1、.：.；企業(yè)所得稅概念：非居民企業(yè)，是指按照外國地域法律成立且實(shí)踐管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。機(jī)構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事消費(fèi)運(yùn)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括：1管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；2工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；3提供勞務(wù)的場所；4從事建筑、安裝、裝配、修繕、勘探等工程作業(yè)的場所；5其他從事消費(fèi)運(yùn)營活動的機(jī)構(gòu)、場所。非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事消費(fèi)運(yùn)營活動的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽署合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。稅率：在中國境內(nèi)設(shè)

2、有機(jī)構(gòu)，場所且所得與機(jī)構(gòu)、場一切關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)，稅率為25%；在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖沒立機(jī)構(gòu)場所但獲得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)，場所沒有實(shí)踐聯(lián)絡(luò)的非居民企業(yè)，低稅率為20%，實(shí)踐執(zhí)行優(yōu)惠稅率10%預(yù)提。總結(jié)：居民企業(yè)的斷定規(guī)范為：注冊地與實(shí)踐管理機(jī)構(gòu)并重，注冊地與實(shí)踐管理機(jī)構(gòu)其一在境內(nèi)的即為居民企業(yè)；反之為非居民企業(yè)。非居民企業(yè)分為：境內(nèi)有機(jī)構(gòu)和場所25%；境內(nèi)無機(jī)構(gòu)和場所但來源于中國境內(nèi)所得10%。類別不同稅收待遇不一樣。非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但獲得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)踐聯(lián)絡(luò)的非居民企業(yè)的所得，按照以下方法計(jì)算應(yīng)納稅所得

3、額：1股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；2轉(zhuǎn)讓財(cái)富所得，以收入全額減除財(cái)富凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；3其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。便于了解要點(diǎn)的例題按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，以下有關(guān)稅率的說法不正確的選項(xiàng)是 。 A居民企業(yè)法定稅率為25 B非居民企業(yè)獲得來源于中國境內(nèi)的所得適用稅率均為10 C符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20 D未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，獲得中國境內(nèi)的所得適用稅率為10%【答案】B在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，適用25

4、%稅率。未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場所但其獲得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)場沒有實(shí)踐聯(lián)絡(luò)的非居民企業(yè)，其從境內(nèi)獲得的所得適用稅率為10%。美國微軟公司在中國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其來源于中國境內(nèi)的所得交納企業(yè)所得稅的稅率是 。 A20% B25% C30% D33% 【答案】B按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下各項(xiàng)中屬于非居民企業(yè)的有( )。 A從境內(nèi)獲得安裝收入的在日本注冊的公司 B在境內(nèi)成立辦事處的在美國注冊的公司 C從境內(nèi)獲得利息收入的泰國某公司 D實(shí)踐管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的在韓國注冊的公司E從境內(nèi)獲得股息紅利的外籍個(gè)人【答案】ABC以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅范圍的有 。 A居民企業(yè)來源于境外的所得B設(shè)

5、立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其機(jī)構(gòu)、場所來源于中國境內(nèi)的所得 C未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境外的所得 D居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得 E設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，從境外獲得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)踐聯(lián)絡(luò)的所得【答案】ABD境外所得的稅收抵免，主要講直接抵免企業(yè)獲得的以下所得已在境外交納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超越抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)展抵補(bǔ)： = 1 * GB3 居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得； = 2 * GB3 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，

6、獲得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場一切實(shí)踐聯(lián)絡(luò)的應(yīng)稅所得。抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，該抵免限額該當(dāng)分國地域不分項(xiàng)計(jì)算，計(jì)算公式如下：抵免限額中國境內(nèi)、境外所得按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額來源于某國地域的應(yīng)納稅所得額中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額總結(jié)：按照分國不分項(xiàng)的方法進(jìn)展，即獲得某國一切的應(yīng)納稅所得額稅前按照國內(nèi)稅率計(jì)算出可抵免稅額。境內(nèi)注冊的某公司企業(yè)所得稅稅率為25，2021年度獲得境內(nèi)應(yīng)稅所得額240萬元，境外投資分回股息124萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為25，由于享用了5

7、的稅率優(yōu)惠，實(shí)踐交納了20的企業(yè)所得稅。計(jì)算公司2021年度在我國應(yīng)交納企業(yè)所得稅？境外所得：124/1-20%=155，曾經(jīng)繳稅155*20%=31應(yīng)繳240+155*25%-31=67.75結(jié)果與按照公式計(jì)算一樣，這樣更好了解和記憶。非居民個(gè)人所得稅政策按照復(fù)習(xí)資料，有相應(yīng)的計(jì)算公式居住時(shí)間稅額計(jì)算公式90日或183日以內(nèi)應(yīng)納稅額當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)當(dāng)月境內(nèi)支付工資當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額當(dāng)月境內(nèi)任務(wù)天數(shù)當(dāng)月天數(shù)90日或183日1年應(yīng)納稅額當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)當(dāng)月境內(nèi)任務(wù)天數(shù)當(dāng)月天數(shù)15年應(yīng)納稅額當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額適用

8、稅率速算扣除數(shù)1當(dāng)月境外支付工資當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額當(dāng)月境外任務(wù)天數(shù)當(dāng)月天數(shù)公式復(fù)雜，死記硬背容易出錯(cuò)也浪費(fèi)時(shí)間。以下講解公式的來源和相應(yīng)的原理，便于大家了解和把握。整體原那么：先稅后分。根據(jù)納稅義務(wù)計(jì)算比例如：90日或183日以內(nèi)，納稅義務(wù)為境內(nèi)所得境內(nèi)支付部分。先稅為：當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)根據(jù)納稅義務(wù)計(jì)算分配比例：境內(nèi)支付分配為：當(dāng)月境內(nèi)支付工資當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額境內(nèi)所得分配為：當(dāng)月境內(nèi)任務(wù)天數(shù)當(dāng)月天數(shù)支付部分由此，公式不需求記憶，只需記住下表的納稅義務(wù)即可自行推算公式。對中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，工資薪金所得納稅規(guī)定可歸納為下表： 居住時(shí)間納稅人性質(zhì)境內(nèi)所

9、得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付90日或183日以內(nèi)非居民免稅90日或183日1年非居民15年居民免稅5年以上居民注：代表納稅，代表不納稅某外籍專家杰特力史特2021年3月3日來華，在華任務(wù)期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資20000元，境外單位支付工資折合人民幣10000元，5月25日分開中國，另外5月份，杰特力史特從我國某外資企業(yè)獲得股息所得10000元。那么2021年5月份杰特力史特應(yīng)交納個(gè)人所得稅額元。從外商投資企業(yè)獲得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。先稅： (20000+10000-4800)*25%-5=49250-183天境內(nèi)支付比例： 20000/30000境內(nèi)所得比例：24.5/31應(yīng)納稅額為4925*20000/30000*24.5/31=2594.89留意：1、計(jì)算稅款計(jì)算其境內(nèi)任務(wù)期間時(shí)，對其入境