1、2021 年 CPA 小峰筆記配套真題審計喚醒你的記憶，只為助你高效備考CPA 小峰整理通過注冊會計師考試（會計 90 分）通過法律職業(yè)資格考試（杭州考區(qū)第二名）原某四大會計師事務(wù)所高級審計師2021 年 CPA 小峰筆記配套真題審計店公目錄 HYPERLINK l _bookmark0 第一章 審計概述1 HYPERLINK l _bookmark1 知識點：審計定義與保證程度1 HYPERLINK l _bookmark2 知識點：審計要素3 HYPERLINK l _bookmark3 知識點：審計目標(biāo)6 HYPERLINK l _bookmark4 知識點：審計基本要求6 HYPERL

2、INK l _bookmark5 知識點：審計風(fēng)險9 HYPERLINK l _bookmark6 第二章 審計計劃13 HYPERLINK l _bookmark7 知識點：初步業(yè)務(wù)活動13 HYPERLINK l _bookmark8 知識點：總體審計策略和具體審計計劃16 HYPERLINK l _bookmark9 知識點：重要性17 HYPERLINK l _bookmark10 知識點：錯報24 HYPERLINK l _bookmark11 第三章 審計證據(jù)26 HYPERLINK l _bookmark12 知識點：證據(jù)的充分性與適當(dāng)性26 HYPERLINK l _bookm

3、ark13 知識點：審計程序27 HYPERLINK l _bookmark14 知識點：函證28 HYPERLINK l _bookmark15 知識點：分析程序35 HYPERLINK l _bookmark16 第四章 審計抽樣方法40 HYPERLINK l _bookmark17 知識點：審計抽樣的概念40 HYPERLINK l _bookmark18 知識點：審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用44 HYPERLINK l _bookmark19 知識點：審計抽樣在細節(jié)測試中的運用47 HYPERLINK l _bookmark20 第五章 信息技術(shù)對審計的影響49 HYPERLINK l

4、 _bookmark21 第六章 審計工作底稿51 HYPERLINK l _bookmark22 第七章 風(fēng)險評估57 HYPERLINK l _bookmark23 知識點：風(fēng)險評估程序57 HYPERLINK l _bookmark24 知識點：了解被審計單位及其環(huán)境57 HYPERLINK l _bookmark25 知識點：了解被審計單位的內(nèi)部控制58 HYPERLINK l _bookmark26 知識點：評估重大錯報風(fēng)險64 HYPERLINK l _bookmark27 第八章 風(fēng)險應(yīng)對81 HYPERLINK l _bookmark28 知識點：針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與

5、總體應(yīng)對措施81 HYPERLINK l _bookmark29 知識點：進一步審計程序82 HYPERLINK l _bookmark30 知識點：控制測試83 HYPERLINK l _bookmark31 知識點：實質(zhì)性程序87 HYPERLINK l _bookmark32 第九章 銷售與收款循環(huán)的審計91 HYPERLINK l _bookmark33 知識點：銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制91 HYPERLINK l _bookmark34 知識點：收入舞弊風(fēng)險評估92 HYPERLINK l _bookmark35 知識點：銷售與收款循環(huán)實質(zhì)性程序93 HYPERLINK

6、 l _bookmark36 第十章 采購與付款循環(huán)的審計94 HYPERLINK l _bookmark37 第十一章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計95 HYPERLINK l _bookmark38 知識點：存貨監(jiān)盤95 HYPERLINK l _bookmark39 第十二章 貨幣資金的審計100 HYPERLINK l _bookmark40 知識點：貨幣資金的實質(zhì)性程序100 HYPERLINK l _bookmark41 第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮103 HYPERLINK l _bookmark42 知識點：應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險103 HYPERLINK l _bookmar

7、k43 知識點：財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮107店公 HYPERLINK l _bookmark44 第十四章 審計溝通110 HYPERLINK l _bookmark45 知識點：注冊會計師與治理層的溝通110 HYPERLINK l _bookmark46 知識點：前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通114 HYPERLINK l _bookmark47 第十五章 注冊會計師利用他人的工作118 HYPERLINK l _bookmark48 知識點：利用內(nèi)部審計的工作118 HYPERLINK l _bookmark49 知識點：利用專家的工作119 HYPERLINK l _bo

8、okmark50 第十六章 對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮123 HYPERLINK l _bookmark51 第十七章 其他特殊項目的審計133 HYPERLINK l _bookmark52 知識點：會計估計133 HYPERLINK l _bookmark53 知識點：關(guān)聯(lián)方的審計136 HYPERLINK l _bookmark54 知識點：考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)139 HYPERLINK l _bookmark55 知識點：首次接受委托時對期初余額的審計143 HYPERLINK l _bookmark56 第十八章 完成審計工作148 HYPERLINK l _bookmark57 知識

9、點：評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報148 HYPERLINK l _bookmark58 知識點：復(fù)核審計工作底稿和財務(wù)報表149 HYPERLINK l _bookmark59 知識點：期后事項149 HYPERLINK l _bookmark60 知識點：書面聲明151 HYPERLINK l _bookmark61 第十九章 審計報告154 HYPERLINK l _bookmark62 知識點：審計報告的基本內(nèi)容154 HYPERLINK l _bookmark63 知識點：關(guān)鍵審計事項154 HYPERLINK l _bookmark64 知識點：非無保留意見審計報告155 HYPERLI

10、NK l _bookmark65 知識點：強調(diào)事項段157 HYPERLINK l _bookmark66 知識點：其他事項段159 HYPERLINK l _bookmark67 知識點：比較信息160 HYPERLINK l _bookmark68 知識點：注冊會計師對其他信息的責(zé)任161 HYPERLINK l _bookmark69 第二十章 企業(yè)內(nèi)部控制審計163 HYPERLINK l _bookmark70 第二十一章 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制166 HYPERLINK l _bookmark71 第二十二章 職業(yè)道德基本原則和概念框架172 HYPERLINK l _bookm

11、ark72 知識點：職業(yè)道德基本原則172 HYPERLINK l _bookmark73 知識點：注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用172 HYPERLINK l _bookmark74 第二十三章 審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求173第一章 審計概述知識點：審計定義與保證程度【2020 單 06B】下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（ ）。A.財務(wù)報表審計的目的是發(fā)現(xiàn)所有由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報 B.財務(wù)報表審計能夠提高財務(wù)報表的可信度C.財務(wù)報表審計能夠提供高水平的保證 D.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性【參考答案】A【參考解析】審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預(yù)期使用

12、者對財務(wù)報表的信賴程度，即以 合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。由于審計的固有限制，審 計無法發(fā)現(xiàn)所有由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報。【2014 單 22A】下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（ ）。審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求審計的目的是增強財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議 D.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性【答案】C【解析】審計的目標(biāo)是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強其可信度，但不涉及如何使用的建議；【2016 單 22】下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（ ）。A.審計

13、業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務(wù)報表D.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的【答案】無【解析】審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告，選項 A 錯誤；執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是說服性而非結(jié)論性的， 選項 D 錯誤。【2018 單 01】下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（ ）。A.財務(wù)報表審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵 B.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性C.財務(wù)報表審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求【答案】無【解析】審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理 保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建

14、議（選項 A 正確）。審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性。審計通常由具備專業(yè)勝任能力和獨立性的注冊會計師來執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨立 于被審計單位和預(yù)期使用者（選項 B 正確）。審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者，即審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求（選項 C 正確）?！?019 單 01A】下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）。 A.審計的目的是增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度店鋪公眾號1B.審計只提供合理保證，不提供絕對保證C.審計不涉及為如何利用信息提供建議D.審計的最終產(chǎn)品是審計報告和已審計財務(wù)報表【答案】D【解析】選項 D 錯誤，審計的最終產(chǎn)品是審計報告?！?015 單 01】

15、下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是（ ）A.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證 B.代編財務(wù)信息提供合理保證C.財務(wù)報表審閱提供有限保證D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證【答案】C【解析】選項 A 錯誤，鑒證業(yè)務(wù)可能提供合理保證也可能提供有限保證，并不一定均屬于高水平保證； 選項 B、D 錯誤，代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)儆谙嚓P(guān)服務(wù)，不提供保證水平。【2017單01】下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）。財務(wù)報表審計對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序C.財務(wù)報表審閱D.預(yù)測性財務(wù)信息審核【答案】B【解析】注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩種。鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其

16、他鑒證業(yè)務(wù)（包括預(yù)測性財務(wù)信息審核）。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。【2017單02】下列有關(guān)財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是（）。A.財務(wù)報表審計所需證據(jù)的數(shù)量多于財務(wù)報表審閱 B.財務(wù)報表審計提出結(jié)論的方式與財務(wù)報表審閱不同C.財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務(wù)報表審閱 D.財務(wù)報表審計提供的保證水平高于財務(wù)報表審閱【答案】C【解析】財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、 重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。財務(wù)報表審閱采用的證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，因此財務(wù)報

17、表審計采用的證據(jù)收集程序多于財務(wù)報表審閱。【2018 多 01】下列各項中，屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（ ）。A.財務(wù)報表審計B.財務(wù)報表審閱C.代編財務(wù)信息D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序【答案】AB【解析】代編財務(wù)信息和對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)儆谙嚓P(guān)服務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。店鋪公眾號2【2019 多 07A】下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（）。A.財務(wù)報表審計B.代編財務(wù)信息C.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序D.財務(wù)報表審閱【答案】BC【解析】注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。鑒證業(yè)務(wù)包括審計（選項 A）、審閱（選項 D）和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財務(wù)信息（選項 B）對財務(wù)信息執(zhí)行商定

18、程序（選項 C）等?！?018 多 01 憶】下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說法中，正確的有（）。A.合理保證是高水平的保證，有限保證是中等水平的保證 B.審計提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證C.合理保證所需證據(jù)的數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)的數(shù)量較少 D.合理保證以積極方式提出結(jié)論，有限保證以消極方式提出結(jié)論【答案】CD【解析】選項 B，依據(jù)中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第 3101 號歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)第四條的規(guī)定，其他鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證；選項 D，有限保證提供的是有意義水平的保證?！?020 多 01A】下列各項中，屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的有（

19、 ）。A.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)B.內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)C.審計和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)D.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)【參考答案】AB【參考解析】選項 C，其他鑒證業(yè)務(wù)可能提供合理保證，也可能提供有限保證；選項 D，財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證。知識點：審計要素【2020 單 08B】下列各項中，不屬于審計業(yè)務(wù)要素的是（ ）。A.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)B.審計報告C.財務(wù)報表D.審計準(zhǔn)則【參考答案】D【參考解析】對財務(wù)報表審計而言，審計業(yè)務(wù)要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財務(wù)報表、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、審計證據(jù)和審計報告?！?017多01】下列各項中，屬于審計業(yè)務(wù)要素的有（ ）。A.財務(wù)報表B.審計證據(jù)店鋪公眾號3C.財

20、務(wù)報表編制基礎(chǔ)D.審計報告【答案】ABCD【解析】審計要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財務(wù)報表（選項 A）、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)（選項 C）、審計證據(jù)（選項 B）和審計報告（選項 D）?！?019 多 08A】下列各項中，屬于審計業(yè)務(wù)要素的有（）。 A.財務(wù)報表編制基礎(chǔ)B.審計報告C.審計證據(jù)D.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人【答案】ABCD【解析】審計業(yè)務(wù)要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人（選項 D）、財務(wù)報表、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)（選項 A）、審計證據(jù)（選項 C）和審計報告（選項 B）【2012 單 03A】下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的審計證據(jù)不包括會計師

21、事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息 C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息D.在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計證據(jù)【答案】B【解析】選項 B 錯誤。審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見時使用的所有信息。包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息?！?014 單 06A】下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（ ）。A.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息 B.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息C.審計證據(jù)包括被審計單位聘

22、請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)【答案】D【解析】在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)，比如可能缺乏相關(guān)控制等；【2018 多 02】下列各項中，可能構(gòu)成審計證據(jù)的有（ ）。A.注冊會計師在本期審計中獲取的信息B.被審計單位聘請的專家編制的信息 C.注冊會計師在以前審計中獲取的信息D.會計師事務(wù)所接受業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息【答案】ABCD【解析】審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的（選項 A）。然而，審計證據(jù)還可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計中獲取的信息（選項 C）或會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取

23、的信息（選項 D）。被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據(jù)（選項 B）。店鋪公眾號4【2020 單 14A】下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（ ）。A.審計證據(jù)可能包括與管理層認(rèn)定相矛盾的信息 B.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)C.審計證據(jù)可能包括以前審計中獲取的信息D.審計證據(jù)可能包括被審計單位聘請的專家編制的信息【參考答案】B【參考解析】在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計 證據(jù)，可以被注冊會計師利用，選項 B 錯誤?！?014 單 25A】下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯誤的是（ ）。審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計

24、師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報 表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者委托人通常是財務(wù)報表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任如果責(zé)任方和財務(wù)報表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方【答案】D【解析】責(zé)任方(管理層)和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。比如非管理 層的普通員工也可能是財務(wù)報表預(yù)期使用者（買了上市公司的股票）；【2018 單 02】下列各方中，通常不屬于審計報告預(yù)期使用者的是（ ）。A.被審計單位的股東 B.被審計單位的管理層C.對被審計單位財務(wù)報表執(zhí)行審計的注冊會

25、計師 D.向被審計單位提供貸款的銀行【答案】C【解析】預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員。例如，企業(yè)向銀行貸款，銀行要 求企業(yè)提供一份反映財務(wù)狀況的財務(wù)報表，那么，銀行就是該審計報告的預(yù)期使用者（選項 D）；在上市公司財務(wù)報表審計中，預(yù)期使用者主要是指上市公司的股東（選項 A）。由于審計意見有利于提高財務(wù)報表的可信性，有可能對管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會成為預(yù)期使用者之一，但不 是唯一的預(yù)期使用者（選項 B）。例如，管理層是審計報告的預(yù)期使用者之一，但同時預(yù)期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機構(gòu)等?！?020 單 02A】下列有關(guān)審計報告預(yù)期使用者的說法中，

26、錯誤的是（）。A.注冊會計師可能無法識別所有的預(yù)期使用者 B.預(yù)期使用者不包括執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師 C.預(yù)期使用者不包括被審計單位的管理層D.預(yù)期使用者可能不包括被審計業(yè)務(wù)委托人【參考答案】C【參考解析】管理層是預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者?！?016 單 22】下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（ ）。B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項業(yè)務(wù)不屬于審計業(yè)務(wù)C.審計的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任店鋪公眾號5【答案】B【解析】審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，但是并不 能減輕被審計單

27、位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任，選項 C 錯誤；三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層、財務(wù)報表預(yù)期使用者（如果沒有三方關(guān)系人則不構(gòu)成審計業(yè)務(wù)）知識點：審計目標(biāo)【2012 多 07B】關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重 大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通【答案】AD【解析】注冊會計師執(zhí)行財務(wù)

28、報表審計工作的總體目標(biāo)包括（1）對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報 獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制 發(fā)表審計意見；（2）按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治 理層溝通，選項 AD 正確。【2014 單 20A】下列各項認(rèn)定中，與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關(guān)的是（ ）。A.完整性B.發(fā)生 C.截止D.權(quán)利和義務(wù)【答案】A【解析】完整性與列報與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關(guān)；【2013 單 19】下列有關(guān)具體審計目標(biāo)的說法中，正確的是（ ）。如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期

29、借款列報為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違 反了分類和可理解性目標(biāo)如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違 反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)【答案】D【解析】如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違背了期末賬戶余額及相關(guān)披 露認(rèn)定的分類及列報目標(biāo)，選項 A 錯誤；如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了列報目標(biāo)，選項 B 錯誤；如果

30、財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了分類及列報目標(biāo)，選項 C 錯誤。知識點：審計基本要求【2018 多 04】下列各項中，屬于審計基本要求的有（ ）。店鋪公眾號6遵守審計準(zhǔn)則遵守職業(yè)道德守則C.保持職業(yè)懷疑D.合理運用職業(yè)判斷【答案】ABCD【解析】四個選項均屬于審計基本要求的內(nèi)容?！?017 多 02 憶】下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有（ ）。A.誠信B.保密C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注【答案】ABCD【解析】與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保 密、良好職業(yè)行為【2012 多 05A】關(guān)于注冊會計

31、師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有（）。A.降低檢查風(fēng)險B.降低審計成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險【答案】ACD【解析】職業(yè)懷疑是注冊會計師綜合技能不可或缺的一部分，是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素；保持職業(yè)懷 疑有助于注冊會計師恰當(dāng)運用職業(yè)判斷，提高審計程序設(shè)計和執(zhí)行的有效性，降低審計風(fēng)險。保持職業(yè) 懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關(guān)重要；【2015 單 03】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（ ）。A.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān) B.職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑相

32、互矛盾的審計證據(jù)的可靠性 D.保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設(shè)計和執(zhí)行的有效性【答案】A【解析】職業(yè)懷疑與客觀和公正、獨立性兩項（A，并非所有）職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)，比如保密 就和職業(yè)懷疑無關(guān)?！?016 單 08】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（ ）。A.會計師事務(wù)所的業(yè)績評價機制會削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度 B.注冊會計師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力C.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑 D.保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的能力【答案】A【解析】會計師事務(wù)所的業(yè)績評價機制會促進或削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度

33、， 這取決于這些機制如何設(shè)計和執(zhí)行，選項 A 錯誤。店鋪公眾號7【2017單03】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維 B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信、并以此為前提計劃審計工作【答案】D【解析】職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層，注冊會計師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成 的判斷，也不能直接假定管理層和治理層缺乏誠信，故選項 D 錯誤。【2018 單 04】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（ ）。保持職業(yè)懷疑是注冊會計師

34、的必備技能注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑 C.保持職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素D.保持職業(yè)懷疑可以使注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯報【答案】D【解析】財務(wù)報表審計提供合理保證，不能提供絕對保證。合理保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo) 致的重大錯報，保持職業(yè)懷疑不能使注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯報，選項 D 錯誤?！?020 多 08A】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，正確的有（ ）。A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性 B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師鑒定文件記錄的真?zhèn)蜟.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對舞弊風(fēng)險因素保持警覺 D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑管理層的誠信

35、【參考答案】AC【參考解析】選項 B，審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關(guān)控制的有效性； 選項 D，職業(yè)懷疑沒有要求注冊會計師質(zhì)疑管理層的誠信，只是要求客觀評價管理層和治理層，不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷?！?016 單 05】下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（ ）。如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當(dāng)決 策的理由注冊會計師恰當(dāng)記錄與被審計單位就相關(guān)決策結(jié)論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的 可辯護性保持職業(yè)懷疑有

36、助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策【答案】D【解析】職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策，D 錯誤。【2017單04】下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。店鋪公眾號8職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心注冊會計師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計過程中作出的所有職業(yè)判斷 C.注冊會計師保持獨立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量D.注冊會計師工作的可辯護性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面【答案】B【解析】注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?，但是并非對其在審計過程中作出的所有職業(yè) 判斷均進行

37、書面記錄。【2017多02】下列各項中，通常需要注冊會計師運用職業(yè)判斷的有（）。確定財務(wù)報表整體的重要性確定審計工作底稿歸檔的最晚日期確定是否利用被審計單位的內(nèi)部審計工作D.評價審計抽樣的結(jié)果【答案】ACD【解析】確定重要性需要運用職業(yè)判斷，選項 A 正確；審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后 60 天內(nèi)，選項 B 不正確；確定是否利用被審計單位的內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計在被審計單位的地位， 以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度，內(nèi)部審計人員的勝任能力和內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制），而在這一過程中需要運用職業(yè)判斷，選項 C 正確；不管是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣

38、，兩種方法都要求注冊會計師在設(shè)計、選取和評價樣本時運用職業(yè)判斷，選項 D 正確。知識點：審計風(fēng)險【2012 單 04A】下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將 審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項認(rèn)定，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)D.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險【答案】A【解析】選項 A 錯誤。選項 A 屬

39、于“檢查風(fēng)險”的含義，即檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這 種錯報的風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報風(fēng)險的可能性。【2019 單 11A】下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）A.重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性 B.重大錯報風(fēng)險可進一步細分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險 D.注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風(fēng)險【答案】B【解析】認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)

40、險，選項 B 錯誤。店鋪公眾號9【2018 單 05】下列有關(guān)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的說法中，正確的是（ ）。A.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，獨立于財務(wù)報表審計而存在 B.財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險 C.注冊會計師無法單獨對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進行評估D.固有風(fēng)險始終存在，而運行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險【答案】A【解析】認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險（選項 B 錯誤）； 注冊會計師既可以對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進行單獨評估，也可以對其進行合并評估（選項 C 錯誤）；控制風(fēng)險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的

41、有效性，由于控制的固有局限性，某種程度的控 制風(fēng)險始終存在（選項 D 錯誤）?！?012 單 14B】關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險之間的關(guān)系，下列說法中， 正確的是（）。A.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者存在反向變動關(guān)系 B.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者存在正向變動關(guān)系 C.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者之和等于 100% D.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者沒有關(guān)系【答案】A【解析】選項 A 正確。在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險之間兩者存在反向變動關(guān)系?！?012 多 09B】下列各種做法中，能夠降低檢查風(fēng)險的有（）。A.恰當(dāng)設(shè)計審計

42、程序的性質(zhì)、時間安排和范圍 B.限制審計報告用途C.審慎評價審計證據(jù)D.加強對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復(fù)核【答案】ACD【解析】選項 ACD 均正確。檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，選項 B 限制審計報告用途無法降低檢查風(fēng)險?！?016 多 09】下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有（ ）。重大錯報風(fēng)險包括固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險注冊會計師應(yīng)當(dāng)將重大錯報風(fēng)險與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系【答案】無【解析】認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，選項 A 錯誤；財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險無法與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系，選項 B 錯誤?！?017單05】下

43、列有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。A.檢查風(fēng)險是指注冊會計師未通過審計程序發(fā)現(xiàn)錯報，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險 B.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性C.檢查風(fēng)險通常不可能降低為零D.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險【答案】A店鋪公眾號102021 年 CPA 小峰筆記配套真題審計 PAGE 13【解析】選項 A 屬于審計風(fēng)險的定義。檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險?！?013 多 07】如果注冊會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務(wù)報表整體的重要性，下列各項中， 正

44、確的有（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險【解析】A 不正確。如果注冊會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務(wù)報表整體的重要性，那么評估的重大錯報風(fēng)險上升，在審計風(fēng)險模型中重大錯報風(fēng)險與可接受檢查風(fēng)險呈反向變動關(guān)系，所以 A 選 項應(yīng)當(dāng)為注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險?！?018 單 01】下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（ ）。D.財務(wù)報表審計提供的合理保證意味著注冊會計師可以通過獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)消除審計風(fēng)險【答案】D【解析】審計固有限制導(dǎo)致注冊會計師不可能將審計風(fēng)險降至零，即無法消除審計風(fēng)險，選項 D 錯誤?！?018 多 03】下列各項中，導(dǎo)致審計固有限制的有（

45、）。A.許多財務(wù)報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性 B.注冊會計師的勝任能力可能不足夠C.注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到實務(wù)和法律上的限制 D.注冊會計師只能在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計工作【答案】ACD【解析】審計的固有限制源于：（1）財務(wù)報告的性質(zhì)（選項 A）；（2）審計程序的性質(zhì)（選項 C）；（3）在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要（選項 D）?！?019 單 06A】下列各項中，不屬于審計固有限制的來源的是（）。注冊會計師可能滿足于說服力不足的審計證據(jù)管理層可能不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的全部信息 C.注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到法律上的限制 D.管理層在編

46、制財務(wù)報表的過程中需要運用判斷【答案】A【解析】選項 A 錯誤，審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當(dāng)理由。審計的固有限制源于：（1）財務(wù)報告的性質(zhì)（選項 D）；（2）審計程序的性質(zhì)（選項 B、C）；（3）在合理的時間以合理的成本完成審計的需要?！?020 單 16A】下列各項中，不屬于審計的固有限制來源的是（）。管理層可能不提供注冊會計師要求的全部信息注冊會計師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要 C.注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估可能不恰當(dāng)D.管理層編制財務(wù)報表時需要作出判斷【參考答案】C店鋪公眾號【參考解析】審計

47、的固有限制源于：（1）財務(wù)報告的性質(zhì)；（2）審計程序的性質(zhì)；（3） 在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。選項 A 屬于審計程序的性質(zhì)；選項 B 在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要；屬于選項 D 屬于財務(wù)報告的性質(zhì)。店鋪公眾號【2020 單 11B】下列各項中，不屬于審計的固有限制來源的是（）。管理層可能不提供注冊會計師要求的全部信息注冊會計師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要 C.管理層編制財務(wù)報表時需要作出判斷D.注冊會計師可能沒有按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作【參考答案】D【參考解析】審計的固有限制源于：（1）財務(wù)報告的性質(zhì)；（2）審計程序的性質(zhì)；（3） 在合理的時間內(nèi)以

48、合理的成本完成審計的需要。第二章 審計計劃知識點：初步業(yè)務(wù)活動【2012 單 11B】下列各項中，不屬于審計項目初步業(yè)務(wù)活動的是（ ）。針對接受或保持客戶關(guān)系和 業(yè)務(wù)委托的評估程序確定項目組成員及擬利用的專家C.評價遵守職業(yè)道德守則的情況D.簽署審計業(yè)務(wù)約定書【答案】B【解析】選項 B 不正確。注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：一是針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；二是評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；三是就 審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見?！?014 單 09A】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（ ）。A

49、.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿D.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達成一致意見【答案】C【解析】C 選項屬于與前任注冊會計師溝通的內(nèi)容。初步業(yè)務(wù)活動包括：（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2）評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；（3）就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見；【2019 多 04A】下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動的有（）。 A.針對接受或保持客戶關(guān)系實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.確定審計范圍和項目組成員C.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位

50、達成一致 D.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況【答案】ACD【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序（選項 A）；（2）評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況（選項 D）；（3）就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見（選項 C）。【2018 多 04 憶】下列各項，會計師事務(wù)所在執(zhí)行客戶接受與保持程序時應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息的有（ ）。沒有信息表明客戶缺乏誠信具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力C.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時間和資源D.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求【答案】ABCD店鋪公眾號【解析】在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)

51、時，會計師事2021 年 CPA 小峰筆記配套真題審計務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行有關(guān)客戶接受與保持的程序，以獲取如下信息：（1）考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；（2）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；（3）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求?！?020 多 07A】在執(zhí)行接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的程序時，下列情形中，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托的有（）。有信息表明該客戶缺乏誠信會計師事務(wù)所與該客戶存在密切的商業(yè)關(guān)系C.會計師事務(wù)所與該客戶存在利益沖突D.會計師事務(wù)所不具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時間【參考答案】ABD【參考解析】在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新

52、業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行有關(guān)客戶接受與保持的程序，以獲取如下信息：（1）考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信（選項 A）；（2）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源（選項 D）；（3）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求（選項 B）；選項 C， 在接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)前，如果與客戶或第三方存在商業(yè)利益或關(guān)系，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價其所產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，如果采取防范 措施可以將不利影響降低至可接受的水平，此時可以承接業(yè)務(wù)。當(dāng)利益沖突對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不 利影響，并且采取防范措施無法消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃綍r，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕承接 某一特定業(yè)務(wù)，或者解除一個或多

53、個存在沖突的業(yè)務(wù)約定。【2020 多 06B】下列各項條件中，會計師事務(wù)所在接受客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備的有（ ）。A.具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的必要時間和資源能夠勝任該項業(yè)務(wù)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信【參考答案】ABCD【參考解析】在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時，會計 師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行有關(guān)客戶接受與保持的程序，以獲取如下信息：（1）考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；（2）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；（3）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求?！?013 多 09】為確定審計的前提條件是否存在，下列

54、各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有（）。A.確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否可接受的 B.確定被審計單位是否存在違反法律法規(guī)行為C.確定被審計單位的內(nèi)部控制是否有效D.確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任【答案】AD【解析】審計的前提條件，是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層 對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認(rèn)同。選項 A 和 D 正確?！?014 多 03A】為了確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達成一致意見。下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，正確的有（ ）。管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制

55、財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映店鋪公眾號142021 年 CPA 小峰筆記配套真題審計管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯 報管理層應(yīng)當(dāng)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所 有信息管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān) 人員【答案】ABCD【解析】以上均屬于管理層責(zé)任，是?？键c；【2018 單 03】下列各項中，不屬于財務(wù)報表審計的前提條件的是（ ）。A.管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報 B.管理層按照適用的財

56、務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映C.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報 D.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件【答案】C【解析】執(zhí)行審計工作的前提是指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任：按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）（選項 B）；設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報（選項A）；向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取 審計證據(jù)時不受限制

57、地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員（選項 D）?！?020 單 12A】下列各項因素中，注冊會計師在確定財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時通常無需考慮的是（）。編制財務(wù)報表的目的注冊會計師是否充分了解財務(wù)報告編制基礎(chǔ) C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ) D.被審計單位的性質(zhì)【參考答案】B【參考解析】在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列 相關(guān)因素：第一，被審計單位的性質(zhì)；第二，財務(wù)報表的目的；第三，財務(wù)報表的性質(zhì)（例如，財務(wù)報 表是整套財務(wù)報表還是單一財務(wù)報表）；第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)?！?016 單 03】下列有關(guān)審計

58、業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯誤的是（ ）。審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師的責(zé)任和管理層的責(zé)任如果集團公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，則無須向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約 定書對于連續(xù)審計，注冊會計師可能不需要每期都向被審計單位致送新的審計業(yè)務(wù)約定書 D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前確定審計的前提條件是否存在【答案】B【解析】如果集團公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮相關(guān)因素后，決定是否需 要向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書，選項 B 錯誤。店鋪公眾號152021 年 CPA 小峰筆記配套真題審計【2019 單 03A】下列各項中，通常無需包含在審計業(yè)務(wù)約定書中

59、的是（）。A.財務(wù)報表審計的目的與范圍B.管理層和治理層的責(zé)任C.出具審計報告的日期D.用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)【答案】C【解析】審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍（選項 A）；注冊會計師的責(zé)任；管理層的賁任（選項 B）；指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（選項 D）；提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能 不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明?！?014 多 01A】在注冊會計師完成審計業(yè)務(wù)前，被審計單位提出將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項變更理

60、由中，注冊會計師通常認(rèn)為合理的有（ ）。A.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響 B.對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解C.管理層對審計范圍施加限制D. 由于超出被審計單位控制的情形導(dǎo)致審計范圍受到限制【答案】AB【解析】無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制，通常認(rèn)為是不合理的變更業(yè)務(wù)理 由，因此選項 CD 錯誤。【2018 多 06】下列各項中，通?？梢宰鳛樽兏鼘徲嫎I(yè)務(wù)的合理理由的有（ ）。A.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響B(tài).客觀因素導(dǎo)致審計范圍受到限制C.委托方對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解 D.管理層對審計范圍施加限制【答案】AC【解析】無論是管理層施加的還是其他情況