1、2022年內(nèi)部控制工作問(wèn)題總結(jié)及整改新形式下，行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制，是順應(yīng)現(xiàn)代管理發(fā)展的需要，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要措施，也是貫徹落實(shí)中央關(guān)于黨風(fēng)廉政建設(shè)和_工作新部署、新要求、扎緊制度籠子的需要，在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，單位內(nèi)部控制工作還存在諸多問(wèn)題。一、內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題1.內(nèi)部控制觀念淡薄，對(duì)內(nèi)控制度缺乏正確的認(rèn)識(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)還不到位，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，重發(fā)展、輕控制，對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏基本了解，把內(nèi)部控制僅看成是財(cái)務(wù)部門(mén)的事。對(duì)建立內(nèi)部控制缺乏積極性、主動(dòng)性。2.內(nèi)部控制制度不完善，缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控制度體系內(nèi)控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，僅局限于

2、財(cái)務(wù)管理制定、會(huì)計(jì)核算管理制定，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行和監(jiān)督等問(wèn)題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控發(fā)揮不出應(yīng)有效果。3.缺乏必要的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控力度不夠，監(jiān)督考核機(jī)制不到位，內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會(huì)計(jì)部門(mén)平行，依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有給予足夠的重視和支持。內(nèi)部審計(jì)僅限于對(duì)財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性分析，以及做出客觀公正的評(píng)價(jià)。4.外部監(jiān)督對(duì)單位內(nèi)部控制健全性和有效性的監(jiān)督檢查不夠目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財(cái)政、審計(jì)部門(mén)，大多偏重于對(duì)單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，較少對(duì)被審計(jì)單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)

3、行加以實(shí)質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系完善失去外部推動(dòng)力和約束機(jī)制。二、內(nèi)部控制的整改措施1.增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)與內(nèi)控責(zé)任單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居于主導(dǎo)地位。按照會(huì)計(jì)法和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。但要真正確立起單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，還必須強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人及一些相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。2.建立健全內(nèi)控制度根據(jù)會(huì)計(jì)法、內(nèi)部控制規(guī)范及相關(guān)部門(mén)對(duì)健全和完善內(nèi)

4、部控制的要求，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要建立合適的內(nèi)部控制制度。找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點(diǎn)，重視倫理道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的單位文化氛圍。對(duì)于預(yù)算管理、資金撥付與費(fèi)用支出管理、報(bào)銷(xiāo)審批程序以及對(duì)錯(cuò)誤核算與錯(cuò)誤支出的糾正等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面，確定單位自控的重點(diǎn)和目標(biāo)，設(shè)立合理的_結(jié)構(gòu)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和關(guān)系，為每個(gè)_劃分責(zé)任權(quán)限，明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，因事設(shè)人，視能授權(quán)，責(zé)任到位，且責(zé)權(quán)對(duì)等，以增加_的控制意識(shí)。3.加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督重視內(nèi)部審計(jì)控制，真正落實(shí)責(zé)任制，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的順利、有效運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)控制是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的再控制。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)將會(huì)計(jì)控制制度作為審計(jì)評(píng)審對(duì)象，通

5、過(guò)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的定期檢查和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的漏洞和隱患，尤其是要針對(duì)發(fā)展中財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)核算上出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況，認(rèn)真研究，不斷發(fā)現(xiàn)和改正問(wèn)題，可以把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，防止經(jīng)濟(jì)違規(guī)，這是對(duì)單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況的再監(jiān)督，也是保護(hù)員工的主要措施。4.提高人員素質(zhì)單位內(nèi)部控制的成敗關(guān)鍵在于工作人員素質(zhì)的高低程度，其素質(zhì)控制的目的在于保證工作人員具有愛(ài)崗敬業(yè)的品質(zhì)和勤奮、有效的工作能力，從而保證內(nèi)部控制有效實(shí)施。它對(duì)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)有更高要求，不僅要求專(zhuān)業(yè)技術(shù)性、政策性、法制性強(qiáng)，并且還需要有一定的職業(yè)道德水準(zhǔn)。5.建立財(cái)務(wù)狀況預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、評(píng)價(jià)和預(yù)警系統(tǒng)

6、。通過(guò)一系列指標(biāo)的橫向和縱向數(shù)據(jù)比較，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作中潛在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)報(bào)，提出控制措施，將可能萌發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以化解。內(nèi)部控制是一項(xiàng)不斷推陳出新、任重而道遠(yuǎn)的工作，隨著時(shí)代的不斷變化，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的修改，以達(dá)到其有效性，切實(shí)控制各種漏洞的發(fā)生。第二篇。中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策現(xiàn)如今，越來(lái)越多的中小企業(yè)在市場(chǎng)中涌現(xiàn)，每個(gè)中小企業(yè)中都會(huì)存在內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度有利于中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟，使企業(yè)更好地發(fā)展。但是，不容樂(lè)觀的是，一些中小企業(yè)的內(nèi)部控制并不完善，在市場(chǎng)中生存非常艱難，不利于中小企業(yè)的發(fā)展，所以，當(dāng)務(wù)之急是研究中小企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析。1

7、中小企業(yè)的特點(diǎn)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善，我國(guó)的中小企業(yè)逐步建立了內(nèi)部控制制度。建立有效的內(nèi)部制度，有助于中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保資產(chǎn)的完整性，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。我國(guó)的中小型企業(yè)大多數(shù)為民營(yíng)企業(yè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人的態(tài)度決定了其對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視程度。除此之外，我國(guó)中小企業(yè)員工較少，規(guī)模較小，員工管理機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)。2中小企業(yè)內(nèi)部控制原則2-1有效性原則企業(yè)負(fù)責(zé)人必須重視內(nèi)部控制制度的實(shí)施，監(jiān)督內(nèi)控制度在企業(yè)中有效的執(zhí)行，否則再完善的內(nèi)部控制也只是存在于形式之中。2-2互相牽制性原則企業(yè)采用交叉審核的方法，讓企業(yè)員工互相核對(duì)工作的進(jìn)行情況或者一項(xiàng)工作由兩個(gè)及兩個(gè)人以上共同完成，這樣可以防止舞弊的行

8、為出現(xiàn)。3中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題3-1中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全現(xiàn)如今，雖然中小企業(yè)存在內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度尚不完善。其主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，中小企業(yè)存在會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象。由于一些中小企業(yè)沒(méi)有建立合理的考核制度和獎(jiǎng)懲制度，從而極大削減了員工在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)的自覺(jué)性。除此之外，大部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到偷稅漏稅、粉飾業(yè)績(jī)的目的，指使會(huì)計(jì)人員做假賬，導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬目混亂、會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象出現(xiàn)。第二，資產(chǎn)控制不嚴(yán)謹(jǐn)。中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控制度時(shí)過(guò)度重視錢(qián)財(cái)方面而忽略了對(duì)員工本身素質(zhì)的控制，致使財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)了一些弊端：資金的使用沒(méi)有規(guī)劃性。一方面，中小企業(yè)過(guò)度重視現(xiàn)金，多數(shù)現(xiàn)金并沒(méi)有投入到企

9、業(yè)中，使現(xiàn)金失去了本身的價(jià)值和企業(yè)失去資金再創(chuàng)造的機(jī)會(huì)。另一方面，中小企業(yè)亂用資金，導(dǎo)致需要資金時(shí)出現(xiàn)資金不足的情況。缺少一套完善的賒銷(xiāo)政策。中小企業(yè)在收回賬款方面控制不嚴(yán)格，使一些應(yīng)收賬款不能及時(shí)地收回，從而出現(xiàn)資金收回難的問(wèn)題。存貨控制不嚴(yán)謹(jǐn)。多數(shù)中小企業(yè)缺少完整的存貨管理制度，出現(xiàn)存貨浪費(fèi)、資金呆滯等問(wèn)題。第三，經(jīng)營(yíng)控制制度不健全。在經(jīng)營(yíng)管理上，大部分中小企業(yè)并沒(méi)有建立適合于企業(yè)本身的管理方式。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，中小企業(yè)在國(guó)家的（范本）法律法規(guī)規(guī)定下缺乏合法性。3-2中小企業(yè)內(nèi)部實(shí)施缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制中小企業(yè)的內(nèi)控制度需要在監(jiān)督的情況下實(shí)施，以防有漏洞得不到修復(fù)的情況出現(xiàn)。我國(guó)的企業(yè)監(jiān)督分為

10、外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。對(duì)于外部監(jiān)督，我國(guó)形成了政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的監(jiān)督體系。但是外部監(jiān)督針對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)講并沒(méi)有很大的意義，效果并不令人滿意。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督，我國(guó)的企業(yè)都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但有些企業(yè)把內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)在財(cái)務(wù)部下，而內(nèi)部審計(jì)中最重要的是財(cái)務(wù)信息的審計(jì)，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，使其不能充分發(fā)揮應(yīng)有的職能，導(dǎo)致一些經(jīng)辦人員利用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督不力的漏洞收受_等。3-3中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平較低一是沒(méi)有科學(xué)的管理制度。在生產(chǎn)管理方面：部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在局限性，并沒(méi)有滲透到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)中，企業(yè)的內(nèi)控秩序出現(xiàn)了紊亂的狀態(tài)，沒(méi)有規(guī)范生產(chǎn)管理制度，極大阻礙了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。在企

11、業(yè)用人方面：中小企業(yè)最主要的特點(diǎn)為家族式企業(yè)，管理者與職工之間存在_關(guān)系或者朋友關(guān)系，這對(duì)企業(yè)管理非常不利。除此之外，中小企業(yè)往往忽視員工的繼續(xù)教育問(wèn)題，制約了員工能力的提高，使得中小企業(yè)極度缺乏人才。二是管理者的管理水平偏低。管理者在企業(yè)發(fā)展中取得成就并且依據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)能力和冒險(xiǎn)精神不斷積累著成功的經(jīng)驗(yàn)。但是對(duì)一些文化程度較低的管理者而言，市場(chǎng)是企業(yè)發(fā)展最重要的部分，從而忽視了有效的內(nèi)控制度的關(guān)鍵企業(yè)的經(jīng)理和員工，使得中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不足，造成企業(yè)的管理不當(dāng)。在中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過(guò)程中，需要把獲利作為根本目的，而達(dá)到獲利的主要途徑就是擁有更多的客戶，滿足客戶的需要并留住

12、客戶，這才是中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中最為關(guān)鍵的生存法則。3-4中小企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，一些中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程與大型企業(yè)基本相同，但是，中小企業(yè)不足的是員工較少，往往出現(xiàn)一人身兼多職的情況，缺乏崗位的牽制性，從而造成中小企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足。不光如此，一些中小企業(yè)的管理人員本身就缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)控制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，因此，把對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，而參與內(nèi)控管理的也只有財(cái)務(wù)人員而已。4改進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施4-1完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度首先，中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的激勵(lì)制度，在員工為企業(yè)付出努力取得成果的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)采取獎(jiǎng)勵(lì)的方式鼓勵(lì)

13、員工，調(diào)動(dòng)員工的積極性。除此之外，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督，提高員工的法律意識(shí)，保護(hù)自己的合法權(quán)益，做到“不做假賬”，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。其次，嚴(yán)格管理企業(yè)資金。針對(duì)中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)工作方面出現(xiàn)的弊端，有幾點(diǎn)建議：合理使用資金，中小企業(yè)在使用資金進(jìn)行再創(chuàng)造的同時(shí)要保證企業(yè)資金的日常周轉(zhuǎn)。嚴(yán)格控制庫(kù)存現(xiàn)金，做到不做支現(xiàn)金，日清月結(jié)。制定一套完整的賒銷(xiāo)政策。中小企業(yè)解決流動(dòng)資金匱乏的主要途徑是加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，提高資金的使用效率。企業(yè)對(duì)于能收回還沒(méi)收回的應(yīng)收賬款應(yīng)采取催收的方法及時(shí)收回，對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)了的不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)作為壞賬及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。加強(qiáng)對(duì)存貨的管理。作為中小企業(yè)，對(duì)于在

14、生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢料邊角料，企業(yè)應(yīng)采取“廢物”再利用的方法，避免不必要的損耗，減少資源浪費(fèi)，提高資源利用率，有利于降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。對(duì)于存貨等財(cái)產(chǎn)物資，采購(gòu)員應(yīng)進(jìn)行合理采購(gòu)，倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查并由記錄人員進(jìn)行記錄，避免存貨積壓在庫(kù)或存貨丟失現(xiàn)象出現(xiàn)。最后，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，中小企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循國(guó)家的（范本）財(cái)經(jīng)法規(guī)，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性，使企業(yè)能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。4-2強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督針對(duì)于外部監(jiān)督，我國(guó)的政府和社會(huì)應(yīng)該建立適用于中小企業(yè)的監(jiān)督體系，把中小企業(yè)與大型企業(yè)區(qū)別開(kāi)來(lái)。例如，財(cái)政部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)檢查和監(jiān)督中小企業(yè)的內(nèi)部控制或者政府加大執(zhí)法力度嚴(yán)格

15、監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行。針對(duì)內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性最為關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)既可以監(jiān)督內(nèi)部控制是否在有效的執(zhí)行，還可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的漏洞并改善漏洞。例如：企業(yè)可以進(jìn)行不定期審計(jì)，這樣有利于發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為并遏制違法違規(guī)行為的發(fā)生。4-3加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制管理一方面，建立科學(xué)的管理制度。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)本身的企業(yè)特點(diǎn)制定一套完善的內(nèi)部控制制度，針對(duì)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)調(diào)整管理_機(jī)構(gòu)，改進(jìn)人員設(shè)置，建立一個(gè)對(duì)企業(yè)極為有利的管理_結(jié)構(gòu)。同時(shí)，做到以人為本，人力資源對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制具有推動(dòng)作用。中小企業(yè)應(yīng)該注重員工的招聘，對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)、繼續(xù)教育以及法制教育，增加員工

16、的法律知識(shí)，提高員工的能力和職業(yè)道德，使企業(yè)擁有更多的人才，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。另一方面，提高管理者的管理水平。企業(yè)管理者應(yīng)學(xué)會(huì)用科學(xué)的方法對(duì)公司進(jìn)行管理，不能只靠自己多年以來(lái)的經(jīng)驗(yàn)，可以通過(guò)參加培訓(xùn)或閱讀一些成功者的書(shū)籍不斷加強(qiáng)自己在管理方面的能力，使管理能力符合現(xiàn)代化社會(huì)，與時(shí)俱進(jìn)，讓自己的企業(yè)能夠穩(wěn)穩(wěn)地立足于這激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。4-4提高中小企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)加強(qiáng)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)并懂得內(nèi)部控制的真正意義，使管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)控控制對(duì)企業(yè)的重要性。（范本）加強(qiáng)所有員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制并不是只針對(duì)于會(huì)計(jì)部門(mén)，而是針對(duì)于整個(gè)企業(yè)建立的，企業(yè)的管理者以及所有員工都要參與到內(nèi)部

17、控制之中。5結(jié)論中小企業(yè)的健康發(fā)展，有利于確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，促進(jìn)市場(chǎng)的繁榮，保證社會(huì)的穩(wěn)定。而中小企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，就必須建立并且有效實(shí)施內(nèi)部控制制度。所以，在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，中小企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)建立符合企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度，建造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并在公司管理者的監(jiān)督下實(shí)施。除此之外，我國(guó)的政府也應(yīng)積極給予中小企業(yè)幫助，為中小企業(yè)創(chuàng)造更多的有利條件，同時(shí)，針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)，制定相關(guān)的法律條文保障中小企業(yè)的利益。在政府、社會(huì)的幫助下以及中小企業(yè)不斷的改進(jìn)中，逐步改善內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，使中小企業(yè)發(fā)展擁有更好的前景。企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策摘

18、要：隨著我國(guó)_市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，中小企業(yè)這一作為在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。但是，經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，由于中小企業(yè)自身存在的特點(diǎn)，中小企業(yè)中存在著諸多問(wèn)題。如：中小企業(yè)的_結(jié)構(gòu)較為單一，業(yè)務(wù)性質(zhì)簡(jiǎn)單、管理基礎(chǔ)存在著明顯的不足與薄弱性。這些問(wèn)題的存在，在很大程度上嚴(yán)重影響著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展壯大、生存問(wèn)題的影響尤為嚴(yán)重。本文將就_公司內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行解析，并提出相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制、中小企業(yè)、解決問(wèn)題一、引言中小企業(yè)要想在眾多企業(yè)發(fā)展浪潮中屹立不倒，經(jīng)營(yíng)出自己企業(yè)的本色，通過(guò)一定的控制制度改善企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，那么完善內(nèi)部控制

19、是眾多中小企業(yè)在前進(jìn)道路上該走的一步。由于中小企業(yè)內(nèi)部控制不完善、不建全，加上外部環(huán)境的惡化，以至于企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)失敗、違法經(jīng)營(yíng)以及會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題，嚴(yán)重影響了我國(guó)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的效率，也影響了我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革以及市場(chǎng)化改革的進(jìn)度。因此，在網(wǎng)絡(luò)化、信息化程度日益加深的今天，加強(qiáng)中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制勢(shì)在必行，內(nèi)部控制的好壞決定了企業(yè)的成敗。二、內(nèi)部控制理論概述（一）內(nèi)部控制的概念與基本要素1.內(nèi)部控制的概念。內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)/監(jiān)事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)可靠和完整、資產(chǎn)的安全完整、遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求的一系

20、列控制活動(dòng)。2.內(nèi)部控制基本要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督與檢查五大要素是企業(yè)內(nèi)部控制制定并實(shí)行成與敗的關(guān)鍵。（1.）內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱(chēng)，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。（2.）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制的成敗的關(guān)鍵。（3.）控制措施是企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。（4.）信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保

21、信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行，確保_得到及時(shí)妥善處理。（5.）監(jiān)督與檢查包括日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督（1）日常監(jiān)督指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；（2）專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、_結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。（二）內(nèi)部控制目的在社會(huì)化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制

22、約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著?？梢哉f(shuō)，內(nèi)部控制的健全與否，是單位經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用：保護(hù)資產(chǎn)安全完整及有效使用、保證信息存在、可靠和及時(shí)提供、保證各項(xiàng)方針制度和措施的執(zhí)行、控制成本費(fèi)用以求企業(yè)更大地盈利、預(yù)防控制錯(cuò)誤或舞弊及時(shí)進(jìn)行糾正、保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序高效地進(jìn)行、保證堅(jiān)決履行國(guó)家的（范本）各種法律任務(wù)。三、_公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題（一）公司簡(jiǎn)介_(kāi)公司成立于_年_月，主要經(jīng)營(yíng)配件的銷(xiāo)售，設(shè)備維修，是_公司的子公司，為集團(tuán)整機(jī)銷(xiāo)售和保障后期服務(wù)成立的。（二）公司內(nèi)部存在問(wèn)題內(nèi)部控制是_公司控制的重要組成

23、部分，公司主要從控制內(nèi)部環(huán)境抓起，內(nèi)部控制環(huán)境是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境第一、企業(yè)管理者都是通過(guò)自己的意識(shí)和認(rèn)知經(jīng)營(yíng)企業(yè)，內(nèi)部控制到底是什么，也許他們都不清楚，而且他們自己估計(jì)也不想知道，這樣就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)告存在各種紕漏和問(wèn)題，然而等到企業(yè)發(fā)展逐漸出現(xiàn)問(wèn)題已經(jīng)無(wú)法挽回了。同時(shí)加上管理層對(duì)于內(nèi)部控制的意識(shí)比較薄弱，他們認(rèn)為內(nèi)部控制是無(wú)關(guān)緊要的，雖然確實(shí)是建立了內(nèi)部控制制度，但是其執(zhí)行的也不到位，做的也只是表面文章，內(nèi)部控制從根本上還只是流于形式；第二、企業(yè)雖然在形式上設(shè)置了股東大會(huì)。董事

24、會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，而且在公司章程中也明確了各個(gè)管理層的工作職責(zé)，但是在實(shí)際運(yùn)作中，又出現(xiàn)人為的控制現(xiàn)象，股東大會(huì)等也難以形成良好的氛圍。第三、企業(yè)文化建設(shè)意識(shí)也比較薄弱，企業(yè)文化建設(shè)沒(méi)有得到重視，沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是企業(yè)對(duì)運(yùn)行情況的監(jiān)控也完全依賴于外部審計(jì)，不能夠正確的評(píng)價(jià)各種部門(mén)和員工的工作績(jī)效，內(nèi)部控制制度沒(méi)有起到實(shí)際的作用。（二）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)先進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的評(píng)估，才能做出相對(duì)于正確額決策，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)逐漸發(fā)展壯大，獲取利益的同時(shí)就要面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也逐漸發(fā)生改變，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。完善的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制才能保證內(nèi)部控制有效的實(shí)行

25、。企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)，由于從業(yè)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍逐漸擴(kuò)大，對(duì)于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)根本沒(méi)有跟上節(jié)奏，會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)就會(huì)有所下滑，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)做支持，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)構(gòu)也可有可無(wú)了，不能夠保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制機(jī)制的發(fā)揮。企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有提到應(yīng)有的高度，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，應(yīng)對(duì)突然事件的能力都還有待加強(qiáng)。（三）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督者企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，企業(yè)雖然設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其都隸屬同一個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)，從形式上內(nèi)部審計(jì)就缺乏了該有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)部審計(jì)的職能上來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用就是核實(shí)一下各月的賬目是否出現(xiàn)差錯(cuò)，在另一些方面還存在很多問(wèn)題，再加上企業(yè)都只

26、是為了應(yīng)付某些機(jī)關(guān)的檢查才設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，沒(méi)有把握機(jī)會(huì)把其用到實(shí)處。社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督是外部監(jiān)督體系的組成部分，企業(yè)規(guī)模較小，監(jiān)督體系是根據(jù)上市公司情況設(shè)立的，從而使得其存在很多的問(wèn)題。比如說(shuō)正確的財(cái)務(wù)信息和每個(gè)部門(mén)今年的效益，我們都看不出來(lái)，有這樣的監(jiān)督體系也相當(dāng)于沒(méi)有。（四）缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)企業(yè)管理層要想清晰的領(lǐng)導(dǎo)各級(jí)員工，內(nèi)部控制活動(dòng)就可以滿足這個(gè)條件，這樣從另一方面又體現(xiàn)了完善的內(nèi)部控制給企業(yè)帶來(lái)的好處。針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定控制活動(dòng)，從而起到對(duì)于企業(yè)各個(gè)層面都實(shí)行有效控制，這樣企業(yè)才能有條不紊的發(fā)展經(jīng)營(yíng)。然而企業(yè)的內(nèi)部控制制度都有很大的問(wèn)題，沒(méi)有逐級(jí)往下，而且很多應(yīng)該具體的操作和業(yè)務(wù)出

27、現(xiàn)的問(wèn)題也不能展現(xiàn)出來(lái)，同時(shí)也因?yàn)闆](méi)有規(guī)范的授權(quán)審批制度，企業(yè)很多不相容的職務(wù)也沒(méi)有進(jìn)行有效的分離。同時(shí)企業(yè)還存在著經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理也不是很規(guī)范，崗位權(quán)限也存在很多的問(wèn)題，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果沒(méi)有達(dá)到。三、加強(qiáng)_公司內(nèi)部控制的措施（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)第一條：銷(xiāo)售方面：提供收入確認(rèn)的合理依據(jù)1.現(xiàn)銷(xiāo)現(xiàn)銷(xiāo)的配件及修理費(fèi)，要求客戶在原銷(xiāo)售訂單上或車(chē)間維修單上簽字，以確認(rèn)配件及維修費(fèi)，一同轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)。2.賒銷(xiāo)a.在訂單上客戶簽字確認(rèn)此配件。b.銷(xiāo)售訂單后必須附有客戶的欠條加蓋公章或手印。c.銷(xiāo)售費(fèi)用_，必須客戶簽字的車(chē)間維修單作為附件。3.建立應(yīng)收債權(quán)定期對(duì)賬和催收清理制度，將回款與銷(xiāo)售業(yè)績(jī)考核掛鉤

28、。4.建立客戶檔案并及時(shí)更新信息，對(duì)其信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，制定合理的信用政策，降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。5.與客戶簽訂的合同都要保留原件，并由專(zhuān)人保管合同，合同編號(hào)連續(xù)，不得重復(fù)編號(hào)，客戶和公司各一份，并將原件及時(shí)交財(cái)務(wù)，合同保管人復(fù)印留存一份。第二條：采購(gòu)方面：1.建立供應(yīng)商檔案，專(zhuān)員管理供應(yīng)商資料，并及時(shí)更新供應(yīng)商信息；2.采購(gòu)合同由專(zhuān)員保管，必須為原件；3.采購(gòu)訂單、驗(yàn)收單、材料入庫(kù)單按順序連續(xù)編號(hào)，不得重復(fù)；4.付款審批要執(zhí)行到位；5.定期與供應(yīng)商對(duì)賬，及時(shí)取得專(zhuān)用_；第三條：存貨管理1.采購(gòu)入庫(kù)環(huán)節(jié)采購(gòu)時(shí)，采購(gòu)部門(mén)按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃確定經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量和安全庫(kù)存量，報(bào)主管

29、審批。簽訂合同時(shí)，確保存貨采購(gòu)合同在授權(quán)下進(jìn)行。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，保證存貨采購(gòu)數(shù)量、品種、質(zhì)量與合同相符，準(zhǔn)確安全入庫(kù)。結(jié)算時(shí)，財(cái)會(huì)部門(mén)接庫(kù)房通知承付貨款，經(jīng)嚴(yán)格審核后，依法辦理付款手續(xù)。各部門(mén)要對(duì)存貨的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和庫(kù)存進(jìn)行日常核算，定期與其他相關(guān)部門(mén)進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬、賬表、賬物相符，保證存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)資料真實(shí)準(zhǔn)確。內(nèi)部稽核人員要對(duì)存貨的內(nèi)控措施進(jìn)行審核評(píng)價(jià)。2.領(lǐng)用環(huán)節(jié)領(lǐng)用時(shí)，生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)核定后的領(lǐng)用計(jì)劃填制限額領(lǐng)料單，由負(fù)責(zé)人審批簽字后方可向庫(kù)房領(lǐng)料。發(fā)出時(shí)，倉(cāng)庫(kù)保管須審核領(lǐng)料單。雙方檢查數(shù)量和質(zhì)量，確認(rèn)無(wú)誤后簽字。材料發(fā)出后，保管人員按規(guī)定真實(shí)記錄存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)；并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表

30、定期送往財(cái)務(wù)部門(mén)。按規(guī)定對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，編制存貨盤(pán)點(diǎn)表。3.改善庫(kù)存結(jié)構(gòu)，提高物資周轉(zhuǎn)率，加速資金周轉(zhuǎn)對(duì)所有存貨按abc庫(kù)存分類(lèi)法進(jìn)行管理。通過(guò)abc分類(lèi)后，抓住重點(diǎn)存貨，控制一般存貨，制定較合理的存貨管理計(jì)劃，從而有效地控制存貨庫(kù)存，減少儲(chǔ)備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。abc法是根據(jù)存貨的重要程度，將其分為a、b、c三種類(lèi)型的方法。a類(lèi)存貨品種占全部存貨的_%_%，資金占存貨總額的_%左右，對(duì)a類(lèi)存貨實(shí)行重點(diǎn)管理。計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)訂貨量和訂貨點(diǎn)，盡可能適當(dāng)增加訂購(gòu)次數(shù)，減少存貨積壓，減少昂貴的存儲(chǔ)費(fèi)用和大量資金占用；同時(shí)，可為該類(lèi)存貨分別設(shè)置永續(xù)盤(pán)存卡片，用以加強(qiáng)日?？刂?。b類(lèi)存貨為一般存貨，

31、品種占全部存貨的_%_%，資金占存貨總額的_%左右，宜實(shí)行日常管理。對(duì)b類(lèi)存貨的控制，與a類(lèi)存貨大致相同，但為了節(jié)省存儲(chǔ)和管理成本，不必像a類(lèi)那樣要求嚴(yán)格，定期進(jìn)行概括性檢查方可。c類(lèi)存貨品種占全部存貨的_%_%，資金占存貨總額的_%左右。c類(lèi)存貨數(shù)量多、單價(jià)低、存貨成本也較低，一般采用較為簡(jiǎn)化的方法進(jìn)行管理，也可適當(dāng)增加每次訂貨數(shù)量，減少全年的訂貨次數(shù)。4.定期分析存貨庫(kù)齡編制存貨庫(kù)齡，定期（如。每季度）召開(kāi)庫(kù)齡分析會(huì)議，應(yīng)有財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售部、采購(gòu)部、計(jì)劃部、售后服務(wù)部等相關(guān)部門(mén)人員參加，分析存貨庫(kù)齡的合理性，對(duì)于庫(kù)齡較長(zhǎng)的存貨，考慮是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，并采取進(jìn)一步解決辦法，將公司的損失降至

32、最低。5.充分利用先進(jìn)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)存貨資金信息化、科學(xué)化管理利用企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（erp），企業(yè)能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)企業(yè)的資金、貨物、人員和信息等資源進(jìn)行全方位高效集中的自動(dòng)化管理，提高工作效率，增強(qiáng)快速反應(yīng)能力，最大限度地堵塞漏洞，降低庫(kù)存。企業(yè)利用電子商務(wù)增加了企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各環(huán)節(jié)對(duì)市場(chǎng)變化反應(yīng)靈敏度的特點(diǎn)，使存貨最優(yōu)化，減少庫(kù)存、節(jié)約成本。第四條、財(cái)務(wù)1.應(yīng)（預(yù)）收賬款新設(shè)二級(jí)科目“未開(kāi)票”，并根據(jù)不同的客戶下設(shè)三級(jí)明細(xì)科目，分客戶核算【如：當(dāng)確認(rèn)當(dāng)期未開(kāi)票收入時(shí)，借：應(yīng)收賬款-未開(kāi)票-a客戶，貸：營(yíng)業(yè)收入-未開(kāi)票收入等；當(dāng)對(duì)該客戶開(kāi)票時(shí)，借：應(yīng)收賬款-a客戶，貸：應(yīng)收賬款-未開(kāi)票-a客戶】

33、這樣可以有效避免重復(fù)確認(rèn)收入的錯(cuò)誤；建立應(yīng)收債權(quán)定期對(duì)賬和催收清理制度，將回款與銷(xiāo)售業(yè)績(jī)考核掛鉤；建立客戶檔案，對(duì)其信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，制度合理的信用政策，降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。2.應(yīng)付職工薪酬（1）工資以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)月工資當(dāng)月計(jì)提，同時(shí)對(duì)銷(xiāo)售人員的提成、機(jī)手的工資進(jìn)行計(jì)提。（2）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)新設(shè)二級(jí)科目“應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”，并下設(shè)五險(xiǎn)（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)）等三級(jí)明細(xì)科目，先計(jì)提再支付。（3）福利費(fèi)根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)期發(fā)生時(shí)，據(jù)實(shí)列支，不計(jì)提。3.往來(lái)管理同一單位在不同科目同時(shí)掛賬，相同性質(zhì)的對(duì)沖，及時(shí)清理長(zhǎng)期掛賬往來(lái)。4.費(fèi)用對(duì)本

34、期形成的暫時(shí)性差異，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。6.盈余公積根據(jù)當(dāng)期審定的凈利潤(rùn)的_%調(diào)整本期及以前年度應(yīng)計(jì)提的盈余公積。第五條：其他文件：_公司規(guī)章制度、_投資集團(tuán)有限公司差旅費(fèi)開(kāi)支管理規(guī)定、財(cái)務(wù)收支審批授權(quán)管理規(guī)定配件銷(xiāo)售及其收款內(nèi)控管理制度資幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度（二）提高全體員工對(duì)內(nèi)部控制的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)管理層作為領(lǐng)導(dǎo)首先做好表率作用，起先帶頭對(duì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)知識(shí)有所了解，或者說(shuō)是了然于心，這樣他們的意識(shí)才會(huì)加強(qiáng)，也才會(huì)讓他們對(duì)于一些明確的法律知識(shí)有所_，才能建立良好的信息溝通渠道，內(nèi)部控制人員素質(zhì)有所提高了，那學(xué)習(xí)內(nèi)部規(guī)章的意識(shí)也就越強(qiáng)了。執(zhí)行和監(jiān)督還得人來(lái)做，正確的觀念和員工的素質(zhì)高低很大

35、程度上影響著內(nèi)部控制的成敗。（三）加強(qiáng)中小企業(yè)文化建設(shè)企業(yè)文化作為一種全新的管理理念，它把企業(yè)目標(biāo)管理和員工管理相結(jié)合，各職員是企業(yè)文化的一部分，企業(yè)管理者了解他們的個(gè)_好，一切企業(yè)利益都從員工的角度想一想，看看其是否對(duì)他們?cè)斐捎绊懀缓笤賵?zhí)行，同時(shí)維持好領(lǐng)導(dǎo)與員工之間良好的關(guān)系。企業(yè)文化可以促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，可以激勵(lì)企業(yè)員工提高業(yè)績(jī)，規(guī)范自身行為，同時(shí)，也可以提高顧客的滿意程度，增強(qiáng)公司的凝聚力，樹(shù)立企業(yè)的良好形象，還能為企業(yè)起到廣告宣傳的作用。（四）建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)各部門(mén)的監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展情況和領(lǐng)導(dǎo)者制定的內(nèi)部控制是否適合本企業(yè)發(fā)展從這兩方面來(lái)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在其

36、中起的作用，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中還是具有很大的作用的。從內(nèi)部審計(jì)的范圍分析，內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)很重要，其可能是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的命脈。先從簡(jiǎn)單的開(kāi)始做起幫助企業(yè)創(chuàng)建一些有利的程序，然后才能是預(yù)期的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，這就要求審計(jì)人員不是只局限于監(jiān)督，還要通過(guò)相應(yīng)的檢查與評(píng)估，從而發(fā)現(xiàn)其中的缺陷，這樣才能進(jìn)一步提出解決的方案，以確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。（五）加強(qiáng)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)我們要做的就是加強(qiáng)自己的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)發(fā)現(xiàn)，俗話說(shuō)早發(fā)現(xiàn)早治療，要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理里面，提高自身的意識(shí)，而且要能夠分辨風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能對(duì)癥下藥。對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要以防范為主，通過(guò)制定的相

37、關(guān)章規(guī)章制度減輕企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以選拔優(yōu)秀的評(píng)估人才成立機(jī)構(gòu)，制定制度和方法，這樣在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)是才能想出相應(yīng)的對(duì)策來(lái)解決。五、處理好企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問(wèn)題（一）協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系內(nèi)部控制的目標(biāo)就是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，二者都要求將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作由不同機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。對(duì)此，企業(yè)可以對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，從工作內(nèi)容、目標(biāo)、要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面，將內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，避免職能交叉、資源浪費(fèi)、重復(fù)勞動(dòng)，降低企業(yè)管理成本，提高工作效

38、率和效果。（二）協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與其他管理體系的關(guān)系內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)企業(yè)管理，與其他管理體系相輔相成、密不可分，是企業(yè)管理的重要組成部分。企業(yè)現(xiàn)有管理體系的設(shè)計(jì)、運(yùn)行以及審核認(rèn)證需要遵循已經(jīng)發(fā)布的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的原則和要求并不矛盾。在實(shí)際工作中，個(gè)別企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)與管理體系運(yùn)行發(fā)生沖突，原因可能是企業(yè)采用的方式方法出現(xiàn)了偏差，如簡(jiǎn)單照搬內(nèi)部控制應(yīng)用指引的規(guī)定，沒(méi)有考慮企業(yè)的實(shí)際情況，為控制而控制，導(dǎo)致控制設(shè)計(jì)不合理，出現(xiàn)控制過(guò)度或控制冗余；也可能是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，不愿意受到更多的牽制和監(jiān)督，從而以影響經(jīng)營(yíng)效率和目標(biāo)為借口，

39、拒絕必要的內(nèi)部控制；等等。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足管理現(xiàn)狀，全面梳理各項(xiàng)管理制度和管理體系，從管理體制、機(jī)制以及落實(shí)各級(jí)權(quán)利責(zé)任等方面，將內(nèi)部控制的要求融入各項(xiàng)管理體系中，形成內(nèi)部控制的長(zhǎng)效機(jī)制，使內(nèi)部控制真正為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)；應(yīng)當(dāng)從總體目標(biāo)出發(fā)，通過(guò)培訓(xùn)教育提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部控制的要求納入績(jī)效考核體系以加強(qiáng)執(zhí)行；可以利用信息技術(shù)固化業(yè)務(wù)流程，提高業(yè)務(wù)處理效率和信息共享水平，從而盡可能減少內(nèi)部控制與其他經(jīng)營(yíng)管理體系的沖突。（三）權(quán)衡內(nèi)部控制的實(shí)施成本與預(yù)期效益聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)是建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是檢驗(yàn)內(nèi)部控制有效性的重要手段和有力保證。內(nèi)部控

40、制審計(jì)費(fèi)用是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的成本，企業(yè)應(yīng)安排相應(yīng)經(jīng)費(fèi)確保審計(jì)工作的及時(shí)、有效開(kāi)展。內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)區(qū)別于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的獨(dú)立業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂單獨(dú)的業(yè)務(wù)約定書(shū)。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)權(quán)衡審計(jì)成本與審計(jì)效益，在業(yè)務(wù)約定書(shū)中明確有關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)資源的投入和審計(jì)質(zhì)量提出明確要求。（四）確定內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)查找并糾正企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的缺陷，是開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要工作，是不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。由于企業(yè)所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、發(fā)展階段、風(fēng)險(xiǎn)偏好等存在差異，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定

41、。企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范及其配套指引，結(jié)合企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險(xiǎn)水平等因素，研究確定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)確定的內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)從定性和定量的角度綜合考慮，并保持相對(duì)穩(wěn)定。通過(guò)不斷的實(shí)踐，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，形成一套行之有效的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定方法。企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制監(jiān)督檢查中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生原因，并提出整改方案，采取適當(dāng)形式向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者管理層報(bào)告。對(duì)于重大缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中進(jìn)行披露。三、結(jié)束語(yǔ)公司已經(jīng)根據(jù)基本規(guī)范、評(píng)價(jià)指引及其他相關(guān)法律法規(guī)的要求，對(duì)公司截至_年_月_日的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行

42、的有效性進(jìn)行了自我評(píng)價(jià)，取得了預(yù)期的效果。公司對(duì)納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)與事項(xiàng)均已建立了內(nèi)部控制，并得以有效執(zhí)行，達(dá)到了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)，不存在重大缺陷。內(nèi)部控制與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整，公司將繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，促進(jìn)公司健康、可持續(xù)發(fā)展。參考文獻(xiàn)第四篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者id有提示）最新會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，都是近期寫(xiě)作論上市公司關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)以某鋼鐵司為例對(duì)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化問(wèn)題的分析探討民營(yíng)上市公司投資行為與效率研究

43、某銀行盈利能力研究某公司成本費(fèi)用控制研究完善內(nèi)部控制預(yù)防舞弊行為木材企業(yè)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)以某公司為例會(huì)計(jì)職業(yè)判斷在固定資產(chǎn)準(zhǔn)則中的運(yùn)用某公司資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及優(yōu)化研究我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)治理和內(nèi)部控制的探討以_集團(tuán)為例企業(yè)并購(gòu)估價(jià)過(guò)程中現(xiàn)金流量法的應(yīng)用研究中小企業(yè)融資瓶頸及對(duì)策探討民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究淺談我國(guó)上市公司無(wú)形資產(chǎn)的信息披露問(wèn)題淺析中小企業(yè)項(xiàng)目投資中的問(wèn)題與對(duì)策投資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題探討某公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建關(guān)于我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型的思考企業(yè)產(chǎn)品成本控制的研究以某公司為例上市公司內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)企業(yè)并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析基于海爾集團(tuán)的并購(gòu)案例研究青島海信電器股份有限公司綜合財(cái)務(wù)分析銀行理財(cái)產(chǎn)

44、品的投資風(fēng)險(xiǎn)及其防范淺析我國(guó)高校債務(wù)的現(xiàn)狀、成因及對(duì)策我國(guó)個(gè)人所得稅改革探討某公司信用政策設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的研究論中小企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題審計(jì)過(guò)程中的舞弊形式及原因分析財(cái)務(wù)比率在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用以某公司為例對(duì)某建筑公司應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策研究淺談企業(yè)的存貨管理-以百特年華服飾有限公司為例新企業(yè)所得稅制對(duì)企業(yè)盈余管理的影響淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和對(duì)策企業(yè)所得稅法與所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異與協(xié)調(diào)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制問(wèn)題研究商譽(yù)會(huì)計(jì)研究“先診療后結(jié)算”付費(fèi)模式下醫(yī)院內(nèi)部控制的研究以某醫(yī)院為例論我國(guó)個(gè)人收入差距與稅收調(diào)控對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露現(xiàn)狀的研究關(guān)于企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)的會(huì)計(jì)問(wèn)

45、題研究會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者id有提示）我國(guó)企業(yè)跨國(guó)并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系及控制對(duì)策研究作業(yè)成本管理在流程工業(yè)企業(yè)的應(yīng)用研究論股票籌資目標(biāo)成本管理在現(xiàn)代制造業(yè)企業(yè)的運(yùn)用探討維維公司盈余質(zhì)量分析內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制的探討我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理問(wèn)題探析企業(yè)內(nèi)部制度的設(shè)計(jì)研究中小物流企業(yè)成本管理策略研究以某物流公司為例商業(yè)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理研究資產(chǎn)減值準(zhǔn)則在企業(yè)運(yùn)用的研究謹(jǐn)慎性原則在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用某公司固定資產(chǎn)管理研究或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)政策問(wèn)題探析民間金融對(duì)中小企業(yè)融資支持的研究論全面收益理念在我國(guó)會(huì)計(jì)中的應(yīng)用我國(guó)上市公司并購(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)體

46、系的探討某公司戰(zhàn)略成本管理研究某貿(mào)易公司融資困境及對(duì)策分析公允價(jià)值計(jì)量在我國(guó)銀行業(yè)的運(yùn)用及思考論管理會(huì)計(jì)在中國(guó)發(fā)展的影響因素建材企業(yè)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)以某水泥廠為例小微企業(yè)籌資問(wèn)題的研究中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)探討中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題及措施某投資公司會(huì)計(jì)誠(chéng)信研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)視角下建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所法律風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制基于因子分析法對(duì)我國(guó)上市商業(yè)銀行績(jī)效的實(shí)證研究上市公司對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的選擇研究企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模式研究關(guān)于借款費(fèi)用準(zhǔn)則的思考我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的問(wèn)題與對(duì)策研究分析性復(fù)核在某化纖公司審計(jì)中的應(yīng)用研究淺析民營(yíng)酒店預(yù)算控制目標(biāo)成本管理在_公司的應(yīng)用研究寶潔市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)審

47、計(jì)分析我國(guó)cc電子商務(wù)模型下稅收征管問(wèn)題研究基于現(xiàn)金流量表的某公司收益質(zhì)量分析商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究萬(wàn)科集團(tuán)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究淺談新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者id有提示）87存貨會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響88企業(yè)表外籌資問(wèn)題的研究89某公司股票期權(quán)問(wèn)題研究90促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究91某電氣公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計(jì)92上市公司會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題研究93某房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制的研究94新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)商業(yè)銀行影響的研究95淺談企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策以_賽飛電器有限公司為例96公允價(jià)值在我國(guó)運(yùn)用的相關(guān)問(wèn)題研究97

48、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理的影響98某家居科技公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究_對(duì)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)信息披露的探討100以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制研究_對(duì)中小型制造企業(yè)如何應(yīng)用作業(yè)成本管理的研究102如何防范審計(jì)過(guò)程中的舞弊行為103中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建以某熱電公司為例104美的電器公司應(yīng)收賬款管理研究105基于主成分分析方法的我國(guó)造紙行業(yè)上市公司盈利能力分析106資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理的影響研究107我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈管理研究以碧桂園企業(yè)為例108小型微利企業(yè)償債能力問(wèn)題研究109作業(yè)成本法在民營(yíng)企業(yè)中的應(yīng)用以某機(jī)械加工廠為例110上市公司會(huì)計(jì)信息舞弊的成因分析111上市公司績(jī)效評(píng)價(jià)方法應(yīng)用

49、研究以某公司為例112會(huì)計(jì)舞弊的甄別與防范113論中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略114上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題研究115增值稅的相關(guān)會(huì)計(jì)問(wèn)題研究116“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)企業(yè)影響的研究117從成本與收益角度看企業(yè)誠(chéng)信118我國(guó)上市公司“零現(xiàn)金股利”現(xiàn)象探析119論公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)120高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的會(huì)計(jì)問(wèn)題研究121電商企業(yè)發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策分析122增值稅轉(zhuǎn)型及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響123論_電機(jī)公司的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性124我國(guó)房地產(chǎn)上市公司融資結(jié)構(gòu)與公司績(jī)效的研究125某科技公司融資與金融創(chuàng)新研究126我國(guó)股權(quán)激勵(lì)對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)影響的研究127公司存貨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范以某公司為例128環(huán)境績(jī)效

50、審計(jì)問(wèn)題研究129上市公司非財(cái)務(wù)信息披露存在的問(wèn)題與對(duì)策130民營(yíng)上市公司投資行為與效率研究會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者id有提示）131天使投資新創(chuàng)企業(yè)融資新模式132上市公司內(nèi)部控制披露情況研究以某集團(tuán)為例133審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的比較、計(jì)量與管理134我國(guó)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者薪酬激勵(lì)的問(wèn)題與對(duì)策135我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的動(dòng)機(jī)研究136我國(guó)高校教育成本核算存在的問(wèn)題及對(duì)策思考137某紡織公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的研究138基于某公司非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)的公允價(jià)值研究139華美閥門(mén)有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析140論我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題與對(duì)策141我國(guó)民航業(yè)財(cái)務(wù)

51、風(fēng)險(xiǎn)管理的研究142淺談海一角裝潢公司固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題143某軋輥公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及對(duì)策研究144我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題研究145中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系研究146淺析會(huì)計(jì)舞弊及風(fēng)險(xiǎn)防范147我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理改進(jìn)研究148我國(guó)企業(yè)降低成本費(fèi)用的方法與途徑探討以朗科科技企業(yè)為例_所有者權(quán)益變動(dòng)表在財(cái)務(wù)分析中的作用研究150_公司在財(cái)務(wù)杠桿運(yùn)用中存在的誤區(qū)及其改進(jìn)151某水泥公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究152中小企業(yè)債務(wù)融資的風(fēng)險(xiǎn)及其防范以某公司為例153基于核心競(jìng)爭(zhēng)力的某汽_司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇研究154企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃研究155資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的分析156成長(zhǎng)型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析及其控

52、制157我國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范158某科技公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其控制159中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究160國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的研究161某公司內(nèi)部控制研究162股權(quán)激勵(lì)會(huì)計(jì)問(wèn)題探討163某公司應(yīng)收賬款管理的研究164某建設(shè)監(jiān)理公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制研究165論企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制166新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下提高上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的對(duì)策探討167我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策168某食品公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的敏感性因素的分析研究169內(nèi)部控制理論的發(fā)展對(duì)我國(guó)健全內(nèi)部控制的啟示170企業(yè)并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控研究171基于生命周期理論的某公司融資策略研究172上市公司盈余管理探析173

53、基于價(jià)值鏈管理視角下的紡織行業(yè)成本控制研究_對(duì)我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的研究會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者id有提示）175高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的評(píng)價(jià)研究176國(guó)外環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露對(duì)我國(guó)的啟示177中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)崗位設(shè)計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策178促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究179sap與用友erp系統(tǒng)中相關(guān)模塊比較研究180存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)報(bào)表盈余質(zhì)量影響的案例研究181房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策存在的問(wèn)題及對(duì)策研究182我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息透明度的問(wèn)題及建議183服裝生產(chǎn)企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)與存貨內(nèi)部控制設(shè)計(jì)以某服裝加工廠為例184鼓勵(lì)節(jié)能減排的稅收政策探討185我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)

54、信息披露研究186我國(guó)家電業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理研究187某彩塑公司存貨管理問(wèn)題研究188信息不對(duì)稱(chēng)與中小企業(yè)融資方式選擇189注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)收費(fèi)現(xiàn)狀及對(duì)策研究以某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為例_支持再生資源行業(yè)發(fā)展的稅收政策的研究191淺析我國(guó)中小企業(yè)供應(yīng)鏈融資192會(huì)計(jì)處理方法選擇在納稅籌劃中的應(yīng)用研究193會(huì)計(jì)信息失真研究194yhd公司應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題及對(duì)策研究195伊利公司財(cái)務(wù)狀況的分析與評(píng)價(jià)_對(duì)內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考197一汽轎車(chē)股份有限公司的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分析與防范198某水泥公司營(yíng)運(yùn)資金和經(jīng)營(yíng)績(jī)效的實(shí)證研究199中小企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策200基于營(yíng)運(yùn)資本需求的企業(yè)償債能力分析以某公司為例

55、第五篇：貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策中圖分類(lèi)號(hào)：f233文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a文章編號(hào)：1002-5812（_）14-0055-03摘要。貨幣資金循環(huán)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，作為企業(yè)的“血液”，合理的貨幣資金內(nèi)部控制制度是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基本條件，同時(shí)也是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。對(duì)于工程項(xiàng)目建設(shè)來(lái)說(shuō)，貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)高，加上監(jiān)控的難度高，很容易造成挪用、浪費(fèi)、流失，致使企業(yè)損失，不利于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，構(gòu)建完善的工程建設(shè)貨幣資金內(nèi)部控制體系顯得至關(guān)重要?；诖?，本文在借鑒與吸收已有貨幣資金控制研究成果的基礎(chǔ)上，運(yùn)用貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)理論，以大通公路工程公司為案例，重點(diǎn)分析了該公司貨幣資金內(nèi)部控

56、制問(wèn)題，并結(jié)合該公司的資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)模式，提出了貨幣資金內(nèi)部控制優(yōu)化體系，同時(shí)也為同行業(yè)提供一定的參考價(jià)值。關(guān)鍵詞：貨幣資金預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部監(jiān)督幣資金是企業(yè)賴以生存的命脈，企業(yè)對(duì)貨幣資金運(yùn)動(dòng)控制貫穿了企業(yè)所有運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，一旦貨幣資金內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)的活動(dòng)將無(wú)法正常有序展開(kāi)。因此，如何有效地分配有限的貨幣資金，最大化其利用效率，帶動(dòng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的提高并為企業(yè)帶來(lái)更多效益，是企業(yè)多年來(lái)一直研究的課題。大通公路工程公司是_市公路管理局下屬的國(guó)有企業(yè)，作為公路工程施工企業(yè)，由于企業(yè)大部分運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都是圍繞公路工程展開(kāi)的，工程耗資巨大，而且資金鏈一旦中斷便會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目工程中斷或者是質(zhì)量無(wú)法得到保證，

57、后果嚴(yán)重，因此對(duì)于貨幣資金內(nèi)部控制的_度要比其他企業(yè)更高一些。公路施工企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制具有工程建設(shè)資金風(fēng)險(xiǎn)大、工程資金支出項(xiàng)目繁多、監(jiān)督檢查需要主動(dòng)性等特點(diǎn)。然而，大通公路工程公司在貨幣資金的內(nèi)部控制中存在著預(yù)算控制不夠完善、風(fēng)險(xiǎn)控制力度不足、貨幣資金使用和控制不夠規(guī)范、內(nèi)部監(jiān)督制度形同虛設(shè)等問(wèn)題，加強(qiáng)其貨幣資金內(nèi)部控制，在一定程度上保證資金的安全穩(wěn)定，有利于保證公路建設(shè)工程的完成，有利于推動(dòng)全面建設(shè)小康社會(huì)。一、大通公路工程貨幣資金內(nèi)部控制的問(wèn)題分析（一）貨幣資金預(yù)算控制不夠完善資金預(yù)算制度是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展、提高資金利用效率的重要保證，是控制、審計(jì)、監(jiān)督、考核的基本依據(jù)。大通公路工

58、程公司近些年開(kāi)始實(shí)施預(yù)算控制，但因執(zhí)行的時(shí)間并不長(zhǎng)且對(duì)如何進(jìn)行預(yù)算管理了解不足，因而在預(yù)算編制、執(zhí)行以及監(jiān)督方面存在一些問(wèn)題。首先，預(yù)算編制方法不夠科學(xué)，內(nèi)容不夠具體。大通公路工程公司資金預(yù)算編制方法采用增量預(yù)算法，即依據(jù)公司原有已竣工類(lèi)似項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況和道路里程的不同調(diào)整原有預(yù)算，編制新的工程項(xiàng)目資金預(yù)算，但是由于兩工程相隔時(shí)間比較長(zhǎng)，公司內(nèi)外部環(huán)境相差較大，造成新的預(yù)算不能與工程實(shí)際相匹配。此外，公司工程部門(mén)在編制預(yù)算時(shí)沒(méi)有將范圍擴(kuò)展至施工各環(huán)節(jié)，工程立項(xiàng)書(shū)的金額也過(guò)于概算，不便_和考核。其次，預(yù)算執(zhí)行不力。雖然大通公路工程公司已編制資金來(lái)源預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等，但對(duì)工程資金支出并未足夠重視

59、。企業(yè)預(yù)算批準(zhǔn)下達(dá)后，作為預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的工程部并未認(rèn)真_實(shí)施，未將預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到各部門(mén)、各環(huán)節(jié)。而且由于公司未建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，未對(duì)相關(guān)部門(mén)及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查和考評(píng)。（二）貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)控制力度不足大通公路工程公司管理層重視生產(chǎn)管理，忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，公司也沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，在實(shí)際工作中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)的能力較低。在公司日常經(jīng)營(yíng)管理中以增立項(xiàng)目、承攬工程為中心，往往幾個(gè)項(xiàng)目同時(shí)展開(kāi)，企業(yè)不得不為了巨大的資金需求而采取各種籌資手段。因此易陷入融資結(jié)構(gòu)不合理、貸款比例高、還款壓力大的困境，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大，為工程項(xiàng)目的后期建設(shè)和運(yùn)行留下巨大隱患。（三）貨

60、幣資金使用管理不夠規(guī)范大通公路工程公司工程資金支出具有分布廣泛、流向復(fù)雜的特點(diǎn)，因此在資金使用程中問(wèn)題凸顯。首先，現(xiàn)金坐支現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。大通公路工程公司有時(shí)會(huì)有大筆現(xiàn)金收入，出納人員沒(méi)有及時(shí)送存銀行，導(dǎo)致大量現(xiàn)金滯留公司。而庫(kù)存現(xiàn)金往往不能滿足公司每日極大的現(xiàn)金需求，因此就會(huì)出現(xiàn)將公司現(xiàn)金收入直接用作庫(kù)存現(xiàn)金支付相關(guān)費(fèi)用的現(xiàn)象。違規(guī)坐支行為不但會(huì)給相關(guān)人員_創(chuàng)造條件，更會(huì)造成公司貨幣資金收支混亂。其次，銀行存款小金庫(kù)問(wèn)題突出。由于大通公路工程公司工程項(xiàng)目較多，每日入賬金額巨大，這樣就使得少數(shù)金額較小的收入沒(méi)有計(jì)入公司的銀行賬戶而不易被發(fā)現(xiàn)。當(dāng)前公路施工行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)激烈，各家企業(yè)為在投標(biāo)、立項(xiàng)、施