1、讀書破萬卷 下筆如有神復(fù)習(xí)范疇：1,習(xí)題冊全部客觀題；2,重點(diǎn)案例：P30 案例1；P31 案例2,3；P47 案例7；P45 案例6；P58 案例2；P59案例6；P88 案例1；P89 案例2；P90 案例5；P144 案例2；P145 案例3；P157 案例1；P159 案例3；P169 案例1,3 3,其他主觀題見課上筆記；4,另外補(bǔ)充的案例：1,某審計組接受任務(wù)對某公司20XX 年度資產(chǎn),負(fù)債和損益進(jìn)行審計；審計組依據(jù)事先制定的審計方案,準(zhǔn)備第一對企業(yè)的貨幣資金進(jìn)行審查；審計人員對現(xiàn)金的審計過程如下：經(jīng)查實(shí),2022 您資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目中的庫存現(xiàn)金數(shù)額為元；該企業(yè)庫存現(xiàn)金只

2、有人民幣,沒有其他幣種；銀行核定的庫存限額 2500 元；20XX 年1 月20 日現(xiàn)金數(shù)額是2596.3 元；20XX 年1 月21 日上午8 時,審計人員在事先未通知該企業(yè)的情形下,對該企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤,盤點(diǎn)方式是：出納人員李珊親點(diǎn),審計人員張璀監(jiān)督,會計主管吳天參加；盤點(diǎn)結(jié)果如下：（1）現(xiàn)金實(shí)有數(shù)為（2）在保險柜中發(fā)覺以下已收,付款,但尚未入賬的單據(jù)；A 職工王強(qiáng)20XX 年10 月 4 日預(yù)借餐旅費(fèi) 1000 元,已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)B 職工李剛借據(jù)一張,金額 500 元,未經(jīng)批準(zhǔn),也未說明用途C 應(yīng)收款但尚未記賬的憑證五張,共計金額 元；（3）經(jīng)核對20XX 年1 月1 日至20 日的

3、收付款憑證和現(xiàn)金日記賬,現(xiàn)金收入數(shù)為 7050 元,現(xiàn)金支出數(shù)為 7740 元,正確無誤；要求：依據(jù)上述情形編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表” 2,審計人員在審計某公司20XX 年應(yīng)收款余額時,明白到該單位應(yīng)收帳款長期賬目不清,除少數(shù)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的客戶保持對賬外,很少與其他欠款戶對賬,其余額是否真實(shí),正確,被審計單位財務(wù)人員也不敢確定；由此,審計人員對該單位應(yīng)收帳款的真實(shí)性產(chǎn)生了懷疑,準(zhǔn)備對應(yīng)收帳款余額進(jìn)行和函證,以查證其真實(shí)性；審計人員審計期間,選取了其中部分重要的應(yīng)收帳款明細(xì)余額進(jìn)行積極式函證,在規(guī)定的回函截止期內(nèi),收到了以下反饋信息；（1）客戶 A 回函確認(rèn)欠款與該公司賬面數(shù)一樣；（2）客戶 B 回

4、函表示該公司賬上反映的余額 20 萬元不正確,由于其中 10 萬元貨款已于20XX 年12 月20 日匯付,因此只欠 10 萬元；（3）客戶 C 回函表示近年來未與該公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來,20XX 年年底前不存在該公司貨款情形；（4）客戶 D 回函表示好像不欠該公司貨款；（5）客戶 E 沒有回函；要求：簡要分析每種函證回函情形以及審計人員下一步實(shí)行什么樣的審計手續(xù)；3,資料：某企業(yè) 20XX 年固定資產(chǎn)增減情形變動如下： 4 月份,購入不需安裝的設(shè)備一臺,價 100000 元,增值稅17000 元,合計117000 元；另支付運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi) 15000 元,已交付使用；（從09 年1 月1 日起,

5、購買固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣,但用于企業(yè)在建工程的物資除外；）115000 8 月份,其他單位投入汽車一輛,原值 202200 元,已提折舊 60000 元,雙方協(xié)商第 1 頁,共 5 頁讀書破萬卷 下筆如有神作價90000 元,已交付；90000 10 月份,融資租入設(shè)備一臺,按租賃協(xié)議確定價款為 80000 元,企業(yè)支付的運(yùn)輸費(fèi),途中保險費(fèi),安裝調(diào)試費(fèi)共 20220 元,已交付使用；（視同自有資產(chǎn)入賬 100000） 12 月30 日,購入需安裝設(shè)備一臺,取得增值稅專用發(fā)票,價 500000 元,增值稅85000 元,585000 元；運(yùn)雜費(fèi)10000 元；該設(shè)備尚未交付安裝；0 7 月份

6、,一臺設(shè)備經(jīng)批準(zhǔn)提前報廢,原值 50000 元,已提折舊40000 元,殘料變價收入2022 元,清理費(fèi)500 元,有關(guān)款項(xiàng)已通過銀行結(jié)算；-50000 8 月份,因水災(zāi)淹毀倉庫一座,原值 400000 元,已提折舊150000 元,估量凈殘值率6%；報廢時實(shí)際變價收入 3000 元,實(shí)際清理費(fèi) 2022 元；保險公司賠償缺失 100000 元,款項(xiàng)尚未收到；-400000 經(jīng)查該企業(yè)固定資產(chǎn)年初借方余額1000 000 元,期末借方余額1200 000 元；要求：測試固定資產(chǎn)賬戶期末余額的正確性；4,資料：注冊會計師王平審計華興公司 20XX 年度的會計報表時,明白到 20XX 年4 月1

7、日華興公司接受捐贈設(shè)備一臺,其同類設(shè)備的市場價為 50000 元,九成新,支付運(yùn)雜費(fèi)500 元,所得稅率 33%；華興公司接受捐贈設(shè)備的會計處理為：借：固定資產(chǎn) 50500 貸：累計折舊 5000 資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備 30150 遞延稅款 14850 銀行存款要求：審查 500 賬務(wù)處理的正確性；5,資料：審計人員對 M 公司20XX 年度固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查；情形如下：該企業(yè)設(shè)備類固定資產(chǎn)年折舊率 6%,該年度共新增固定資產(chǎn)原值 860000 元,本年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：4 月3 日購入設(shè)備一套,買價180000 元,該企業(yè)將發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)3000 元,安裝費(fèi)7000 元計入治理費(fèi)； 7

8、 月9 日購入辦公桌10 個,共計18000 元,該企業(yè)將其計入固定資產(chǎn)； 12 月28 日經(jīng)營性租入倉庫一座,該倉庫原值 662022 元,已計入固定資產(chǎn)賬戶；要求：審查該企業(yè)固定資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)的正確性,并分析對財務(wù)狀況造成的影響；6,資料：審計人員在審查 M 公司固定資產(chǎn)時發(fā)覺,企業(yè)于當(dāng)年 5 月份將一臺設(shè)備抵押給銀行已取得貸款,抵押價值確認(rèn)為 1900000 元；要求：設(shè)計一套審計程序,對其進(jìn)行審查；7,資料：審計人員在審查某企業(yè) 6 月份基本生產(chǎn)車間設(shè)備折舊額時,發(fā)覺如下記錄：（1）5 月份購入原值 50,000 元設(shè)備一臺,已安裝完工并交付使用；2400/12=200 （2）5 月份將

9、一臺設(shè)備經(jīng)營性出租,其原值為（3）5 月份交外單位大修理設(shè)備一臺,原值40,000 元；1920/12=160 45,000 元；2160/12=180 （4）5 月份購入辦公桌 10 臺,合計15600 元；5 月份該車間設(shè)備折舊備折舊額為額為 30,600 元（已經(jīng)審核）,年折舊率為 4.8%；6 月份該車間設(shè)36,516 元；36516-30600=5916 要求：判定6 月份該車間設(shè)備計提的折舊額是否正確,如不正確請寫出正確的運(yùn)算過程第 2 頁,共 5 頁讀書破萬卷 下筆如有神和結(jié)果. 8,某小型五金加工廠的固定資產(chǎn)的購入與治理工作由以下分工組成：（1）批準(zhǔn)固定資產(chǎn)購入的工作（2）執(zhí)行

10、固定資產(chǎn)購入的工作（3）對購入的固定資產(chǎn)購入進(jìn)行驗(yàn)收的工作（4）固定資產(chǎn)的保管和使用（5）固定資產(chǎn)賬的記錄工作（6）固定資產(chǎn)的定期清查工作要求：請你做為審計人員,分析該廠上述工作中,哪些是不相容職務(wù)并說明理由；9,資料：某外商投資企業(yè) 20XX 年12 月底應(yīng)收帳款余額為 600 萬元,從該年開頭企業(yè)按 5% 提壞賬預(yù)備；20XX 年 8 月份,企業(yè)客戶中有一位債務(wù)人破產(chǎn),經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn),將原列作應(yīng)收帳款的50 萬元轉(zhuǎn)作壞賬缺失,該債務(wù)人企業(yè)破產(chǎn)清償率為30%；20XX 年12 月底企業(yè)應(yīng)收帳款的余額為650 萬元,企業(yè)即編制了借記：資產(chǎn)減值缺失,貸壞賬預(yù)備萬元的記賬憑證；并完成了相應(yīng)的會計處理；

11、要求：1,請你確認(rèn) 20XX 年8 月份壞賬轉(zhuǎn)銷的會計處理是否正確；2,20XX 年 12 月企業(yè)計提壞賬預(yù)備的金額是否正確；10,資料：某企業(yè)材料發(fā)出接受先進(jìn)先出法,該企業(yè)某月材料明細(xì)賬如下：月日摘要數(shù)量收入金額數(shù)量發(fā)出金額數(shù)量結(jié)存金額單價單價單價 5上月結(jié)存110 100 1000 100000 1000 110000 購進(jìn)購進(jìn)10 2500 120 300000 6200 712500 購進(jìn)15 1500 105 157500 購進(jìn)25 2500 110 275000 領(lǐng)用28 結(jié)存2300 100 230000 要求：指出以上材料明細(xì)賬存在的問題及對有關(guān)方面的影響；11,資料：審計人員

12、審查某企業(yè)20XX 年度會計報表時明白到企業(yè)接受方案成本法核算材料成本,20XX 年12 月初庫存材料甲方案成本為 5000 元,應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為節(jié)約差3250 元；另發(fā)覺以下情形：“原材料”賬戶期初借方余額50000 元28600 元“材料成本差異”期初貸方余額3600 元本期入庫的原材料方案成本28500 元,實(shí)際成本本期發(fā)出原材料的方案成本30000 元經(jīng)審查,該企業(yè)“材料成本差異”賬戶月末已無余額要求：提出審計評判看法；12,資料：注冊會計師在對A 公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部把握進(jìn)行爭論評判之后,發(fā)覺A 第 3 頁,共 5 頁讀書破萬卷 下筆如有神公司存在以下五種可能導(dǎo)致錯誤的情形：

13、全部存貨都未作認(rèn)真盤點(diǎn)；但可能未進(jìn)行相關(guān)會計記接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的產(chǎn)品可能已納入存貨盤點(diǎn)范疇,錄；由B 公司代管的某種材料可能不存在；A 存貨項(xiàng)目；B 公司存放于A 倉庫內(nèi)的某種產(chǎn)品可能已計入存貨計價方法已作變更；要求：說明為了證明上述情形是否真正導(dǎo)致錯誤,質(zhì)性測試程序（每一種情形只列一項(xiàng)程序）；注冊會計師應(yīng)當(dāng)分別執(zhí)行的最主要的實(shí)13,長征公司20XX 年度1 12 月份未經(jīng)審計的主營業(yè)務(wù)收入,主營業(yè)務(wù)成本列示如下：月份主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本17800 7566 27600 6764 37400 6512 47700 6768 57800 6981 67850 6947 77950 71

14、15 87700 6830 97600 6832 10 7900 7111 11 8100 7280 12 18900 15139 合計104300 91845 要求 注冊會計師為確定重點(diǎn)審計領(lǐng)域,預(yù)備實(shí)施分析性復(fù)核程序；請依據(jù)以上資料計算個月份的毛利率,并依據(jù)分析性復(fù)核情形,領(lǐng)域,并指出可能存在的問題；確定主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的重點(diǎn)審計14,審計人員對某企業(yè)20XX 年度利潤表進(jìn)行審計時,抽查了12 月份的有關(guān)賬簿,發(fā)覺下列情形：（1）企業(yè)銷售A 產(chǎn)品,接受預(yù)收帳款方式,12 月5 日收到貨款70200 元,貨物尚未發(fā)出,企業(yè)收到貨款時的帳務(wù)處理是（尚未結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本）借：銀行存款 70

15、200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 70200 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷）10200 （2）12 月10 日企業(yè)福利部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的借：應(yīng)對福利費(fèi) 28080 貸：主營業(yè)務(wù)收入 24000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷）4080 借：主營業(yè)務(wù)成本 16000 貸：庫存成本-B 產(chǎn)品16000 B 產(chǎn)品20 臺；賬務(wù)處理如下：（3）12 月20 日接受交款提貨方式銷售給某單位 B 產(chǎn)品200 臺,貨款已經(jīng)收到,發(fā)票第 4 頁,共 5 頁讀書破萬卷 下筆如有神已開出,但該企業(yè)未確認(rèn)收入和成本；（4）12 月25 日上月銷售的 業(yè)未作賬務(wù)處理；B 產(chǎn)品50 臺,由于質(zhì)量問題全部退回,產(chǎn)品已入庫,但企A 產(chǎn)品單位銷售價格為1000 元,單位成本為500 元,B 產(chǎn)品單位銷售價格為1200 元,單位成本為800 元,增值稅率17%；要求：指出企業(yè)每一種銷售業(yè)務(wù)中存在的問題,如不正確請寫出調(diào)整分錄,并運(yùn)算對利潤總額的影響；15,資料：審計人員審查華興公司 發(fā)覺以下情形：20XX 年度損益表時,抽查了該公司12 月份的銷售業(yè)務(wù),（1）4 日送交該公司不獨(dú)立核算的門市部甲產(chǎn)品 200 件,產(chǎn)品已收到,未作賬務(wù)處理；（2）8 日銷售給前鋒工廠甲產(chǎn)品600 件,貨款已收到并已入賬（3）12 日售給友聯(lián)工