1、前 言貨幣資金是中小企業(yè)資產(chǎn)的重要組成局部，它包括 HYPERLINK :/ 3722 /softdown/index1.asp?keyword=現(xiàn)金 t _blank 現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等，是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須持有貨幣資金，持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的根本條件，是企業(yè)生存和開展的根底。 由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性和控制風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在組織會(huì)計(jì)核算的過程中，加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制，對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)平安完整，提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要意義。本文列舉了企業(yè)貨幣資金管理中一些常見的漏洞,并就此提出了處理方法，進(jìn)一步說明加強(qiáng)貨幣資

2、金的控制，應(yīng)結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，遵循一定原那么，制定相應(yīng)的貨幣資金控制制度，建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制，從而更有利于企業(yè)貨幣資金的管理和控制，使會(huì)計(jì)人員自覺遵守內(nèi)部控制制度，確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法而有效。目 錄一般局部 TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc228596070 前 言 PAGEREF _Toc228596070 h i HYPERLINK l _Toc228596071 目 錄 PAGEREF _Toc228596071 h ii HYPERLINK l _Toc228596072 1、企業(yè)一般概況 PAGEREF _Toc228596072 h 1

3、HYPERLINK l _Toc228596073 2.企業(yè)產(chǎn)品本錢方案完成情況分析 PAGEREF _Toc228596073 h 2 HYPERLINK l _Toc228596074 2.1. 全部產(chǎn)品本錢方案完成情況分析 PAGEREF _Toc228596074 h 2 HYPERLINK l _Toc228596075 2.2. 可比產(chǎn)品本錢方案完成情況分析 PAGEREF _Toc228596075 h 3 HYPERLINK l _Toc228596076 2.3. 產(chǎn)品單位本錢分析 PAGEREF _Toc228596076 h 4 HYPERLINK l _Toc22859

4、6077 3. 企業(yè)期間費(fèi)用方案完成情況分析 PAGEREF _Toc228596077 h 4 HYPERLINK l _Toc228596078 3.1. 營(yíng)業(yè)費(fèi)用的分析 PAGEREF _Toc228596078 h 5 HYPERLINK l _Toc228596079 3.2. 管理費(fèi)用分析 PAGEREF _Toc228596079 h 5 HYPERLINK l _Toc228596080 3.3. 財(cái)務(wù)費(fèi)用分析 PAGEREF _Toc228596080 h 5 HYPERLINK l _Toc228596081 4. 企業(yè)利潤(rùn)分析 PAGEREF _Toc228596081

5、h 5 HYPERLINK l _Toc228596082 4.1. 利潤(rùn)總額的分析 PAGEREF _Toc228596082 h 5 HYPERLINK l _Toc228596083 4.2. 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析 PAGEREF _Toc228596083 h 6 HYPERLINK l _Toc228596084 4.3. 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析 PAGEREF _Toc228596084 h 6 HYPERLINK l _Toc228596085 4.4. 投資收益分析 PAGEREF _Toc228596085 h 6 HYPERLINK l _Toc228596086 4.5. 營(yíng)業(yè)外收

6、支分析 PAGEREF _Toc228596086 h 6 HYPERLINK l _Toc228596087 5.企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表體系 PAGEREF _Toc228596087 h 7 HYPERLINK l _Toc228596088 5.1.企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表分析 PAGEREF _Toc228596088 h 7 HYPERLINK l _Toc228596089 5.2.資產(chǎn)負(fù)債表的分析 PAGEREF _Toc228596089 h 7 HYPERLINK l _Toc228596090 5.3. 損益表的分析 PAGEREF _Toc228596090 h 9 HYPERLINK l _

7、Toc228596091 5.4. 現(xiàn)金流量表的編制 PAGEREF _Toc228596091 h 10 HYPERLINK l _Toc228596092 6. 企業(yè)財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià) PAGEREF _Toc228596092 h 11 HYPERLINK l _Toc228596093 6.1.企業(yè)償債能力分析 PAGEREF _Toc228596093 h 11 HYPERLINK l _Toc228596094 6.2.營(yíng)運(yùn)能力分析 PAGEREF _Toc228596094 h 14 HYPERLINK l _Toc228596095 6.3.企業(yè)盈利能力分析 PAGEREF _To

8、c228596095 h 17 HYPERLINK l _Toc228596097 6.4.財(cái)務(wù)綜合分析 PAGEREF _Toc228596097 h 19專題局部 HYPERLINK l _Toc228596098 摘 要: PAGEREF _Toc228596098 h 21 HYPERLINK l _Toc228596099 關(guān)鍵詞 PAGEREF _Toc228596099 h 21 HYPERLINK l _Toc228596100 1、 中小企業(yè)貨幣資金管理的重要意義 PAGEREF _Toc228596100 h 21 HYPERLINK l _Toc228596101 2、

9、中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題 PAGEREF _Toc228596101 h 22 HYPERLINK l _Toc228596102 2.1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)缺乏，管理水平不高 PAGEREF _Toc228596102 h 22.22.22 HYPERLINK l _Toc228596103 3、 中小企業(yè)貨幣資金管理存在問題的原因分析 PAGEREF _Toc228596103 h 23 HYPERLINK l _Toc228596104 3.1.管理模式僵化，管理觀念陳舊 PAGEREF _Toc228596104 h 233.2. HYPERLINK :/ /Accountant/ 會(huì)

10、計(jì)、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制23 HYPERLINK l _Toc228596105 3.3.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，造成會(huì)計(jì)資料亂、漏的現(xiàn)象 PAGEREF _Toc228596105 h 24 HYPERLINK l _Toc228596106 3.4.缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度 PAGEREF _Toc228596106 h 24 HYPERLINK l _Toc228596107 4、 加強(qiáng)中小企業(yè)貨幣資金管理的措施 PAGEREF _Toc228596107 h 24 HYPERLINK l _Toc228596108 4.1.提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理水平 PAGERE

11、F _Toc228596108 h 24 HYPERLINK l _Toc228596109 4.2.完善貨幣資金內(nèi)部控制制度 PAGEREF _Toc228596109 h 2427 HYPERLINK l _Toc228596110 結(jié)束語 PAGEREF _Toc228596110 h 28 HYPERLINK l _Toc228596111 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc228596111 h 29 HYPERLINK l _Toc228596112 致 謝 PAGEREF _Toc228596112 h 311、企業(yè)一般概況 山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司是陽煤集團(tuán)的控股子公司，主導(dǎo)產(chǎn)

12、品為“奧倫牌PVC、PVG阻燃輸送帶、橡膠疊層帶和鋼絲繩芯輸送帶，廣泛適用于煤礦、冶金、化工、電力、建材、港口、碼頭等不同行業(yè)易燃場(chǎng)合和非易燃場(chǎng)合的連續(xù)化、自動(dòng)化物料輸送。2001年8月改制并更名為山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司。2007年11月正式從山西省陽泉市北大街305號(hào)，搬遷到陽泉市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)大連東路99號(hào)。法人治理結(jié)構(gòu)嚴(yán)格按?公司法?要求，設(shè)有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)。公司下設(shè)市場(chǎng)部、計(jì)財(cái)部、供給部、工藝質(zhì)量部、產(chǎn)品研發(fā)部、人力資源部、開展研究中心、 檢驗(yàn)檢測(cè)中心、售后效勞中心等職能機(jī)構(gòu)及輸送帶廠和機(jī)械廠。公司現(xiàn)有員工507人，其中工程專業(yè)技術(shù)人員57人，直接從事輸送帶制造、檢驗(yàn)、開發(fā)

13、的有32人，其中中高級(jí)以上15人。現(xiàn)有總資產(chǎn)35969.92萬元，其中固定資產(chǎn)25975.14 萬元。注冊(cè)資本2339.11萬元,其中國(guó)有資本2137 萬元占91.36%,員工個(gè)人資本202.11萬元,占8.64%。2005年開始改擴(kuò)建，新廠區(qū)投資25600萬元，設(shè)計(jì)年生產(chǎn)能力3億元，07年8月份投產(chǎn)，預(yù)計(jì)09年達(dá)產(chǎn)。占地面積242061平方米363.09畝，總綠化面積98284平方米，占40.6%。建筑面積46438平方米，其中生產(chǎn)廠房33606平方米?，F(xiàn)有生產(chǎn)規(guī)模和能力在山西省名列第一，在國(guó)內(nèi)同行業(yè)位居前6名，達(dá)產(chǎn)后可望進(jìn)入前3名。將繼續(xù)增加生產(chǎn)能力，5年內(nèi)規(guī)模上到5億元，名列全國(guó)前茅。所

14、有生產(chǎn)線均采用國(guó)內(nèi)輸送帶制造業(yè)頂尖設(shè)備，全部實(shí)現(xiàn)PLC自動(dòng)化控制，工藝技術(shù)在國(guó)內(nèi)屬于一流水平。公司由小變大，由弱變強(qiáng)，2007年各種輸送帶銷售量到達(dá)55萬米，實(shí)現(xiàn)銷售收入1.4億元。 公司屬于陽煤集團(tuán)的直屬企業(yè)，有堅(jiān)強(qiáng)的后盾。陽煤集團(tuán)現(xiàn)擁有國(guó)陽新能、山西三維兩個(gè)上市公司，鋁電公司正在籌備上市。2007年集團(tuán)公司位列中國(guó)企業(yè)500強(qiáng)第206位、全國(guó)煤炭工業(yè)100強(qiáng)第10位，營(yíng)業(yè)收入205億元。陽煤集團(tuán)屬于超級(jí)瓦斯礦，全部使用我公司輸送帶，對(duì)輸送帶檢驗(yàn)、檢測(cè)非常嚴(yán)格。在此條件下，公司檢驗(yàn)、檢測(cè)、化驗(yàn)設(shè)備非常齊備和完善，質(zhì)量控制非常嚴(yán)格，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)于國(guó)家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，能夠確保產(chǎn)品質(zhì)量滿足用戶的要求。自

15、行織造阻燃帶整體帶芯，更有利于生產(chǎn)的輸送帶具有良好的阻燃性、抗靜電性、抗沖擊性、抗撕裂性和耐磨性?，F(xiàn)執(zhí)行的MT914-2002阻燃帶標(biāo)準(zhǔn)，主要數(shù)據(jù)都是從奧倫生產(chǎn)線上采集的。05年開發(fā)的阻燃橡膠疊層帶，首家取得國(guó)內(nèi)?檢驗(yàn)合格證?和?煤礦平安標(biāo)志?，結(jié)束了國(guó)內(nèi)有證無產(chǎn)品的歷史，填補(bǔ)了國(guó)內(nèi)國(guó)際空白，目前正在參與新標(biāo)準(zhǔn)的起草和制定。全國(guó)煤炭企業(yè)大都集中在山西、陜西和內(nèi)蒙，公司處于全國(guó)煤炭產(chǎn)量和調(diào)出量最大的山西省的中部，地理位置優(yōu)越，售后效勞及時(shí)，具有得天獨(dú)厚的區(qū)域優(yōu)勢(shì)?，F(xiàn)有6條生產(chǎn)線，其中阻燃輸送帶生產(chǎn)線2條，年產(chǎn)100萬米、日產(chǎn)3000米；鋼絲繩芯輸送帶生產(chǎn)線1條，年產(chǎn)5萬米、日產(chǎn)180米；疊層輸送

16、帶平板硫化生產(chǎn)線3條，年產(chǎn)30萬米、日產(chǎn)1000米。 常用型號(hào)、規(guī)格的輸送帶，日常庫存3萬米左右，完全能夠滿足用戶的合同供貨期限要求，具備臨時(shí)訂貨后的應(yīng)急供貨能力。2.企業(yè)產(chǎn)品本錢方案完成情況分析產(chǎn)品本錢是反映企業(yè)勞動(dòng)消耗并進(jìn)而反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的一面“鏡子，通過對(duì)本錢費(fèi)用的比擬分析，有利于促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，更加合理地利用人力，物力和財(cái)力資源，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的勞動(dòng)消耗，比擬少的物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的消耗生產(chǎn)出數(shù)量多，質(zhì)量高的產(chǎn)品，提高經(jīng)濟(jì)效益在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，本錢和費(fèi)用水平的上下制約著企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，也決定著企業(yè)的前途和命運(yùn)在世界經(jīng)濟(jì)開展史上，因本錢費(fèi)用水平低而虧損倒閉的企業(yè)

17、不勝枚舉在同等價(jià)格的條件下，本錢費(fèi)用水平降低可以使企業(yè)的利潤(rùn)水平提高，從而可以增加企業(yè)的積累，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力；在同等利潤(rùn)水平條件下，企業(yè)的本錢費(fèi)用水平低，可以使企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格相應(yīng)降低，從而提高企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率和競(jìng)爭(zhēng)能力反之，本錢費(fèi)用水平高的企業(yè)，其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)率就弱因此，降低本錢是企業(yè)本錢管理的根本任務(wù)通過加強(qiáng)本錢管理，有利于促進(jìn)企業(yè)改善生產(chǎn)條件，提高生產(chǎn)技術(shù)和管理水平，進(jìn)行最優(yōu)化的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，降低本錢，提高效益。2.1. 全部產(chǎn)品本錢方案完成情況分析本錢方案完成情況分析是對(duì)商品產(chǎn)品本錢方案以及可比產(chǎn)品本錢方案完成情況進(jìn)行總的分析和評(píng)價(jià)。通過本錢分析，可以考核企業(yè)本錢方案的執(zhí)行情

18、況評(píng)價(jià)企業(yè)過去的本錢管理工作；可以揭示問題和差距，促使企業(yè)挖掘降低本錢的潛力，尋求降低本錢的途徑和方法。因此，產(chǎn)品本錢指標(biāo)是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好壞的重要指標(biāo)之一，也是拉動(dòng)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平的重要杠桿。2.2. 可比產(chǎn)品本錢方案完成情況分析可比產(chǎn)品是指以前年度或上年度曾經(jīng)生產(chǎn)過的產(chǎn)品?？杀犬a(chǎn)品本錢方案完成情況分析：可比產(chǎn)品本錢降低方案完成情況的分析主要是檢查其方案降低指標(biāo)是否完成，分析影響方案降低指標(biāo)完成的原因，影響可比產(chǎn)品本錢方案降低指標(biāo)的原因主要有：產(chǎn)量因素、品種結(jié)構(gòu)因素、單位本錢因素、其中產(chǎn)量因素不影響降低率。.產(chǎn)品量因素產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)必然直接影響本錢的增減。但當(dāng)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品單位本錢不

19、變時(shí)，產(chǎn)量不會(huì)影響本錢降低率，因?yàn)楫?dāng)品種結(jié)構(gòu)不變時(shí)，說明各種產(chǎn)品的產(chǎn)量方案完成率都相同，在計(jì)算本錢降低率時(shí)，因分子、分母都具有相同的產(chǎn)量增減比例而不變。其計(jì)算公式如下：(1)方案降低額=方案產(chǎn)量(上年實(shí)際單位本錢-本年方案單位本錢)(2)方案本錢降低率= 方案降低額方案產(chǎn)量上年實(shí)際本錢100%(3)產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)本錢降低額的影響=實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位本錢-方案產(chǎn)量上年實(shí)際單位本錢方案本錢降低率.產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)影響由于各種產(chǎn)品本錢降低率不同，對(duì)產(chǎn)品產(chǎn)量不是同比例增長(zhǎng)時(shí)，就會(huì)使降低額和降低率同時(shí)發(fā)生變動(dòng)。如果提高本錢降低率大的產(chǎn)品在全部可比產(chǎn)品中的比重，就會(huì)使本錢降低額絕對(duì)值的增大，并使本錢降低率相對(duì)值

20、增大；相反，那么會(huì)減少本錢降低額的絕對(duì)額和降低率的相對(duì)值。產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)本錢降低額和降低率的影響的計(jì)算公式為：(1)品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)本錢降低額的影響=實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位本錢-實(shí)際產(chǎn)量方案單位本錢-實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位本錢方案本錢降低率(2)品種結(jié)構(gòu)對(duì)本錢降低率的影響= 品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)本錢降低額的影響(實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位本錢).產(chǎn)品單位本錢因素可比產(chǎn)品本錢降低方案和實(shí)際完成情況，都是以上年單位本錢為根底計(jì)算的。這樣，各種產(chǎn)品單位本錢實(shí)際比方案降低或升高，必然引起本錢降低額和降低率實(shí)際比方案相應(yīng)地升高或降低。產(chǎn)品單位本錢的變動(dòng)與本錢降低額和降低率的變動(dòng)呈反方向變動(dòng)。計(jì)算公式如下：(1)產(chǎn)品單

21、位本錢變動(dòng)對(duì)本錢降低額的影響=實(shí)際產(chǎn)量(方案單位本錢-實(shí)際單位本錢)(2)產(chǎn)品單位本錢變動(dòng)對(duì)本錢降低率的影響=產(chǎn)品單位本錢變動(dòng)對(duì)本錢降低額的影響數(shù)(實(shí)際產(chǎn)量上年方案單位本錢)2.3. 產(chǎn)品單位本錢分析在本錢分析中，除對(duì)全部產(chǎn)品本錢方案完成情況從總的方面進(jìn)行一般評(píng)價(jià)外，還應(yīng)對(duì)產(chǎn)品單位本錢進(jìn)行深入細(xì)致的分析。以下對(duì)本月材料、工資、制造費(fèi)用這三個(gè)主要方面進(jìn)行詳細(xì)分析 。產(chǎn)品單位本錢分析通常是選擇最主要的或本錢水平升降幅度較大的產(chǎn)品，深入研究其單位本錢以及各個(gè)本錢工程的方案完成情況，尋求進(jìn)一步降低本錢的具體途徑和方法。. 直接材料. 直接人工直接工資費(fèi)用的分析必須結(jié)合工資制度來進(jìn)行，因?yàn)楣べY制度的不同

22、，會(huì)導(dǎo)致影響直接工資的因素不同。單位產(chǎn)品工時(shí)數(shù)量變動(dòng)影響=實(shí)際工時(shí)數(shù)量-方案工時(shí)數(shù)量方案小時(shí)單價(jià)小時(shí)工資單價(jià)變動(dòng)影響=實(shí)際小時(shí)工資單價(jià)-方案小時(shí)工資單價(jià)實(shí)際工時(shí)數(shù)量單位產(chǎn)品工資費(fèi)用變動(dòng)合計(jì)=單位產(chǎn)品工時(shí)數(shù)量變動(dòng)影響+小時(shí)工資單價(jià)變動(dòng)影響3. 企業(yè)期間費(fèi)用方案完成情況分析期間費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用。奧倫膠帶期間費(fèi)用變化情況如表1：表1： 期間費(fèi)用變化情況表 單位：元項(xiàng) 目本年實(shí)際上年同期比上年增減額萬元比上年增減變化率%營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用91.03財(cái)務(wù)費(fèi)用合 計(jì) 3.1. 營(yíng)業(yè)費(fèi)用的分析營(yíng)業(yè)費(fèi)用其實(shí)就是銷售費(fèi)

23、用，是指企業(yè)在銷售商品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。由于沒有給出組成營(yíng)業(yè)費(fèi)用的各下級(jí)科目的上年實(shí)際數(shù)因此在此無法進(jìn)行原因分析但從總體上看奧倫營(yíng)業(yè)費(fèi)用比上年超支366172.09元說明營(yíng)業(yè)費(fèi)用控制方面存在問題須采取可行措施。3.2. 管理費(fèi)用分析管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各費(fèi)用。管理費(fèi)用增加的原因：主要是由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)增加241650.49元。說明奧倫在管理費(fèi)用的控制方面較差有關(guān)方面應(yīng)采取有效可行的措施。 3.3. 財(cái)務(wù)費(fèi)用分析財(cái)務(wù)費(fèi)用是指為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的費(fèi)用。其主要包括：利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、

24、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。財(cái)務(wù)費(fèi)用增加的主要原因：利息支出比上年超了2466800.25元說明奧倫在財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制方面較差應(yīng)采取有效措施減少利息的支出 ?？傊陂g費(fèi)用都有增加，其中財(cái)務(wù)費(fèi)用增加幅度很大，管理費(fèi)用增加較大，營(yíng)業(yè)費(fèi)增加幅度較小。企業(yè)應(yīng)編制嚴(yán)格的費(fèi)用開支制度，努力降低各項(xiàng)費(fèi)用開支，提高經(jīng)濟(jì)效益。4. 企業(yè)利潤(rùn)分析4.1. 利潤(rùn)總額的分析企業(yè)的利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的余額。由于該企業(yè)在本期沒有對(duì)外進(jìn)行投資，投資收益在本期沒有發(fā)生額。4.2. 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析是在實(shí)際產(chǎn)品銷售與方案產(chǎn)品銷售的根底上，用因素分析法

25、分析。影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的各個(gè)因素，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)取決于銷售收入與產(chǎn)品本錢和稅金之間的差異。影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的根本因素有：銷售數(shù)量、產(chǎn)品銷售單價(jià)、單位銷售本錢、單位產(chǎn)品銷售費(fèi)用、稅率和品種構(gòu)成。由于沒有給出奧倫公司2006年和2007年的銷量、單位售價(jià)、單位銷售本錢、單位銷售稅金所以無法進(jìn)行因素分析法，只能從銷售收入總額和銷售利潤(rùn)總額分析企業(yè)2007年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)情況，2006年奧倫主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為7543182.88元，而2007年為17200729.25元。2007年比2006年增加9657546.37元。上升百分?jǐn)?shù)為128.03%9657546.37100%。4.3. 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析表2：

26、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析表單位：元工程收入本錢利潤(rùn)2006年0002007年變動(dòng)額從表2可以看出，奧倫公司2007年其他利潤(rùn)的情況從表中得知：2006年奧倫公司其他利潤(rùn)為0，而2007年為407569.59元。2007年比2006年增加了407569.59元。4.4. 投資收益分析因?yàn)閵W倫公司未對(duì)外進(jìn)行投資因此在此不對(duì)其進(jìn)行投資收益分析。4.5. 營(yíng)業(yè)外收支分析表3： 2007年奧倫公司營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表單位：元項(xiàng) 目20062007增加金額元增長(zhǎng)率%一、營(yíng)業(yè)外收入278659276700-1959處置固定資產(chǎn)凈收益0700700二、營(yíng)業(yè)外支出其中：罰款及違約金0-64545.17 -100處置固定資產(chǎn)

27、凈損失三、營(yíng)業(yè)外收支凈額由表3可知，2007年奧倫公司營(yíng)業(yè)外收支凈額為-167830.98元比去年減少了 293388.13，即-233.67，主要原因是營(yíng)業(yè)外減少了1959元，營(yíng)業(yè)外支出增加了291429.13元，總體看來，2007年比2006年的營(yíng)業(yè)外收支凈額有所下降。5.企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表體系5.1.企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表分析企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主要由會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表附表和財(cái)務(wù)情況說明書組成不要求編制和提供財(cái)務(wù)情況說明書的企業(yè)除外。按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表以及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，股東權(quán)益增減變動(dòng)表，應(yīng)交增值稅明細(xì)表，分部報(bào)表等有關(guān)附表。會(huì)計(jì)報(bào)

28、表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容，而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制根底，編制依據(jù)，編制原那么和方法及主要工程等所作的解釋。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)報(bào)表附注可采用旁證、附注和底注等形式。報(bào)表底注所提供的信息十分廣泛，概括起來主要包括：會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)政策變動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)重要工程的明細(xì)資料、或有工程、期后事項(xiàng)等。5.2.資產(chǎn)負(fù)債表的分析資產(chǎn)負(fù)債表是制反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這一會(huì)計(jì)等式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和程序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各工程予以適當(dāng)排列并對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工作中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、匯總后編制的。表4： 資產(chǎn)負(fù)債表

29、編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公 2007年12月31日 單位： 元資 產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金應(yīng)付賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付工資其他應(yīng)收款4應(yīng)付福利費(fèi)存貨應(yīng)交稅費(fèi)待攤費(fèi)用應(yīng)交稅金流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他應(yīng)付款固定資產(chǎn)原價(jià)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)減：累計(jì)折舊負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)凈值實(shí)收資本固定資產(chǎn)凈額資本公積固定資產(chǎn)合計(jì)法人資本無形資產(chǎn)84000.00國(guó)有法人資本無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)個(gè)人資本盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合181296.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)情況做出以下概括分析1該企業(yè)總資產(chǎn)本期增加178402861.89359699174.9

30、9-181296313.10元，增加幅度為98.40%。這種變化主要是由固定資產(chǎn)的增加造成的。2流動(dòng)資產(chǎn)減少了18946439.21111036056.18-129982495.39元，增加幅度為14.58%。就這一變化來看，說明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性有所減弱。3固定資產(chǎn)增加197382301.10248612118.81-51229817.71元，增加率為385.29%，主要是由于累計(jì)折舊的變化引起的，使固定資產(chǎn)價(jià)值的增加。4本年負(fù)債總額增加了178256281.29335950109.76-157693828.47元，增加率為113.04%。主要原因是流動(dòng)負(fù)債增加了178256281.29335

31、950109.76-157693828.47元，增加率為113.04%。流動(dòng)負(fù)債增加的原因主要是因其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付工資的增加造成的。5所有者權(quán)益增加了457545807.483113609495.16-2656063687.68元，其主要原因是盈余公積的增加和未分配利潤(rùn)的增加引起的。. 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表主要工程變動(dòng)情況分析1資產(chǎn)工程變動(dòng)情況的分析資產(chǎn)的增加主要是固定資產(chǎn)的增加，而固定資產(chǎn)的增加主要是因?yàn)槔塾?jì)折舊的增加。2負(fù)債工程變動(dòng)情況分析：負(fù)債增加的主要原因是流動(dòng)負(fù)債的增加，其中其他應(yīng)付款增加157023983.60276527940.84-119503957.24元，增加率

32、131.4%，可以看出本年度資金相對(duì)短缺。. 資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)原因分析從資產(chǎn)負(fù)債表中，可以發(fā)現(xiàn)該企業(yè)資產(chǎn)總額較上年有所增加，說明企業(yè)的在這一時(shí)期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源總額增加了。負(fù)債有所增加，資產(chǎn)以及權(quán)益的增加均是由于企業(yè)的業(yè)務(wù)本錢增加。5.3. 損益表的分析利潤(rùn)表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。它通過把一定期間的收入與其相關(guān)的本錢、費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算企業(yè)一定期間的凈利潤(rùn)。作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的綜合表現(xiàn)，利潤(rùn)不僅是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的重要指標(biāo)，同時(shí)也是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分類的重要依據(jù)。表5： 損益表編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：元項(xiàng) 目本期數(shù)上年同期一、主

33、營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額減：所得稅五、凈利潤(rùn).凈利潤(rùn)的分析2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)146580.60元，比上年增長(zhǎng)了904578.58元。增長(zhǎng)幅度為119.34%比擬大，其原因是利潤(rùn)總額的增加。.利潤(rùn)總額的分析利潤(rùn)總額是由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額構(gòu)成的，利潤(rùn)總額與2006年相比增加了187126.24218777.01-31650.77元，主要是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增加和營(yíng)業(yè)外支出的增加。.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)與其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的和再減去期間費(fèi)用。從

34、上表中可分析，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增加480514.37386607.99-93906.38元，主要是主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的增加9762870.521499383.41-11736512.91元 和期間費(fèi)用的增加9689925.7221520345.01-11830419.29元。.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢再減去主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)與去年相比增加9762870.521499383.41-11736512.91元，原因是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增加28734823.88140444585.26-111709761.38元和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加增加151959.31817092.

35、72-665033.41元和主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢減少了18819894.07110128109.13-99308215.06元，主要是由于銷售單價(jià)的提高和銷量的增加。5.4. 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的主要目的是為會(huì)計(jì)信息使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物如何流出的信息，以便于會(huì)計(jì)信息使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。6. 企業(yè)財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析。反映企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中的利弊得失和開展趨勢(shì)

36、從而為改良企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)分析既是已完成的財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)，又是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的前提，在財(cái)務(wù)管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用。它從盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力和償債能力角度對(duì)企業(yè)的籌資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況進(jìn)行了深入、細(xì)致的分析，以判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，這對(duì)于企業(yè)投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者、政府及其他與企業(yè)利益相關(guān)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成效是十分有益的。財(cái)務(wù)分析通常是從某一特定角度，就企業(yè)某一方面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所作的分析。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是指在財(cái)務(wù)分析的根底上，運(yùn)用評(píng)價(jià)方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果所做的結(jié)論。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)以財(cái)務(wù)分析為前提，財(cái)務(wù)分析以財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)為結(jié)論，財(cái)務(wù)分析離開財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)就沒有

37、太大的意義?？偨Y(jié)和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的分析指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)和開展能力指標(biāo)。6.1.企業(yè)償債能力分析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，為了彌補(bǔ)自有資金缺乏，經(jīng)常通過舉債來籌集局部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金。但是舉債必須以能歸還為前提。如果企業(yè)不能按時(shí)歸還所負(fù)債務(wù)的本息，那么企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就會(huì)陷入困境，以至危及企業(yè)的生存。因此對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者來說，通過現(xiàn)金流量表分析，測(cè)定企業(yè)的償債能力，有利于其作出正確的籌資決策和投資決策；而對(duì)于債權(quán)人來說，償債能力的強(qiáng)弱是他們作出貸款決策的根本和決定性依據(jù)。所謂償債能力，是指企業(yè)歸還到期債務(wù)的能力。對(duì)于經(jīng)營(yíng)者來說，使企業(yè)保持一定的償債能力，一方面可以

38、減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不至于無錢還債而陷入困境，甚至于破產(chǎn)；另一方面，也樹立了企業(yè)良好形象和信譽(yù)，增強(qiáng)債權(quán)人投資者和政府機(jī)構(gòu)等有關(guān)方面對(duì)企業(yè)的信心，為企業(yè)籌集到更多的資金，保護(hù)企業(yè)良好的外部環(huán)境，保證企業(yè)良好的外部形象。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者了解企業(yè)的償債能力，主要是通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析實(shí)現(xiàn)的，而債務(wù)最終是要用現(xiàn)金來償付的，因而反映企業(yè)現(xiàn)金收支情況的現(xiàn)金流量表就成為報(bào)表使用者分析企業(yè)償債能力的重要依據(jù)。.短期償債能力分析短期償債能力一般也稱為支付能力。主要是通過流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)，來歸還到期的短期債務(wù)。短期償債能力的上下對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況有重要影響。評(píng)價(jià)企業(yè)短期償債能力的財(cái)務(wù)比率有流動(dòng)比率、速

39、動(dòng)比率和現(xiàn)金比率。1流動(dòng)比率流動(dòng)比率是指流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。表示每一元的流動(dòng)負(fù)債，有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為歸還保證。計(jì)算公式是：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債100%100%=82.43%100%=33.05%從計(jì)算結(jié)果可以看出年初流動(dòng)比率為82.43%償債的壓力是非常大的。這種現(xiàn)象在年末并未得到一定的緩解，低于2：1的水平，說明企業(yè)短期償債能力是較弱的。2速動(dòng)比率速動(dòng)比率是指企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，用來衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)償付流動(dòng)負(fù)債的能力。速動(dòng)資產(chǎn)主要包括：貨幣資金、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等。它比流動(dòng)比率更準(zhǔn)確，一般為1：1說明企業(yè)有較好的償債能力。計(jì)算公式

40、是：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)+其他應(yīng)收款年初速動(dòng)比率=1072488.55+38095589.06+2088818.00+75633028.9415769828.47=74.12%年末速動(dòng)比率=3531301.59+70167131.01+860000+192510858.11335950109.76=27.92%從計(jì)算結(jié)果可以看出，年末的短期償債能力比年初的短期償債能力有所下降，仍離一般標(biāo)準(zhǔn)較遠(yuǎn)，仍然處于弱勢(shì)，這說明企業(yè)的償債能力還是較差。3現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率是指現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。用來反映企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力，其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)一

41、般為0.2。計(jì)算公式是：現(xiàn)金比率=現(xiàn)金+有價(jià)證券流動(dòng)負(fù)債從計(jì)算結(jié)果可以看出： 年末現(xiàn)金比率比年初現(xiàn)金比率高，但仍小于0.2，說明企業(yè)還需一步有效運(yùn)用現(xiàn)金資產(chǎn)，合理安排資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)使用效益。綜合分析可以發(fā)現(xiàn)，由于該企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，速動(dòng)資產(chǎn)、現(xiàn)金類資產(chǎn)比例較大，所以，盡管流動(dòng)比率指標(biāo)和速動(dòng)比率指標(biāo)并不理想，但對(duì)該企業(yè)的短期償債能力還是應(yīng)該給予肯定評(píng)價(jià)的。.長(zhǎng)期償債能力分析長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)歸還長(zhǎng)期負(fù)債的能力。其分析指標(biāo)主要有三項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債率，產(chǎn)權(quán)比率和利息保障倍數(shù)。1資產(chǎn)負(fù)債率分析資產(chǎn)負(fù)債率是反映債權(quán)人所提供的資金占全部資金的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債率的評(píng)價(jià)標(biāo)

42、準(zhǔn)一般為50%左右較好。計(jì)算公式是：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額100%100%=86.98%100%=93.40%通過計(jì)算可以看出： 年初資產(chǎn)負(fù)債率與年末資產(chǎn)負(fù)債率相比，年末大于年初，但現(xiàn)在的資產(chǎn)負(fù)債率在90%左右，那么說明企業(yè)的償債能力還是很差的。如果這一比率超過100%，那么說明企業(yè)已資不抵債，視為到達(dá)破產(chǎn)的境界線。2產(chǎn)權(quán)比率分析產(chǎn)權(quán)比率又稱負(fù)債與股東權(quán)益比率，是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)健與否的重要標(biāo)志，反映了企業(yè)自有資金歸還全部債務(wù)的能力，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)一般小于1。計(jì)算公式是：產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額所有者權(quán)益100%100%=668.12%100%=1414.58%通過計(jì)算可以看出：2007年初的產(chǎn)權(quán)比率

43、大于1，但年末有所增加，說明企業(yè)的償債能力有所降低，而且大于100%，說明企業(yè)的償債能力還是不可以接受的。3利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)。利息保障倍數(shù)是指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)所獲得的息稅前利潤(rùn)與當(dāng)期所支付利息費(fèi)用的比率。常被用以測(cè)定企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)所獲得的利潤(rùn)總額來承當(dāng)支付利息的能力。其計(jì)算公式如下：已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)總額利息費(fèi)用息稅前利潤(rùn)總額=利潤(rùn)總額+利息支出上年已獲利息倍數(shù)=(31650.77+358351)本年已獲利息倍數(shù)=(218777.01+2825175.25)一般來說，利息保障倍數(shù)越大，反映企業(yè)投資利潤(rùn)率越高，支付長(zhǎng)期債務(wù)利息的能力越強(qiáng),該企業(yè)已獲利息倍數(shù)都不高,說明企業(yè)償付負(fù)債利息

44、的能力不強(qiáng)。6.2.營(yíng)運(yùn)能力分析營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)基于外部市場(chǎng)環(huán)境等約束，通過內(nèi)部人力資源和生產(chǎn)資料的配置組合而對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)所產(chǎn)生作用的大小。營(yíng)運(yùn)能力的分析包括人力資源營(yíng)運(yùn)能力分析和生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力分析。.人力資源營(yíng)運(yùn)能力分析該項(xiàng)指標(biāo)通過采用勞動(dòng)效率指標(biāo)來分析，對(duì)企業(yè)勞動(dòng)效率進(jìn)行考核評(píng)價(jià)主要是采用比擬的方法，例如將實(shí)際勞動(dòng)效率與本企業(yè)方案水平、歷史先進(jìn)水平或同行業(yè)平均先進(jìn)水平等指標(biāo)進(jìn)行比照。.生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力的分析1流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析反映流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的指標(biāo)主要有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)收賬款平均收回的次數(shù)，是一定時(shí)期內(nèi)銷售收入凈額與應(yīng)收賬款平

45、均余額的比值。其計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=計(jì)算期天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) 表6： 收賬款周轉(zhuǎn)計(jì)算表 單位:元工程2005年2006年2007年?duì)I業(yè)收入141530548應(yīng)收賬款年末余額平均應(yīng)收賬款余額應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率(次)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期(天)從表6計(jì)算結(jié)果說明，該公司2007年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比2006年度有所下降，周轉(zhuǎn)次數(shù)由3.14次降低為2.61次，周轉(zhuǎn)天數(shù)由114.64天延長(zhǎng)為 137.93天，這說明公司的營(yíng)運(yùn)能力有所下降，收賬緩慢，賬齡較長(zhǎng)。存貨周轉(zhuǎn)率是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)銷售本錢與存貨平均資金占用額的比率，是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)夠入存貨，投入生產(chǎn)。銷售收回

46、等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指標(biāo)。其計(jì)算公式為：存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)本錢平均存貨余額存貨周轉(zhuǎn)期=計(jì)算期天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率表7： 存貨周轉(zhuǎn)率表 工程2005年2006年2007年?duì)I業(yè)本錢存貨年末余額平均存貨余額存貨周轉(zhuǎn)率(次)存貨周轉(zhuǎn)期(天)單位:元該公司2007年度的存貨周轉(zhuǎn)率比2006年有所改良,存貨周轉(zhuǎn)率由6.07次提高到7.84次,周轉(zhuǎn)天數(shù)由59.27天降為45.94天,說明該企業(yè)變現(xiàn)的速度提高,周轉(zhuǎn)額加大,資產(chǎn)占用水平低.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率速度的指標(biāo)。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是一定時(shí)期銷售收入凈額與企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額之間的比率。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入平均流動(dòng)資產(chǎn)總額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=

47、計(jì)算期天數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表8： 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)算表 單位:元工程2005年2006年2007年?duì)I業(yè)收入141530548流動(dòng)資產(chǎn)年末總額平均流動(dòng)資產(chǎn)總額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(天)由此可見,該企業(yè)2007年的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期比2006年的慢了5.17天,周轉(zhuǎn)次數(shù)由1.19次降到1.17次,說明流動(dòng)資產(chǎn)在經(jīng)歷生產(chǎn)和銷售各階段所占有的時(shí)間延長(zhǎng)了.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)年銷售收入凈額與固定資產(chǎn)平均凈額的比率。它是反映企業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況，從而衡量固定資產(chǎn)利用效率的一項(xiàng)指標(biāo)。其計(jì)算公式為：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入平均固定資產(chǎn)凈值。平均固定資產(chǎn)凈值=期初固定資產(chǎn)凈值+期末固定資產(chǎn)凈值2固定資

48、產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=計(jì)算期天數(shù)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表9： 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)算表 單位:元工程2005年2006年2007年?duì)I業(yè)收入凈額141530548固定資產(chǎn)年末凈值平均固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(天)以上計(jì)算結(jié)果說明， 2007年的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比2006年的有所下降，說明企業(yè)固定資產(chǎn)使用率不高,提供的生產(chǎn)成果不多,企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力下降?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入凈額與企業(yè)資產(chǎn)平均總額的比率。其計(jì)算公式為：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額=(資產(chǎn)總額年初數(shù)+資產(chǎn)總額年末數(shù))2總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=計(jì)算期天數(shù)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表10： 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)算表 單位:元工程2005年2006年2

49、007年?duì)I業(yè)收入141530548資產(chǎn)總額年末總數(shù)359699175平均資產(chǎn)總額總平均周轉(zhuǎn)率(次)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(天)以上計(jì)算說明，企業(yè)全部資產(chǎn)的使用率降低。 6.3.企業(yè)盈利能力分析.企業(yè)盈利能力的一般分析盈利能力是企業(yè)獲取利潤(rùn)資金不斷增值的能力.反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)主要有銷售毛利率,銷售凈利率,本錢利潤(rùn)率,總資本報(bào)酬率.銷售利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入100%表11： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率計(jì)算表 工程2006年2007年?duì)I業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入141530548營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率-0.08%0.27% 單位：元從以上計(jì)算結(jié)果可以看出，2007年的銷售利潤(rùn)率比2006年的銷售利潤(rùn)率有所上升，說明企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)，開展?jié)?/p>

50、力變大，獲利能力變強(qiáng)。 本錢費(fèi)用利潤(rùn)率是反映盈利能力的另一個(gè)重要指標(biāo)，是利潤(rùn)與本錢之比。其計(jì)算公式為：本錢費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額本錢費(fèi)用總額100%本錢費(fèi)用總額=營(yíng)業(yè)本錢+營(yíng)業(yè)稅金及附加+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用 表12： 本錢費(fèi)用利潤(rùn)率計(jì)算表 單位：元工程2006年2007年?duì)I業(yè)本錢營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用317061本錢費(fèi)用總額利潤(rùn)總額本錢費(fèi)用利潤(rùn)率0.03%0.16%從以上計(jì)算結(jié)果可以看出，2007年的本錢費(fèi)用率比2006年的本錢費(fèi)用率有所提高，說明企業(yè)為取得利潤(rùn)而付出的代價(jià)變小了，本錢費(fèi)用的控制能力有所提高，但不明顯。 資本保值增值率是指所有者權(quán)益的期末總額與期初總額之

51、比。其計(jì)算公式為：資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益總額年初所有者權(quán)益總額100%2006年資本保值增值率100%=98.13%23602484.63=100.62%從以上計(jì)算結(jié)果可以看出，2007年資本保值增值率大于100%，說明企業(yè)資本保全和增值狀況較好。.社會(huì)奉獻(xiàn)能力分析社會(huì)奉獻(xiàn)率=企業(yè)社會(huì)奉獻(xiàn)總額平均資產(chǎn)總額100% 企業(yè)社會(huì)奉獻(xiàn)總額=工資+勞保統(tǒng)籌+待業(yè)保險(xiǎn)金+失業(yè)保險(xiǎn)金+利息凈支出+應(yīng)交稅金+利潤(rùn)。 它是衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)為國(guó)家或社會(huì)創(chuàng)造或支付價(jià)值的能力。 社會(huì)積累率包括上交國(guó)家財(cái)政總額包括應(yīng)交增值稅、應(yīng)交產(chǎn)品銷售稅金及附加、應(yīng)交所得稅及其他稅收等。6.4.財(cái)務(wù)綜合分

52、析所謂財(cái)務(wù)綜合分析，就是將企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和盈利能力等方面的分析納入到一個(gè)有機(jī)的分析系統(tǒng)之中，全面地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行解剖和分析，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益做出較為準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)與判斷。杜邦財(cái)務(wù)分析體系是利用各財(cái)務(wù)指標(biāo)間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)理財(cái)及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行系統(tǒng)分析評(píng)價(jià)的方法。杜邦財(cái)務(wù)分析體系各主要指標(biāo)之間的關(guān)系如下：凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率=凈利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額平均資產(chǎn)總額權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額所有者權(quán)益總額=11-資產(chǎn)負(fù)債率凈資產(chǎn)收益率0.87%權(quán)益乘數(shù)15.12 總資產(chǎn)凈利率0.058%凈

53、利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)收入資產(chǎn)平均總額負(fù)債總額/資產(chǎn)總額100%年初 86.98%年末 93.39%營(yíng)業(yè)凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.11% 52.32%11-資產(chǎn)負(fù)債率93.39%營(yíng)業(yè)收入-本錢費(fèi)用總額+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額-所得稅費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債年初 157693828.47 0年末 335950109.76 0流動(dòng)資產(chǎn)+非流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)業(yè)本錢+營(yíng)業(yè)稅金及附加+銷售費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題與對(duì)策摘 要: 貨幣資金是 HYPERLINK :/ 3722 /softdown/index1.asp?keyword=中小企業(yè) t _blank 中小企業(yè)資產(chǎn)的重要組成局部，是企業(yè)流動(dòng)性

54、最強(qiáng)、應(yīng)用最廣的資產(chǎn)，然而目前中小企業(yè)貨幣資金管理存在不少的問題，導(dǎo)致貨幣資金被擠占、挪用或侵吞，造成不良惡果；本文對(duì)貨幣資金管理存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的對(duì)策，以確保資產(chǎn)的 HYPERLINK :/ 3722 /softdown/index1.asp?keyword=平安 t _blank 平安完整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 貨幣資金 管理模式 授權(quán)1、 中小企業(yè)貨幣資金管理的重要意義貨幣資金是中小企業(yè)資產(chǎn)的重要組成局部，它包括 HYPERLINK :/ 3722 /softdown/index1.asp?keyword=現(xiàn)金 t _blank 現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣

55、資金等，是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。企業(yè)的貨幣資金可以隨時(shí)用來購置企業(yè)所需的 HYPERLINK :/ 3722 /softdown/index1.asp?keyword=商品 t _blank 商品或勞務(wù)，可以用來清償 HYPERLINK :/ 3722 /softdown/index1.asp?keyword=債務(wù) t _blank 債務(wù)等；可以說貨幣資金的收付涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每一過程和各個(gè)領(lǐng)域。然而，目前中小企業(yè)貨幣資金管理存在一些問題，這些問題如果不予以重視，不采取相應(yīng)的對(duì)策將會(huì)給企業(yè)造成很大的損失，有的甚至?xí)＜爸行∑髽I(yè)的 HYPERLINK :/ 3722 /softd

56、own/index1.asp?keyword=永續(xù)經(jīng)營(yíng) t _blank 永續(xù)經(jīng)營(yíng)。 貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成局部，任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須持有貨幣資金，持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的根本條件，是企業(yè)生存和開展的根底。 由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性和控制風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在組織會(huì)計(jì)核算的過程中，加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制，對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)平安完整，提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要意義。本文列舉了企業(yè)貨幣資金管理中一些常見的漏洞,并就此提出了處理方法，進(jìn)一步說明加強(qiáng)貨幣資金的控制，應(yīng)結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，遵循一定原那么，制定相應(yīng)的貨幣資金控制制度，建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制，從而更有利于

57、企業(yè)貨幣資金的管理和控制，使會(huì)計(jì)人員自覺遵守內(nèi)部控制制度，確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法而有效。2、 中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題.企業(yè) HYPERLINK :/ 3722 /softdown/index1.asp?keyword=領(lǐng)導(dǎo) t _blank 領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)缺乏，管理水平不高 中小企業(yè)的有關(guān)管理人員整體 HYPERLINK :/ 3722 /softdown/index1.asp?keyword=素質(zhì) t _blank 素質(zhì)不高，對(duì) HYPERLINK :/ 3722 /softdown/index1.asp?keyword=財(cái)務(wù)管理 t _blank 財(cái)務(wù)管理了解得很少，沒有認(rèn)識(shí)到貨幣資金管理

58、的重要性，尤其是小企業(yè)里的一些領(lǐng)導(dǎo)總覺得錢是他們賺回的，想怎么管就怎么管，想怎么用就怎么用，無視國(guó)家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)法規(guī)，貨幣資金的 HYPERLINK :/ 3722 /softdown/index1.asp?keyword=管理制度 t _blank 管理制度沒有很好地得到執(zhí)行，從而貨幣資金管理漏洞很多。 .財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高 在中小企業(yè)中，一些單位的會(huì)計(jì)是“半路出家，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的會(huì)計(jì)專業(yè) HYPERLINK :/ 3722 /softdown/index1.asp?keyword=學(xué)習(xí) t _blank 學(xué)習(xí)，沒有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，平時(shí)也不注意學(xué)習(xí)積累，會(huì)計(jì)方面的知識(shí)少得可憐，她們所做的帳

59、是糊涂賬，別人根本無法看懂，會(huì)計(jì)資料亂、缺、臟現(xiàn)象嚴(yán)重。有的會(huì)計(jì)法制觀念不強(qiáng)，職業(yè)道德差，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。 .貨幣資金內(nèi)控制度不健全 .會(huì)計(jì)出納 HYPERLINK :/ 3722 /softdown/index1.asp?keyword=崗位職責(zé) t _blank 崗位職責(zé)不清 有的單位的出納除了擔(dān)任現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時(shí)還兼保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿及所有的會(huì)計(jì)印章等工作；甚至有的會(huì)計(jì)也收取現(xiàn)金，一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。還有的單位會(huì)計(jì)、出納一身兼。這無形中就給了有關(guān)人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是侵吞公款以可乘之機(jī)。 .原始憑證虛假現(xiàn)象嚴(yán)重 一些單位的業(yè)

60、務(wù)經(jīng)辦人，想方設(shè)法逃避會(huì)計(jì)監(jiān)督，現(xiàn)金付款憑證中存在著大量的虛假憑證，行賄、送禮，開成業(yè)務(wù)招待費(fèi)；濫發(fā)款物，開成購置原材料、辦公用品或臨工工資等；有意用假發(fā)票報(bào)銷，使得真假難辨，會(huì)計(jì)監(jiān)督困難。 .報(bào)銷審批制度不嚴(yán) 中小企業(yè)由于機(jī)構(gòu)小，往往是領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說了算，“一支筆審批主觀隨意性大，有的濫批人情款，使一些不合理、不合法的開支得到報(bào)銷。還有的是同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不同的人來報(bào)銷有不同的結(jié)果。領(lǐng)導(dǎo)權(quán)過于集中，弱化了其他人員的 HYPERLINK :/ 3722 /softdown/index1.asp?keyword=審核 t _blank 審核，甚至有的形同虛設(shè)，民主 HYPERLINK :/ 372