1、第六講 稅法總論1第六講 稅法總論1. 稅法的概念與特征2. 稅法的性質(zhì)與作用3. 稅法的地位與體系4. 稅法的基本原則5. 稅法學(xué)基本范疇6. 稅法的運(yùn)行2稅法的概念與特征概念：稅法就是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 特征：稅法結(jié)構(gòu)的規(guī)范性 實(shí)體性規(guī)范和程序性規(guī)范的統(tǒng)一性 稅法規(guī)范的技術(shù)性 稅法的經(jīng)濟(jì)性 3稅法的性質(zhì)主體說(shuō)服從說(shuō)強(qiáng)行法說(shuō)利益說(shuō)混合說(shuō)4稅法的作用稅法是稅收基本職能得以實(shí)現(xiàn)的法律保障調(diào)整稅收關(guān)系，維護(hù)正常稅收秩序的法律準(zhǔn)則維護(hù)國(guó)家稅收主權(quán)的法律依據(jù)教育和宣傳作用5稅法的地位和體系稅法與其他部門法的關(guān)系稅法與憲法的關(guān)系稅法與行政法的關(guān)系稅法與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系稅法與民商法的關(guān)系稅法與社會(huì)

2、法的關(guān)系稅法與民事訴訟法的關(guān)系稅法與刑法的關(guān)系稅法與國(guó)際法的關(guān)系6完善我國(guó)稅法體系建立在稅法通則統(tǒng)率下稅收實(shí)體法和稅收程序法并行的稅法體系建立以商品稅法和所得稅法為主體的復(fù)合稅制實(shí)體稅法體系完善稅收程序法完善我國(guó)多層次、配套齊全的稅法體系7稅法的基本原則1.稅收法定原則稅收要素法定稅收要素明確征稅合法2.稅收公平原則3.稅收效率原則4.稅收社會(huì)政策原則8稅法學(xué)基本范疇稅法學(xué)范疇是指概括和反映稅法現(xiàn)象本質(zhì)屬性和普遍聯(lián)系的基本概念。稅收法律關(guān)系、稅收之債、稅收要素、稅法主體、稅收行為、稅收權(quán)力、稅收權(quán)利、稅收義務(wù)、稅收責(zé)任9稅法的運(yùn)行一、稅收立法二、稅法適用三、稅法解釋四、稅法漏洞補(bǔ)充10稅收立法

3、稅收立法權(quán)：稅收立法權(quán)橫向分配稅收立法全總想分配稅收立法主體：全國(guó)人大及其常委會(huì)國(guó)家主席國(guó)務(wù)院及其職能部門地方政權(quán)機(jī)關(guān)11稅收法律的立法程序稅收法律的立法程序法律案的提出法律案的審議法律案的表決法律的公布12稅收行政法規(guī)的立法程序立項(xiàng)起草審查決定與公布13稅法適用稅法適用是一國(guó)法律適用的重要組成部分，是指國(guó)家機(jī)關(guān)及其公職人員以及依法被授權(quán)的單位，按法定的職權(quán)和程序?qū)嵤┒惙ㄒ?guī)范的專門活動(dòng)。 主體法定職權(quán)法定程序法定14稅法適用的原則法律不溯及既往原則法律優(yōu)位原則 實(shí)體從舊、程序從新原則 從新從輕原則 特別法優(yōu)于普通法原則 15稅收?qǐng)?zhí)法的基本原則1. 稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則執(zhí)法主體法定 執(zhí)法內(nèi)容合法 執(zhí)法程序合法 執(zhí)法根據(jù)合法2. 稅收?qǐng)?zhí)法合理性原則 16稅收司法的基本原則稅收司法獨(dú)立性原則稅收司法中立性原則17稅法解釋及漏洞補(bǔ)充稅法解釋的特有原則 實(shí)質(zhì)課稅原則 誠(chéng)實(shí)信用原則稅法漏洞 不圓滿性 違反計(jì)劃性稅法漏洞補(bǔ)充的合法性18稅法總論討論題1.如何理解稅收法定原則和稅收公平原則？在稅法中如何體現(xiàn)這兩個(gè)原則？我國(guó)稅法應(yīng)如何根據(jù)這兩個(gè)原則進(jìn)行完善。2稅法的非正式淵源有哪些？稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法的解釋和作出的通知等規(guī)范性文件的效力如何？3如何看待稅收法定主義與稅務(wù)機(jī)關(guān)