1、廣州市有限公司文件 2009 第 號發(fā)至：各部門、各子公司頁數(shù)：共1 頁 抄送：總經(jīng)辦密級：絕密 機密 秘密 無發(fā)送： 時刻：2009/ 6 /23 主題：財務(wù)治理制度 批準： 第一篇財務(wù)治理制度第一章 總則11 為加強公司及各事業(yè)分部財務(wù)治理職能，明確公司、事業(yè)部財務(wù)系統(tǒng)崗位職責。依據(jù)企業(yè)會計準則、公司法、以及有關(guān)法規(guī)、政策、制度,結(jié)合本公司及事業(yè)分部實際情況,制定本制度。1。2 本制度適用于總公司，及各子分公司。13 廣州市有限公司為獨立法人。公司各分公司（蘿崗分公司、黃埔分公司）不具有企業(yè)法人資格，不得自立銀行帳號；各子公司（食品公司，新一代）獨立核算，自主經(jīng)營，自負盈虧。14 各子分公

2、司必須設(shè)立會計機構(gòu)，依照內(nèi)部牽制制度合理配備會計人員，及時、準確、真實地核算企業(yè)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并實行有效的會計監(jiān)督。15 各子分公司應(yīng)加強經(jīng)營治理，努力降低成本、費用，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，提高資源的使用效率。16 各子分公司的財務(wù)部門和財務(wù)人員必須自覺地同意公司財務(wù)部財務(wù)監(jiān)督治理，除法定的會計帳冊外，不得另立會計帳冊，對會計帳冊應(yīng)妥善保管，會計檔案檔建檔，并到總公司財務(wù)部備案，未經(jīng)總公司財務(wù)部批準不得銷毀；對企業(yè)的資金，未經(jīng)同意不得以個人名義開立帳戶存儲，嚴禁資金體外循環(huán)。第二章 公司財務(wù)部治理機構(gòu)及職責21 公司設(shè)立財務(wù)部，設(shè)財務(wù)經(jīng)理，直接向財務(wù)總監(jiān)匯報工作；各子公司財務(wù)治理實行

3、財務(wù)主管委派制。總部財務(wù)經(jīng)理的要緊職責：一、 制定財務(wù)治理、會計核算制度及其他財會規(guī)章制度并負責監(jiān)督實施。二、 對各子公司的財務(wù)會計人員的聘用、業(yè)務(wù)指導培訓及職業(yè)監(jiān)督。三、 負責公司會計核算、報表合并和財務(wù)分析，對各子公司財會業(yè)務(wù)進行指導、檢查、考核。對發(fā)覺違反財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定的應(yīng)予以糾正。四、 建立和完善公司預(yù)算治理體系，組織公年度預(yù)算的編制，并編制合并預(yù)算，負責預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤、分析并提出建議。五、參與公司投資項目效益論證，實施過程的財務(wù)監(jiān)督；負責公司投資權(quán)益的治理，并向公司董事會提供投資收益分析報告六、負責公司績效考核體系統(tǒng)及獎勵方案的實施與跟蹤，分解下達各子公公司，并按期考核；對

4、公司的資產(chǎn)進行清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)界定。七、依照公司經(jīng)營戰(zhàn)略，協(xié)調(diào)各子分公司之間的資金分配和資金調(diào)撥，依照公司進展需要，策劃公司融資方案并實施。八、了解公司及和各事業(yè)部重大經(jīng)營決策，提出財務(wù)風險防范措施，向公司提出建議。九、協(xié)助相關(guān)部門監(jiān)督實施內(nèi)部結(jié)算價格。按照市場價格制訂公司內(nèi)部之間的結(jié)算價格，調(diào)解因價格而引起的各子分公司內(nèi)部經(jīng)濟糾紛。十、如實反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。按照有關(guān)規(guī)定，編制公司的財務(wù)會計報告和公司的合并財務(wù)會計報告。第三章 子公司財務(wù)職責31 貫徹執(zhí)行國家的財務(wù)會計政策法規(guī)，執(zhí)行公司的有關(guān)規(guī)定，制定本單位的具體實施方法并負責實施。并報送公司財務(wù)部備案，同意總公司財務(wù)部監(jiān)

5、督。要緊工作職責：一、做好各項財務(wù)治理基礎(chǔ)工作，健全內(nèi)部會計治理制度。各子公司應(yīng)不斷完善會計人員崗位責任制、內(nèi)部牽制制度、稽核制度以及原始記錄、定額治理、計量驗收、財產(chǎn)清查等方面的規(guī)章制度，健全內(nèi)部經(jīng)濟責任制，按公司下達的財務(wù)指標進行分解實施。二、加強和完善預(yù)算治理。年度預(yù)算及執(zhí)行情況上報公司財務(wù)部。三、真實地記錄和反映本公司的經(jīng)濟活動和財務(wù)狀況，準確核算本公司經(jīng)營成果，及時向公司上報月（季）度、中期、年度財務(wù)會計報告，每個會計年度終了，由公司聘請具會計師事務(wù)所對年報進行外部獨立審計。四、固定資產(chǎn)增加、報廢、調(diào)出或處置必須報總公司批準。五、加強應(yīng)收賬款的信用、賬齡、對賬、函證、催收跟蹤等治理工

6、作，保證貨款及時回籠。壞帳損失，必須報總公司批準，各子分公司不得隨意核銷。各子分公司壞帳預(yù)備金可選擇按應(yīng)收帳款總額比例提取和按帳齡分析法計提。按應(yīng)收帳款總額比例提取的，壞帳預(yù)備金比例統(tǒng)一按0.5%計提。六、每季、年度應(yīng)進行財產(chǎn)清查盤點，對各項資產(chǎn)的盤盈盤虧，必須查明緣故，報總公司批準后方可入帳。七、各子分公司應(yīng)嚴格執(zhí)行公司頒布的財務(wù)制度、通知等文件，對文件精神有異議的，應(yīng)在接到有關(guān)文件之日起5天內(nèi)向總公司有關(guān)部門遞交書面意見，公司有關(guān)部門應(yīng)在收到文件后5個工作日內(nèi)予以答復(fù)。第四章 附 則41 由公司財務(wù)部負責解釋。42 本制度自通過之日起執(zhí)行第二篇財務(wù)治理制度目錄 TOC h z t 標題 2

7、,1 第一章 總 則11 為加強公司及各子公司財務(wù)治理、會計核算、內(nèi)部操縱、監(jiān)督；強化成本費預(yù)算、資金預(yù)算；正確全面反映公司運營狀況；做好公司財務(wù)規(guī)劃，財務(wù)成本費用操縱打算、資金打算。為加強公司及子分公司財務(wù)信息化，構(gòu)建統(tǒng)一的財務(wù)核算體系，準確及時反映公司各子分公司運營質(zhì)量。為公司對各子分公司績效考核，及EVA價值增值提供可靠的，準確的數(shù)據(jù)。依據(jù)企業(yè)會計準則、公司法、以及有關(guān)法規(guī)、政策、制度,結(jié)合本公司及子公公司實際情況,制定本制度。12本制度適用于總公司，及各子公公司。13 各子分公司可依據(jù)本制度制訂適合子分公司的具體執(zhí)行方法，但不能與本制度相抵觸，并報公司財務(wù)部備案。14財務(wù)配備合格的財務(wù)

8、人員，依法辦理財會工作。財會人員因故離職時，必須辦妥交接手續(xù)，不得中斷財會工作。第二章要緊會計政策21本公司執(zhí)行的會計及財務(wù)制度為：會計法、企業(yè)會計制度等。22以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。23記賬原則和方法：以權(quán)責發(fā)生制為原則，實行借貸記賬法。24企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。25公司的固定資產(chǎn)按直線法計提折舊26存貨按實際成本計價。存貨發(fā)出按月加權(quán)平均法計價。27按照有關(guān)規(guī)定計提壞帳預(yù)備、存貨跌價預(yù)備和各項資產(chǎn)減值預(yù)備 第三章會計科目的設(shè)置31公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的企業(yè)會計制度及企業(yè)會計準則，并依照具體經(jīng)營特點選用會計科目。32財務(wù)部在具體賬務(wù)處理中必須正確使用確定的會

9、計科目，在實際工作中可依照實際情況適當增設(shè)相關(guān)會計科目。為合并報表，統(tǒng)一財務(wù)指標口徑，各事業(yè)部盡量一致。第四章會計憑證和帳簿41原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。原始憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章（如收據(jù)必須有財務(wù)專用章）。從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章，身份證復(fù)印件。自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司要緊領(lǐng)導的簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章（如收據(jù)必須有財務(wù)專用章）。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。支付款項的原始憑證，必須有收款單

10、位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能 的除外）套寫，并連續(xù)編號。按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理2作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存，不得撕毀或遺失。43經(jīng)批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件。假如批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。44原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)覺原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋開出單位的公章。45記賬憑證是依照原始憑證的經(jīng)濟內(nèi)容確定會計科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的使

11、用應(yīng)遵守以下條款：會計人員應(yīng)依照審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。填制記賬憑證時，應(yīng)當對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需 要填制兩張以上記賬憑證的，能夠采納分數(shù)編號法編號。填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、主管簽字、記賬人、財務(wù)負責人等內(nèi)容。除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證能夠不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。假如一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，能夠把原始憑證附在一張要緊的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。已登賬的憑證，當年內(nèi)發(fā)覺填寫錯誤時，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)覺往常年度記賬憑證有

12、錯誤的，損益類的應(yīng)當通過“往常年度損益調(diào)整”科目用藍字更正，如金額不大，并不構(gòu)成重大納稅影晌的，直接計入當期損益。記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。實行財務(wù)電算化后，計算機打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷46依照公司的具體經(jīng)營情況，公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺帳等賬冊。 第五章 流淌資產(chǎn)治理51流淌資產(chǎn)是指能夠在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，要緊包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用、存貨等52財務(wù)部應(yīng)做好流淌資產(chǎn)的治理工作。公司及事業(yè)部的一

13、切資產(chǎn)，必須納入賬內(nèi)統(tǒng)一核算和監(jiān)督。任何人或單位都不得保留賬外資產(chǎn)，以防流失。第一節(jié)貨幣資金53生產(chǎn)經(jīng)營中取得的各項收入必須全部交到財務(wù)，及時入賬，任何部門、任何個人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。54對貨幣資金和其他流淌資產(chǎn)必須加以嚴格的治理，貨幣資金的使用和流淌資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導簽字，否則不得支付和處理。55公司及事業(yè)部只有總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、以及他們的授權(quán)人，有貨幣資金使用和流淌資產(chǎn)處理的審批權(quán)56為保證現(xiàn)金的安全，同時又不阻礙現(xiàn)金的合理使用，庫存現(xiàn)金量最高不得超過10000元。57對每筆超過1萬元的大額現(xiàn)金支出應(yīng)提早三天通知財務(wù)部，以便財務(wù)部提早與銀行約

14、定，做好預(yù)備58現(xiàn)金的收支范圍嚴格執(zhí)行國家的現(xiàn)金治理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準或不符合財務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金59每筆現(xiàn)金支出都必須依照審核無誤，并經(jīng)有審批權(quán)限公司領(lǐng)導簽批的原始憑證支付，并編制記賬憑證。510每筆現(xiàn)金收入，必須開具收據(jù)；出納、財務(wù)經(jīng)理（主管）、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人簽字，并加蓋財務(wù)專用章方有效；收據(jù)要求必須是通過備案登記的；并趕忙交會計人員，依照有相關(guān)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。511對發(fā)生的業(yè)務(wù)要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，每日盤點現(xiàn)金，確保賬實相符，月末與總賬核對，保證賬賬相符。出現(xiàn)問題要查明緣故，及時糾正。對造成損失的責任人，依

15、公司有關(guān)規(guī)定追究其責任。512除差旅費和必須以現(xiàn)金支付的1000元以內(nèi)的采購款外，其他支出均不能借用現(xiàn)金，嚴禁因私借款，專門情況必須經(jīng)總經(jīng)理批準。513借用現(xiàn)金應(yīng)講明用途、歸還（或報銷）時刻，且必須按期歸還（或報銷）。逾期不還者將從工資中扣除。514借用現(xiàn)金，申請人應(yīng)填制現(xiàn)金借款申請表，寫明用途，由部門經(jīng)理審核確認，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準簽字后方可領(lǐng)用515認真做好銀行存款的治理，遵守銀行結(jié)算制度 516 支票治理必須按下規(guī)定執(zhí)行：所簽發(fā)支票應(yīng)填寫日期、金額（限額）、用途，不準簽發(fā)空白支票。建立銀行支票使用登記簿，詳細登記每筆銀行支票的領(lǐng)用時刻、號碼、用途、金額、領(lǐng)用人、收款單位等出納人員應(yīng)每日編制銀

16、行存款變動表。準確掌握賬戶余額，不準發(fā)生空頭、透支資金。出納人員應(yīng)于月末填制“銀行賬戶余額表”，送交財務(wù)經(jīng)理批準后呈報財務(wù)總監(jiān)，并傳至總經(jīng)理。月終前可依照公司資金變動的頻繁程度和公司業(yè)務(wù)的需要，按照財務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理的要求臨時報送按時于月末填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”交財務(wù)總監(jiān)審核，對未達帳項要認真查對，及時入賬。出納人員應(yīng)及時申購支票，并妥善保管。公司財務(wù)專用章（出納人員不得保管財務(wù)有關(guān)的任何印鑒）、法人章分專人妥善保管。作廢的支票，要及時注明“作廢”，并妥善保管，統(tǒng)一注銷。簽發(fā)支票，須提交符合審批程序的用款原始憑證、報告及附件（合同、采購單、 預(yù)付款申請等）。在支票有效期內(nèi)未使用的支票，或因情

17、況變化未使用的支票應(yīng)及時退還財務(wù)部對未及時歸還者財務(wù)部應(yīng)及時督促，并不予簽發(fā)新支票 11） 采納銀行匯票，匯兌等其他結(jié)算方式的要嚴格按照票據(jù)法和銀行規(guī)定，按照本制度規(guī)定的內(nèi)部申請、審批程序和銀行的結(jié)算制度辦理。12）每日的銀行收付業(yè)務(wù)應(yīng)依照審核無誤的原始憑證逐筆登記銀行存款日記賬并結(jié)出余額，定期與銀行對賬單核對并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，月末與總賬核對。必須保證賬賬、賬實相符。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款治理 517應(yīng)收賬款的治理規(guī)定如下：（1）應(yīng)收款的發(fā)生：公司在決定提供信用于客戶之前，銷售部門應(yīng)對該客戶的資信情況進行詳細調(diào)查，并按相應(yīng)的權(quán)限批準信用額度，最終由總經(jīng)理決定是否對客戶提供商業(yè)信用。批準報告

18、到財務(wù)備案，以便分析跟蹤治理；（2）財務(wù)應(yīng)認真登記客戶往來臺帳，按照顧收單位、部門或個人分項目核算，及時核對、催收應(yīng)收款項。應(yīng)依照客戶的欠款情況，分析其信譽程度，及時采取相應(yīng)的措施收回欠款。（3）所有應(yīng)收帳項均按帳齡基準記存。負責應(yīng)收賬款的財務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收帳項（至少每月一次），確定每項賬款的可收性，并每月編制帳齡賬目分析，財務(wù)經(jīng)理審核。此分析將作為設(shè)立壞帳預(yù)備及壞帳確認的基準。（4）依照經(jīng)驗確定其本年度每月壞帳應(yīng)計項目。該應(yīng)計項目將作為計提壞帳預(yù)備的基礎(chǔ)，并每半年進行調(diào)整，以反映目前狀況。（5）負責應(yīng)收賬款的財務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催帳通知單，與業(yè)務(wù)人員合作

19、進行賬款的催收，對業(yè)務(wù)人員催收賬款進行督促和監(jiān)督。業(yè)務(wù)人員每周末，提交下周的回款打算交財務(wù)部。（6）所有被視為無法收回的應(yīng)收賬款將依照實際金額計入壞帳損失。壞帳確認還應(yīng)考慮以下條件：債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回；債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回。（7）公司財務(wù)經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收賬款，50萬元以下的壞賬經(jīng)財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理雙簽批準后，可作為壞帳處理。50萬元以上的壞帳，應(yīng)由董事會確定后才可進行處理。所有處理的壞帳，均應(yīng)撰寫情況摘要匯總到董事會。（8）公司對應(yīng)收款項的治理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦，誰負責，及時清理”的原則。財務(wù)部定期考核應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期等指標，

20、確定獎懲措施。518 其他應(yīng)收款的治理將比照上述應(yīng)收賬款的治理執(zhí)行。 519預(yù)付款和定金，必須要依照合同辦理，由經(jīng)辦人申請，各部門經(jīng)理審核確認，經(jīng)財務(wù)部門核對無誤，由財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批；預(yù)付款和定金應(yīng)按經(jīng)辦人設(shè)二級科目和對方單位或個人設(shè)明細帳進行項目分類核算采購經(jīng)辦人離職，應(yīng)清理自已的預(yù)付款項后方可辦理離職。定期檢查預(yù)付款和定金，監(jiān)督合同的履行、發(fā)票開情況等手續(xù)齊全后，采購部門應(yīng)及辦理沖賬手續(xù)；第三節(jié)存貨治理520存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類原輔材料、低值易耗品、庫存商品、在產(chǎn)品、半成品等。 5

21、21原材料的治理1、原材料的采購：原材料的采購，依照技術(shù)部BOM清單毛需求量、安全庫存量（常備物料）等因 素的凈需求，以及生產(chǎn)打算進度、原材料成本打算，編制總體采購打算，下達采購合同，報公司領(lǐng)導審核后執(zhí)行采購合同一式三份，采購、財務(wù)、供應(yīng)商。采購部嚴格按合同約定條款，跟蹤材料的到貨進度，不得無故提早送貨入倉，或延遲交貨。2、原材料的入庫：原材料購進后，必須認真驗收，嚴把質(zhì)量關(guān)、價格關(guān)、數(shù)量關(guān)，經(jīng)檢驗質(zhì)量合格、數(shù)量無誤后，方能辦理開具原材料入倉單，采購、IQC、倉庫簽字。倉管員填制入庫單，要求一張送貨單對應(yīng)一張入庫單，并備注原“送貨單號”，以便對賬，并經(jīng)采購、IQC、倉庫簽字。一式三聯(lián)，第一聯(lián)報

22、賬聯(lián)，交采購部，用以報賬及考核原材料采購打算執(zhí)行情況；第二聯(lián)記賬聯(lián)，交財務(wù)記賬用。第三聯(lián)倉庫留存。采購人員向財務(wù)部門報賬時，付款申請單必須附入庫單第一聯(lián)，送貨單，發(fā)票，采購合同，對賬單等原始單據(jù)，確保單據(jù)的有效性，完整性，否則財務(wù)人員有權(quán)拒絕報賬。財務(wù)人員依照資金打算，每月的采購付款申請表進行付款。3、原材料的領(lǐng)用：原材料領(lǐng)用必須按產(chǎn)品BOM清單用量領(lǐng)取，開具免簽出庫單。超限額領(lǐng)料或部門領(lǐng)料必須副總以上領(lǐng)導簽批。出公司的發(fā)料出庫經(jīng)公司領(lǐng)導批準后，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員持領(lǐng)料單、裝箱單、出門證到財務(wù)蓋發(fā)貨專用章。保安人員憑蓋有“發(fā)貨專用章”的出門證和裝箱單方可放行。4、原材料的庫存治理：倉庫必須建立收、發(fā)

23、、退料責任制，嚴格執(zhí)行驗收，規(guī)范計量工具、量尺過磅、點數(shù)、估堆、驗質(zhì)、上架、入庫、立卡等治理制度，做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符。建立原材料治理臺賬，進行數(shù)量、金額核算，設(shè)立核算人員，認真填寫收、發(fā)、退料憑證，做到真實可靠。倉庫依照收、發(fā)、退料單登記材料明細賬，并于月底報送財務(wù)部門，與財務(wù)部門核對無誤。倉庫依照收、發(fā)、退料單登記材料明細賬電子檔，包括入庫明細表（數(shù)據(jù)庫關(guān)鍵字段必須有入庫單號，日期、物料編碼、物料名稱、數(shù)量、金額、供應(yīng)商編碼，供應(yīng)商名稱、稅率、送貨單號，合同號）、出庫明細表（出庫單號，日期、物料編碼、名稱，生產(chǎn)打算號）5、原材料的盤點清查制度：為了不阻礙財務(wù)核算工作，倉庫應(yīng)在每

24、月25日結(jié)賬，編報原材料變動表、支出清單并附收、發(fā)、退料憑單及時送交財務(wù)部門。每月25日結(jié)賬時，要做好收、支、結(jié)存的盤點工作，核對庫存數(shù)，從量上查明盤盈、盤虧數(shù)，報送財務(wù)部門。建立原材定期清查制度，采納實地盤點的方法，用點數(shù)、過磅或測量等方法點清數(shù)量。盤點后，編制庫存物資盤點表，將倉庫原材料卡片所列的結(jié)存數(shù)和盤點的實有數(shù)相核對，關(guān)于賬實不符的材料，應(yīng)切實查明緣故，分清責任。原材料要求每季度清查一次。財務(wù)必須認真做好原始憑證的審核工作，合理組織原材料的總分類核算和明細分類核算，做到帳帳相符、賬證相符、賬實相符，保證帳、卡、物、資金四相等。做好原材料的索賠工作。對原材料利用效益的考核，通過對材料會

25、計核算反映的存貨資金使用情況的計算、檢查、分析（如計算原材料周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標），以加強原材料的治理，合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率。522 生產(chǎn)部會同倉庫，按月報輔助材料需求打算，公司領(lǐng)導批準后，交采購進行采購（可不下采購合同）。輔料的治理參照原材料條款執(zhí)行。523 低值易耗品依照公司的情況，規(guī)定2000以下，使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營中使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等，為低值易耗品。低值易耗品在購買之前應(yīng)依照需要填寫購買申請單，經(jīng)有關(guān)部門審核，公司領(lǐng)導批準，方能選購。非生產(chǎn)用低值易耗品實行歸口治理，由行政治理部負責治理各歸口治理部門在低值易耗品的日

26、常治理中應(yīng)進行以下工作：參與供應(yīng)商的選擇評價，比價，定型、考核制訂。參與品種、型號、規(guī)格、價格的選擇，報公司領(lǐng)導批準。負責驗收提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理參與組織資產(chǎn)清查等非生產(chǎn)用低值易耗品由行政治理部統(tǒng)一購買為了加強對在用低值易耗品的治理，行政部應(yīng)按使用單位和部門設(shè)置低值易耗品登記簿。使用部門向倉庫領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)填制一式三份的領(lǐng)用憑證，一份留存?zhèn)}庫，作為登記“庫存低值易耗品卡片”的依據(jù)：一份交給使用部門為實物治理的依據(jù)。一份交給會計部門作為記賬的依據(jù)；除此以外，各部門應(yīng)建立“低值易耗品卡片”由歸口治理部門保管，操縱各使用部門在用低值易耗品。要建立以舊換新的賠償制度，并及時按照制度的規(guī)

27、定辦理憑證，進行會計處理，按各使用部門設(shè)置在用低值耗品明細賬（包括數(shù)量和金額），定期與實物核對在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強實物治理，并在備查簿中進行登記。公司的低值易耗品報廢時，應(yīng)由負責使用部門及時填制低值易耗品報廢單，填明報廢低值易耗品的數(shù)量和原價。入庫殘料按照規(guī)定作價。由于職員丟失損壞，照章應(yīng)由職員賠償?shù)模€要注明應(yīng)由職員賠償?shù)慕痤~和職員姓名及簽章，會計部門應(yīng)依照報廢單進行查審核對，并計算報廢低值易耗品的已提攤銷額和應(yīng)補提的攤銷額。所有離開公司的人員，應(yīng)辦理低值易耗品的退庫手續(xù)，同時，治理低值易耗的人員應(yīng)監(jiān)督低值易耗品的實物治理。 524 存貨應(yīng)當定期盤點，每年至

28、少盤點一次，盤點情況如與賬面記錄不符，應(yīng)當于查明緣故后，按時進行會計處理，一般在年終結(jié)賬前處理完畢。 525盤盈的存貨，應(yīng)當相應(yīng)沖減有關(guān)成本費用；盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，應(yīng)當相應(yīng)計入有關(guān)成本、費用，其中，由于自然災(zāi)難造成的凈損失，計入“營業(yè)外支出”。526財務(wù)部應(yīng)于每會計年度末對比存貨的賬面價值和現(xiàn)行市價，若賬面價值低于現(xiàn)行市價，則應(yīng)計提存貨跌價損失預(yù)備。527完工產(chǎn)品治理。1、由生產(chǎn)部提早三天開具完工產(chǎn)品通知單，注明缺料，異常情況，預(yù)完工日期，交采購、銷售倉庫簽字確認交相關(guān)采購、銷售，財務(wù)等部門，做好缺件催交，發(fā)貨預(yù)備，預(yù)收款跟催等工作。2、產(chǎn)成品的入庫必

29、須及時辦理入庫手續(xù)，發(fā)貨出庫必須開具出庫單，裝箱單，到財務(wù)辦理出門手續(xù)（參見原材料部分規(guī)定）。3、財務(wù)部成本會計，依照當月完工入庫單，核算完工產(chǎn)品制造成本。4、對產(chǎn)成品核算：直接原材料成本，按該生產(chǎn)打算對應(yīng)的領(lǐng)料數(shù)量，月加權(quán)出庫單價直接計入該產(chǎn)品的原材料成本。間接成本制造費用、人工成本按定額比例。半成品按約當產(chǎn)量（完工程度，月未由生產(chǎn)部提供）分配間接成本；也可不計，間接費用直接由完工產(chǎn)品負擔。第六章 對外投資的治理61企業(yè)的對外投資按投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)同時持有時刻不預(yù)備超過1年(含1年)的投資，包括股票、債券、基金等。長期投資，是指除短期投資以

30、外的投資，包括持有時刻預(yù)備超過1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不預(yù)備隨時變現(xiàn)的債券、長期債權(quán)投資和其他長期投資。長期投資應(yīng)當單獨進行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。6。2 對外投資治理的差不多目標為：以最小的投資風險獲得最大的投資收益。63 公司對外投資的審批權(quán)限：1長期投資一律由董事會審定、批準2、進行投資前應(yīng)成立投資項目治理小組治理小組應(yīng)由總經(jīng)辦、財務(wù)部、法律顧問等相關(guān)人員組成3、公司對外進行長期投資應(yīng)遵守國家的法律、法規(guī)，但投資總額不得超過公司凈資產(chǎn)的30%。4、為了有效利用公司內(nèi)部的閑置資金，提高公司收益水平，能夠進行短期投資，但只能投資于風險小的項目，不得進行股票

31、買賣短期投資總額不得超過公司凈資產(chǎn)的105、進行投資前必須提交投資申請報告，按照審批權(quán)限經(jīng)財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理批準后方可執(zhí)行6、公司在進行長期投資之前，應(yīng)由投資項目小組進行投資立項的前期調(diào)查和可行性研究，包括投資環(huán)境、投資機會、投資收益和投資風險的分析。對每一個投資項目方案，均應(yīng)編制預(yù)期現(xiàn)金流量表，通過考核以下指標，篩選出最佳投資方案： 投資方案的凈現(xiàn)值 投資方案的內(nèi)部酬勞率投資方案的回收期 7、投資項目小組應(yīng)將投資項目可行性研究報告報送公司總經(jīng)理審批，按公司章程規(guī)定報經(jīng)公司董事會的，經(jīng)董事會討論后，由董事長簽字生效。8、財務(wù)部應(yīng)定期編制投資效益分析表，對投資項目負責人進行考核， 據(jù)此對投資項目負

32、責人進行獎懲。9、企業(yè)應(yīng)當于每年年度終了，對各項投資進行全面檢查，并依照慎重性原則的要求，合理地可能各項投資可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項長期投資損失計提長期投資減值預(yù)備；對可能發(fā)生的各項短期投資損失計提短期投資跌價預(yù)備。第七章 固定資產(chǎn)治理 71公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營要緊設(shè)備的物品單位價值在2000元以上，同時使用期限超過2年的，也應(yīng)當列為固定資產(chǎn)。72固定資產(chǎn)治理的差不多目標是：正確進行固定資產(chǎn)購置，維護、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn)，保證公司固定資產(chǎn)的安全和完整，提高固定資產(chǎn)利用率。73外購固

33、定資產(chǎn)應(yīng)按打算進行。74實行固定資產(chǎn)歸口治理。在公司財務(wù)部統(tǒng)一治理固定資產(chǎn)的原則下，按照固定資產(chǎn)的類不和治理要求，由有關(guān)部門負責歸口分管，依照固定資產(chǎn)的使用地點，由各使用單位負責具體治理，并進一步落實到部門和個人。做好固定資產(chǎn)的日常維護、保養(yǎng)和修理，堅持“誰使用、誰維護、誰保養(yǎng)”的原則。財務(wù)部對各項固定資產(chǎn)的安全、完整和有效使用負有協(xié)調(diào)、監(jiān)控、組織治理的責任。1、公司固定資產(chǎn)的歸口治理部門可設(shè)定為：房屋、建筑物：由行政部負責治理辦公用家具、其他設(shè)備、機動車輛：由行政部負責治理計算機、復(fù)印機等類設(shè)備：由行政部負責治理機器設(shè)備、模具、工裝、夾具類等由各事業(yè)部生產(chǎn)部治理2、各歸口治理部門在固定資產(chǎn)的

34、日常治理中應(yīng)進行以下工作：與固定資產(chǎn)技改、更新、購置及大修理項目調(diào)研參與選型立項負責驗收提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理參與組織資產(chǎn)清查等 74對固定資產(chǎn)實行預(yù)算治理，未列入預(yù)算的購置不予以批準。新增的固定資產(chǎn)要有可行性分析。在購置之前，要寫出請購報告。經(jīng)歸口治理部門初審后，上報公司財務(wù)部預(yù)算外項目確為經(jīng)營活動急需，需報經(jīng)財務(wù)部、歸口治理部門會簽后，報公司財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理會簽。75購置固定資產(chǎn)，各部門經(jīng)理必須提交書面報告，交財務(wù)部審核預(yù)算，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批后方可用款。76公司辦公用固定資產(chǎn)由行政部統(tǒng)一購買 77 各部門的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司財務(wù)建帳治理，財務(wù)部門依照固定資產(chǎn)的購置發(fā)票、領(lǐng)用

35、單據(jù)及時登記固定資產(chǎn)帳，統(tǒng)一提取折舊建立固定資產(chǎn)卡片或臺帳，固定資產(chǎn)卡片一式兩份，一份留在公司財務(wù)部，一份給使用部門。固定資產(chǎn)的實物治理實行“部門經(jīng)理負責制”，任何部門經(jīng)理的調(diào)動、離任等都必須將固定資產(chǎn)的治理納入交接范圍。關(guān)于賬實不符的，應(yīng)查明緣故，分清責任。78固定資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當妥善保管本人領(lǐng)用的固定資產(chǎn),發(fā)生丟失或毀損必須照價賠償。79 調(diào)離公司的職員,不論其領(lǐng)用的固定資產(chǎn)是在哪個部門時購領(lǐng)的，均須完整地交出所領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，否則不予辦理調(diào)動手續(xù)。未調(diào)出公司，同時又必須隨調(diào)動人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，應(yīng)由本人提出申請，經(jīng)主管副總經(jīng)理批準，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。 710 定期對固定資產(chǎn)進行清查固定

36、資產(chǎn)清查是從盤點實物開始的。在盤點過程中，要認真核對帳面價值，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問題。合理計提固定資產(chǎn)減值預(yù)備公司的固定資產(chǎn)每年實地盤點一次，假如發(fā)覺盤盈、盤虧和毀損固定資產(chǎn)，由負責保管或負責使用的部門查明緣故，寫出書面報告，固定資產(chǎn)盤虧、毀損發(fā)生的凈損由總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)審核，報董事會審批。公司出售固定資產(chǎn)的收入減除清理費用和固定資產(chǎn)凈值的差額，計入當年損益。關(guān)于通過清查核實的固定資產(chǎn)，屬于需要進行清理的，應(yīng)及時清理，該入賬的要入賬，該報廢的要報廢。做到手續(xù)完備，賬目清晰，一般應(yīng)在年度決算前處理完畢。 1） 正常報廢的固定資產(chǎn)，由使用部門書面報告，講明該項資產(chǎn)的購領(lǐng)用時刻或調(diào)入時刻、

37、規(guī)格型號、原價及殘值處理情況等，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核，財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理批準后，辦理注銷。2）非正常報廢的固定資產(chǎn)分不同情況進行處理：由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。由于有關(guān)人員有意或過失造成的固定資產(chǎn)報廢，應(yīng)追究相關(guān)人員責任，令其全部或部分賠償。固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除責任人賠款、保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。711 公司的固定資產(chǎn)由財務(wù)部、行政治理部統(tǒng)一治理，各部門臨時閑置和不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)報財務(wù)部備案，能夠辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，由行政治理部統(tǒng)一保管，重新調(diào)配或處置。 712

38、固定資產(chǎn)出租或出借，固定資產(chǎn)治理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出租或出借申請表，通知財務(wù)部門，然后按程序報主管財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理批準后方能辦理，并應(yīng)簽定合同，副本送財務(wù)部門以備核對、監(jiān)督合同的執(zhí)行。合同內(nèi)容應(yīng)包括雙方如何負擔固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費用及稅費，租金金額、支付時刻、支付方式等，運輸費用由誰負擔，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀，附屬設(shè)備明細表，違反合同的懲處條款等。713固定資產(chǎn)出售，固定資產(chǎn)治理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出售申請表，并附詳細情況講明，包括固定資產(chǎn)現(xiàn)使用部門（須經(jīng)現(xiàn)使用部門經(jīng)理簽字，直接使用人或治理人簽字），固定資產(chǎn)原值、已提折舊、固定資產(chǎn)凈值、已提固定資產(chǎn)減值預(yù)備、固定資產(chǎn)凈額、固定資產(chǎn)現(xiàn)使

39、用狀況、出售緣故、售價、對方單位、付款方式、付款時刻、交貨方式等內(nèi)容。送財務(wù)部審核備案后按報批程序報領(lǐng)導審批。固定資產(chǎn)出售必須簽訂正式合同第八章資金籌集治理81 資金籌集的原則合法性原則：資金籌集必須遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章適量原則：合理預(yù)測資金需要量，防止盲目籌資；時效性原則：安排好資金供應(yīng)時刻，確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng)營的協(xié)調(diào)一致；最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，求得各種籌資方式最佳組合；資金結(jié)構(gòu)合理原則：將財務(wù)風險與獲利能力操縱在最合理的水平。82 資金籌集渠道及審批程序向銀行等金融機構(gòu)借款：由財務(wù)部提出方案，財務(wù)總監(jiān)復(fù)核，總經(jīng)理批準；增資擴股：由總經(jīng)辦（非上

40、市融資）或上市辦公室（上市融資）提出方案，經(jīng)董事會、股東會批準后，按法定程序執(zhí)行；發(fā)行企業(yè)債券：由財務(wù)部提出方案，經(jīng)董事會、股東會批準后，按法定程序執(zhí)行；融資租賃：同）其他負債83公司實行統(tǒng)一融資治理，借款和以其他方式籌集資金的權(quán)力集中在公司，事業(yè)部無權(quán)對外借款和融資84公司負債分為流淌負債和長期負債流淌負債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付利潤、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。長期負債，是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應(yīng)付債券、

41、長期應(yīng)付款等。85各項長期負債應(yīng)當分不進行核算，并在資產(chǎn)負債表中分列項目反映。將于1年內(nèi)到期償還的長期負債，在資產(chǎn)負債表中應(yīng)當作為一項流淌負債，單獨反映。86公司財務(wù)部依照經(jīng)批準的各部門收支打算編制資金打算，在可能公司將發(fā)生資金短缺時提出融資申請，擬定融資方案，報財務(wù)總監(jiān)審核后，報總經(jīng)理批準，并負責辦理相關(guān)融資手續(xù)87公司應(yīng)該加強對長短期借款的治理，必須建立長、短期借款臺帳，據(jù)實登記每筆借款的合同編號、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項及時計算、提取應(yīng)計利息，準確反應(yīng)利息支出88各項借款的利息支出應(yīng)該按照國家相關(guān)會計法律、法規(guī)，界定資本化，費用化。并計入相關(guān)科目。89

42、加強預(yù)收款治理，原則上預(yù)收銷售款應(yīng)直接存入公司賬戶，再按照合同規(guī)定向銷售公司支付應(yīng)支付的銷售傭金及其他合同規(guī)定應(yīng)由公司負擔的費用810加強應(yīng)付款項治理，按應(yīng)付單位、部門或個人分不設(shè)立明細賬，及時掌握應(yīng)付金額和賬齡，以及各應(yīng)付單位給予我公司的信用期限，在保證公司信用的前提下，最大程度地利用商業(yè)信用進行融資811公司應(yīng)按期償還各種負債，如發(fā)生因債權(quán)人緣故確實無法償還的負債，應(yīng)書面詳細講明緣故，經(jīng)公司領(lǐng)導批準后轉(zhuǎn)入資本公積第九章 所有者權(quán)益91 所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權(quán)益包括實收資本(或者股本)、資本公積、儲備基金、企業(yè)進展基金、未分配

43、利潤等。92 企業(yè)的實收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。企業(yè)實收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算：投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實收資本入賬。實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認的價值作為實收資本入賬。投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處理。中外合作經(jīng)營企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在合作期間歸還投資者投資的，對已歸還的投資應(yīng)當單

44、獨核算，并在資產(chǎn)負債表中作為實收資本的減項單獨反映。 企業(yè)實收資本除下列情況外，不得隨意變動：符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準增資的，在實際取得投資者的出資時，登記入賬。企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入賬。投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應(yīng)當于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本賬戶的有關(guān)明細賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。企業(yè)辦理增資手續(xù)后，財務(wù)部應(yīng)及時繳納印花稅。93資本公積包括資本(或股本)溢價、同意捐贈資產(chǎn)、外幣資本折算差額、其他資本公積等。94儲備基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、經(jīng)批準用于彌補虧損和增加資本的儲備基金；企業(yè)

45、進展基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于企業(yè)生產(chǎn)進展和經(jīng)批準用于增加資本的企業(yè)進展基金；。95公司財務(wù)部按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如實核算資本公積金、計提儲備基金、企業(yè)進展基金，并合理使用。第十章 收入治理101 收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。 102企業(yè)應(yīng)當依照收入的性質(zhì)，按照收入確認的原則，合理地確認和計量各項收入。103銷售商品的收入，應(yīng)當在下列條件均能滿足時予以確認：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的要緊風險和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相

46、聯(lián)系的接著治理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施操縱；與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。10.4銷售商品的收入，應(yīng)按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方同意的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為當期費用；銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當期收入?，F(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓舞債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)減讓；銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等緣故而在售價上給予的減讓。10.5企業(yè)差不多確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當沖減退回當期的收入；年度資產(chǎn)負債表日及往常售出的商品，在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整

47、事項處理，調(diào)整資產(chǎn)負債表日編制的會計報表有關(guān)收入、費用、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等項目的數(shù)字。10.6 提供勞務(wù)的總收入，應(yīng)按企業(yè)與同意勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定。現(xiàn)金折扣應(yīng)當在實際發(fā)生時作為當期費用。10.7讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費收入。 1、利息和使用費收入，應(yīng)當在以下條件均能滿足時予以確認： 1）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)； 2）收入的金額能夠可靠地計量。 2、利息和使用費收入，應(yīng)按下列方法分不予以計量： 1）利息收入，應(yīng)按讓渡現(xiàn)金使用權(quán)的時刻和適用利率計算確定； 2）使用費收入，應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費時刻和方法計算確定。10.8 收入確認時刻：1、

48、產(chǎn)品銷售收入確認時刻：1）直接收款銷售，以收到銷貨款或取得索取銷貨款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天為收入確認時刻；2）賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為收入確認時刻；3）訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售，待交付物資時確認收入實現(xiàn)。2、經(jīng)營租賃收入在合同約定的收款日確認為收入3、勞務(wù)收入在合同規(guī)定的收款日確認為收入4、資金使用費收入在合同規(guī)定的計息日或收款日確認為收入5、其他收入按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則中的相關(guān)規(guī)定合理加以確認109 公司的一切收入均應(yīng)及時存入公司銀行帳戶，納入會計核算。任何部門和個人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設(shè)小金庫搞帳外帳。1010 發(fā)票是公司財務(wù)的重要票據(jù)，

49、必須嚴格按照中華人民共和國發(fā)票治理方法使用。1、發(fā)票須設(shè)專人負責，妥善保管，不得丟失損壞。2、應(yīng)建立發(fā)票的購買、領(lǐng)用登記簿。3、領(lǐng)用發(fā)票時要詳細登記發(fā)票的種類、版本、號碼、領(lǐng)用人、領(lǐng)用時刻等。4、使用時按發(fā)票號順序使用，不得隔頁跳號。5、對已開據(jù)的發(fā)票要及時入帳，作廢發(fā)票要全聯(lián)留存注銷，不得丟失。6、整本發(fā)票用完要及時存檔。1011 收據(jù)的治理方法。 1、出納人員必須持差不多使用完畢的收據(jù)（存根聯(lián)），并經(jīng)財務(wù)稽核人員簽字，并在收據(jù)上注明記賬憑證號。到財務(wù)經(jīng)理處核銷號碼，領(lǐng)取或申請購買收據(jù)，每次只能領(lǐng)取一本。2、收據(jù)開具，必須是收款后立即開出，同時只能使用已在財務(wù)經(jīng)理處備案的收據(jù)。3、開出的收據(jù)

50、，必須經(jīng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，出納，財務(wù)主管共同簽字，并加蓋財務(wù)專用章。1012 原則上必須在收妥款項之后才能給對方開具發(fā)票或收據(jù)。第十一章成本費用治理11.1產(chǎn)品制造成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。1、產(chǎn)品制造成本(生產(chǎn)成本)包括直接生產(chǎn)成本和制造費用直接生產(chǎn)成本包括直接材料,直接人工成本制造費用是指各事業(yè)部發(fā)生的費用，包括工資、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動愛護費、機物料消耗等必須按月計算完工產(chǎn)品的成本，具體要求見第五章527完工產(chǎn)品治理部分。11.2 期間費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出；期間費用包括營業(yè)費用（銷售費用）、治理費用

51、和財務(wù)費用。1、營業(yè)費用（銷售費用）是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項費用。包括應(yīng)由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、售后服務(wù)費，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的人職員資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及其他經(jīng)費等。2、治理費用是指企業(yè)行政治理部門為治理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他治理費用。3、財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資

52、金而發(fā)生的各項費用，包括包括應(yīng)作為期間費用的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財務(wù)費用。5、期間費用直接記入當期損益。113 生產(chǎn)成本操縱：1、材料采購成本的治理1）嚴格按照采購治理制度進行采購，對大宗材料的采購進行招投標。2）由采購部門依照BOM清單及量標準，安全庫存，在途庫存、已分配量計算凈需求，參考采購批量法則，編制采購打算，下達采購合同，交公司領(lǐng)導審定批準。關(guān)于超需求的打算外采購合同，要標識清晰，并經(jīng)公司領(lǐng)導批準。所有合同交財務(wù)部備案，以監(jiān)督合同的執(zhí)行。財務(wù)部有權(quán)參與重要合同的談判、審核,對價格、交貨方式、付款條件、付款方式、付款時刻等提出建議，與有關(guān)部門主

53、管人員配合，以利于日后監(jiān)督所購置的材料必須按合同約時刻到貨，采購部提早蹤催?？赡懿荒芗皶r到貨的，及時知會生產(chǎn)部，協(xié)調(diào)生產(chǎn)。公司對原材料采購成本進行考核，原材料成本降低率。采購部對供應(yīng)商進行考核分類主供應(yīng)商，次供應(yīng)商，價格，交貨期、及時性、質(zhì)量、售后服務(wù)、付款條件，合作性等分權(quán)重進行打分評比。生產(chǎn)過程材料成本操縱，生產(chǎn)部努力降低廢品率。倉庫嚴把領(lǐng)料關(guān)，對超限額領(lǐng)嚴格操縱，并對月超耗成本納入績效考核范圍。人工成本操縱，提高生產(chǎn)效率，減少無效勞動時刻，改進工藝，工裝，提高自動化水平等；各事業(yè)部可依照情況實行工序計件工資方法。制造費用操縱參照期間費用方法11.4 公司對治理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用實行

54、預(yù)算治理1、對治理費用按照費用項目進行歸集，按費用發(fā)生的部門進行明細分類核算，以便考核各部門費用預(yù)算執(zhí)行情況2、 辦公用品的治理辦公用品是指不作為低值易耗品核算、單位價值較低、使用年限在一年以下的非生產(chǎn)用物品。辦公用品統(tǒng)一由行政治理部指派專人進行治理。行政部負責辦公用品的打算、購買、發(fā)放。辦公用品的發(fā)放：公司職員申請辦公用品，須填寫辦公用品出庫登記表，要注明種類及數(shù)量。職員按限額申領(lǐng)辦公用品，如職員申領(lǐng)的辦公用品的價值超過限額，物品治理員可拒絕發(fā)放。如確因工作需要，職員可提出書面申請，經(jīng)部門經(jīng)理審核后，報各事業(yè)部總經(jīng)理批準。新入公司職員可一次性發(fā)放以下辦公用品：簽字筆一支、筆記本一本、文件夾三

55、個、訂書器、涂改液、筆筒各一個、訂書釘、曲不針、大頭針各一盒。以上用品不計入職員申領(lǐng)額度。非個人用辦公用品，如打印紙、墨盒等，由行政部負責。其他部門的非個人用辦公用品，由部門經(jīng)理負責領(lǐng)取。物品治理員須認真填寫辦公用品出庫登記表，分部門進行登記，報財務(wù)部，據(jù)以考核各部門辦公用品費用支出同時嚴格按照規(guī)定的額度發(fā)放辦公用品的采購：行政部負責辦公用品的采購，采購時要至少比對三家供貨商的價格。供貨商須由行政治理部經(jīng)理簽字確認,由財務(wù)總監(jiān)批準。辦公用品采購?fù)瓿珊?，要填寫辦公用品入庫登記表。行政部每半年進行一次辦公用品檢查，檢查內(nèi)容包括入庫登記表與出庫登記表是否相符，辦公用品的購買價格是否合理，辦公用品的發(fā)

56、放是否符合規(guī)定等。購買辦公用品的費用，由行政部負責申請，行政部經(jīng)理審核，財務(wù)總監(jiān)批準。3、 公司的費用報銷，按公司費用報銷治理規(guī)定執(zhí)行。116應(yīng)當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應(yīng)當直接計入當期損益；成本應(yīng)當計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。 11.7企業(yè)應(yīng)將當期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當期的費用。第十二章利潤及利潤分配12.1公司每年依照公司的戰(zhàn)略目標，經(jīng)營打算等編制年度利潤打算，確定目標利潤，建立利潤分析制度，明確利潤的考核指標以及權(quán)責歸屬。企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額及國家補貼收入等。公司按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按凈利潤提取儲備基金、企業(yè)進展基金、職工獎

57、勵及福利基金等。企業(yè)的儲備基金、企業(yè)進展基金和職工獎勵及福利基金的提取比例由董事會確定。其中，儲備基金提取比例不得低于稅后利潤的，當提取金額達到注冊資本的時，可不再提取。公司所得稅采納應(yīng)付稅款法進行核算公司當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤(或減去年初末彌補虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤?？晒┓峙涞睦麧櫆p去儲備基金、企業(yè)進展基金、職工獎勵及福利基金為可供投資者分配的利潤。利潤分配原則公司的年度利潤分配方案應(yīng)由董事會擬訂，并提請股東會批準。公司應(yīng)當將依照企業(yè)會計制度計算確定的當期凈利潤及其年初未分配利潤之和，扣除公司當期提取的儲備基金、企業(yè)進展基金、職工獎勵及福利基金的余額，作為當

58、年向股東分配利潤的最大限額，在該最大限額內(nèi)進行利潤分配。往常年度的虧損沒有彌補完，不得提取儲備基金、企業(yè)進展基金、職工獎勵及福利基金。公司不得預(yù)分利潤，即無盈利年度不得向投資者分配利潤。公司應(yīng)慎重選擇適當?shù)睦麧櫡峙湔?，不但要使股東有一定的獲利，還要保證公司今后有充足的資金以進一步進展。公司的利潤分配能夠采納多種形式發(fā)放，如：現(xiàn)金、期權(quán)、財產(chǎn)等。公司治理當局決定是否分配利潤以及以什么形式分配利潤時，應(yīng)充分考慮法律、負債契約、現(xiàn)金支付能力、稅收政策等的制約。第十三章財務(wù)報告131公司應(yīng)當按照國家相關(guān)法律規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定

59、日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。132公司的財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況講明書組成133公司的財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。134公司向外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；資產(chǎn)減值預(yù)備明細表；利潤分配表；股東權(quán)益增減變動表；分部報表；其他有關(guān)附表。135內(nèi)部治理報表要緊有資金打算、資金使用情況表、銀行存款收支月報表、成本月報、債權(quán)、債務(wù)帳齡分析明細表、財務(wù)分析等136企業(yè)應(yīng)依照治理的實際需要設(shè)計編制內(nèi)部治理報表，并依照企業(yè)進展需要增加或減少報表種類，調(diào)整報表內(nèi)容、報表格式137內(nèi)部治理財務(wù)報表的設(shè)計、編制、報送須經(jīng)

60、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理批準，其他任何部門和人員無權(quán)直接要求財務(wù)部門提供財務(wù)報表、財務(wù)數(shù)據(jù)。138財務(wù)報表必須遵循數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、講明清晰、編報及時的原則。139財務(wù)部門必須及時對外報送稅務(wù)機關(guān)、銀行及其他政府相關(guān)部門要求報送的財務(wù)報表：月度終了10日內(nèi)，向國稅單位報送增值納稅申報表及相關(guān)附表；（同時網(wǎng)上申報）月度終了1日內(nèi)，向統(tǒng)計局所統(tǒng)計快報；（同時網(wǎng)上申報）月度終了10日內(nèi)，向統(tǒng)計局報送正式統(tǒng)計報表；（同時網(wǎng)上申報）月度終了15日內(nèi)，向地稅網(wǎng)上申報印花稅、企業(yè)所得稅預(yù)申報、個人所得稅、附加稅；季度終了15日內(nèi)，向地稅單位報送季度企業(yè)所得稅預(yù)申報、其它地稅報表的核銷年度終了3月內(nèi)，向地