而監(jiān)督是核算的基礎(chǔ)。 （ ） 9、凡是從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格。 （ ） 第二章 會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)平衡公式1、會(huì)計(jì)要素的概念：會(huì)計(jì)要素是指對會(huì)計(jì)對象按照其經(jīng)濟(jì)特征所做的具體分類。2、會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成：

12、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。 （1）資產(chǎn)：企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者操縱的、可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)構(gòu)成內(nèi)容如圖： 庫存現(xiàn)金流淌資產(chǎn) 銀行存款 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 存貨資產(chǎn) 房屋及建筑物 固定資產(chǎn) 機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸設(shè)備非流淌資產(chǎn) 專利權(quán) 無形資產(chǎn) 非專利技術(shù) 商標(biāo)權(quán) （2）負(fù)債：企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。債務(wù)構(gòu)成內(nèi)容如圖： 短期借款（一年內(nèi)含一年） 應(yīng)付票據(jù) 流淌負(fù)債 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 負(fù)債 應(yīng)付股利 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)付款 長期借款（一年以上） 非流淌負(fù)債 應(yīng)付債券（一年期以上的債券） （3）所有者

13、權(quán)益：企業(yè)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，即投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。組成內(nèi)容如圖： 實(shí)收資本（或股本）所有者權(quán)益 資本公積 盈余公積 留存權(quán)益 未分配利潤 （4）收入：企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 收入按性質(zhì)可分為銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等取得的收入。 （5）費(fèi)用：企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 費(fèi)用按照功能分類，可分為從事經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、治理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。 （6）利潤：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈

14、額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。 （7）六大要素的關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)表明資產(chǎn)的來源與歸屬表明經(jīng)營成果與相應(yīng)期間收入和費(fèi)用的關(guān)系編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)編制利潤表的基礎(chǔ) 3、會(huì)計(jì)差不多等式： （1）收入-費(fèi)用=利潤（或虧損） （2）資產(chǎn)=權(quán)益 =負(fù)債+所有者權(quán)益 （靜態(tài)等式關(guān)系、差不多等式） =負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤（或虧損） （動(dòng)態(tài)關(guān)系式） 因?yàn)榈侥甓饶?，企業(yè)將實(shí)現(xiàn)的利潤按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配，利潤歸入所有者權(quán)益，因此，會(huì)計(jì)的差不多等式是：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。 4、不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對會(huì)計(jì)要素的阻礙： （1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，引起會(huì)

15、計(jì)等式左右兩方項(xiàng)目同時(shí)增加相等的金額，即資產(chǎn)項(xiàng)目金額增加，負(fù)債或所有者權(quán)益項(xiàng)目也增加相等金額，會(huì)計(jì)等式保持平衡。 （2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，引起會(huì)計(jì)等式左右兩方項(xiàng)目同時(shí)減少相等的金額，即資產(chǎn)項(xiàng)目金額減少，負(fù)債或所有者權(quán)益項(xiàng)目也減少相等金額，會(huì)計(jì)等式保持平衡。 （3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，引起會(huì)計(jì)等式左方項(xiàng)目之間有增有減，增減金額相等，即不同資產(chǎn)項(xiàng)目之間有增有減，切金額相同，會(huì)計(jì)等式保持平衡。 （4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，引起會(huì)計(jì)等式有房項(xiàng)目之間有增有減，增減金額相等，即負(fù)債或所有者權(quán)益項(xiàng)目之間有增有減，且金額相同，會(huì)計(jì)等式保持平衡。練習(xí)：一、單項(xiàng)選擇： 1、屬于資產(chǎn)項(xiàng)目的是（ ）。 A、存貨 B、預(yù)收賬款 C、資本

16、公積 D、財(cái)務(wù)費(fèi)用 2、屬于負(fù)債項(xiàng)目的是（ ）。 A、無形資產(chǎn) B、預(yù)收賬款 C、應(yīng)收票據(jù) D、預(yù)付賬款 3、屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目的是（ ）。 A、應(yīng)付職工薪酬 B、固定資產(chǎn) C、短期借款 D、盈余公積 4、引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（ ）。 A、以銀行存款購買材料 B、向銀行取得借款，存入銀行存款戶 C、以無形資產(chǎn)向外單位投資 D、以銀行存款償還應(yīng)付賬款 5、引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（ ）。 A、以銀行存款支付前欠貨款 B、以現(xiàn)金支付辦公費(fèi)用 C、購買材料，貨款尚未支付 D、收回應(yīng)收賬款存入銀行 6、引起資產(chǎn)有增有減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（ ）。 A、向銀行取得借款，存入銀行存款戶 B

17、、以現(xiàn)金支付職工工資 C、收回前欠貨款，存入銀行存款戶 D、收到投資者投入的貨幣資金 7、引起負(fù)債有增有減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（ ）。 A、以銀行存款償還銀行借款 B、開出應(yīng)付票據(jù)抵付應(yīng)付賬款 C、以銀行存款上交稅費(fèi) D、收到投資者投入的設(shè)備 8、某企業(yè)采購員預(yù)借差旅費(fèi)，所引起的變動(dòng)是（ ）。 A、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加 B、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)資產(chǎn)減少 C、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少 D、一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少 9、以銀行存款向國家繳納稅費(fèi)，所引起的變動(dòng)為（ ）。 A、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少 B、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少 C、一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，一項(xiàng)負(fù)債減少 D、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另

18、一項(xiàng)資產(chǎn)減少 10、收到某單位預(yù)付貨款，存入銀行，所引起的變動(dòng)是（ ）。 A、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加 B、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少 C、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加 D、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少 11、開出應(yīng)付票據(jù)抵付應(yīng)付賬款，所引起的變動(dòng)是（ ）。 A、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少 B、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加 C、一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少 D、一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少 12、某企業(yè)資產(chǎn)總額為600萬元，假如發(fā)生一下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）收到外單位投資40萬元，存入銀行； （2）以銀行存款支付購入材料款12萬元； （3）以銀行存款償還銀行借款10萬元。 上述

19、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，企業(yè)資產(chǎn)總額應(yīng)為（ ）。 A、636 B、628 C、648 D、630 13、某企業(yè)本期期初資產(chǎn)總額為3600 000元，本期期末負(fù)債總額減少了400 000元，所有者權(quán)益比期初增加了600 000元，則該企業(yè)本期期末資產(chǎn)總額為（ ）元。 A、3 400 000 B、3 800 000 C、4 200 000 D、3 200 000 14、復(fù)式記賬、賬戶試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是（ ）. A、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用） B、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤 C、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 D、收入-費(fèi)用=利潤 15、不屬于會(huì)計(jì)核算方法的是（ ）。 A、復(fù)式記賬

20、B、成本分析 C、登記賬簿 D、財(cái)產(chǎn)清查 二、多項(xiàng)選擇： 1、屬于會(huì)計(jì)要素的有（ ）。 A、負(fù)債 B、所有者權(quán)益 C、財(cái)務(wù)狀況 D、利潤 2、屬于企業(yè)流淌資產(chǎn)的有（ ）。 A、庫存現(xiàn)金和銀行存款 B、預(yù)收賬款 C、應(yīng)收賬款 D、存貨 3、屬于無形資產(chǎn)的有（ ）。 A、非專利技術(shù) B、專利權(quán) C、商標(biāo)權(quán) D、企業(yè)開辦費(fèi) 4、屬于流淌負(fù)債的有（ ）。 A、應(yīng)付賬款 B、應(yīng)交稅費(fèi) C、預(yù)收賬款 D、治理費(fèi)用 5、屬于長期負(fù)債的有（ ）。 A、固定資產(chǎn) B、應(yīng)付股利 C、長期借款 D、應(yīng)付債券 6、屬于反映企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素有（ ）。 A、收入 B、費(fèi)用 C、所有者權(quán)益 D、利潤 7、若一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)

21、務(wù)發(fā)生后引起銀行存款減少5 000元，則相應(yīng)地有可能引起（ ） A、固定資產(chǎn)增加5 000元 B、短期借款增加5 000元 C、財(cái)務(wù)費(fèi)用減少5 000 元 D、應(yīng)付賬款減少5 000 元 8、（ ）的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，可不能使資產(chǎn)或權(quán)益總額發(fā)生變化。 A、以銀行存款5 000元，償還前欠購料款 B、 從銀行取得借款20 000元，存入銀行 C、以銀行存款3 000元，購買材料 D、從銀行提取現(xiàn)金800元 三、推斷題： 1、會(huì)計(jì)差不多等式所體現(xiàn)的平衡關(guān)系原理，是設(shè)置賬戶、進(jìn)行復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。 （ ） 2、會(huì)計(jì)對象各要素之間的平衡關(guān)系可用公式表示為：收入-費(fèi)用=利潤，它通常被稱為會(huì)

22、計(jì)恒等式。 （ ） 3、企業(yè)獵取資產(chǎn)的來源渠道有兩條：一是由企業(yè)所有者投資形成，二是由債權(quán)人貸款形成。 （ ） 4、企業(yè)的資產(chǎn)按其流淌性強(qiáng)弱，可分為流淌資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。 （ ） 5、預(yù)收賬款和預(yù)付賬款均屬于負(fù)債。 （ ） 6、從數(shù)量上看，資產(chǎn)與權(quán)益始終保持平衡關(guān)系，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生均可不能改變資產(chǎn)和權(quán)益的金額。 （ ） 7、從數(shù)量上看，所有者權(quán)益等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。 （ ） 8、任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，均會(huì)引起資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)發(fā)生增減變化，但資產(chǎn)和權(quán)益在數(shù)量上任然始終相等。 （ ） 9、無形資產(chǎn)是企業(yè)擁有或操縱的、沒有實(shí)物形態(tài)的，可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 （ ） 10、主營業(yè)務(wù)收入和

23、營業(yè)外收入均屬于收入。 （ ） 11、假如一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起負(fù)債的增加和所有者權(quán)益的減少，則會(huì)計(jì)差不多等式的平衡關(guān)系沒有被破壞。 （ ） 12、凡收入均將引起資產(chǎn)增加，凡費(fèi)用均將引起資產(chǎn)減少。 （ ） 四、實(shí)訓(xùn)題：實(shí)訓(xùn)一 （一）目的 練習(xí)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的分類。 （二）資料 紅星工廠2011年6月30日資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益狀況（見作業(yè)紙）。 （三）要求 依照作業(yè)紙表中項(xiàng)目內(nèi)容，區(qū)分資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益，將三者的金額分不填入表中各欄。 作業(yè)紙紅星工廠資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益狀況表2011年6月30日序 號項(xiàng) 目資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備200 000元2存在銀行的款項(xiàng)

24、126 000元3應(yīng)付光明工廠的款項(xiàng)45 000元4某企業(yè)投入的資本520 000元5尚未繳納的稅費(fèi)7 000元6財(cái)會(huì)部門庫存現(xiàn)金500元7應(yīng)收東風(fēng)工廠貨款23 000元8庫存生產(chǎn)用A材料147 000元9運(yùn)輸用的卡車60 000元10治理部門使用的計(jì)算機(jī)30 000元11出借包裝物收取的押金1 000元12某投資人投入的資本304 500元序 號項(xiàng) 目資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益13暫付采購員差旅費(fèi)300元14預(yù)收黃河工廠購貨款4 000元15向銀行借入的短期借款100 000元16正在裝配中的產(chǎn)品38 000元17生產(chǎn)車間用廠房270 000元18企業(yè)提取的盈余公積16 400元19庫存機(jī)器用潤滑油

25、1 900元20本月實(shí)現(xiàn)的利潤40 000元21已完工入庫的產(chǎn)成品54 000元22生產(chǎn)家產(chǎn)品的專利權(quán)25 000元實(shí)訓(xùn)二 （一）目的 熟悉會(huì)計(jì)要素（二）資料 某公司某月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、向銀行借入短期借款200 000元，存入銀行。 2、收到客戶預(yù)付的購貨款5 000元，存入銀行。 3、收到投資者以貨幣資金投入的資本500 000元，存入銀行。 4、收到客戶還來前欠貨款30 000元，存入銀行。 5、購買機(jī)器設(shè)備一臺，價(jià)值85 000元，款項(xiàng)尚未支付。 6、從銀行提取現(xiàn)金20 000元。 7、以銀行存款支付前欠某單位貨款60 000元。 8、以銀行存款購買原材料一批，價(jià)值100 000

26、元。 （三）要求 推斷上述業(yè)務(wù)屬于哪個(gè)會(huì)計(jì)要素，將會(huì)計(jì)要素發(fā)生的增減變化情況填入下表相應(yīng)的欄內(nèi)。 作業(yè)紙會(huì)計(jì)要素分類表序 號資 產(chǎn)負(fù) 債所有者權(quán)益1（例）銀行存款增加短期借款增加2345678實(shí)訓(xùn)三 （一）目的 熟悉和掌握會(huì)計(jì)等式的關(guān)系。 （二）要求 填制下表括號中的數(shù)據(jù)。 作業(yè)紙會(huì)計(jì)等式表序 號資 產(chǎn)負(fù) 債所有者權(quán)益1165 00054 0002538 000342 0003176 000488 000實(shí)訓(xùn)四 （一）目的 熟悉資金變化的類型。 （二）資料 某企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1、購買原材料一批，貨款尚未支付。 2、以銀行存款支付前欠貨款。 3、將資本公積轉(zhuǎn)作資本金。 4、收到投資者追

27、加的投資，存入銀行。 5、以銀行存款購入生產(chǎn)設(shè)備一臺。 6、從銀行提取現(xiàn)金，備用。 7、從銀行借入短期借款，直接償還應(yīng)付賬款。 8、將無力償還的應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)作短期借款。 （三）要求 推斷上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于哪種類型，將業(yè)務(wù)的序號填入下表。 作業(yè)紙經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序號1、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)權(quán)益增加2、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)權(quán)益減少3、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少4、一項(xiàng)權(quán)益增加，另一項(xiàng)權(quán)益減少 實(shí)訓(xùn)五 （一）目的 練習(xí)會(huì)計(jì)差不多等式的平衡關(guān)系。 （二）資料 1、紅旗工廠2011年6月1日資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益狀況如下表：紅旗工廠資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況表2011年6月1日資 產(chǎn)金 額（

28、元）負(fù)債及所有者權(quán)益金 額（元）庫存現(xiàn)金600短期借款30 000銀行存款35 000應(yīng)付賬款15 000應(yīng)收賬款21 000實(shí)收資本180 000原材料43 400固定資產(chǎn)125 000合 計(jì)225 000合 計(jì)225 000 2、該廠6月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）2日，以銀行存款購入原材料12 000元。 （2）3日，投資者投入貨幣資金20 000元，直接償還短期借款。 （3）4日，收到外單位投入設(shè)備一臺，價(jià)值40 000元。 （4）5日，以銀行存款償還應(yīng)付賬款10 000元。 （三）要求 依照上述資料，為紅旗工廠分不編制2日5日的資產(chǎn)負(fù)債表。 作業(yè)紙資產(chǎn)負(fù)債表2011年6月2日資 產(chǎn)金

29、額（元）負(fù)債及所有者權(quán)益金 額（元）庫存現(xiàn)金短期借款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本原材料固定資產(chǎn)合 計(jì)合 計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表2011年6月3日資 產(chǎn)金 額（元）負(fù)債及所有者權(quán)益金 額（元）庫存現(xiàn)金短期借款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本原材料固定資產(chǎn)合 計(jì)合 計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表2011年6月4日資 產(chǎn)金 額（元）負(fù)債及所有者權(quán)益金 額（元）庫存現(xiàn)金短期借款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本原材料固定資產(chǎn)合 計(jì)合 計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表2011年6月5日資 產(chǎn)金 額（元）負(fù)債及所有者權(quán)益金 額（元）庫存現(xiàn)金短期借款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本原材料固定資產(chǎn)合 計(jì)合 計(jì)實(shí)訓(xùn)六 （一）目的 聯(lián)系經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會(huì)計(jì)

30、等式的阻礙。 （二）資料 1、某企業(yè)2011年5月1日有關(guān)項(xiàng)目余額如下表：某企業(yè)有關(guān)項(xiàng)目余額表資產(chǎn)項(xiàng)目金 額（元）權(quán)益項(xiàng)目金 額（元）庫存現(xiàn)金2 000短期借款120 000銀行存款280 000應(yīng)付賬款30 000應(yīng)收賬款50 000應(yīng)交稅費(fèi)10 000原材料150 000長期借款250 000庫存商品180 000實(shí)收資本840 000固定資產(chǎn)588 000 2、5月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）以銀行存款交納上月稅費(fèi)10 000元。 （2）從A公司購入原材料一批，已驗(yàn)收入庫，貨款75 000元以銀行存款支付。 （3）收回應(yīng)收賬款20 000元，存入銀行。 （4）以銀行存款歸還到期的長期借

31、款150 000元。 （5）從B公司購進(jìn)原材料一批，已驗(yàn)收入庫，貨款60 000元尚未支付。 （6）從銀行借入短期借款80 000元，存入銀行存款戶。 （7）以銀行存款償還前欠外單位貨款30 000元。 （8）同意外單位投入的設(shè)備一臺，價(jià)值135 000元。 （9）從銀行提取現(xiàn)金1 000元，備用。 （三）要求 1、依照資料1各項(xiàng)目所屬的類不，將相關(guān)內(nèi)容填入作業(yè)紙表中的第1、2、6、7欄。 2、依照資料2計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目本月增加發(fā)生額、本月減少發(fā)生額，并填入表中的第3、4、8、9欄。 3、依照表中資料，計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目的期末余額，并填入表中的第5、10欄。 作業(yè)紙會(huì)計(jì)等式表 單位：元資產(chǎn) 項(xiàng)目月出 余

32、額本月 增加本月 減少月末 余額權(quán)益 項(xiàng)目月出 余額本月 增加本月 減少月末 余額12345678910合 計(jì)合 計(jì)實(shí)訓(xùn)七 （一）目的 進(jìn)一步掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會(huì)計(jì)等式的阻礙。 （二）資料 某企業(yè)2011年3月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示在下表中：某企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示表2011年3月 單位：元項(xiàng) 目資 產(chǎn)負(fù) 債所有者權(quán)益銀行存款應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款實(shí)收資本期初余額400 00080 000200 0001 600 0002 100 000業(yè)務(wù)1+60 000-60 000業(yè)務(wù)2-100 000+100 000業(yè)務(wù)3-150 000+150 000業(yè)務(wù)4+80 000+80 000業(yè)務(wù)5 -3

33、0 000-30 000業(yè)務(wù)6+100 000+200 000+300 000期末余額430 00020 000580 0001 600 00080 0002 550 000 （三）要求 1、依照上述資料，講明各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 。 2、分析每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的阻礙。 作業(yè)紙經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)等式的阻礙表業(yè)務(wù)序號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容對資產(chǎn)和權(quán)益的阻礙第三章 賬戶和復(fù)式記賬1、會(huì)計(jì)科目的概念：會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素按照不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和治理需要進(jìn)行分類的項(xiàng)目。2、會(huì)計(jì)科目的分類：會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為：資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、共同類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目和損益類科目； 按

34、其所提供信息的詳細(xì)程度可分為：總賬科目（即總分類科目或以及科目）和明細(xì)科目(即明細(xì)分類科目或細(xì)目)常用會(huì)計(jì)科目表：順序號編號會(huì)計(jì)科目名稱順序號編號會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類252241其他應(yīng)付款11001庫存現(xiàn)金262601長期借款21002銀行存款272602應(yīng)付債券31121應(yīng)收票據(jù)三、共同類（略）41122應(yīng)收賬款四、所有者權(quán)益類51123預(yù)付賬款284001實(shí)收資本61131應(yīng)收股利294002資本公積71231其他應(yīng)收款304101盈余公積81241壞賬預(yù)備314103本年利潤91401材料采購324104利潤分配101402在途物資成本類111403原材料335001生產(chǎn)成本12140

35、6庫存商品345101制造費(fèi)用131601固定物資損益類141602累計(jì)折舊356001主營業(yè)務(wù)收入151701無形資產(chǎn)366051其他業(yè)務(wù)收入161901待處理財(cái)產(chǎn)損益376111投資收益二、負(fù)債類386301營業(yè)外收入172001短期借款396401主營業(yè)務(wù)成本182201應(yīng)付票據(jù)406402其他業(yè)務(wù)成本192202應(yīng)付賬款416405營業(yè)稅金及附加202205預(yù)收賬款426601銷售費(fèi)用212211應(yīng)付職工薪酬436602治理費(fèi)用222221應(yīng)交稅費(fèi)446603財(cái)務(wù)費(fèi)用232232應(yīng)付股利456711營業(yè)外支出242232應(yīng)付利息466801所得稅費(fèi)用3、賬戶的概念：是依照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，

36、具有一定結(jié)構(gòu)形式，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄交易或事項(xiàng)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果，并為會(huì)計(jì)報(bào)告的編制提供數(shù)據(jù)資料的一種工具。設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一種專門方法。4、設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的差不多原則： （1）應(yīng)依照設(shè)置的會(huì)計(jì)科目設(shè)置； （2）應(yīng)便于會(huì)計(jì)信息的加工和整理；5、賬戶的差不多結(jié)構(gòu)：賬戶的差不多結(jié)構(gòu)分為左、右兩個(gè)方向，一方登記增加，另一方登記減少，具體如何登記，取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。 賬戶的正規(guī)格式具體包括賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、憑證的編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等，如下表： 年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日賬戶的差不多欄目講明：賬戶的差不多欄目賬戶

37、名稱會(huì)計(jì)科目日期欄用以講明記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期（年、月、日）憑證編號欄表明記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證編號摘要欄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要講明增減（或借貸）金額欄表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)情況增減（借或貸）方向欄用以講明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)后的結(jié)果的當(dāng)前方向余額欄表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)后的結(jié)果6、會(huì)計(jì)科目與賬戶之間的區(qū)不與聯(lián)系：聯(lián)系會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用會(huì)計(jì)科目所要反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，確實(shí)是賬戶所要登記的內(nèi)容區(qū)不會(huì)計(jì)科目僅僅是一個(gè)名稱，只表明某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；賬戶既有名稱又有一定的費(fèi)事和結(jié)構(gòu)，能夠記錄和反映某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果會(huì)計(jì)科目是國家通過制定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而統(tǒng)一規(guī)定

38、的；賬戶是由企業(yè)單位依照會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和自身經(jīng)營治理的需要在賬簿中開設(shè)的7、復(fù)式記賬的差不多原理：依照會(huì)計(jì)平衡公式的差不多原理，對發(fā)生的沒想經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互練習(xí)的賬戶中進(jìn)行登記的記賬法。 其理論依據(jù)是：會(huì)計(jì)要素之間客觀存在著恒等關(guān)系。由于會(huì)計(jì)要素本身具有各管的內(nèi)在聯(lián)系的規(guī)律，使復(fù)式記賬法不僅成為需要，而且成為可能。8、借貸記賬法的概念和差不多內(nèi)容（1）概念：以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。（2）內(nèi)容：a、以“借”和“貸”作為記賬符號。資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額；負(fù)債和所有者權(quán)益、收入類賬戶貸方登記增加額，借方登記減少額。 b

39、、以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。 C、以“借方金額等于貸方金額”作為試算平衡公式。具體公式： 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶借方期末余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末余額合計(jì)9、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶的含義：賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指采納借貸記賬法對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，即一個(gè)賬戶的借方（或貸方）與另幾個(gè)賬戶的貸方（或借方）相對應(yīng)。賬戶之間的這種相互依存關(guān)系稱為對應(yīng)關(guān)系。 存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。10、借助試算平衡原理編制試算平衡表： （1）平衡關(guān)系：全部賬戶的期初余額借方合計(jì)數(shù)等于全部賬戶的期初余額貸方合計(jì)數(shù)； 全部賬

40、戶的本期發(fā)生額借方合計(jì)數(shù)等于全部賬戶的本期發(fā)生額貸方合計(jì)數(shù)； 全部賬戶的期末余額借方合計(jì)數(shù)等于全部賬戶的期末余額貸方合計(jì)數(shù)。 （2）試算平衡例表：賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方銀行存款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款原材料固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付股利實(shí)收資本盈余公積利潤分配合 計(jì)11、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)：（1）依據(jù)相同，都以年的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)；（2）方向相同，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)入總分類帳和明細(xì)賬的方向必須相同；（3）期間相同，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的過程中，能夠有先后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間（如同一個(gè)月、同一個(gè)季度、同一年度）

41、全部登記入賬。（4）金額相等，記入總分類賬戶的金額，應(yīng)與記入明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)相等。 通過平行登記，總分類賬與明細(xì)分類賬之間在登記金額上形成如下關(guān)系： 總分類賬戶借方（貸方）發(fā)生額=所屬各明細(xì)分類賬戶借方（貸方）發(fā)生額之和 總分類賬戶借方（貸方）余額=所屬各明細(xì)分類賬戶借方（貸方）余額之和12、編制簡單的會(huì)計(jì)分錄。練習(xí)：單項(xiàng)選擇： 1、會(huì)計(jì)科目是（ ）。 A、會(huì)計(jì)要素的名稱 B、報(bào)表的名稱 C、賬戶的名稱 D、賬簿的名稱 2、按照復(fù)式記賬原理，關(guān)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在（ ）相互聯(lián)系地登記。 A、一個(gè)資產(chǎn)賬戶、一個(gè)負(fù)債賬戶中 B、兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中 C、一個(gè)總賬戶及所屬的明細(xì)賬戶中 D、

42、一個(gè)賬戶的借方，另一個(gè)賬戶的貸方 3、借貸記賬法事前對所有賬戶（ ）。 A、能夠不固定分類 B、必須固定分類 C、能夠分類，也能夠不分類 D、不涉及分類問題 4、借貸記賬法的借方表示（ ）。 A、資產(chǎn)增加，負(fù)債及所有者權(quán)益減少 B、資產(chǎn)增加，負(fù)債及所有者權(quán)益增加 C、資產(chǎn)減少，負(fù)債及所有者權(quán)益減少 D、資產(chǎn)減少，負(fù)債及所有者權(quán)益增加 5、借貸記賬法的貸方表示（ ）。 A、資產(chǎn)減少，負(fù)債及所有者權(quán)益減少 B、資產(chǎn)增加，輻照及所有者權(quán)益增加 C、資產(chǎn)減少，負(fù)債及所有者權(quán)益增加 D、資產(chǎn)增加，負(fù)債及所有者權(quán)益減少 6、“應(yīng)收賬款”賬戶期初借方余額為7 000元，借方本期發(fā)生額為3 000元，貸方本期

43、發(fā)生額為12 000元，該期賬戶期末余額應(yīng)為（ ）元。 A、借余8 000 B、貸余9 000 C、借余2 000 D、貸余2 000 7、借貸記賬法試算平衡的方法是（ ）。 A、總賬及所屬明細(xì)賬的余額平衡 B、差額平衡 C、所有資產(chǎn)類和負(fù)債類的余額平衡 D、發(fā)生額平衡、余額平衡 8、屬于簡單分錄的是（ ）。 A、一貸多借 B、一借多貸 C、一借一貸 D、多借多貸 9、期末一般有借方余額的賬戶是（ ）。 A、應(yīng)付賬款賬戶 B、應(yīng)收賬款賬戶 C、實(shí)收資本賬戶 D、預(yù)收賬款賬戶 10、不屬于損益類的會(huì)計(jì)科目是（ ）。 A、治理費(fèi)用 B、主營業(yè)務(wù)成本 C、生產(chǎn)成本 D、其他業(yè)務(wù)成本 多項(xiàng)選擇： 1、

44、賬戶的差不多結(jié)構(gòu)應(yīng)包括的內(nèi)容有（ ）。 A、賬戶名稱 B、日期和摘要 C、憑證種類和號數(shù) D、增加、減少的金額及余額 2、在借貸記賬法下，賬戶的借方反映（ ）。 A、資產(chǎn)的增加 B、負(fù)債的減少 C、所有者權(quán)益的減少 D、成本費(fèi)用的減少 3、會(huì)計(jì)分錄的要素包括（ ）。 A、記賬方法 B、記賬方向 C、賬戶名稱 D、應(yīng)記金額 4、關(guān)于總分類賬戶的講法，正確的有（ ）。 A、按一級會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶 B、提供某一會(huì)計(jì)要素的總括核算資料 C、只用貨幣單位進(jìn)行計(jì)量 D、對所屬的各明細(xì)分類賬戶起統(tǒng)馭作用 5、期末一般有貸方賬戶余額的是（ ）。 A、預(yù)收賬款賬戶 B、長期借款賬戶 C、治理費(fèi)用賬戶 D、應(yīng)交稅

45、費(fèi)賬戶 6、屬于會(huì)計(jì)科目的有（ ）。 A、流淌資產(chǎn) B、短期借款 C、固定資產(chǎn) D、實(shí)收資本 三、推斷： 1、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)的規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)記賬職能采納復(fù)式記賬法。 （ ） 2、在借貸記賬法下，賬戶的借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)。 （ ） 3、資產(chǎn)類賬戶的余額，一般在借方；權(quán)益類賬戶的余額，一般在貸方。 （ ） 4、一般地講，各類賬戶的期末余額與記錄增加額的一方都在同一方向。 （ ） 5、賬戶的本期發(fā)生額是動(dòng)態(tài)資料，而期初和期末余額則是靜態(tài)資料。 （ ） 6、編制會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)核算的方法之一。 （ ） 7、一個(gè)賬戶的借方假如用來登記減少額，其貸方一定用來登記增加額。 （ ） 8、“期末余額=期初

46、余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額”這一公式適用于任何性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)。 （ ） 9、通過試算平衡檢查賬簿記錄，若借貸平衡就能夠確信記賬準(zhǔn)確無誤。 （ ） 10、在借貸記賬法下，賬戶的差不多結(jié)構(gòu)是：借方欄、貸方欄和余額欄。 （ ） 四、實(shí)訓(xùn)題：實(shí)訓(xùn)一 依照蝦類資料內(nèi)容，分清資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益，用打勾填入相應(yīng)空格內(nèi)；確定會(huì)計(jì)科目并填入相應(yīng)空格內(nèi)；將統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目的金額相加，填入賬戶余額表內(nèi)。永利工廠資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益資料表2011年5月31日順序號資料內(nèi)容金額（元）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益會(huì)計(jì)科目1存在銀行的存款628 2002投資者用機(jī)器設(shè)備向企業(yè)的投資4 000 0003向銀行借入半年期的臨時(shí)

47、借款300 000415實(shí)現(xiàn)的利潤350 0005庫存的五金材料120 0006廠房、倉庫、辦公樓1 440 0007應(yīng)付給供應(yīng)單位的購貨款243 1008財(cái)務(wù)部門的庫存現(xiàn)金1 1009應(yīng)向購貨單位收取的銷貨款400 00010制作產(chǎn)品用的鋼材、生鐵等材料623 00011投資者用貨幣資金向企業(yè)企業(yè)進(jìn)行的投資1 384 50012生產(chǎn)用的機(jī)器設(shè)備2 560 00013企業(yè)從利潤中提取的盈余公積70 00014采購員借用的備用金80015應(yīng)付給房管部門的代扣房租2 40016庫存已完工的產(chǎn)品476 90017購入的產(chǎn)品專利權(quán)100 000 賬戶余額表年 月 日資 產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶名稱金 額

48、（元）賬戶名稱金 額（元）合 計(jì)合 計(jì)實(shí)訓(xùn)二（一）資料： 某公司2011年6月30日有關(guān)材料如下：存放在銀行的款項(xiàng)1 864 000元。房屋、建筑物、設(shè)備等財(cái)產(chǎn)4 395 000元。存放在出納處的現(xiàn)金4 000元。應(yīng)付外單位的賬款150 000元。投資者投入的資本6 160 000元。預(yù)付外單位購料款50 000元。從銀行借入期限為3年的借款800 000元。倉庫中存放的待銷售商品976 000元。應(yīng)收外單位的賬款214 000元。10.、款項(xiàng)已支付但尚未入庫的材料117 000元。11、提取的盈余公積200 000元。12、專利權(quán)價(jià)值600 000元。13、尚未交納的稅費(fèi)50 000元。14

49、、從銀行借入為期6個(gè)月的借款300 000元。15、應(yīng)向投資者分配的利潤480 000元。16、預(yù)收外單位購買商品的貨款80 00元。 （二）要求 依照上述資料，填寫下表。賬戶分類表資 產(chǎn)負(fù) 債所有者權(quán)益會(huì)計(jì)科目金 額（元）會(huì)計(jì)科目金 額（元）會(huì)計(jì)科目金 額（元）合 計(jì)合 計(jì)合 計(jì)實(shí)訓(xùn)三 將蝦類表中的數(shù)據(jù)補(bǔ)充完整，并在“借或貸“欄中注明余額的借貸方向。 企業(yè)有關(guān)賬戶發(fā)生額及余額表 單位：元賬戶名稱期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額借或貸期末余額銀行存款450 000320 000560 000實(shí)收資本12 000 0003 000 00015 000 000其他應(yīng)收款32 00020 000

50、18 000庫存現(xiàn)金8 8009 200 400應(yīng)付賬款60 00030 00070 000盈余公積500 000200 000400 000庫存商品760 000420 000540 000應(yīng)交稅費(fèi)100 000240 00080 000第四章 會(huì)計(jì)憑證 1、會(huì)計(jì)憑證的概念： 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。2、會(huì)計(jì)憑證的種類：在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，會(huì)計(jì)憑證是多種多樣的，為便于區(qū)分使用，一般按照會(huì)計(jì)憑證的填制程序和用途的不同，將其劃分為兩類，即：原始憑證和記賬憑證。具體如下圖： 外來原始憑證（從外單位獲得） 按來源不同分類 自制原始憑證（本單位經(jīng)辦或人員填制）

51、原始憑證 一次原始憑證會(huì)計(jì)憑證 按其填制手續(xù)和方法不同分類 累計(jì)原始憑證 匯總原始憑證 通用記賬憑證記賬憑證-按試用內(nèi)容不同分類 收款憑證 專用記賬憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證 （1）a、一次原始憑證是指一次只記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)記錄若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一次原始憑證填制時(shí)，一次性完成各項(xiàng)手續(xù)，如各種外來原始憑證以及自制原始憑證中的入庫單、領(lǐng)料單等。 b、累計(jì)原始憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。累計(jì)原始憑證有效使用多次，陸續(xù)完成手續(xù)，到期滿后，結(jié)出累計(jì)總額，再以此作為會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，如自制原始憑證中的限額領(lǐng)料單、累計(jì)銷售憑證等。 c、匯總原始憑證

52、是指定期依照若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，依據(jù)有關(guān)要求整理編制、匯總完成的一種原始憑證。如材料耗用匯總表、收發(fā)料憑證匯總表等。 d、原始憑證的差不多內(nèi)容： （a）原始憑證的名稱及編號，如發(fā)票，No039002589；差旅費(fèi)報(bào)銷單。 （b）填制原始憑證的日期，如2010年12月1日；2012年12月6日。 （c）同意原始憑證的單位名稱或個(gè)人姓名如北京創(chuàng)業(yè)有限責(zé)任公司；李丹。 （d）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容：如購買記錄本、檔案袋、簽字筆、訂書機(jī)；報(bào)銷差旅費(fèi)。 （e）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)量單位、單價(jià)、數(shù)量和金額，如記錄本10本，單價(jià)5.00元，金額50.00元；報(bào)銷差旅費(fèi)950.00元。 （f）填制原始憑證的單位

53、名稱或者填制人姓名，如北京文化用品商品店；李丹。 （g）經(jīng)辦員或責(zé)任人的簽名或者蓋章，如收款人劉莉，開票人王凱；會(huì)計(jì)主管李才，出納員唐清，經(jīng)辦人李丹。這些經(jīng)辦人或負(fù)責(zé)人都要簽名或蓋章，他們對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。 上述內(nèi)容是一般原始憑證都應(yīng)具備的。在實(shí)際工作中，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多樣性，有些原始憑證還應(yīng)具有以下內(nèi)容： （a）從外單位取得的原始憑證應(yīng)該有填制單位的公章，從個(gè)人取得的原始憑證應(yīng)有填制人員的簽名或蓋章。有些專門的原始憑證，出于適應(yīng)或使用單位認(rèn)為不易偽造，則不加蓋公章，但這種憑證一般應(yīng)有固定的專門標(biāo)志，如火車票、飛機(jī)票、輪船票等。 （b）使用統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，發(fā)票上應(yīng)印有稅務(wù)專用章；

54、事業(yè)、行政單位按規(guī)定收取費(fèi)用時(shí)，應(yīng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的收據(jù)。 （c）單位依照治理和核算的需要增加的其他內(nèi)容，如憑證編號、定額指標(biāo)、預(yù)算項(xiàng)目、合同號碼、工作令號等。 e、原始憑證的填制要求如下表：原始憑證的填制要求真實(shí)可靠原始憑證上填制的表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期、內(nèi)容必須與實(shí)際情況完全相符合填制及時(shí) 原始憑證必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的當(dāng)時(shí)、當(dāng)?shù)丶皶r(shí)進(jìn)行填寫或及時(shí)取得，并按照規(guī)定程序傳遞、審核，以便據(jù)以填制記賬憑證內(nèi)容完整 必須按照規(guī)定的原始憑證差不多要素逐項(xiàng)填寫齊全，不得遺漏或簡略；有關(guān)經(jīng)辦單位和人員必須按法規(guī)要求認(rèn)真簽章，做到責(zé)任明確，各負(fù)其責(zé)填寫清晰 原始憑證要求使用藍(lán)、黑墨水筆或?qū)ｉT

55、書寫筆書寫，文字清晰、工整，易于辨認(rèn)，不得臆造文字；業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)簡明扼要；業(yè)務(wù)數(shù)量、單價(jià)和金額要按規(guī)定填寫；金額數(shù)字不得隨筆連寫，空白金額行應(yīng)加斜線注銷，合計(jì)金額前要加寫人民幣符號“￥”，大小寫數(shù)字規(guī)范，金額保持一致；兩聯(lián)或兩聯(lián)以上套寫的憑證，必須全部寫透 f、原始憑證審核的要求如下：原始憑證審核的要求合法性是否符合國家的有關(guān)方針政策、法規(guī)、制度和打算的規(guī)定是否以合同為依據(jù)有無違反財(cái)經(jīng)制度的現(xiàn)象有無貪污、盜竊虛報(bào)冒領(lǐng)、偽造憑證等違紀(jì)行為真實(shí)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方單位和當(dāng)事人是否真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)刻、地點(diǎn)和填制憑證的日期是否真實(shí)完整性原始憑證上所記載的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容是否符合規(guī)

56、定的要求，是否完整原始憑證上的每個(gè)項(xiàng)目填列是否全面、清晰，有無遺漏正確性原始憑證的填制手續(xù)是否正確原始憑證填制的內(nèi)容，如數(shù)量、單價(jià)及金額是否正確 g、原始憑證審核的內(nèi)容如下：原始憑證審核的內(nèi)容審核憑證內(nèi)容 憑證名稱 填制日期 填制單位名稱、填制人姓名 經(jīng)辦人簽章 接收憑證單位名稱 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，即數(shù)量、單價(jià)和金額審核憑證簽章 從外單位取得的，必須蓋有填制單位的公章和填制人的姓名 自制的，必須有經(jīng)辦部門領(lǐng)導(dǎo)或者指定人員簽名或蓋章 對外開出的，必須加蓋本單位的財(cái)務(wù)公章審核憑證金額 凡需填寫大小金額的，大寫與小寫金額必須相符 購買實(shí)物的，必須有驗(yàn)收證明 審核憑證金額 支付款項(xiàng)的，必須有收款單位和收款

57、人的收款證明審核憑證各聯(lián) 一式幾聯(lián)的，必須注明各聯(lián)的用途，只能以其中一聯(lián)作為報(bào)銷憑證 一式幾聯(lián)的發(fā)票或收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫功能的或機(jī)器打印的除外），各聯(lián)必須寫透，并連續(xù)編號（2）a、記賬憑證的概念：由企業(yè)財(cái)務(wù)部門依照已審核無誤的原始憑證填制的，載有會(huì)計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的書面文件。分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證三種。 b、記賬憑證的內(nèi)容：（a）記賬憑證的名稱，即收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證或記賬憑證。 (b)記賬憑證的填制日期，通常以年、月、日表示。 (c)記賬憑證的順序編號，一般按月編排統(tǒng)一序號。 (d)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要。摘要即摘錄其要緊內(nèi)容，對不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，摘要

58、文字應(yīng)有不同的表述方法。 (e)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目，包括對應(yīng)的總賬科目和明細(xì)科目。 (f)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的金額。按照借貸記賬法的規(guī)則，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，其借方金額和貸方金額永久是相等的；每一個(gè)總賬科目下面的各明細(xì)科目金額之和，與總賬科目的金額是相等的，而且方向也是一致的。 (g)記賬憑證所附原始憑證張數(shù)。每一份記賬憑證都應(yīng)附有原始憑證。 有關(guān)責(zé)任人的簽名或者蓋章，包括制單、審核（或復(fù)核）記賬、會(huì)計(jì)主管等。如為收款憑證或付款憑證，還應(yīng)當(dāng)有出納簽名或者蓋章。 (h)企業(yè)若以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表替代記賬憑證的，則替代單證也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。 現(xiàn)以收款憑證為例：收 款

59、憑 證借方科目 年 月 日 字第 號摘 要貸方總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分附 單據(jù)張合 計(jì)財(cái)務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單 c、記賬憑證填制的要求：（a）審核原始憑證 （b）確定采納何種記賬憑證 （c）填寫記賬憑證的日期（填寫日期一般是會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證的當(dāng)天日期，也能夠依照治理需要填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期或月末日期。例如，報(bào)銷差旅費(fèi)的記賬憑證填寫報(bào)銷當(dāng)日的日期；現(xiàn)金收付款記賬憑證填寫辦理收付現(xiàn)金的日期；銀行收款業(yè)務(wù)的記賬憑證一般按財(cái)會(huì)部門收到銀行進(jìn)賬單或銀行回執(zhí)的戳記日期填寫，若實(shí)際收到進(jìn)賬單的日期與銀行戳記日期相隔較遠(yuǎn)，或次日收到銀行收付款憑證，按財(cái)會(huì)部門實(shí)際辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期填寫

60、；銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般以財(cái)會(huì)部門開出銀行付款單據(jù)的日期或承付的日期填寫；屬于計(jì)提和分 配費(fèi)用、基金等轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)月月末的日期填寫。 （d）填寫記賬憑證編號。 那個(gè)地點(diǎn)，要緊介紹三種常用的編號方法： （e）填寫記賬憑證的內(nèi)容摘要。 （f）填寫會(huì)計(jì)科目和編制會(huì)計(jì)分錄。 （g）填寫金額欄數(shù)字。 （h）注銷記賬憑證中空行。記賬憑證填制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)字金額欄最后金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行初劃斜線或一條“S”形線注銷。要注意斜線兩端都不能畫到金額數(shù)字的行次上。 （I）注明所附原始憑證的件（張）數(shù)。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證能夠不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始