1、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制及測(cè)試工作底稿銷售收款循環(huán)舉例：S公司現(xiàn)行的銷售政策和程序業(yè)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，如果需對(duì)該項(xiàng)政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)前方能執(zhí)行。本年度該項(xiàng)政策和程序沒(méi)有發(fā)生變化。S公司的產(chǎn)品主要為電子感應(yīng)器、光感器、集成電路塊，通用性較強(qiáng)。所有產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，其中約計(jì)95%的產(chǎn)品系銷售給國(guó)外中間商，全部采用海運(yùn)方式，以貨物離岸作為風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬轉(zhuǎn)移的時(shí)點(diǎn)。通常情況下，這些顧客于每年年初與公司簽訂一份包含全年預(yù)計(jì)所需商品數(shù)量、根本單價(jià)等條款的一攬子采購(gòu)意向。顧客采購(gòu)意向的重要條款由董事會(huì)審批，并授權(quán)總經(jīng)理簽署。S公司根據(jù)顧客采購(gòu)意向總體安排采購(gòu)原材料及生產(chǎn)方案，實(shí)際銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，S公司還

2、需與顧客簽訂出口銷售合同。對(duì)于向國(guó)內(nèi)銷售的局部，S公司根據(jù)訂單金額和估算毛利情況，分別授權(quán)不同級(jí)別人員確定是否承接。S公司使用Y系統(tǒng)處理銷售與收款交易，自動(dòng)生成記賬憑證和顧客清單，并過(guò)至營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬。銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要人員職務(wù)姓名總經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)計(jì)主管 出納員應(yīng)收賬款記賬員應(yīng)收賬款主管辦稅員 信用管理經(jīng)理銷售經(jīng)理信息管理員業(yè)務(wù)員 生產(chǎn)方案經(jīng)理生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理單證員倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理倉(cāng)庫(kù)保管員我們采用詢問(wèn)、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S公司銷售與收款循環(huán)的主要控制流程，并已與財(cái)務(wù)經(jīng)理、銷售經(jīng)理確認(rèn)以下所述內(nèi)容：S公司建立了以下職責(zé)分工政策和程序：1不相容職務(wù)相別離。主要包括：訂單

3、的接受與賒銷的批準(zhǔn)、銷售合同的訂立與審批、銷售與運(yùn)貨、實(shí)物財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄、收款審批與執(zhí)行等職務(wù)相別離。2各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個(gè)人不得處理銷售收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。1銷售1新顧客如果是新顧客，他們需要先填寫(xiě)“顧客申請(qǐng)表，銷售經(jīng)理將進(jìn)行顧客背景調(diào)查，獲取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫(xiě)“新顧客根本情況表，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理審批。信用管理經(jīng)理在“新顧客根本情況表上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新顧客的信用額度不超過(guò)人民幣元；假設(shè)高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的新顧客根本情況表，信息管理員將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自

4、動(dòng)建立新顧客檔案。完成上述流程后，新顧客即可與公司進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)，向S公司發(fā)出采購(gòu)訂單。對(duì)于新顧客的初次訂單，不允許超過(guò)經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款，信用良好，那么可視同“現(xiàn)有顧客進(jìn)行交易。2現(xiàn)有顧客收到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)訂單后，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。3簽訂合同經(jīng)審批后，授權(quán)業(yè)務(wù)員與顧客正式簽訂銷售合同。信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理狀態(tài)。每周，信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷

5、售訂單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對(duì)，編制銷售信息報(bào)告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員將通知信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。業(yè)務(wù)員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理銷售訂單信息，與技術(shù)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理分別確認(rèn)技術(shù)、生產(chǎn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及收款結(jié)匯方式，由生產(chǎn)方案經(jīng)理制定生產(chǎn)通知單。如果顧客以信用證方式付款，那么在收到信用證后開(kāi)始投入生產(chǎn)；如果采用預(yù)收貨款方式，那么在收到30%的貨款后投入生產(chǎn)。生產(chǎn)開(kāi)始后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)即由“待處理自動(dòng)更改為“在產(chǎn)。注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)工作底稿SCL。2記錄應(yīng)收賬款1記錄應(yīng)收賬

6、款產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫(kù)后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“在產(chǎn)自動(dòng)更改為“已完工。信息管理員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票，交銷售經(jīng)理審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財(cái)務(wù)記賬等。報(bào)關(guān)部單證員收到銷售發(fā)票后辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，辦妥后通知業(yè)務(wù)員在系統(tǒng)內(nèi)填寫(xiě)出運(yùn)通知單，確定裝船時(shí)間。出運(yùn)通知單的編號(hào)在業(yè)務(wù)員輸入銷售訂單編號(hào)后自動(dòng)生成。根據(jù)系統(tǒng)的設(shè)置，如輸入錯(cuò)誤的銷售訂單編號(hào)，那么無(wú)法生成相對(duì)應(yīng)的出運(yùn)通知單。運(yùn)輸經(jīng)理根據(jù)系統(tǒng)顯示的出運(yùn)通知信息，安排組織發(fā)運(yùn)。倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理安排組織產(chǎn)品出庫(kù)。船運(yùn)公司在貨船離岸后，開(kāi)

7、出貨運(yùn)提單，通知S公司貨物離岸時(shí)間。信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工自動(dòng)更改為“已離岸。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息、報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員編制銷售確認(rèn)會(huì)計(jì)憑證，并附有關(guān)單證，交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。假設(shè)核對(duì)無(wú)誤，會(huì)計(jì)主管在發(fā)票上加蓋“相符印戳，應(yīng)收賬款記賬員據(jù)此確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)，并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“已離岸自動(dòng)更改為“已處理。如果期末商品已經(jīng)發(fā)出但尚未離岸，那么應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)出庫(kù)單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸銷售訂單信息時(shí)，記錄銷

8、售收入實(shí)現(xiàn)。國(guó)內(nèi)銷售除無(wú)需辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)外，其他與出口銷售流程根本一致。以下控制流程記錄中將不再涉及國(guó)內(nèi)銷售注：產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)工作底稿SCL2對(duì)賬及差異處理月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果說(shuō)明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)收賬款主管將編制應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)前方可進(jìn)行賬務(wù)處理。一、銷售與收款循環(huán)控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)結(jié)果：被審計(jì)單位： 工程：_ _日期：_ 索引號(hào)：

9、_XSC_ 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：_復(fù)核：_日期：_ 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)XSL-3控制目標(biāo)XSL-3受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定XSL-3被審計(jì)單位的控制活動(dòng)XSL-3控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效是/否控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行是/否是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性是/否銷售應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)側(cè)绻切骂櫩?，銷售經(jīng)理將對(duì)其進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫(xiě)“新顧客根本情況表，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理審批。信用管理經(jīng)理將在“新顧客根本情況表上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過(guò)人民幣元的；假設(shè)高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。如果是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)

10、員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。是是是2.管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價(jià)格、條件應(yīng)收賬款：存在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生對(duì)于新顧客的初次訂單，不允許超過(guò)經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款，信用良好，那么可視同“現(xiàn)有顧客進(jìn)行交易。收到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)訂單后，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。是是是應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類信息管理員負(fù)責(zé)將顧

11、客采購(gòu)訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理狀態(tài)。每周，信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對(duì)，編制銷售信息報(bào)告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員將通知信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。是是是應(yīng)收賬款：完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理狀態(tài)。每周，信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。是是是記錄應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)主營(yíng)

12、業(yè)務(wù)收入：發(fā)生船運(yùn)公司在貨船離岸后， 開(kāi)出貨運(yùn)提單，通知S公司貨物離岸時(shí)間。信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工自動(dòng)更改為“已離岸應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員編制銷售確認(rèn)會(huì)計(jì)憑證，并附有關(guān)單證，交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。假設(shè)核對(duì)無(wú)誤，會(huì)計(jì)主管在發(fā)票上加蓋“相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“已離岸自動(dòng)更改為“已處理。是是是應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)

13、賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。是是是應(yīng)收賬款：完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性信息管理員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票，交銷售經(jīng)理審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財(cái)務(wù)記賬等。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員編制銷售確認(rèn)會(huì)計(jì)憑證，并附有關(guān)單證，交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。假設(shè)核對(duì)無(wú)誤，會(huì)計(jì)主管在發(fā)票上加蓋“相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)

14、的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“已離岸自動(dòng)更改為“已處理。是是是應(yīng)收賬款：存在、完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：截止如果期末存在商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸，那么應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)貨運(yùn)提單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸銷售訂單信息時(shí)，記錄銷售收入實(shí)現(xiàn)。否二、控制測(cè)試測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性形成以下審計(jì)工作底稿：1.XSC-1：控制測(cè)試匯總表2.XSC-2：控制測(cè)試程序3.XSC-3：控制測(cè)試過(guò)程 編制說(shuō)明：本審計(jì)工作底稿用以記錄以下內(nèi)容：1XSC-1：匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試的主要內(nèi)容和結(jié)論；2XSC-2：記錄控制測(cè)試程序；3XSC-3：記錄控制測(cè)試過(guò)程?？刂茰y(cè)試匯總表1.了解內(nèi)部控制的

15、初步結(jié)論 被審計(jì)單位： 工程：_ _日期：_ 索引號(hào)：_XSC-1_ 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：_復(fù)核：_日期：_ 注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：1控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；2控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；3控制設(shè)計(jì)無(wú)效或缺乏必要的控制 編制說(shuō)明：1.本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的控制活動(dòng)及結(jié)論。其中，“控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行一欄，應(yīng)根據(jù) XSC-3表中的測(cè)試結(jié)論填寫(xiě)；“從了解和測(cè)試內(nèi)部控制中獲取的保證程度一欄，應(yīng)根據(jù)了解和測(cè)試內(nèi)部控制中獲取的審計(jì)證據(jù)分析填寫(xiě)；“控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行一欄，應(yīng)根據(jù)XSL-4表中的結(jié)論填寫(xiě)；其余欄目的信息

16、取自銷售與收款循環(huán)審計(jì)工作底稿XSL-3中所記錄的內(nèi)容。2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬對(duì)與某些控制目標(biāo)相關(guān)的控制活動(dòng)實(shí)施控制測(cè)試，那么應(yīng)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試，以獲取足夠的保證程度。控制目標(biāo)XSL-3被審計(jì)單位的控制活動(dòng)XSL-3控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效是/否XSL-3控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行是/否XSL-4控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行是/否XSC-3控制測(cè)試結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù)支持/不支持如果是新顧客，銷售經(jīng)理將對(duì)其進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫(xiě)“新顧客根本情況表，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理審批。信用管理經(jīng)理將在“

17、新顧客根本情況表上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過(guò)人民幣元的；假設(shè)高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。如果是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。是是是支持2.管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價(jià)格、條件對(duì)于新顧客的初次訂單，不允許超過(guò)經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款，信用良好，那么可視同“現(xiàn)有顧客進(jìn)行交易。收到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)訂單后，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。如

18、果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。是是是支持信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理狀態(tài)。每周，信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對(duì)，編制銷售信息報(bào)告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員將通知信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。是是是支持信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理狀態(tài)。每周，信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。是是是支

19、持船運(yùn)公司在貨船離岸后， 開(kāi)出貨運(yùn)提單，通知S公司貨物離岸時(shí)間。信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工自動(dòng)更改為“已離岸。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員編制銷售確認(rèn)會(huì)計(jì)憑證，并附有關(guān)單證，交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。假設(shè)核對(duì)無(wú)誤，會(huì)計(jì)主管在發(fā)票上加蓋“相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“已離岸自動(dòng)更改為“已處理。是是是支持月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如

20、有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。是是是支持信息管理員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票，交銷售經(jīng)理審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財(cái)務(wù)記賬等。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員編制銷售確認(rèn)會(huì)計(jì)憑證，并附有關(guān)單證，交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。假設(shè)核對(duì)無(wú)誤，會(huì)計(jì)主管在發(fā)票上加蓋“相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“已離岸自動(dòng)更改為“已處理。是是是支持如果期末存在商品已經(jīng)發(fā)出尚未

21、離岸，那么應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)貨運(yùn)提單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸銷售訂單信息時(shí)，記錄銷售收入實(shí)現(xiàn)。否不支持注：我們檢查了S公司207年12月的顧客檔案更改申請(qǐng)表以及當(dāng)月的月度顧客更改信息報(bào)告，發(fā)現(xiàn)編號(hào)為的檔案，顧客已超過(guò)兩年未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，未及時(shí)變更刪除其檔案。208年4月4日，我們已與銷售經(jīng)理確認(rèn)該等事宜。1對(duì)未進(jìn)行測(cè)試的控制目標(biāo)的匯總根據(jù)方案實(shí)施的控制測(cè)試，我們未對(duì)下述控制目標(biāo)、相關(guān)的交易和賬戶余額及其認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試。 業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因銷售與收款記錄應(yīng)收賬款銷售貨物交易均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性主營(yíng)業(yè)

22、務(wù)收入：截止控制設(shè)計(jì)不合理2對(duì)未到達(dá)控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的匯總根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，我們確定以下控制運(yùn)行無(wú)效，在審計(jì)過(guò)程中不予信賴，擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。被審計(jì)單位： 工程：_ _日期：_ 索引號(hào)：_XSC-2_ 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：_復(fù)核：_日期：_ 業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因注：如果本期執(zhí)行控制測(cè)試的結(jié)果說(shuō)明本循環(huán)與相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定相關(guān)的控制不能予以信賴，應(yīng)重新考慮擬信賴以前審計(jì)獲取的其他循環(huán)的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否恰當(dāng)3對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的審計(jì)方案編制說(shuō)明：本審計(jì)工作底稿提供的審計(jì)方案例如，系假定S公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次不

23、存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)為例，并不擬信賴與交易和賬戶余額列報(bào)認(rèn)定相關(guān)的控制活動(dòng)，僅為說(shuō)明審計(jì)方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。根據(jù)控制測(cè)試結(jié)果，制定以下審計(jì)方案：受影響的交易、賬戶余額完整性信賴控制的程度/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度發(fā)生/存在信賴控制的程度/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià)和分?jǐn)傂刨嚳刂频某潭?需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度截止信賴控制的程度/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度權(quán)利和義務(wù)信賴控制的程度/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度分類信賴控制的程度/需從實(shí)質(zhì)性程

24、序中獲取的保證程度列報(bào)信賴控制的程度/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度注：由于假定收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，雖然控制測(cè)試的結(jié)果說(shuō)明控制活動(dòng)可以緩解該特別風(fēng)險(xiǎn)，我們?nèi)詳M從實(shí)質(zhì)程序中就收入的完整性、發(fā)生認(rèn)定獲取中等保證程度。是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行以及運(yùn)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？ 需要與管理層溝通的事項(xiàng)：1.對(duì)期末商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸的銷售，S公司的控制設(shè)計(jì)不合理。2.未按政策編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，控制未得到執(zhí)行。3.未按政策及時(shí)維護(hù)顧客信息。需要與治理層溝通的事項(xiàng)：未按政策編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，控制未得到執(zhí)行。對(duì)期末商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸的銷售，S公司的控制設(shè)計(jì)

25、不合理?？刂茰y(cè)試程序 被審計(jì)單位： 工程：_ _日期：_ 索引號(hào)：_XSC-2_ 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：_復(fù)核：_日期：_ 編制說(shuō)明：1.本審計(jì)工作底稿記錄的控制測(cè)試的程序，系針對(duì) XSL-2中的例如設(shè)計(jì)，并非是對(duì)所有可能情況的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制測(cè)試。2.控制測(cè)試程序包括詢問(wèn)、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強(qiáng)調(diào)的是，詢問(wèn)本身并缺乏以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。3.本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測(cè)試具體程序、

26、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測(cè)試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引。1.控制測(cè)試銷售1詢問(wèn)程序通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)程序，被審計(jì)單位已確定以下事項(xiàng)：1本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常工程；2財(cái)務(wù)部門或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無(wú)法訪問(wèn)或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；3本年度未發(fā)現(xiàn)以下控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；4本年度未發(fā)現(xiàn)以下控制活動(dòng)發(fā)生變化。2其他測(cè)試程序 控制目標(biāo)XSL-3被審計(jì)單位的控制活動(dòng)XSL-3控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的工程數(shù)量索引號(hào)如果是新顧客，銷售經(jīng)理將對(duì)其進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫(xiě)“新顧客根本情況表，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理審批。信用管

27、理經(jīng)理將在“新顧客根本情況表上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過(guò)人民幣元的；假設(shè)高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。如果是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。抽取新顧客根本情況表，檢查是否按政策審批信用額度。抽取現(xiàn)有顧客訂單，檢查是否適當(dāng)復(fù)核。不定期每周執(zhí)行一次XSC-3XSC-32.管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價(jià)格、條件對(duì)于新顧客的初次訂單，不允許超過(guò)經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款，信用良好，那么可視同“現(xiàn)有顧客進(jìn)行交易。收到現(xiàn)有顧客的采

28、購(gòu)訂單后，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。抽取新顧客、現(xiàn)有顧客訂單，檢查是否得符合經(jīng)批準(zhǔn)的信用額度不定期XSC-3信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理狀態(tài)。每周，信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對(duì)，編制銷售信息報(bào)告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員將通知信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。抽取銷售信息報(bào)告，檢

29、查是否已經(jīng)編制，如有差異，是否已進(jìn)行調(diào)查和處理。 每周執(zhí)行一次XSC-32.控制測(cè)試記錄應(yīng)收賬款1詢問(wèn)程序通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)程序，被審計(jì)單位已確定以下事項(xiàng):1本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常工程；2財(cái)務(wù)部門或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無(wú)法訪問(wèn)或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；3本年度未發(fā)現(xiàn)以下控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；4本年度未發(fā)現(xiàn)以下控制活動(dòng)發(fā)生變化。2其他測(cè)試程序 控制目標(biāo)XSL-3被審計(jì)單位的控制活動(dòng)XSL-3控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的工程數(shù)量索引號(hào)船運(yùn)公司在貨船離岸后, 開(kāi)出貨運(yùn)提單，通知S公司貨物離岸時(shí)間。信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工自動(dòng)更改為“已離岸。應(yīng)

30、收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“已離岸自動(dòng)更改為“已處理。抽取銷售訂單、銷售發(fā)票、出運(yùn)通知單以及送貨單檢查其內(nèi)容是否一致。每日?qǐng)?zhí)行屢次XSC-3月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。抽取顧客對(duì)賬單檢查其與應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額是否一致，如有差異，是否已進(jìn)行調(diào)查和處理。每月執(zhí)行一次XSC-3信息管理員根

31、據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票，交銷售經(jīng)理審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財(cái)務(wù)記賬等。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“已離岸自動(dòng)更改為“已處理。抽取銷售訂單、銷售發(fā)票、出運(yùn)通知單以及送貨單檢查其內(nèi)容是否一致。每日?qǐng)?zhí)行屢次XSC-3銷售與收款循環(huán)：控制測(cè)試過(guò)程被審計(jì)單位： 工程：_ _日期：_ 索引號(hào)：_

32、XSC-3_ 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：_復(fù)核：_日期：_ 與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試工程1測(cè)試工程2測(cè)試工程3測(cè)試工程4測(cè)試工程5銷售銷售訂單編號(hào)#日期銷售訂單內(nèi)容是否復(fù)核顧客信用額度是/否銷售訂單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟?否銷售發(fā)票是否經(jīng)過(guò)復(fù)核銷售發(fā)票編號(hào)#日期出運(yùn)通知單編號(hào)#日期銷售訂單、銷售發(fā)票、出運(yùn)通知單、送貨單內(nèi)容是否一致是/否報(bào)關(guān)單編號(hào)#日期是否取得貨運(yùn)提單是/否記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款的憑證編號(hào)#日期發(fā)票上是否蓋“相符印戳是/否是否輸入應(yīng)收賬款借方是/否其他測(cè)試過(guò)程略采購(gòu)與付款循環(huán)：控制測(cè)試測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性的工作包括：1.針對(duì)了解的被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循

33、環(huán)的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測(cè)試的控制活動(dòng)。2.測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，記錄測(cè)試過(guò)程和結(jié)論。3.根據(jù)測(cè)試結(jié)論，確定對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性形成以下審計(jì)工作底稿：1.CGC-1：控制測(cè)試匯總表2.CGC-2：控制測(cè)試程序3.CGC-3：控制測(cè)試過(guò)程 編制說(shuō)明：本審計(jì)工作底稿用以記錄以下內(nèi)容：1CGC-1：匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試的主要內(nèi)容和結(jié)論；2CGC-2：記錄控制測(cè)試程序；3CGC-3：記錄控制測(cè)試過(guò)程。被審計(jì)單位：索引號(hào)：CGC1工程：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核：日期：日期：1.了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論 注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行

34、情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：1控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；2控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；3控制設(shè)計(jì)無(wú)效或缺乏必要的控制。 編制說(shuō)明：1.本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的控制活動(dòng)及結(jié)論。其中，“控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行一欄，應(yīng)根據(jù) CGC-3表中的測(cè)試結(jié)論填寫(xiě)；“從了解和測(cè)試內(nèi)部控制中獲取的保證程度一欄，應(yīng)根據(jù)了解和測(cè)試內(nèi)部控制中獲取的審計(jì)證據(jù)分析填寫(xiě)；“控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行一欄，應(yīng)根據(jù)CGL-4表中的結(jié)論填寫(xiě)；其余欄目的信息取自采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)工作底稿CGL-3中所記錄的內(nèi)容。2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬對(duì)與某些控制目標(biāo)相關(guān)的控制活動(dòng)實(shí)施控制測(cè)試，那么應(yīng)直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，對(duì)

35、相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試，以獲取足夠的保證程度。控制目標(biāo)CGL-3被審計(jì)單位的控制活動(dòng)CGL-3控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效是/否CGL-3控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行是/否CGL-4控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行是/否CGC-3控制測(cè)試結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù)支持/不支持只有經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)的采購(gòu)訂單才能發(fā)給供給商采購(gòu)部門收到請(qǐng)購(gòu)單后，對(duì)金額在人民幣元以下的請(qǐng)購(gòu)單由采購(gòu)經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣元至人民幣元的請(qǐng)購(gòu)單由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額超過(guò)人民幣元的請(qǐng)購(gòu)單需經(jīng)董事會(huì)審批。需發(fā)生銷售管理費(fèi)用支出的部門填寫(xiě)費(fèi)用申請(qǐng)單，其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣元以下的費(fèi)用；金額在人民幣元至人民幣元的費(fèi)用由總

36、經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣元以上的費(fèi)用那么需得到董事會(huì)的批準(zhǔn)。是是是支持已記錄的采購(gòu)訂單內(nèi)容準(zhǔn)確采購(gòu)信息管理員將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理狀態(tài)。每周，財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員匯總本周內(nèi)生成的所有采購(gòu)訂單并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如采購(gòu)訂單與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購(gòu)信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。是是是支持采購(gòu)訂單均已得到處理采購(gòu)訂單由Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號(hào)。每周應(yīng)付賬款記賬員在編制采購(gòu)信息報(bào)告時(shí)，采購(gòu)信息管理員亦會(huì)

37、核對(duì)這些采購(gòu)訂單，對(duì)任何不符合連續(xù)編號(hào)的情況將會(huì)進(jìn)行調(diào)查。是是是支持已記錄的采購(gòu)均確已收到物品收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理自動(dòng)更改為“已處理。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員將立即通知采購(gòu)經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購(gòu)經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。是是是支持已記錄的采購(gòu)均確已接受勞務(wù)發(fā)生銷售

38、管理費(fèi)用的部門收到費(fèi)用發(fā)票后，由其部門經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員。應(yīng)付賬款記賬員對(duì)收到的費(fèi)用發(fā)票、費(fèi)用申請(qǐng)單和其他單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬。是是是支持已記錄的采購(gòu)交易計(jì)價(jià)正確每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供給商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果說(shuō)明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)

39、付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)前方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持與采購(gòu)物品相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供給商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果說(shuō)明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)前方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是是是支持與接受勞務(wù)相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供

40、給商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果說(shuō)明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)前方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是是是支持采購(gòu)物品交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供給商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果說(shuō)明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)前方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是是是支持接受勞務(wù)交易

41、均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄每月終了，對(duì)已經(jīng)發(fā)生尚未收到費(fèi)用發(fā)票的支出，S公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。否不支持僅對(duì)已記錄的應(yīng)付賬款辦理支付應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費(fèi)用申請(qǐng)單、費(fèi)用發(fā)票及付款申請(qǐng)單等，提交會(huì)計(jì)主管審批。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷印戳。是是是支持準(zhǔn)確記錄付款應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費(fèi)用申請(qǐng)單、費(fèi)用發(fā)票及付款申請(qǐng)單等，提交會(huì)計(jì)主管審批。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷印戳。是是是支持付款均已記錄每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納

42、員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是否不支持付款均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是否不支持對(duì)供給商檔案的變更均為真實(shí)和有效的如需要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的供給商信息作出修改，采購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后，由信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。是是是支持供給商檔案變更均已進(jìn)行處理采購(gòu)信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編

43、號(hào)。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度供給商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供給商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是支持對(duì)供給商檔案變更均為準(zhǔn)確的如需要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的供給商信息作出修改，采購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后，由信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。每月末，采購(gòu)信息管理員編制月度供給商信息更改報(bào)告，附同更改申請(qǐng)表的編號(hào)記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度供給商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是

44、否正確，在月度供給商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是支持對(duì)供給商檔案變更均已于適當(dāng)期間進(jìn)行處理采購(gòu)信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度供給商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供給商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是支持確保供給商檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新采購(gòu)信息管理員每月復(fù)核供給商檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的供給商，采購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該供給商檔案。每半年，

45、采購(gòu)經(jīng)理復(fù)核供給商檔案。是是否注不支持注：我們檢查了S公司207年12月的供給商檔案更改申請(qǐng)表以及當(dāng)月的月度供給商更改信息報(bào)告，發(fā)現(xiàn)編號(hào)為的檔案，供給商已超過(guò)兩年未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，未及時(shí)變更刪除其檔案。208年4月4日，我們已與采購(gòu)經(jīng)理確認(rèn)該等事宜。1對(duì)未進(jìn)行測(cè)試的控制目標(biāo)的匯總根據(jù)方案實(shí)施的控制測(cè)試，我們未對(duì)以下控制目標(biāo)、相關(guān)的交易和賬戶余額及其認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試。 業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因采購(gòu)與付款記錄應(yīng)付賬款接受勞務(wù)交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)付賬款：存在、完整性管理費(fèi)用：截止銷售費(fèi)用：截止沒(méi)有設(shè)計(jì)控制活動(dòng)采購(gòu)與付款付款付款均已記錄應(yīng)付賬款：存在管理費(fèi)用：完

46、整性銷售費(fèi)用：完整性控制未得到執(zhí)行采購(gòu)與付款付款付款均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)付賬款：存在、完整性管理費(fèi)用：截止銷售費(fèi)用：截止控制未得到執(zhí)行2對(duì)未到達(dá)控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的匯總根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，我們確定以下控制運(yùn)行無(wú)效，在審計(jì)過(guò)程中不予信賴，擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因采購(gòu)與付款維護(hù)供給商檔案確保供給商檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性管理費(fèi)用：完整性、發(fā)生銷售費(fèi)用：完整性、發(fā)生未按政策及時(shí)維護(hù)供給商信息注：如果本期執(zhí)行控制測(cè)試的結(jié)果說(shuō)明本循環(huán)與相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定相關(guān)的控制不能予以信賴，應(yīng)重新考慮本

47、期擬信賴的以前審計(jì)獲取的其他循環(huán)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否恰當(dāng)。3對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的審計(jì)方案 編制說(shuō)明：本審計(jì)工作底稿提供的審計(jì)方案例如，系以S公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風(fēng)險(xiǎn)為例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報(bào)認(rèn)定相關(guān)的控制活動(dòng)，僅為說(shuō)明審計(jì)方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，制定以下審計(jì)方案：受影響的交易和賬戶余額完整性控制測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度發(fā)生/存在控制測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度準(zhǔn)確性/計(jì)

48、價(jià)和分?jǐn)偪刂茰y(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度截止控制測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度權(quán)利和義務(wù)控制測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度分類控制測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定控制測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度應(yīng)付賬款不支持/高支持/低支持/低支持/低不支持/高管理費(fèi)用不支持/高支持/低支持/低不支持/高支持/低不支持/高銷售費(fèi)用不支持/高支持/低支持/低不支持/高支持/低不支持/高注：如果本期執(zhí)行控制測(cè)試的結(jié)果說(shuō)明本循環(huán)與相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定相關(guān)的控制不能予以信賴，應(yīng)重新考慮本期擬信賴的以前審計(jì)獲取的其他循環(huán)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是

49、否恰當(dāng)。是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行以及運(yùn)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？需要與管理層溝通的事項(xiàng)：1.對(duì)已運(yùn)達(dá)S公司但尚未辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)的材料，S公司與供給商的合同中并未約定相關(guān)的保管責(zé)任。2.未按政策編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，控制未得到執(zhí)行。3.未按政策及時(shí)維護(hù)供給商信息。4.對(duì)已經(jīng)接受勞務(wù)而尚未取得費(fèi)用發(fā)票的支出，S公司未設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制活動(dòng)以確保費(fèi)用記錄于適當(dāng)期間。需要與治理層溝通的事項(xiàng)：1.未按政策編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，控制未得到執(zhí)行。2.對(duì)已經(jīng)接受勞務(wù)而尚未取得費(fèi)用發(fā)票的支出，S公司未設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制活動(dòng)以確保費(fèi)用記錄于適當(dāng)期間。采購(gòu)與付款循環(huán)：控制測(cè)試

50、程序被審計(jì)單位：_工程：_ _日期：_索引號(hào)：_CGC-2_財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：_復(fù)核：_日期：_編制說(shuō)明：1.本審計(jì)工作底稿記錄的控制測(cè)試的程序，系針對(duì) CGL-2中的例如設(shè)計(jì)，并非是對(duì)所有可能情況的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制測(cè)試。2.控制測(cè)試程序包括詢問(wèn)、觀察、檢查以及重新執(zhí)行等。需要強(qiáng)調(diào)的是，詢問(wèn)本身并缺乏以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。3.本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測(cè)試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬

51、測(cè)試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引。1.控制測(cè)試材料采購(gòu)1詢問(wèn)程序通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)程序，被審計(jì)單位已確定以下事項(xiàng)：1本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常工程；2財(cái)務(wù)或采購(gòu)部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無(wú)法訪問(wèn)或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；3本年度未發(fā)現(xiàn)以下控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；4本年度未發(fā)現(xiàn)以下控制活動(dòng)發(fā)生變化。2其他測(cè)試程序控制目標(biāo)CGL-3被審計(jì)單位的控制活動(dòng)CGL-3控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的工程數(shù)量索引號(hào)只有經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)的采購(gòu)訂單才能發(fā)給供給商采購(gòu)部門收到請(qǐng)購(gòu)單后，對(duì)金額在人民幣元以下的請(qǐng)購(gòu)單由采購(gòu)經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣元至人民幣元的請(qǐng)購(gòu)單由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額超過(guò)人民幣元的請(qǐng)購(gòu)單需

52、經(jīng)董事會(huì)審批。需發(fā)生銷售管理費(fèi)用支出的部門填寫(xiě)費(fèi)用申請(qǐng)單，其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣元以下的費(fèi)用；金額在人民幣元至人民幣元的費(fèi)用由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣元以上的費(fèi)用那么需得到董事會(huì)的批準(zhǔn)。抽取請(qǐng)購(gòu)單并檢查是否得到適當(dāng)審批。每日?qǐng)?zhí)行屢次CGC-3已記錄的采購(gòu)訂單內(nèi)容準(zhǔn)確采購(gòu)信息管理員將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理狀態(tài)。每周，財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員匯總本周內(nèi)生成的所有采購(gòu)訂單并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如采購(gòu)訂單與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購(gòu)信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬

53、款記賬員還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。采購(gòu)訂單由Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號(hào)。每周應(yīng)付賬款記賬員在編制采購(gòu)信息報(bào)告時(shí)，采購(gòu)信息管理員亦會(huì)核對(duì)這些采購(gòu)訂單，對(duì)任何不符合連續(xù)編號(hào)的情況將會(huì)進(jìn)行調(diào)查。對(duì)于上一步驟選擇的工程，檢查應(yīng)付賬款記賬員是否已核對(duì)采購(gòu)訂單。 每周執(zhí)行一次CGC-3檢查應(yīng)付賬款記賬員是否已復(fù)核采購(gòu)信息報(bào)告。 每周執(zhí)行一次CGC-3采購(gòu)訂單均已得到處理收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理自

54、動(dòng)更改為“已處理。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員將立即通知采購(gòu)經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購(gòu)經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。檢查應(yīng)付賬款記賬員是否已復(fù)核采購(gòu)信息報(bào)告。同時(shí)，檢查報(bào)告上的采購(gòu)訂單是否按順序編號(hào)以及有否出現(xiàn)任何不符合連續(xù)編號(hào)的情況。 每周執(zhí)行一次CGC-32.控制測(cè)試記錄應(yīng)付賬款1詢問(wèn)程序通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)程序，被審計(jì)單位已確定以下事項(xiàng):1本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常工程；2財(cái)務(wù)或采購(gòu)部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無(wú)法訪問(wèn)或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；3本年度未發(fā)現(xiàn)以下控制活

55、動(dòng)未得到執(zhí)行；4本年度未發(fā)現(xiàn)以下控制活動(dòng)發(fā)生變化。2其他測(cè)試程序控制目標(biāo)CGL-3被審計(jì)單位的控制活動(dòng)CGL-3控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的工程數(shù)量索引號(hào)已記錄的采購(gòu)均確已收到物品收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理自動(dòng)更改為“已處理。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員將立即通知采購(gòu)經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購(gòu)經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原

56、因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。抽取采購(gòu)訂單、驗(yàn)收單和采購(gòu)發(fā)票檢查所載內(nèi)容是否核對(duì)一致。 檢查發(fā)票上是否蓋上“相符印戳。每日?qǐng)?zhí)行屢次CGC-3已記錄的采購(gòu)均確已接受勞務(wù)發(fā)生銷售管理費(fèi)用的部門收到費(fèi)用發(fā)票后，由其部門經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員。應(yīng)付賬款記賬員對(duì)收到的費(fèi)用發(fā)票、費(fèi)用申請(qǐng)單和其他單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬。抽取費(fèi)用發(fā)票，檢查發(fā)票是否得到適當(dāng)審批，并加蓋“相符印戳。每日?qǐng)?zhí)行屢次CGC-3已記錄的采購(gòu)交易計(jì)

57、價(jià)正確每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供給商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果說(shuō)明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)前方可進(jìn)行賬務(wù)處理。抽取應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)工程與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相符。每月執(zhí)行一次CGC-3所有與采購(gòu)物品相關(guān)的義務(wù)均已確認(rèn)并記錄至應(yīng)付賬款收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬

58、員在發(fā)票上加蓋“相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理自動(dòng)更改為“已處理。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員將立即通知采購(gòu)經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購(gòu)經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。抽取應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)工程與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相符。每月執(zhí)行一次CGC-3所有與接受勞務(wù)相關(guān)的義務(wù)均已確認(rèn)并記錄至應(yīng)付賬款發(fā)生銷售管理費(fèi)用的部門收到費(fèi)用發(fā)票后，由其部門經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員。應(yīng)

59、付賬款記賬員對(duì)收到的費(fèi)用發(fā)票、費(fèi)用申請(qǐng)單和其他單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬。抽取應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)工程與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相符。每月執(zhí)行一次CGC-3所有采購(gòu)物品交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行確認(rèn)并記錄每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供給商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果說(shuō)明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付

60、賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)前方可進(jìn)行賬務(wù)處理。抽取應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)工程與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相符。每月執(zhí)行一次CGC-33.控制測(cè)試付款1詢問(wèn)程序通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)程序，被審計(jì)單位已確定以下事項(xiàng):1本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常工程；2財(cái)務(wù)或采購(gòu)部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無(wú)法訪問(wèn)或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；3本年度未發(fā)現(xiàn)以下控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；4本年度未發(fā)現(xiàn)以下控制活動(dòng)發(fā)生變化。2其他測(cè)試程序控制目標(biāo)CGL-3被審計(jì)單位采用的控制活動(dòng)CGL-3控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的工程數(shù)量索引