1、xx農(nóng)村信用合作聯(lián)社固定資產(chǎn)管理辦法第一章 總 則第一條為加強xx農(nóng)村信用合作聯(lián)社（以下簡稱“市聯(lián)社”）固定資產(chǎn)管理，根據(jù)xx農(nóng)村信用合作聯(lián)社財務(wù)管理辦法等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條固定資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)的分類和計價、購建、折舊、調(diào)撥、修理、報廢、處置、清查等。第三條 固定資產(chǎn)由市聯(lián)社統(tǒng)一核算，固定資產(chǎn)管理堅持以下原則：（一）效益性原則。固定資產(chǎn)購建必須體現(xiàn)以效益為中心的經(jīng)營理念，堅持以產(chǎn)出決定投入的管理原則，力求以最小的投入實現(xiàn)最大產(chǎn)出效益。（二）比例控制原則。根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)對固定資產(chǎn)實行比例控制，固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益（不包括未分配利潤）比例不得超過4

2、0%，對超過控制比例和配置標準的，必須逐步壓縮。（三）合理配置原則。根據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用狀況，調(diào)整優(yōu)化存量結(jié)構(gòu)，壓縮不合理占用，最大限度減少非經(jīng)營用固定資產(chǎn)。（四）全面管理原則。對通過各種渠道取得的固定資產(chǎn)均要納入固定資產(chǎn)管理；必須指定專門部門并配備相應(yīng)人員負責(zé)固定資產(chǎn)管理工作。第四條固定資產(chǎn)應(yīng)合法取得，及時入賬，固定資產(chǎn)管理必須做到實物增加建賬建卡，實物減少銷賬銷卡，保證賬物相符、賬卡相符。第二章固定資產(chǎn)的分類和計價第五條固定資產(chǎn)是指用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的使用年限超過一個會計年度、單位價值在 2000元及其以上的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、電子設(shè)備、交通工具等。房屋及建筑物是指經(jīng)營使

3、用、方便職工生活及改善福利等房屋、建筑物及其附屬設(shè)施。機器設(shè)備包括機械、動力、通訊、電器、監(jiān)控設(shè)施等。電子設(shè)備包括計算機網(wǎng)絡(luò)、自動柜員機、復(fù)印機等。交通工具包括業(yè)務(wù)用車、運鈔車等。第六條固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、繳納的稅款、運輸、保險和安裝等相關(guān)稅費，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的其他支出。具體計價原則是：（一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，如建筑及安裝工程支出、裝修支出、設(shè)備費用及相關(guān)稅金等，作為入賬價值。已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的，應(yīng)先按估計價值作為固定資產(chǎn)入賬價值，并計提折舊，待

4、確定實際價值后再進行調(diào)整，但不需調(diào)整原已計提的折舊額。（二）外購固定資產(chǎn)，以購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等作為入賬價值。購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件計入固定資產(chǎn)成本。以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)按各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。外購房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)確認為一項固定資產(chǎn)。購買價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差

5、額，除應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。（三）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改、擴建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，作為入賬價值。（四）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額以及由市聯(lián)社負擔(dān)的運輸、保險、安裝等費用計價。無發(fā)票賬單的，同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按接受捐贈固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。若接受捐贈舊固定資產(chǎn)，按依據(jù)上述方法確定的新固定資

6、產(chǎn)價值，減去按該項資產(chǎn)新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。（五）融資租賃租入的固定資產(chǎn)，以租賃期開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入固定資產(chǎn)的入賬價值。在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，計入租入固定資產(chǎn)價值。（六）盤盈的固定資產(chǎn)，若同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；若同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。盤盈固定資產(chǎn)若系重要的前期差錯（一般指盤盈的固定

7、資產(chǎn)價值大于10萬元），則應(yīng)采用追溯重述法更正；若系不重要的前期差錯，盤盈利得直接計入當(dāng)期損益。（七）非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)規(guī)定確定的價值入賬。（八）經(jīng)批準將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的固定資產(chǎn)，以抵債資產(chǎn)的賬面價值作為入賬價值；出租的建筑物轉(zhuǎn)為自用的，以投資性房地產(chǎn)賬面價值作為固定資產(chǎn)的入賬價值。第七條固定資產(chǎn)修理費支出原則上直接計入當(dāng)期成本，修理費用發(fā)生不均衡并對當(dāng)期成本影響較大的，可以采用分期攤銷的辦法。固定資產(chǎn)更新改造等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值。同時符合下列條件的，應(yīng)確認為固定資產(chǎn)改良支出：（一）發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值 50%以上；（二）通過修理后有

8、關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長 2 年以上。第八條租入的固定資產(chǎn)，不納入固定資產(chǎn)管理。經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的租金支出根據(jù)合同規(guī)定支付，并應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)的各個期間按直線法確認為費用，或有租金應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時確認為當(dāng)期費用，租入固定資產(chǎn)發(fā)生的初始直接費用確認為當(dāng)期費用。第九條 經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)取得的租金應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)的各個期間按直線法確認為收入，或有租金應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時確認為當(dāng)期收入，經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)所發(fā)生的初始直接費用確認為當(dāng)期費用。第三章固定資產(chǎn)管理的職責(zé)劃分第十條市聯(lián)社的有關(guān)職能部門按照以下職責(zé)分工做好固定資產(chǎn)管理：（一）財務(wù)會計部為核算部門。其主要職責(zé)是：1、建立和健全固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度；2

9、、固定資產(chǎn)購建或租入指標的統(tǒng)一配置；3、固定資產(chǎn)購建或租入、維護、修理、更新、報廢、處置的費用審批、申報；4、對固定資產(chǎn)進行合理計價，正確計算折舊并按固定資產(chǎn)的分類標準設(shè)置固定資產(chǎn)總賬和明細賬；5、對固定資產(chǎn)價值變化進行價值核算；6、組織協(xié)調(diào)固定資產(chǎn)賬賬、賬卡、賬實核對工作；7、對固定資產(chǎn)規(guī)章制度執(zhí)行情況的檢查。（二）辦公室為房屋及建筑物、機器設(shè)備、除運鈔車外的交通工具和其他財產(chǎn)的實物管理部門；科技部為電子設(shè)備的實物管理部門；保衛(wèi)部為運鈔車、監(jiān)控等機器設(shè)備的實物管理部門。其主要職責(zé)是：1、建立和健全固定資產(chǎn)實物管理規(guī)章制度，規(guī)范固定資產(chǎn)實物管理要求和標準，并提出實物配置計劃；2、按有關(guān)規(guī)定進行

10、固定資產(chǎn)購建或租入實施工作；3、固定資產(chǎn)的驗收、入庫、分配、報廢、處置等實物記錄、鑒定和統(tǒng)計，并負責(zé)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)手續(xù)；4、固定資產(chǎn)卡片的登記和實物數(shù)量的核算；5、組織固定資產(chǎn)盤點、清查，并協(xié)同財務(wù)部門對固定資產(chǎn)的賬賬、賬卡、賬實進行核對；6、固定資產(chǎn)維護、修理、更新、報廢和處置的認證，以及批準后的實施工作。（三）市聯(lián)社各機構(gòu)為固定資產(chǎn)使用單位。其主要職責(zé)是：1、根據(jù)業(yè)務(wù)需要，提出固定資產(chǎn)購置或租入、維護、修理、更新和報廢申請；2、配合實物管理部門實施固定資產(chǎn)購置或租入、維護、修理、更新、報廢和處置；3、建立固定資產(chǎn)臺賬。聯(lián)社機關(guān)由辦公室負責(zé)建立臺賬；4、制定本部門固定資產(chǎn)保管使用責(zé)任制度，根據(jù)

11、誰使用誰負責(zé)原則，歸口管理，責(zé)任到人，并按照有關(guān)管理制度，正確使用、保養(yǎng)和保管固定資產(chǎn)；5、開展定期或不定期固定資產(chǎn)清查、盤點，確保實物與臺賬相符；6、負責(zé)配合實物管理部門、核算部門定期和不定期進行固定資產(chǎn)清查與盤點。第十一條 根據(jù)固定資產(chǎn)管理職責(zé)，核算部門、實物管理部門及使用部門均要指定專人（即固定資產(chǎn)管理員）負責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用和管理。第四章 固定資產(chǎn)的購建第十二條 固定資產(chǎn)購建的申報。年度固定資產(chǎn)購建的申報實行預(yù)算管理控制，年初由使用部門或?qū)嵨锕芾聿块T根據(jù)業(yè)務(wù)需求提出購建計劃，并提供有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和初步測算依據(jù)，上報財務(wù)審批委員會；征地或購建房、新增或更新業(yè)務(wù)用車、單項在50萬元以上的固

12、定資產(chǎn)修理（含裝修）、單位價值20萬元以上或批量在30萬以上的固定資產(chǎn)購建計劃，必須在1月15日前上報財務(wù)審批委員會；其它的固定資產(chǎn)購建計劃在1月底前上報財務(wù)審批委員會；因特殊原因必須增加的購建項目根據(jù)需要另行申報。第十三條 固定資產(chǎn)購建的審批。財務(wù)審批委員會負責(zé)固定資產(chǎn)購建的審批。對征地或購建房、新增或更新業(yè)務(wù)用車、單項在50萬元以上的固定資產(chǎn)修理（含裝修）項目，經(jīng)財務(wù)審批委員會初審后，報上級管理部門審批。對單位價值20萬元以上或批量在30萬以上的固定資產(chǎn)，財務(wù)審批委員會審批后，需向理事會和上級管理部門報備。第十四條固定資產(chǎn)購建的實施。固定資產(chǎn)購建經(jīng)審批或報備后，以有關(guān)部門書面批復(fù)為實施依據(jù)

13、，由實物管理部門具體實施購建。嚴禁未經(jīng)批準擅自購置或租入固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)購置分為集中購置與零星購置兩種方式，集中購置按市聯(lián)社集中采購管理辦法執(zhí)行。第十五條 固定資產(chǎn)購置必須按照以下規(guī)定程序辦理驗收、入賬、記錄、領(lǐng)用等手續(xù)。（一）固定資產(chǎn)購置后，實物管理部門應(yīng)組織人員對購置的固定資產(chǎn)按照合同或協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證、發(fā)票、貨物清單、實物辦理清點驗收手續(xù)，并出具“固定資產(chǎn)驗收報告”。（二）驗收合格后，實物管理部門將經(jīng)實物管理部門和實物使用部門簽字的購置發(fā)票、合同或協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證、貨物清單、驗收報告等交核算部門。（三）核算部門根據(jù)固定資產(chǎn)驗收報告、產(chǎn)權(quán)證、購置發(fā)票及有關(guān)資料辦理固定資產(chǎn)入賬或租入登記手續(xù)，并填

14、制“固定資產(chǎn)登記確認單”后，將產(chǎn)權(quán)證等原件交檔案室作重要檔案資料保管。自行建造的基建項目，核算部門根據(jù)工程決算報告入賬，有關(guān)基建發(fā)票隨工程決算報告和其他基建資料單獨裝訂，交檔案室作重要檔案資料保管。（四）實物管理部門根據(jù)“固定資產(chǎn)登記確認單”建立固定資產(chǎn)臺賬和固定資產(chǎn)卡片。（五）實物管理部門通知使用部門按規(guī)定辦理領(lǐng)用手續(xù)，并填制“固定資產(chǎn)領(lǐng)用單”。第十六條 新建、擴建、改建交付使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位填制的“固定資產(chǎn)交接單”或“固定資產(chǎn)交接清冊”等交接憑證（包括固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、建造年月、交接日期、原始價值等），辦理驗收交接手續(xù)，進行固定資產(chǎn)核算。已交付使用但未辦理竣工決算的

15、工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算和工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價。第五章固定資產(chǎn)折舊第十七條 市聯(lián)社固定資產(chǎn)折舊一般采用平均年限法，分單項固定資產(chǎn)按月計提，提取的折舊計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)折舊采用備抵法核算。對由于技術(shù)進步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快或工作環(huán)境對使用壽命影響較大的固定資產(chǎn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計提折舊。折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)經(jīng)社員代表大會或理事會決議后執(zhí)行，并報經(jīng)有關(guān)部門批準。第十八條平均年限法的計算公式為：年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命100%；月折舊額=原值年折舊率12已計

16、提減值準備的固定資產(chǎn)，應(yīng)計折舊額應(yīng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。第十九條 根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定不得隨意變更。固定資產(chǎn)凈殘值率按以下規(guī)定掌握。（一）房屋及建筑物的預(yù)計凈殘值率一般不低于5%；（二）機器設(shè)備、交通工具凈殘值率一般不低于3%；（三）電子設(shè)備凈殘值率一般不低于 2%，對無實際殘值價值的電子設(shè)備其凈殘值率可為零。第二十條固定資產(chǎn)折舊年限按不低于以下規(guī)定的年限掌握：（一）房屋及建筑物為20年；（二）機器設(shè)備等為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具和家具等為5年；（四）交通工具為4年；（五）電子設(shè)備為3年。第

17、二十一條固定資產(chǎn)出現(xiàn)下列情況之一的，應(yīng)停止計提折舊：（一）處于修理、更新改造過程而停止使用，轉(zhuǎn)入在建工程；（二）劃歸為持有待售；（三）提前報廢。第二十二條折舊應(yīng)根據(jù)月初固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額計算。當(dāng)月新增加的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計入應(yīng)計折舊額；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不再計提折舊。第六章固定資產(chǎn)調(diào)撥第二十三條 固定資產(chǎn)由市聯(lián)社統(tǒng)一調(diào)撥。由實物管理部門開具一式四聯(lián)固定資產(chǎn)調(diào)撥單，一聯(lián)作為調(diào)出單位的銷記固定資產(chǎn)登記簿的依據(jù)；一聯(lián)作為調(diào)入單位的固定資產(chǎn)登記簿記賬的依據(jù)；一聯(lián)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準后，作為核算單位固定資產(chǎn)調(diào)撥依據(jù)，登記有關(guān)賬簿、變更卡片；一聯(lián)由實物管理部門留存。

18、第七章固定資產(chǎn)修理和裝修第二十四條 對固定資產(chǎn)的修理和裝修按以下規(guī)定程序辦理：（一）使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)使用狀況向市聯(lián)社提出固定資產(chǎn)修理或裝修請示。（二）實物管理部門制定修理或裝修方案后交核算部門。方案包括：使用部門申請報告、擬采取的修理或裝修方式、預(yù)算等。（三）核算部門按照權(quán)限對固定資產(chǎn)修理或裝修方案進行審批，超權(quán)限的報有權(quán)部門審批。（四）實物管理部門按照批復(fù)額度，辦理修理或裝修事宜。簽訂合同的還需將有關(guān)合同文本交核算部門備案。（五）實物管理部門將發(fā)生的修理或裝修費用憑證及審批表等交核算部門進行賬務(wù)處理。裝修費用需附經(jīng)審核的決算報表。第二十五條 對車輛、計算機、安防設(shè)備等采取定點維修方式，由

19、市聯(lián)社通過集中采購方式招標確定維修廠家，簽訂維修合約。裝修工程根據(jù)集中采購管理辦法采取公開招標方式辦理。辦公用房的再裝修一般距前次裝修8年以上，營業(yè)網(wǎng)點再裝修一般距前次裝修5年以上。第二十六條 實物管理部門負責(zé)做好固定資產(chǎn)修理或裝修中發(fā)生的資料保管存檔工作。第二十七條 對自然災(zāi)害、車禍等特殊和緊急情況下造成的修理，可以由實物管理部門先行聯(lián)系修理，及時恢復(fù)固定資產(chǎn)正常功能，但須在一個月內(nèi)補齊必要審批手續(xù)。第八章固定資產(chǎn)報廢第二十八條 固定資產(chǎn)報廢主要以使用功能喪失為界定原則，出現(xiàn)下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損失：（一）長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資

20、產(chǎn)；（二）由于技術(shù)進步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；（三）已遭毀損不再具有使用價值或轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)。第二十九條 固定資產(chǎn)報廢的處理程序及要求：（一）對符合報廢條件必須報廢的固定資產(chǎn)，由使用部門提出報告，遞交實物管理部門。（二）實物管理部門對固定資產(chǎn)報廢申請進行審核,并組織技術(shù)鑒定, 提出處置方案并簽署審核意見后送交核算部門。1、房屋、建筑物報廢須附縣（市）級以上城建或房管部門鑒定材料；2、交通運輸工具報廢須附交通管理部門鑒定材料；3、其他固定資產(chǎn)報廢須附實物管理部門鑒定意見。（三）核算部門對管理部門提交的報損資料進行審核，提交財務(wù)審批委員會審批。（四）根據(jù)有關(guān)批復(fù)，核算部門對報廢固定資產(chǎn)原值及

21、累計折舊通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行賬務(wù)處理。并通知實物管理部門、使用部門辦理相關(guān)的報廢處理事宜。并根據(jù)處理結(jié)果清結(jié)“固定資產(chǎn)清理”科目，將凈收益或凈損失計入當(dāng)期損益。第三十條 報廢固定資產(chǎn)必須據(jù)實辦理，嚴禁以偽造證明材料等方式假報廢、重復(fù)報廢，騙取購建指標。第九章固定資產(chǎn)處置第三十一條 除有特殊規(guī)定外，固定資產(chǎn)處置一律由市聯(lián)社組織實施。符合條件的固定資產(chǎn)要及時處置，原則上采用公開競價拍賣方式。對不具備拍賣條件的，可通過詢價變賣方式，制定出售底價，公開征招三家以上的交易對象進行詢價比較，以確保最優(yōu)成交價格。第三十二條 固定資產(chǎn)處置的程序參照固定資產(chǎn)報廢程序。第三十三條 對無法出售轉(zhuǎn)讓或因出售轉(zhuǎn)

22、讓損失過大而暫不宜處置變現(xiàn)的閑置固定資產(chǎn)，應(yīng)盡可能出租，并加強對固定資產(chǎn)出租的管理。（一）固定資產(chǎn)出租統(tǒng)一由市聯(lián)社管理。（二）固定資產(chǎn)出租原則上以公開招租方式辦理。（三）固定資產(chǎn)出租操作程序：1、實物管理部門擬訂出租方案。出租方案必須包括固定資產(chǎn)使用現(xiàn)狀，擬出租租金。如有單位或個人有租用意向，必須列出單位或個人名稱、單位性質(zhì)（或個人職業(yè)）、經(jīng)營狀況、租金及付租金方式。2、財務(wù)審批委員會對方案進行審批。3、實物管理部門根據(jù)批復(fù)的出租方案辦理出租事宜，簽訂租賃合同，并將合同文本報核算部門備案。4、核算部門進行相關(guān)賬務(wù)處理。根據(jù)合同規(guī)定的付款方式如期收取租金，租金收入必須按財務(wù)制度規(guī)定及時入賬。5、實物管理部門設(shè)立出租固定資產(chǎn)臺