企業(yè)所得稅與土地增值稅主要差異_第1頁
企業(yè)所得稅與土地增值稅主要差異_第2頁
企業(yè)所得稅與土地增值稅主要差異_第3頁
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文檔簡介

主要差異企業(yè)所得稅土地增值稅政策依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例 國稅發(fā)【2009】31號土地增值稅暫行條例及其實施細則、土地增值稅管理規(guī)程納稅對象獨立法人開發(fā)項目（工規(guī)證）繳納方式預(yù)繳（20%毛利率）+匯算清繳（按年）預(yù)征（分類型分地區(qū)）+清算（開發(fā)周期）成本核算對象與清算對象自行確定（不需要備案）工規(guī)證登記項目，同時劃分3類計征對象應(yīng)納稅所得額增值額期間費用（開發(fā)費用）據(jù)實扣除按比例扣除預(yù)提費用按規(guī)定預(yù)提的可稅前扣不扣除（另有規(guī)定除外）借款費用資本化部分按規(guī)定計入開發(fā)計稅成本 費用化部分計入期間費用開發(fā)費用（據(jù)實計算）營銷設(shè)施建造費記入“開發(fā)成本一開發(fā)間接費”銷售費用配套的地下停車場公共配套設(shè)施處理無償：公共配套設(shè)施 有償：單獨清算收 入開發(fā)產(chǎn)品銷售收入+租金收入+補助收 入+營業(yè)外收入等等開發(fā)產(chǎn)品銷售收入（全部價款+經(jīng)濟利 益）

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