1、2022初級經(jīng)濟(jì)法新教材根底班四十八第二單元稅款征收（考點4）稅款征收的保證措施0責(zé)令繳納Z加收滯納金稅款征收的保障措施目責(zé)令提供納稅擔(dān)保采取稅收保全措施。采取強(qiáng)制執(zhí)行措施保證、抵押、質(zhì)押 扣押、查贏物 拍賣、變甚物I日欠稅清繳。稅收優(yōu)先權(quán)。阻止出境1.責(zé)令繳納 （1）欠稅從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納 所擔(dān)保的稅款的，山稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。對存在欠稅行為的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令其先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。逾期 仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采

2、取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。（提示）滯納金按日加收，日收取標(biāo)準(zhǔn)為滯納稅款的萬分之五。加收滯納金的起止時間:自稅款法定繳納期限屆滿 “次口 ” 起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款“之口 ”止。（2）對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及蛔從事經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅 額，責(zé)令其繳納應(yīng)納稅款。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)有依據(jù)認(rèn)為生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有躲避納稅義務(wù)行為,可在規(guī)定的納稅期限之前責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅 款。逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取其他稅款征收措施。（考題單項選擇題）甲公司按照規(guī)定最晚應(yīng)于2022年8月15日繳納應(yīng)納稅款180000元，甲公司遲遲未繳。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé) 令其

3、于當(dāng)年9月30日前繳納，并按日加收滯納稅款0.5%。的滯納金。甲公司直到當(dāng)年10月10日才納稅款。計算甲公司應(yīng)繳納 滯納金金額的以下算式中，正確的選項是（）。2021年180000 X16+30+10X0. 5%。二5040元180000X10X0. 5%o=900 元180000X30X0. 5%。二2700元D. 180000 X17+30X0.5%。二4230元（答案）A（露析）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。加收滯納金的 起止時間為8月16日含至10月10日含,共計二16+30+10=56天。.責(zé)令提供納稅擔(dān)保（1）適用納稅擔(dān)保的情形

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)有依據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有躲避納稅義務(wù)行為的，在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng) 納稅款；在限期內(nèi)覺察納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,責(zé)成納稅人 提供納稅擔(dān)保。欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的。稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。（2）納稅擔(dān)保的范圍納稅擔(dān)保范圍包含稅款、滯納金和完成稅款、滯納金的費(fèi)用。（3）擔(dān)保方法（納稅保證、納稅抵押、納稅質(zhì)押）納稅保證納稅擔(dān)保生效納稅擔(dān)保從稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅擔(dān)保書簽字蓋章之日起生效納稅保證方法納稅保

5、證為連帶責(zé)任保證,納稅人和納稅保證人對所擔(dān)保的遛 及滯納金承擔(dān)連竹責(zé)任納稅保證期間保證期間為納稅人應(yīng)繳納稅款期限屆滿之H起60H 0納稅保證期 間內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)未通知納稅保證人繳納稅款及滯納金以承擔(dān)擔(dān)保責(zé) 任的，納稅保證人免除擔(dān)保責(zé)任履行保證責(zé)任的期限納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅通知書之日起15日內(nèi)履行保證責(zé)任,繳納稅款及滯納金復(fù)習(xí)重點納稅抵押（解釋）納稅抵押是指納稅人或納稅擔(dān)保人“不轉(zhuǎn)移對可抵押財產(chǎn)的占有,將該財產(chǎn) 作為稅款及滯納金的擔(dān)保納稅擔(dān)保書和納稅 擔(dān)保財產(chǎn)清單納稅擔(dān)保書和納稅擔(dān)保財產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān) 確認(rèn)納稅抵押生效納稅抵押財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)辦理抵押物登記。納稅抵押自抵押物

6、登記之日起 生效抵押權(quán)完成納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)未繳清稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法 拍賣、變賣抵押物，變價抵繳稅款、滯納金續(xù)表續(xù)表納稅質(zhì)押（解釋）納稅質(zhì)押是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，納稅人或納稅擔(dān)保人將其動產(chǎn)或權(quán)利憑證移交稅 務(wù)機(jī)關(guān)占有,將該動產(chǎn)或權(quán)利憑證作為稅款及滯納金的擔(dān)保。納稅質(zhì)押分為動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán) 利質(zhì)押納稅質(zhì)押生效納稅質(zhì)押自納稅擔(dān)保書和納稅擔(dān)保財產(chǎn)清單經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)和“質(zhì)物移交之曰起生效納稅質(zhì)押解除納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳清稅款及滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅 人繳清稅款及滯納金之日起3個工作日內(nèi)返還質(zhì)物,解除質(zhì)押關(guān)系質(zhì)權(quán)完成納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)未繳清稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法 拍賣、變賣

7、質(zhì)物，抵繳稅款、滯納金（考題1 單項選擇題）依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定，以下各項中，不屬于納稅擔(dān)保方法的是。2022年A.納稅質(zhì)押B.納稅留置C.納稅保證D.納稅抵押（答案）B（是題2 單項選擇題）依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定，以下各項中，不屬于納稅擔(dān)保范圍的是。2022年A.罰款B.滯納金C.稅款D.完成稅款、滯納金的費(fèi)用（答案）A（善題3 單項選擇題）依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定，以下情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的是（ ）o 2022 年A.納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的 B.納稅人按照規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置C.納稅人開具與實際經(jīng)營業(yè)

8、務(wù)情況不符的發(fā)票D.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處分款的決定不服，需要申請行政復(fù)議（答案）A.與取稅收保全措施（1）適用稅收保全的前提條件稅務(wù)機(jī)關(guān)有依據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有躲避納稅義務(wù)行為。納稅人躲避納稅義務(wù)的行為發(fā)生在規(guī)定的納稅期之前，以及在責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保后，納稅人不能提供納稅擔(dān)保。復(fù)習(xí)重點經(jīng)縣以上稅務(wù)局分局局長批準(zhǔn)O（2稅收保全的措施凍結(jié)賬戶書窗捻知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)“凍結(jié)”納稅人” 的金額相當(dāng)于“應(yīng)納稅款” 的存3畝押、查封財產(chǎn)“捫押、查封” “納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款”的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。（3）不適用稅收

9、保全的財產(chǎn)個人及其所扶養(yǎng)家屬，維持生活必需的住宅和用品不包含機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者 一荻外的住宅；單價5000元以下的其他生活用品。（4保全措施期限稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施（1）適用情形從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān) 保的稅款，山稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，“逾期仍未繳納” 的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局分局局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取 強(qiáng)制執(zhí)行措施。（提示）采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的對象既可以是納稅人、捫繳義務(wù)人，也可以是納稅擔(dān)保人。（2）強(qiáng)制執(zhí)行的措施強(qiáng)制扣款書面通知其開戶銀行或者其

10、他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。拍賣、變賣依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（3）強(qiáng)制執(zhí)行范圍稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。對納稅人 已繳納稅款，但拒不繳納滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以單獨對納稅人應(yīng)繳未繳的滯納金采取強(qiáng)制措施。個人及其所扶養(yǎng)家屬“維持生活必需的住宅和用品不包含機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者 一姒外的住宅不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi);稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品,不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。（總結(jié)）保全措施VS強(qiáng)制執(zhí)行措施比較工程保全措施強(qiáng)制執(zhí)行措施不同點

11、對象。 不同納稅人納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人“措施”不 同“凍結(jié)銀行存款從存款中“扣繳稅款“查封、扣押財產(chǎn)“拍賣、變賣財產(chǎn)“范圍“ 不同“應(yīng)納稅額“稅額 + “滯納金續(xù)表相同點“程序”相同縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)不適用的情形相同個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住宅和用品，不在執(zhí)行范圍 之內(nèi)。但不包含“機(jī)動車、“金銀飾品、“古玩字畫、“豪 華住宅或“一處以外的住宅單價在5000元以下的其他生活用品不在執(zhí)行范圍內(nèi)（考題1 單項選擇題）依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對個人及其所扶養(yǎng)家 屬維持生活必需的住宅和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。對單價在肯定金額以

12、下的其他生活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措 施。該金額為。2022年5000 元10000 元20220 元15000 元（答案）A（考題2 ,多項選擇題）稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對個體工商戶業(yè)主王某采取稅收保全措施，王某的以下財產(chǎn)中，可以采取稅收保全 措施的有。2022年 TOC o 1-5 h z A.價值20萬元的小汽車B.價值10萬元的金銀首飾C.價值2022元的電視機(jī)D.維持自己生活必需的唯般住宅（答案）AB（善題3 -多項選擇題）依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定，以下各項中，屬于稅收保全措施的有。2022年A.拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財產(chǎn)B.責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保C.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅

13、人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D.扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品（答案）CD（考題4 多項選擇題）依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定，以下各項中，屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施的有（）o2021年A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.書面通知納稅人開戶銀行從納稅人的存款中扣繳稅款C.依法拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，以拍賣所得抵繳稅款D.通知出境治理機(jī)關(guān)阻擋欠繳稅款的納稅人出境（答案）BC.欠稅清繳（1）離境清繳欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。（2）稅收代位權(quán)和撤銷權(quán)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或

14、者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn) 而受讓人了解該情形,對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。復(fù)習(xí)重點欠稅匯報納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可 以請求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報;未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加 清算。納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報,并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的

15、納稅人繼續(xù)履行未 帶“責(zé)任。納稅人繼續(xù)履行未 帶“責(zé)任。行的納稅義務(wù);納稅人分立時未繳清稅款的,分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)“連欠繳稅款5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報。6. 稅收優(yōu)先權(quán)（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán),法律另有規(guī)定的除外。（2）納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的,稅收應(yīng)領(lǐng)先于抵押權(quán) 質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。（3）納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。7.阻擋出境欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納

16、金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知 出境治理機(jī)關(guān)阻擋其出境。（相關(guān)鏈接）交羸稅豪的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或 者提供擔(dān)保。（考題1 單項選擇題）依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定，以下各項中，屬于稅款征收保證措施的是。C2022 年、2022年A.查賬征收 B.稅務(wù)行政復(fù)議C.稅收保全 D.自行申報（答案）C（考題2 單項選擇題）依據(jù)（稅收征收治理法）的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅款征收保證措施不包含（）。C2022 年A.責(zé)令繳納B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保C.取消稅收優(yōu)惠 D.采取稅收保全措施（答案）C（考題3 單項選擇題）甲公司未繳納稅款和滯納

17、金共計50萬元，其法定代表人需要出境參加重要會議，但未提供納稅擔(dān)保，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅款征收措施是。2021年A.書面通知甲公司開戶銀行凍結(jié)相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.書面通知甲公司開戶銀行從其存款中扣繳稅款C.直接阻擋甲公司法定代表人出境D.通知出境治理機(jī)關(guān)阻擋甲公司法定代表人出境（答案）D（考點5）稅款征收的其他規(guī)定復(fù)習(xí)重點.稅款的退還（1）納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)覺察后,應(yīng)當(dāng)自覺察之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)。（2）納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)覺察多繳稅款的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款 利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起加旦內(nèi)查實并辦理

18、退還手續(xù)。（提示）加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包含依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。退 稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計冢.稅款的補(bǔ)繳和追征（1）因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義 務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。（2）因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特 別情況的，追征期可以延長到5年。（解釋）特別情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤,未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款， 累計數(shù)額在10萬元以上的。（提示1）補(bǔ)繳和追征稅款、滯納金的期限，白納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之口起計算。（提示2）對偷稅（逃稅）、抗稅、騙稅的，稅