1、第PAGE46頁共NUMPAGES46頁2022年內(nèi)部審計實(shí)施細(xì)則范本某機(jī)械廠內(nèi)部審計工作實(shí)施細(xì)則(試行)第一章總則第一條為加強(qiáng)廠屬單位、分廠的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，規(guī)范廠內(nèi)部審計工作，保持廠的財務(wù)管理，會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營都符合國家各項(xiàng)法律法規(guī)的要求，根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部審計工作實(shí)施辦法(試行)，結(jié)合廠的實(shí)際情況，制定本實(shí)施細(xì)則。第二條本實(shí)施細(xì)則所稱廠內(nèi)部審計，是指廠內(nèi)部審計工作部門依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度和廠內(nèi)部管理規(guī)定，對廠屬單位、分廠的財務(wù)收支，財務(wù)預(yù)算，財務(wù)決算，資產(chǎn)質(zhì)量，經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價工作。第二章_和主要職責(zé)第三條廠內(nèi)部審計工作機(jī)構(gòu)，設(shè)在紀(jì)檢

2、監(jiān)察室，負(fù)責(zé)建立健全內(nèi)部審計工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計工作。第四條對廠屬單位、分廠的財務(wù)收支，財務(wù)預(yù)算，財務(wù)決算，資產(chǎn)質(zhì)量，經(jīng)營績效以及其它有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。第五條_對主要業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人和廠屬單位、分廠的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和發(fā)生財務(wù)異常情況的廠屬單位、第六條對廠物資采購、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對外投資及風(fēng)險控制等經(jīng)濟(jì)活動和重要經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計監(jiān)督。第七條參加廠有關(guān)經(jīng)營和財務(wù)管理決策會議，協(xié)助廠有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改廠有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)。第八條檢查接受審計單位、分廠的會計賬簿、報表、憑證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)經(jīng)營活動等方面的數(shù)據(jù)及計算機(jī)資料等。第九條對與

3、審計事項(xiàng)有關(guān)的部門和個人進(jìn)行調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)有_違規(guī)違法和嚴(yán)重?fù)p失、浪費(fèi)行為，可作出臨時制止的_中人網(wǎng)共建中人網(wǎng)分廠進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。第三章內(nèi)部審計工作機(jī)構(gòu)的權(quán)限決定，并及時向廠領(lǐng)導(dǎo)報告。第十條對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證，會計賬簿，會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的數(shù)據(jù)，經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)可暫予以封存。第四章內(nèi)部審計工作程序第十一條廠內(nèi)部審計工作機(jī)構(gòu)根據(jù)上級有關(guān)規(guī)定結(jié)合廠的實(shí)際情況，在充分考慮經(jīng)營風(fēng)險和內(nèi)部管理需要，制定開展具體審計計劃，報廠領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)。第十二條審計工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在審計前_個工作日向接受審計單位、分廠(個人)送審計通知書。對于特殊情況執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，通知書可在開展審計時送達(dá)。

4、第十三條接受審計單位、分廠(個人)接到審計通知書后，應(yīng)當(dāng)按要求做好接受審計的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，提供述職報告和自審報告，主要內(nèi)容：被審計人員的職責(zé)范圍。任職期間與單位、分廠資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。任職期間在單位、分廠的資金運(yùn)營、經(jīng)營管理、收入分配等方面履行職責(zé)情況。遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)以及廠財務(wù)收支有關(guān)廉政規(guī)定的情況。同時，還要向?qū)徲嬋藛T提供下列資料：接受審計人員任職期間所在單位、分廠的會計報表、賬簿、憑證及現(xiàn)行的經(jīng)營管理辦法、借貸及有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議等資料。接受審計人員與廠簽訂的任期目標(biāo)責(zé)任書。審計人員需要的其它數(shù)據(jù)，提供的書面材料必須真實(shí)、完整。第十四條審計工作機(jī)構(gòu)提交

5、的審計報告主要有以下內(nèi)容：對接受審計的單位、分廠的資產(chǎn)、負(fù)債、損益和被審計人員任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計評價意見和評價依據(jù)。_中人網(wǎng)共建中人網(wǎng)其它需要說明的情況。接受審計人員的職責(zé)范圍和所在單位、分廠的基本情況。對接受審計的人員所在單位、分廠違_規(guī)定的財務(wù)收支行為以及違反審計法的行為的處理建議及依據(jù)。對接受審計的人員在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和所在單位、分廠資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計評價。主要包括有以下內(nèi)容：接受審計的人員對所在單位、分廠的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的不真實(shí)性和嚴(yán)重違_財經(jīng)法律法規(guī)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。接受審計的人員對未完成與廠簽訂的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，應(yīng)負(fù)的責(zé)任和經(jīng)營決策失誤，造成損失應(yīng)負(fù)的責(zé)任，以及對所在單位、分

6、廠經(jīng)營管理水平低而應(yīng)負(fù)的責(zé)任。第十五條廠內(nèi)部審計工作機(jī)構(gòu)在出具審計報告前，應(yīng)與接受審計單位、分廠(個人)交換審計意見，接受審計單位、分廠(個人)有異議的，在接到審計報告(征求意見稿)之日起_個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的視作無異議第十六條審計報告呈報廠領(lǐng)導(dǎo)審定，根據(jù)審計結(jié)論，向接受第十七條下達(dá)審計決定(意見)后，接受審計單位、分廠(個審計單位、分廠(個人)下達(dá)審計決定(意見)。人)。應(yīng)按規(guī)定在_個月內(nèi)落實(shí)整改要求，并把整改意見的執(zhí)行情況反饋給廠領(lǐng)導(dǎo)，廠內(nèi)部審計工作機(jī)構(gòu)對已辦結(jié)的內(nèi)部審計事項(xiàng)按上級檔案管理規(guī)定建立審計檔案。第五章內(nèi)部審計工作要求和罰則第十八條廠內(nèi)部審計工作機(jī)構(gòu)，根據(jù)上級有關(guān)

7、規(guī)定以及加強(qiáng)廠內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、糾正違規(guī)行為，避免經(jīng)營風(fēng)險。第十九條廠內(nèi)部審計工作機(jī)構(gòu)對接受審計單位、分廠(個人)違反有關(guān)法律法規(guī)和廠內(nèi)部管理制度的行為應(yīng)及時向廠領(lǐng)導(dǎo)報告，并提出處理意見，對發(fā)現(xiàn)廠內(nèi)部控制管理有漏洞，提出整改建議。第二十條對接受審計單位、分廠(個人)不及時落實(shí)內(nèi)部審計整改意見的要及時向廠領(lǐng)導(dǎo)報告，拒不執(zhí)行審計結(jié)論的追究相關(guān)人_中人網(wǎng)共建中人網(wǎng)員責(zé)任，給予_處理或紀(jì)律處分，涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。第二十一條廠內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題和重大資產(chǎn)損失情況及重大經(jīng)濟(jì)案件、重大經(jīng)營風(fēng)險等，要及時向廠領(lǐng)導(dǎo)報告，并向集團(tuán)_報送專項(xiàng)報告。第二

8、十二條廠內(nèi)部審計工作人員要遵守審計職業(yè)道德規(guī)范、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守_。2022年內(nèi)部審計實(shí)施細(xì)則范本（二）生效日期：_年_月_日修訂日期：第一章總則第一條為了進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能，根據(jù)_學(xué)第二醫(yī)院內(nèi)部審計制度制定本實(shí)施細(xì)則。第二條醫(yī)院內(nèi)部審計制度是根據(jù)_審計法、審計署_內(nèi)部審計工作的規(guī)定、_部衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定等相關(guān)法律法規(guī)文件并結(jié)合我院實(shí)際情況制定。第三條本細(xì)則所指內(nèi)部審計工作程序適用于醫(yī)院審計部職責(zé)范圍內(nèi)的所有審計工作。第四條內(nèi)部審計工作的依據(jù)。國家相關(guān)的法律法規(guī)，醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理制度、預(yù)算管理制度、采購管理制度、業(yè)務(wù)控制

9、流程、科研經(jīng)費(fèi)管理辦法及醫(yī)院內(nèi)部控制制度等。第五條開展審計工作的相關(guān)資料有。預(yù)算計劃、決策報告、會計業(yè)務(wù)核算記錄、各種報表、經(jīng)濟(jì)預(yù)測可行性論證資料、方案、合同、協(xié)議、電子計算機(jī)處理的信息資料等相關(guān)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)資料。第二章審計計劃第六條內(nèi)部審計工作應(yīng)編制年度審計計劃。結(jié)合醫(yī)院中心工作，編制年度審計計劃，并報_部、院領(lǐng)導(dǎo)審批。第七條審計部主任負(fù)責(zé)年度審計計劃的編制工作。第八條審計部主任根據(jù)年度審計計劃選定審計項(xiàng)目，并確定審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及審計組成員。審計項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制。第三章審計準(zhǔn)備第九條在具體開展審計前，應(yīng)制定審計方案，具體安排審計工作事項(xiàng)。第十條審計方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：(一)審計目

10、的和審計范圍;(二)重要問題及重點(diǎn)審計領(lǐng)域;(三)審計小組構(gòu)成及人員分工;(四)審計工作進(jìn)度及時間安排。第十一條審計方案制定后，由審計組人員進(jìn)行討論完善。定稿后報審計部主任批準(zhǔn)實(shí)施。審計實(shí)施前，審計人員應(yīng)做必要的準(zhǔn)備工作。第十二條審計部在實(shí)施審計前，提前三天向被審計單位送達(dá)審計通知書。特殊審計業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計時送達(dá)。審計通知書應(yīng)留一份存檔。第十三條審計通知書應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：(一)被審計單位及審計項(xiàng)目名稱;sz006：內(nèi)部審計工作實(shí)施細(xì)則生效日期：_年_月_日修訂日期：(二)審計目的及審計范圍;(三)審計時間;(四)被審計單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助。第四章審計實(shí)施第十四條實(shí)施審計時

11、，審計人員可以采用下列方法獲取審計證據(jù)：(一)審核;(二)觀察;(三)監(jiān)盤;(四)詢問;(五)函證;(六)計算;(七)分析性復(fù)核。第十五條審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。(一)充分性是指證據(jù)數(shù)量足以證實(shí)審計事項(xiàng)，做出審計結(jié)論和建議;(二)相關(guān)性是指證據(jù)和審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計結(jié)論和建議;(三)可靠性是指證據(jù)能夠反映審計事項(xiàng)的客觀事實(shí)。第十六條審計項(xiàng)目的各級復(fù)核人應(yīng)在各自責(zé)任范圍內(nèi)對審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性予以復(fù)核。第十七條審計人員應(yīng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。審計人員應(yīng)對審計結(jié)論負(fù)責(zé)。審計證據(jù)要經(jīng)過被審計

12、單位有關(guān)人員確認(rèn)。第十八條審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。第十九條審計工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。第二十條審計工作底稿主要包括以下記錄：(一)審計通知書、審計方案及其調(diào)整的記錄;(二)審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄;(三)獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄;(四)其他與審計事項(xiàng)有關(guān)的記錄。第二十一條審計工作底稿實(shí)行分級復(fù)核制度。審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對審計組成員的審計工作底稿進(jìn)sz006：內(nèi)部審計工作實(shí)施細(xì)則生效日期：_年_月_日修訂日期：行復(fù)核。審計

13、部主任對審計工作底稿進(jìn)行審定。第二十二條審計工作底稿應(yīng)載明下列事項(xiàng)：(一)被審計單位名稱;(二)審計事項(xiàng)及截止日期;(三)審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄;(四)審計結(jié)論;(五)執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期;(六)復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見。第五章審計終結(jié)第二十三條審計實(shí)施結(jié)束后，審計組人員應(yīng)及時對審計工作底稿進(jìn)行分類整理，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行小結(jié)，連同審計建議形成書面材料交給審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。第二十四條審計部建立工作底稿保密制度。審計部以外的_或個人要求查閱工作底稿，必須由審計部主任批準(zhǔn)。但法院、檢察院和其他有權(quán)部門依法進(jìn)行查閱的除外。第二十五條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計工作底稿撰寫審計報告。審計報

14、告必須以審計結(jié)果為依據(jù)，應(yīng)當(dāng)客觀、準(zhǔn)確、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。做到要素齊全、格式規(guī)范。第二十六條審計報告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：(一)標(biāo)題；(二)收件人；(三)正文；(四)附件；(五)簽章；(六)報告日期。第二十七條審計報告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：(一)基本情況：說明審計依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點(diǎn)和審計標(biāo)準(zhǔn)，被審計單位基本情況等內(nèi)容；(二)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；(三)內(nèi)部控制情況：根據(jù)已查明的事實(shí)，對被審計單位內(nèi)部控制作出評價；(四)需要說明的事項(xiàng)：對一些審計發(fā)現(xiàn)的需要披露的問題作必要的說明;對一些因時間、人力或其他特殊原因而無法_清楚的問題加以說明；(五)審計發(fā)現(xiàn)的問

15、題；sz006：內(nèi)部審計工作實(shí)施細(xì)則生效日期：_年_月_日修訂日期：(六)審計評價；(七)審計決定及建議。針對發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出的處理、處罰意見及改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。第二十八條審計報告實(shí)行三級復(fù)核制度。審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計工作底稿起草審計報告，初稿完成后由二審人員進(jìn)行復(fù)核;二審人員如果對審計報告初稿有不同意見，應(yīng)形成書面材料，審計組要對二審的意見進(jìn)行認(rèn)真研究、核實(shí)，如有必要，可修改審計報告，二審的意見是否采納，由審計組決定;審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將審計報告修改稿，必要時可包括二審的意見一起送交審計部主任進(jìn)行三審，審計部主任審核后，將審計報告(征求意見稿)送達(dá)被審計單位征求意見。第二十九條

16、審計報告(征求意見稿)征求意見期間，審計人員不能私自會見被審計單位有關(guān)人員或被審計人員，不能向被審計單位或被審計人員做出承諾;更不能主動約見被審計單位有關(guān)人員或被審計人員。如果被審計單位有關(guān)人員或被審計人員要求反映情況，應(yīng)該有兩名以上審計組成員共同會見，其所反映情況應(yīng)該要求提供書面材料。第三十條被審計單位對審計報告(征求意見稿)持有異議的，審計組經(jīng)研究、核實(shí)并進(jìn)行必要修改后，出具審計報告。第三十一條審計部應(yīng)將審計報告報送醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人、被審計單位。審計部應(yīng)要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)整改措施。第三十二條審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時的將審計報告和審計工作底稿整理歸檔，妥善保存。第三十三條審計部應(yīng)根

17、據(jù)需要進(jìn)行后續(xù)審計，以確保審計報告所提出的審計意見和建議得到有效實(shí)施。第三十四條對于已采取糾正措施的事項(xiàng)，審計人員應(yīng)判斷是否需要深入檢查，必要時可提出應(yīng)在下次審計中予以_的事項(xiàng)。第三十五條必要時需后續(xù)審計的事項(xiàng)，審計部根據(jù)后續(xù)審計的情況，可出具后續(xù)審計報告，報告應(yīng)報醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)、抄送被審計單位。第六章審計督導(dǎo)第三十六條審計工作實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督與指導(dǎo)，簡稱督導(dǎo)。第三十七條審計部對督導(dǎo)工作負(fù)主要責(zé)任。審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計現(xiàn)場的督導(dǎo)工作。第三十八條督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計項(xiàng)目的全過程，包括審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施和審計終結(jié)。第七章附則第三十九條本規(guī)定由審計部負(fù)責(zé)解釋。第四十條本規(guī)定自發(fā)布之日起實(shí)施。2022年內(nèi)部

18、審計實(shí)施細(xì)則范本（三）內(nèi)部審計實(shí)施細(xì)則(暫行)第一章內(nèi)部審計管理第一條為加強(qiáng)_汽輪機(jī)股份有限公司(以下簡稱“公司”)及下屬公司的管理和監(jiān)督，保障公司規(guī)范運(yùn)作，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)_審計法、審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定、內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則以及公司內(nèi)部審計制度的規(guī)定，制定本細(xì)則。第二條公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)其主要工作職能：1、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須貫徹執(zhí)行國家審計法規(guī)及國家證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，及時修訂公司內(nèi)部審計規(guī)章制度；2、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)按照職業(yè)道德準(zhǔn)則和內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則的要求，通過實(shí)施一系列_和評價活動，向董事會和管理層提供分析、評價、建議及防范措施等資料，促進(jìn)公司改善風(fēng)險管理、內(nèi)部

19、控制、治理，為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)服務(wù)。3、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司年度計劃和公司發(fā)展需要，確定年度審計工作重點(diǎn)，編制年度審計項(xiàng)目計劃，經(jīng)審計委員會核準(zhǔn)，董事長批準(zhǔn)后實(shí)施。在年底結(jié)束后應(yīng)當(dāng)向董事會審計委員會遞交年度內(nèi)部審計工作報告。在制定審計計劃時，應(yīng)征求董事會、管理層的意見，根據(jù)風(fēng)險大小確定審計工作重點(diǎn)和先后次序，以保證有效性。應(yīng)考慮的風(fēng)險包括：(1)不良的財務(wù)或業(yè)務(wù)狀況；(2)違背公司政策、計劃、程序或法律法規(guī)的行為；(3)財產(chǎn)損毀；(4)浪費(fèi)或低效；(5)未實(shí)現(xiàn)事先確立的目標(biāo)。4、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實(shí)施項(xiàng)目審計時，發(fā)現(xiàn)被審計對象和個人有重大違法違規(guī)行為的，應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r間向董事長、總經(jīng)理報告。第三條公司內(nèi)

20、部審計分類1、公司范圍的內(nèi)部審計主要包括三大類。例行審計、離任審計、專項(xiàng)審計。2、例行審計是指，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)每年年末編制下一年度審計計劃，報經(jīng)公司董事會審計委員會審核，報董事長批準(zhǔn)，通報公司、各相關(guān)下屬部門及子公司，作為一項(xiàng)年度常規(guī)性的內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的年度審計計劃，結(jié)合公司經(jīng)營實(shí)際，自行安排審計日程，報董事長、總經(jīng)理備案，并在實(shí)際審計前_個工作日向相關(guān)被審計單位下發(fā)審計通知書，要求被審計單位作好前期準(zhǔn)備工作。例行審計主要包括經(jīng)營計劃實(shí)際執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況。3、離任審計是指，公司對各下屬部門、下屬子公司第一責(zé)任人、或公司或下屬部門、下屬子公司第一責(zé)任人建議的其

21、他主要經(jīng)營成員的離任審計，以及在其辭職或公司范圍內(nèi)的崗位調(diào)整時所作的職務(wù)任職期內(nèi)的工作評價。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)公司人事變動文件或下屬部門、下屬子公司第一責(zé)任人的書面建議，安排離任審計的具體計劃，報經(jīng)董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。4、專項(xiàng)審計是指，公司或有關(guān)子公司依據(jù)在經(jīng)營過程中的風(fēng)險判斷大小，這種風(fēng)險判斷，包括內(nèi)部控制風(fēng)險和外部經(jīng)營環(huán)境風(fēng)險的判斷，提出需要在公司范圍內(nèi)處于相對獨(dú)立的第三方-內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)-進(jìn)行評價。專項(xiàng)審計的內(nèi)容依風(fēng)險判斷的大小和內(nèi)容而變化，主要包括但不限于以下內(nèi)容：項(xiàng)目或項(xiàng)目公司清算審計、收購兼并前對目標(biāo)公司的審計、基建項(xiàng)目預(yù)決算執(zhí)行情況、專項(xiàng)查錯舞弊、內(nèi)部規(guī)章制度控制環(huán)節(jié)的建設(shè)和執(zhí)

22、行情況等。第四條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對公司、下屬部門、下屬公司進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：1、公司、下屬部門及下屬公司執(zhí)行國家財經(jīng)法紀(jì)、法規(guī)的情況；2、公司、下屬部門及下屬公司執(zhí)行公司財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查及評估；3、對公司、下屬部門及下屬公司的財務(wù)收支計劃和經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、信貸計劃和經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行以及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計監(jiān)督；4、對公司、下屬部門及下屬公司資金、財產(chǎn)的完整安全進(jìn)行監(jiān)督審計；5、對公司、下屬部門及下屬公司基建工程項(xiàng)目概(預(yù))算的執(zhí)行、建設(shè)成本的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計。并按照“先審計后結(jié)算”的原則對基本建設(shè)、技術(shù)改造項(xiàng)目合同執(zhí)行情況、工程項(xiàng)目預(yù)、決算進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督；6、

23、公司、下屬部門及下屬公司各類投資項(xiàng)目的可行性研究、階段性進(jìn)展情況；7、下屬公司年度經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及經(jīng)濟(jì)效益審計；8、下屬部門、下屬公司主要負(fù)責(zé)人離任、離職的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；9、對嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律，侵占國家、公司資產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等損害國家、公司利益的行為進(jìn)行專案審計；10、貫徹執(zhí)行有關(guān)審計法規(guī)和規(guī)定，制定或參與研究本公司及所屬公司有關(guān)的規(guī)章制度；11、本著公開、公平、公允的三公原則對公司的關(guān)聯(lián)交易真實(shí)性進(jìn)行審計監(jiān)督；12、對公司財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)果進(jìn)行審計。對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況審計每半年不少于一次，時間在_月中旬至_月上旬結(jié)束；13、監(jiān)督公司年終財產(chǎn)盤點(diǎn)工作，檢查帳物、帳帳是否相符，有無存在帳

24、外資產(chǎn)，潛虧掛帳等問題；14、公司領(lǐng)導(dǎo)、董事會交辦其他事項(xiàng)。第五條公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對公司董事會負(fù)責(zé)，在公司董事會領(lǐng)導(dǎo)下主管全公司范圍的內(nèi)部審計工作，履行審計法和公司規(guī)定的職責(zé)。第六條審計人員必須擁有一定的專業(yè)技術(shù)資格、工作經(jīng)驗(yàn)和良好的職業(yè)道德。必須不斷地深化了解、熟悉國家相關(guān)法規(guī)政策和公司的經(jīng)營管理規(guī)章制度和計劃。第七條審計人員必須遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，廉潔自律，忠于職守，客觀公正，實(shí)事求是，保證審計工作質(zhì)量。第八條審計人員必須嚴(yán)格按法律、公司制度辦事，保守被審計單位的商業(yè)_。泄露_，以權(quán)謀私、濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，公司給予相應(yīng)處罰。第九條內(nèi)部

25、審計機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審計監(jiān)督時，被審計單位應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)規(guī)定的期限和要求，向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提供與審計項(xiàng)目有關(guān)的情況和資料。第十條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有資格獲取下列文件、資料：1、公司董事會或總經(jīng)理辦公會議批準(zhǔn)的年度公司和各部門預(yù)算；2、公司各部門預(yù)算執(zhí)行情況的季報、年報，各部門匯總編制的決算草案；3、經(jīng)董事會或總經(jīng)理辦公會議批準(zhǔn)的下屬承包部門年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任書、下屬公司年度經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任等；4、經(jīng)董事會或總經(jīng)理辦公會議批準(zhǔn)的對外投資項(xiàng)目可行性研究報告、投資計劃、合作協(xié)議等；5、經(jīng)董事會或總經(jīng)理辦公會議批準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)交易協(xié)議；6、公司和下屬公司的年度財務(wù)報告，綜合性經(jīng)營情況簡報、快報、統(tǒng)計報表等；7、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根

26、據(jù)工作需要，要求提供的其他相關(guān)資料。第十一條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有權(quán)檢查被審計單位的各種財務(wù)資料。有權(quán)檢查被審計單位正確運(yùn)用電子計算機(jī)管理財務(wù)收支的財務(wù)會計核算系統(tǒng)。第十二條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)就審計事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查時，有權(quán)索取相關(guān)的證明材料。有權(quán)查詢被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存貸款，并取得證明材料。第十三條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有依據(jù)懷疑被審計單位發(fā)生了轉(zhuǎn)移、隱藏、篡改、毀棄會計資料的情況，可以采取取證措施；必要時，經(jīng)公司董事長批準(zhǔn)，有權(quán)暫時封存被審計單位的有關(guān)財務(wù)收支帳冊。第十四條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計監(jiān)督時，發(fā)現(xiàn)被審計單位違反公司規(guī)定挪用、濫用或非法使用公司資金的，應(yīng)立即建議公司領(lǐng)導(dǎo)采取保障資

27、金安全的相應(yīng)措施。第十五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有就審計中發(fā)現(xiàn)的違法、違紀(jì)和異常情況向公司董事會如實(shí)反映、匯報的責(zé)任。第十六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和公司制度的有關(guān)規(guī)定，按照公司董事會的要求，確定年度審計工作重點(diǎn)，編制年度審計項(xiàng)目計劃。第十七條經(jīng)公司董事會授權(quán)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)實(shí)施審計前，可以直接向被審計單位送達(dá)審計通知，或電話、傳真送達(dá)審計通知，也可以事先不下發(fā)審計通知而直接實(shí)施審計。第十八條對公司下屬部門或下屬公司由于主要負(fù)責(zé)人變更、離任等原因應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的，由公司董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)后安排審計。第十九條對公司有關(guān)部門或下屬公司因其他原因需要進(jìn)行專項(xiàng)審計的，由經(jīng)董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)后，內(nèi)部審計

28、機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。第二十條對書信、電話、傳真、面談等方式，向公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提供公司、下屬部門及下屬公司發(fā)生的違法、違紀(jì)、瀆職、失職等有關(guān)情況，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有責(zé)任將相關(guān)情況向公司董事長或總經(jīng)理直接匯報，經(jīng)公司董事會或董事長批準(zhǔn)后，成立專項(xiàng)小組進(jìn)行審計，如有必要可與公司其他職能部門組成聯(lián)合調(diào)查組開展工作。第二十一條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)實(shí)施審計時，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定辦理：1、事前_項(xiàng)目審計小組；2、在審計中必須做好審計工作底稿，記錄審計過程，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，作出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄，并注明資料來源，并應(yīng)有相關(guān)人員的簽名蓋章。3、收集、取得能夠證明審計事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等；不能或者不宜取得原始資料、有

29、關(guān)文件和實(shí)物的，可以采取復(fù)制、影印等方法取得證明材料。4、對與審計事項(xiàng)有關(guān)的會議和談話內(nèi)容作出記錄，或者根據(jù)審計工作需要，要求提供會議記錄材料。第二十二條審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，提供者應(yīng)當(dāng)簽名或蓋章；不能取得提供者簽名或蓋章的，審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因。第二十三條每項(xiàng)審計工作結(jié)束，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)最遲不得超過兩個星期作出審計報告。審計終結(jié)后，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對正常的審計事項(xiàng)作出評價，出具審計報告書，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。對存在違_、公司規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支等行為的重要事項(xiàng)應(yīng)將審計報告和被審計單位書面意見遞交董事會審計委員會審定。必要時由董事會審議。需要給予處理、處罰的，出具審計

30、處理建議書，上報公司董事長、總經(jīng)理或董事會處理。第二十四條項(xiàng)目審計小組編制審計報告，應(yīng)當(dāng)征求被審計部門或子公司意見，被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告(意見稿)之日起五個工作日內(nèi)，提出反饋意見；自接到審計報告(意見稿)五個工作日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)_被審計單位對審計報告(意見稿)的意見，進(jìn)一步核實(shí)情況，根據(jù)所核實(shí)的情況對審計報告作必要的修改，并將審計報告、意見和被審計單位的反饋意見一并報送公司董事長、總經(jīng)理、董事會審計委員會主任。第二十五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依照國家或公司有關(guān)法律、規(guī)定，對有違_和公司有關(guān)規(guī)定的財務(wù)收支等行為的被審計單位，經(jīng)公司董事長或董事會批準(zhǔn)后，下發(fā)審計處理

31、決定書。第二十六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作出審計處理決定書后，送達(dá)被審計單位執(zhí)行；審計決定書需要有關(guān)部門協(xié)助執(zhí)行的，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助配合。第二十七條被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計決定；被審計單位或協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)部門原則上應(yīng)當(dāng)在審計決定書生效之日起十日內(nèi)，將審計決定的執(zhí)行情況書面報告內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。第二十八條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對下發(fā)的審計報告的執(zhí)行情況進(jìn)行落實(shí)、復(fù)查。第二十九條被審計單位對下達(dá)的審計決定有異議的，可用書面形式詳細(xì)說明理由向公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或董事長提出申訴，經(jīng)核實(shí)有必要，并經(jīng)公司董事長批準(zhǔn)后，可由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)重新安排一次審計；申訴期間，原審計決定照常執(zhí)行。申請復(fù)審應(yīng)當(dāng)：1、對審計報告中認(rèn)定事實(shí)有異議的，

32、應(yīng)提供相應(yīng)的事實(shí)依據(jù)；2、對審計結(jié)論和決定有異議的，應(yīng)提供相應(yīng)的事實(shí)依據(jù)；3、對審計小組工作有意見的，應(yīng)提供相應(yīng)的事實(shí)依據(jù)。第三十條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對辦理的審計事項(xiàng)、調(diào)查事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照公司有關(guān)規(guī)定建立、健全審計檔案管理制度。第三十一條被審計單位違反審計法和公司審計制度的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或拒絕、阻撓檢查的，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)報請公司董事長或董事會給予警告、責(zé)令改正，或?qū)ζ渫▓笈u；情節(jié)嚴(yán)重的報請公司董事長或董事會進(jìn)行嚴(yán)肅處理。第三十二條對被審計單位發(fā)生重大違法亂紀(jì)行為，構(gòu)成犯罪的，將交由國家執(zhí)法機(jī)關(guān)處理。第三十三條公司對阻撓、破壞審計人員行使職權(quán)的，打擊報復(fù)檢舉人和審計人員

33、的以及拒不執(zhí)行審計決定，甚至誣告、陷害他人的都應(yīng)對直接責(zé)任者給予必要的處分，造成嚴(yán)重后果的要移交司法機(jī)關(guān)懲處。第三十四條對忠于職守秉公辦事，客觀公正，實(shí)事求是，有突出貢獻(xiàn)的審計人員和對揭發(fā)檢舉違反財經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)的有功人員，公司將給予表揚(yáng)或獎勵。第二章內(nèi)部審計流程第三十五條選擇被審計對象被審計對象可以是在公司_內(nèi)部的某個部門或子公司，或經(jīng)營活動、方案，也可以是一個獨(dú)立的過程、活動或條件。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對下屬有關(guān)部門、子公司其經(jīng)營活動、方案等分析，以內(nèi)控風(fēng)險評價為基礎(chǔ)，判斷風(fēng)險的大小，規(guī)劃年度內(nèi)部審計計劃，呈交公司審計委員會審核并經(jīng)董事長批準(zhǔn)后，以文件形式通知各有關(guān)被審計者，作為年度例行審計

34、。具體審計時間和人員的安排由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)年度審計計劃，對時勢、風(fēng)險的了解和判斷后決定。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)基于日常了解到的異常情況，或進(jìn)行例行審計時發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)單位的異常情況，可向董事長建議臨時審計?；诮?jīng)理層和董事會的判斷，發(fā)現(xiàn)急需_和處理的問題，可作為年度審計計劃外的審計任務(wù)，由經(jīng)理層、董事會決定是否中斷某項(xiàng)年度審計計劃，或增加或修改年度審計計劃內(nèi)容；被審計者也可以自行提出審計的要求。第三十六條制定內(nèi)部審計計劃制定內(nèi)部審計計劃包括。1)初步確定審計目標(biāo)和審計范圍；2)研究背景信息；3)成立審計小組；4)初步聯(lián)系被審計者及其他有關(guān)當(dāng)事人；5)制定初步審計方案；6)計劃審計報告；7)取得對審計方案的

35、批準(zhǔn)。(1)初步確定審計目標(biāo)和審計范圍審計目標(biāo)可以分。1)內(nèi)部控制的完整及有效性；2)經(jīng)濟(jì)效益；3)離任審計；4)查錯防弊；5)其他目標(biāo)。審計范圍的大小與所要求的_深度有關(guān)，審計目標(biāo)和審計范圍可能會在審計過程中根據(jù)客觀情況需要而不斷發(fā)生變化，但它是成立審計小組和初步了解被審計者有關(guān)情況的基礎(chǔ)。(2)成立審計小組審計小組的具體組成，依審計項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)而定，但必須明確審計項(xiàng)目的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人。(3)初步聯(lián)系被審計者及其他有關(guān)當(dāng)事人在開展審計之前，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)向被審計者下達(dá)審計通知書，并與其就有關(guān)的審計事項(xiàng)進(jìn)行交流，如審計的目的和范圍、人員組成、時間安排、被審計者的準(zhǔn)備工作等。與被審計者的聯(lián)系，需

36、擬定一份備忘錄，作為審計工作底稿之一。(4)制定初步審計方案審計方案包括以下內(nèi)容。審計目標(biāo)、審計范圍、審計過程中必須特別加以_的事項(xiàng)、審計程序、擬收集的審計證據(jù)、內(nèi)部審計小組分工及審計時間的安排等。(5)計劃審計報告審計報告是向被審計者和有關(guān)部門反映審計結(jié)果的文件，在審計的初期，應(yīng)考慮審計報告涵蓋的主要內(nèi)容如何編制、何時報送以及向誰報送。(6)取得對審計方案的批準(zhǔn)在審計工作實(shí)施前，應(yīng)由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計方案進(jìn)行審核批準(zhǔn)，重大內(nèi)審方案須經(jīng)董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)。第三十七條進(jìn)入審計1、開始審計工作召開審計會議，向被審計者介紹擬展開的審計工作，協(xié)調(diào)審計工作與被審計者的經(jīng)營活動，并取得被審計單位協(xié)助

37、人員的_。2、實(shí)地觀察通過實(shí)地觀察，對被審計者經(jīng)營活動的性質(zhì)、工作氣氛、工作流程、實(shí)物資產(chǎn)、部門之間的關(guān)系等取得一個初步的了解，并有機(jī)會與被審計者的員工進(jìn)行接觸。3、研究資料內(nèi)部審計小組需要研究的資料包括_結(jié)構(gòu)圖、有關(guān)法律規(guī)定、陳述_目標(biāo)的文件、工作說明書、_內(nèi)部經(jīng)營管理性文件、重要的經(jīng)營活動文件、財務(wù)報表等資料，并確定這些文件是否存在、如何_、是否有序存放、妥善保管等。4、書面描述對被審計者的情況的書面描述，是永久性審計檔案的組成部分。內(nèi)部審計小組需要充分了解被審計者的情況，以便有效地評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性。對信息系統(tǒng)和經(jīng)營活動的書面描述包括：文字?jǐn)⑹?、流程圖、反映經(jīng)營政策、競爭對手情況和

38、被審計者經(jīng)營外部環(huán)境的文件和資料。5、分析性審計程序?qū)嵤┓治龀绦蚴浅醪秸{(diào)查的一個組成部分。分析程序，能夠?qū)Ω鞣N財務(wù)和經(jīng)營報表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，包括：實(shí)際和預(yù)算的比較，多期數(shù)據(jù)的趨勢分析，賬戶間關(guān)系分析，財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)與前期指標(biāo)、行業(yè)指標(biāo)的分析比較等。分析程序有助于內(nèi)部審計小組更好地理解被審計者的情況，有助于計劃適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，如發(fā)現(xiàn)異常而引起更詳細(xì)地_，提供明確的證據(jù)來證明經(jīng)營和財務(wù)數(shù)據(jù)是否合理，證實(shí)風(fēng)險高的和需要多花費(fèi)時間和精力的審計領(lǐng)域。第三十八條描述、評價內(nèi)部控制制度1、描述內(nèi)部控制，可以通過流程圖、內(nèi)部控制問卷和文字描述等方式來描述內(nèi)部控制。非首次審計，在描述內(nèi)部控制時，可以參考或

39、修改審計檔案中的相應(yīng)文件來進(jìn)行；2、評價內(nèi)部控制，經(jīng)過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有關(guān)文件、過程記錄、執(zhí)行情況的檢查后，對被審者系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況作出初步的評價，就控制目標(biāo)和控制風(fēng)險、內(nèi)部控制系統(tǒng)的質(zhì)量等問題作出評價；第三十九條提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議了解和檢查被審計者的運(yùn)行(工作)狀況和有關(guān)經(jīng)營活動后，內(nèi)部審計小組應(yīng)該對其內(nèi)部控制系統(tǒng)作出一些有價值的評價，而且能夠重估風(fēng)險并對內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善提出有益的建議。在結(jié)束了對被審計者的研究和評價后，內(nèi)部審計小組應(yīng)提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議。審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括內(nèi)部審計時所發(fā)現(xiàn)的問題、評價這些問題的標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際和評價標(biāo)準(zhǔn)的差異所造成的影響(風(fēng)險)、以及差異所產(chǎn)生的原因。第四十

40、條審計報告審計所做的一切審計工作最終反映在審計報告中，并且是唯一能反映內(nèi)部審計工作能力和效果的正式文件。審計報告要說明審計目標(biāo)、審計范圍、總體審計程度、審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并由執(zhí)行審計的內(nèi)部審計小組組長簽字。內(nèi)部審計人員將已征求過被審計單位意見的審計報告(被審計單位有異議的，應(yīng)在接到審計報告五個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的，視為無異議)，連同被審計單位對審計報告書面意見一并提交公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定，審計報告由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。如有重要事項(xiàng)應(yīng)將審計報告和被審計單位書面意見遞交董事會審計委員會審定。必要時由董事會審議。經(jīng)董事長批準(zhǔn)后，形成內(nèi)部審計決定書并作出對被審計單位作出整改_

41、決定。內(nèi)部審計決定書自送達(dá)被審計單位之日起生效，被審計單位必須執(zhí)行。審計報告按以上規(guī)定確定后，報送董事長、總經(jīng)理、董事會審計委員會，發(fā)送被審計對象及相關(guān)人員。第四十一條后續(xù)審計后續(xù)審計采取以下三種方式：1)被審計對象的分管領(lǐng)導(dǎo)與被審計對象進(jìn)行協(xié)商，決定是否、何時、怎樣糾正正式審計報告中的審計建議；2)被審計對象按照決定采取措施；3)在報送審計報告后的一段合理時間，內(nèi)部審計小組對被審計對象進(jìn)行復(fù)查，看其是否采取了合適的糾正行動并取得了理想的效果，如果未采取糾正行動，應(yīng)當(dāng)確定是否是被審計對象有關(guān)第一責(zé)任人或部門的責(zé)任，并予以報告。第三章內(nèi)部審計人員行為準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范第四十二條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工作人

42、員行為準(zhǔn)則：1、應(yīng)當(dāng)持續(xù)地保持和提高正直、誠實(shí)、勤奮的職業(yè)道德和工作態(tài)度，并負(fù)責(zé)地完成任務(wù)；2、應(yīng)當(dāng)持續(xù)地保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，以客觀事實(shí)和證據(jù)為依據(jù)，避免個人偏見和他人可能的妨礙影響；3、應(yīng)當(dāng)持續(xù)地保持和提高職業(yè)必要的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，提高工作效率和質(zhì)量；4、應(yīng)當(dāng)持續(xù)、有計劃地收集、整理、研究已計劃和潛在審計目標(biāo)的各項(xiàng)資料，分析其內(nèi)部控制風(fēng)險；5、應(yīng)當(dāng)在部門內(nèi)部保持和發(fā)展團(tuán)結(jié)、交流、互相學(xué)習(xí)融洽的團(tuán)隊(duì)關(guān)系；6、非經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)，不得披露、散布和傳播在審計過程中獲悉的任何保密信息；7、不得接受被審計部門或公司的現(xiàn)金和物品饋贈；8、審計期間，尤其在審計作業(yè)過程中，嚴(yán)禁參加被審計單位安排的飲酒或娛樂活動；

43、第四十三條公司內(nèi)部審計職能是建立在公司風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和目標(biāo)治理的基礎(chǔ)上，規(guī)范完善的內(nèi)部審計制度和審計作業(yè)流程標(biāo)準(zhǔn)，在制度框架方面保證內(nèi)部審計工作獨(dú)立、客觀地正常開展，而內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，有助于規(guī)范內(nèi)部審計人員在審計工作的行為準(zhǔn)則。內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范：一、正直內(nèi)部審計人員的正直，將建立起信用，從而為其判斷的可靠性提供基礎(chǔ)。1應(yīng)當(dāng)誠實(shí)、勤勉并負(fù)責(zé)地完成工作；2應(yīng)當(dāng)按照法律、公司規(guī)定和職業(yè)要求，遵守法律和作出相應(yīng)的披露；3不得參與非法活動，或參加有損于公司和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽(yù)的行為；4應(yīng)當(dāng)遵守并積極貢獻(xiàn)于公司內(nèi)部審計職業(yè)的合法道德目標(biāo)。二、客觀在收集、評價和溝通有關(guān)被審計的活動或過程的信

44、息中，內(nèi)部審計人員應(yīng)表現(xiàn)其最大的職業(yè)客觀性。在其作出判斷的過程中，不受其個人喜好或他人的不適當(dāng)影響，對所相關(guān)的審計目標(biāo)作出公正的評價。1不應(yīng)參與可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其審計公正評價的活動或關(guān)系；2應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不接受可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其審計職業(yè)判斷的任何經(jīng)濟(jì)利益；3應(yīng)當(dāng)揭示所有與審計目標(biāo)有關(guān)的重要事實(shí)，如果不揭示，則可能歪曲對所審計活動的報告；4應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。三、保密內(nèi)部審計人員在未得到批準(zhǔn)或授權(quán)下，不得披露所被審對象的所有信息，這種披露包括但不限于審計報告范圍外的人員和部門。1應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎利用和保護(hù)在其職責(zé)中所獲取的信息；2不應(yīng)當(dāng)為個人目的，或以任何有悖于法律和公司

45、規(guī)定的目的而利用信息；3在離開公司后的二年內(nèi)不得披露其職責(zé)中所獲取的信息，除非得到授權(quán)。四、適任能力內(nèi)部審計人員在工作中應(yīng)使用在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中所需要的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)。1應(yīng)當(dāng)只從事其具備必要的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)的職能活動，必要時可報經(jīng)批準(zhǔn)聘請有關(guān)專家協(xié)助；2應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司規(guī)定的內(nèi)部審計操作流程完成審計工作；3應(yīng)當(dāng)持續(xù)地提高職業(yè)熟練程度、效率和質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)持續(xù)地加強(qiáng)就個人的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)；4應(yīng)具有較高的人際交往技能，妥善處理好與_內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。第四章審計證據(jù)和工作底稿第四十四條審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員為實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)，在審計業(yè)務(wù)過程中獲取的用以說明審計事項(xiàng)真相，形成審計結(jié)論的證據(jù)材料。第四十五

46、條內(nèi)部審計人員判斷審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)考慮下列主要因素：1、內(nèi)部審計目標(biāo)；2、具體審計項(xiàng)目的重要程度；3、審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊；4、審計證據(jù)的類型與獲取途徑。5、審計人員及其業(yè)務(wù)助理人員的專業(yè)判斷；第四十六條內(nèi)部審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，形成審計意見、出具審計報告。第四十七條內(nèi)部審計人員可以采用下列方法獲取審計證據(jù)：1、檢查。檢查是內(nèi)部審計人員對經(jīng)營管理、會計記錄以及其他書面文件可靠程度的審閱與復(fù)核。2、監(jiān)盤。監(jiān)盤是內(nèi)部審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審對象各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?。?nèi)部審計人員監(jiān)盤實(shí)物資產(chǎn)時，應(yīng)對其質(zhì)量及所有權(quán)予以

47、_。3、觀察。觀察是內(nèi)部審計人員對被審者的經(jīng)營場所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進(jìn)行的實(shí)地察看。4、查詢及函證。查詢是內(nèi)部審計人員對有關(guān)人員進(jìn)行的書面或口頭詢問。函證是內(nèi)部審計人員為印證被審計者會計記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證。審計人員如果不能通過函證獲取必要的審計證據(jù)，應(yīng)實(shí)施替代審計程序。5、計算。計算是內(nèi)部審計人員對被審者原始憑證及會計記錄中的數(shù)據(jù)所進(jìn)行的驗(yàn)算或另行計算。6、分析性復(fù)核。分析性復(fù)核是內(nèi)部審計人員對被審者重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。對于異常變動項(xiàng)目，內(nèi)部審計人員應(yīng)重新考慮其所采用的審計程序

48、是否恰當(dāng)。必要時，應(yīng)當(dāng)追加適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。?nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時，可以同時采用上述方法。第四十八條內(nèi)部審計人員收集、運(yùn)用審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮審計證據(jù)相互印證、來源的可靠性程度。對被審計單位信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價，是一項(xiàng)重要的前提工作。第四十九條獲取審計證據(jù)時，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮以下主要事項(xiàng)：1、相關(guān)內(nèi)部控制制度是否存在；2、相關(guān)內(nèi)部控制制度是否有效；3、相關(guān)內(nèi)部控制制度在所審計期間是否一貫得到遵循；4、經(jīng)營管理是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的內(nèi)部管理制度執(zhí)行；5、經(jīng)營管理過程是否被充分、正確的記錄和保存；6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計對象有關(guān)；7、是否有未入賬的資產(chǎn)、負(fù)債或其他交易事項(xiàng)；8、收入與費(fèi)用是否

49、歸屬當(dāng)期，并相互配比。第五十條內(nèi)部審計人員對被審計對象或者有關(guān)人員有異議的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)。對確有錯誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。第五十一條內(nèi)部審計人員對審計過程中發(fā)現(xiàn)的、尚有疑慮的重要事項(xiàng)，應(yīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或直接向董事會報告，并進(jìn)一步獲取審計證據(jù)，以證實(shí)或消除疑慮。如在實(shí)施必要的審計程序后，仍不能獲取所需審計證據(jù)，或無法實(shí)施必要的審計程序，應(yīng)在審計報告中予以反映。第五十二條審計證據(jù)經(jīng)過判斷、鑒定、整理后，應(yīng)由審計人員將所獲取的審計證據(jù)的名稱、內(nèi)容、來源、時間等在審計工作底稿中予以清晰、完整地記錄，并作為相應(yīng)的審計工作底稿。第五十三條根據(jù)國家內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須按規(guī)定做好工

50、作底稿的編制和使用。審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。第五十四條審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計計劃與審計方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。第五十五條審計工作底稿主要包括以下記錄：1、審計計劃階段：內(nèi)部審計通知書、項(xiàng)目審計計劃、審計方案及其修改、完善審計記錄；2、審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄；3、獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄；4、其他與審計事項(xiàng)有關(guān)的記錄。第五十六條審計工作底稿應(yīng)載明以下事項(xiàng)：1、審計單位名稱；2、審計項(xiàng)目名稱；3、審計事項(xiàng)時間或期間；4、審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)

51、行結(jié)果記錄；5、審計標(biāo)識及其說明；6、索引號及頁次；7、復(fù)核者姓名及其復(fù)核日期和復(fù)核意見；8、審計結(jié)論；9、編制者姓名及日期。第五十七條審計工作底稿歸公司所有，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)定期轉(zhuǎn)公司檔案室保管。第五十八條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立工作底稿保密制度。如果內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以外的_或個人要求查閱工作底稿，必須由公司董事長批準(zhǔn)。第五章內(nèi)部審計檔案管理第五十九條公司內(nèi)部審計檔案，是指公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在執(zhí)行內(nèi)部審計活動中直接形成的具有保存價值的公司領(lǐng)導(dǎo)批示、內(nèi)部審計通知書、審計工作計劃、審計工作底稿、文件、合同、電報、信函、憑證等原件。第六十條內(nèi)部審計項(xiàng)目完成后，所有內(nèi)部審計資料應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行立卷。立卷工作實(shí)行誰主審

52、誰負(fù)責(zé)立卷的原則，建立立卷歸檔工作責(zé)任制。原則上一個審計項(xiàng)目立一卷。第六十一條內(nèi)部審計資料裝訂后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人立即轉(zhuǎn)公司檔案室歸檔。歸檔時，按規(guī)定辦理檔案交接手續(xù)，移交清單一式三份，其中一份應(yīng)存檔備查。檔案保管應(yīng)當(dāng)保持原卷封裝，無特殊情況不允許拆封。第六十二條借閱公司內(nèi)部審計檔案，內(nèi)部審計人員須經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，其他人員須經(jīng)公司董事長批準(zhǔn)。第六十三條根據(jù)特點(diǎn)內(nèi)部審計檔案保管期限分永久性保管和定期保管，其中，定期保管期限為_年。第六十四條公司內(nèi)部審計檔案實(shí)行封閉管理，對于工作底稿中涉及的商業(yè)_進(jìn)行保密。如發(fā)生_，公司將嚴(yán)肅追究當(dāng)事人的責(zé)任。第六章附則第六十五條本制度由公司董事會修訂，并負(fù)責(zé)解

53、釋。第六十六條本制度由公司董事會_屆二次會議審議通過，并即日起執(zhí)行。_年_月_日頒布的內(nèi)部審計工作條例同時作廢。_汽輪機(jī)股份有限公司董事會_年_月_日某機(jī)械廠內(nèi)部審計工作實(shí)施細(xì)則(試行)第一章總則第一條為加強(qiáng)廠屬單位、分廠的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，規(guī)范廠內(nèi)部審計工作，保持廠的財務(wù)管理，會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營都符合國家各項(xiàng)法律法規(guī)的要求，根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部審計工作實(shí)施辦法(試行)，結(jié)合廠的實(shí)際情況，制定本實(shí)施細(xì)則。第二條本實(shí)施細(xì)則所稱廠內(nèi)部審計，是指廠內(nèi)部審計工作部門依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度和廠內(nèi)部管理規(guī)定，對廠屬單位、分廠的財務(wù)收支，財務(wù)預(yù)算，財務(wù)決算，資產(chǎn)質(zhì)量，經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性

54、和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價工作。第二章_和主要職責(zé)第三條廠內(nèi)部審計工作機(jī)構(gòu)，設(shè)在紀(jì)檢監(jiān)察室，負(fù)責(zé)建立健全內(nèi)部審計工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計工作。第四條對廠屬單位、分廠的財務(wù)收支，財務(wù)預(yù)算，財務(wù)決算，資產(chǎn)質(zhì)量，經(jīng)營績效以及其它有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。第五條_對主要業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人和廠屬單位、分廠的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和發(fā)生財務(wù)異常情況的廠屬單位、第六條對廠物資采購、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對外投資及風(fēng)險控制等經(jīng)濟(jì)活動和重要經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計監(jiān)督。第七條參加廠有關(guān)經(jīng)營和財務(wù)管理決策會議，協(xié)助廠有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改廠有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)。第八條檢查接受審計單位、分廠的會計賬簿、報表、憑

55、證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)經(jīng)營活動等方面的數(shù)據(jù)及計算機(jī)資料等。第九條對與審計事項(xiàng)有關(guān)的部門和個人進(jìn)行調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)有_違規(guī)違法和嚴(yán)重?fù)p失、浪費(fèi)行為，可作出臨時制止的_中人網(wǎng)共建中人網(wǎng)分廠進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。第三章內(nèi)部審計工作機(jī)構(gòu)的權(quán)限決定，并及時向廠領(lǐng)導(dǎo)報告。第十條對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證，會計賬簿，會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的數(shù)據(jù)，經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)可暫予以封存。第四章內(nèi)部審計工作程序第十一條廠內(nèi)部審計工作機(jī)構(gòu)根據(jù)上級有關(guān)規(guī)定結(jié)合廠的實(shí)際情況，在充分考慮經(jīng)營風(fēng)險和內(nèi)部管理需要，制定開展具體審計計劃，報廠領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)。第十二條審計工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在審計前_個工作日向接受審計單位

56、、分廠(個人)送審計通知書。對于特殊情況執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，通知書可在開展審計時送達(dá)。第十三條接受審計單位、分廠(個人)接到審計通知書后，應(yīng)當(dāng)按要求做好接受審計的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，提供述職報告和自審報告，主要內(nèi)容：被審計人員的職責(zé)范圍。任職期間與單位、分廠資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。任職期間在單位、分廠的資金運(yùn)營、經(jīng)營管理、收入分配等方面履行職責(zé)情況。遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)以及廠財務(wù)收支有關(guān)廉政規(guī)定的情況。同時，還要向?qū)徲嬋藛T提供下列資料：接受審計人員任職期間所在單位、分廠的會計報表、賬簿、憑證及現(xiàn)行的經(jīng)營管理辦法、借貸及有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議等資料。接受審計人員與廠簽訂的任期目標(biāo)責(zé)任書

57、。審計人員需要的其它數(shù)據(jù)，提供的書面材料必須真實(shí)、完整。第十四條審計工作機(jī)構(gòu)提交的審計報告主要有以下內(nèi)容：對接受審計的單位、分廠的資產(chǎn)、負(fù)債、損益和被審計人員任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計評價意見和評價依據(jù)。_中人網(wǎng)共建中人網(wǎng)其它需要說明的情況。接受審計人員的職責(zé)范圍和所在單位、分廠的基本情況。對接受審計的人員所在單位、分廠違_規(guī)定的財務(wù)收支行為以及違反審計法的行為的處理建議及依據(jù)。對接受審計的人員在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和所在單位、分廠資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計評價。主要包括有以下內(nèi)容：接受審計的人員對所在單位、分廠的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的不真實(shí)性和嚴(yán)重違_財經(jīng)法律法規(guī)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。接受審計的人員對未完成與廠簽訂

58、的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，應(yīng)負(fù)的責(zé)任和經(jīng)營決策失誤，造成損失應(yīng)負(fù)的責(zé)任，以及對所在單位、分廠經(jīng)營管理水平低而應(yīng)負(fù)的責(zé)任。第十五條廠內(nèi)部審計工作機(jī)構(gòu)在出具審計報告前，應(yīng)與接受審計單位、分廠(個人)交換審計意見，接受審計單位、分廠(個人)有異議的，在接到審計報告(征求意見稿)之日起_個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的視作無異議第十六條審計報告呈報廠領(lǐng)導(dǎo)審定，根據(jù)審計結(jié)論，向接受第十七條下達(dá)審計決定(意見)后，接受審計單位、分廠(個審計單位、分廠(個人)下達(dá)審計決定(意見)。人)。應(yīng)按規(guī)定在_個月內(nèi)落實(shí)整改要求，并把整改意見的執(zhí)行情況反饋給廠領(lǐng)導(dǎo)，廠內(nèi)部審計工作機(jī)構(gòu)對已辦結(jié)的內(nèi)部審計事項(xiàng)按上級檔案管理規(guī)定建

59、立審計檔案。第五章內(nèi)部審計工作要求和罰則第十八條廠內(nèi)部審計工作機(jī)構(gòu)，根據(jù)上級有關(guān)規(guī)定以及加強(qiáng)廠內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、糾正違規(guī)行為，避免經(jīng)營風(fēng)險。第十九條廠內(nèi)部審計工作機(jī)構(gòu)對接受審計單位、分廠(個人)違反有關(guān)法律法規(guī)和廠內(nèi)部管理制度的行為應(yīng)及時向廠領(lǐng)導(dǎo)報告，并提出處理意見，對發(fā)現(xiàn)廠內(nèi)部控制管理有漏洞，提出整改建議。第二十條對接受審計單位、分廠(個人)不及時落實(shí)內(nèi)部審計整改意見的要及時向廠領(lǐng)導(dǎo)報告，拒不執(zhí)行審計結(jié)論的追究相關(guān)人_中人網(wǎng)共建中人網(wǎng)員責(zé)任，給予_處理或紀(jì)律處分，涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。第二十一條廠內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題和重大資產(chǎn)損失情況

60、及重大經(jīng)濟(jì)案件、重大經(jīng)營風(fēng)險等，要及時向廠領(lǐng)導(dǎo)報告，并向集團(tuán)_報送專項(xiàng)報告。第二十二條廠內(nèi)部審計工作人員要遵守審計職業(yè)道德規(guī)范、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守_。對濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露_，玩忽職守的內(nèi)部審計工作人員，給予_處理或紀(jì)律處分，涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。_中人網(wǎng)共建中人網(wǎng)_市鳳凰婦產(chǎn)醫(yī)院內(nèi)部審計實(shí)施細(xì)則第一條根據(jù)_審計條例有關(guān)內(nèi)部審計工作的規(guī)定、審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定和_部下發(fā)的衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的規(guī)定，結(jié)合我院具體情況制定本細(xì)則。第二條醫(yī)院建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，是建立健全我國審計體系的組成部分。醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部審計監(jiān)督制度的目的，是為了完善自我約束機(jī)制，健全內(nèi)部控制