1、秦皇島市國家稅務(wù)局文件秦國稅發(fā)2009195號 秦皇島市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)稽查工作流程與規(guī)范的通知各縣、區(qū)國家稅務(wù)局，市局直屬各單位：現(xiàn)將秦皇島市國家稅務(wù)局稽查工作流程與規(guī)范印發(fā)給你們，請結(jié)合實際抓好落實，工作中有何問題及時向市局反饋。二九年十一月二日第一部分 稽查四環(huán)節(jié)工作流程組卷歸檔人工及微機(jī)選案稽查選案回訪舉報人專項檢查制作執(zhí)行報告群眾舉報各部門轉(zhuǎn)辦等稅款罰款入庫下達(dá)檢查通知實施稽查實地或調(diào)帳檢查強(qiáng)制執(zhí)行制作稽查報告稽查審理兌現(xiàn)舉報獎金文書送達(dá)達(dá)到重大案件審理標(biāo)準(zhǔn)移交國稅局重大案件審理委員會制 作 處 罰 告 知 書制作處理及處罰決定書依照檢查結(jié)果填制稽查資料移交清單，達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的簽批

2、立案審批表稽查執(zhí)行稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱，按照實際工作分為稽查選案、稽查實施、稽查審理、稽查執(zhí)行四個環(huán)節(jié)。一、稽查選案稅務(wù)稽查選案亦稱稅務(wù)稽查對象的確定，是指按照一定的方式、方法和要求，對納稅人各項信息數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、分析、篩選，最終為稅務(wù)稽查的實施確定具體檢查對象的過程。涉稅案件要緊來源于檢舉、上級交辦、各級轉(zhuǎn)辦、征管移辦、協(xié)查拓展、檢查拓展、情報交換和采集的綜合信息。舉報案源交辦案源轉(zhuǎn)辦案源協(xié)查案源拓展案源移交案源情報交換稅務(wù)稽查案源受理稅務(wù)稽查案源篩選確定稅務(wù)稽查任務(wù)下達(dá)案件轉(zhuǎn)辦局長審批其他案源一般案源稽查、審理

3、等反饋舉報人有關(guān)部門上級機(jī)關(guān)反饋專項檢查日常稽查查稅務(wù)稽查案源1.1涉及崗位稽查局局長崗，稽查案源治理崗，科長崗1.2工作程序和工作標(biāo)準(zhǔn)1“稽查案源治理崗”依照工作安排制定時期性稅務(wù)檢查打算，制定稅收專項檢查實施方案；負(fù)責(zé)稅源治理部門轉(zhuǎn)稽查、日常選案、舉報案件受理、協(xié)查轉(zhuǎn)稽查、稅收專項檢查等案源信息的登記治理；依照審批意見向“稽查實施治理崗”下達(dá)檢查打算，以及按程序?qū)z查打算進(jìn)行調(diào)整?！翱崎L崗”對“稽查案源治理崗”登記的案源擬定分配科室打算、提請局長審批并按照局長審批意見進(jìn)行案源處理。“稽查局局長崗”對案源進(jìn)行審批。2確定稽查對象的方法：（1）依照計算機(jī)選案分析系統(tǒng)進(jìn)行篩選確定；（2）依照有關(guān)

4、資料通過人工分析確定；（3）依照國稅機(jī)關(guān)內(nèi)部的稅政、征管、退稅、基層稅源治理部門、納稅評估環(huán)節(jié)移交案源信息確定；（4）依照群眾舉報、上級交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、發(fā)票協(xié)查轉(zhuǎn)稽查等案源信息確定；（5）依照上級部門安排的專項檢查確定；（6）依照其他情況確定。3“稽查案源治理崗”負(fù)責(zé)對外部轉(zhuǎn)入案源信息的登記治理，應(yīng)按稅務(wù)違法案件舉報中心交送的稅務(wù)違法舉報案件審批表和稅務(wù)違法舉報案件交辦通知書，“協(xié)查治理崗”交送的協(xié)查轉(zhuǎn)稽查案件的相關(guān)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門、基層稅源治理部門、評估環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)稽查案件的納稅評估轉(zhuǎn)辦單等資料登記待查案源。4稽查對象經(jīng)初步判明有以下情形之一的，“稽查案源治理崗”應(yīng)填制立案審批表，

5、報稽查局局長批準(zhǔn)后予以登記立案：（1）偷稅、躲避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的；（2）未具有第一項所列行為，但查補(bǔ)稅額在10000元以上的；（3）私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；（4）國稅機(jī)關(guān)認(rèn)為其他需要立案查處的。5“稽查案源治理崗”將所確定的待查案源，報稽查局局長批準(zhǔn)后，建立案源信息庫，制作稽查任務(wù)通知書、待稽查納稅人清冊，送交檢查科，并由檢查部門-“科長崗”在CTAIS系統(tǒng)中確認(rèn)接收。已在稽查選案環(huán)節(jié)立案案件，應(yīng)同時將稽查

6、局局長審批后的立案審批表交檢查部門。對受理的不屬于稽查局處理的案件，填制轉(zhuǎn)辦單報稽查局局長審批后，轉(zhuǎn)有關(guān)部門處理。6“稽查實施治理崗”需要更改檢查打算的，填制撤消（緩辦）案件報告表，報稽查局局長審批。稽查局局長收到后應(yīng)對調(diào)整檢查打算的理由進(jìn)行審核，情況屬實的，在撤消（緩辦）案件報告表上簽署意見，并交“稽查案源治理崗”辦理。“稽查案源治理崗”接到稽查局局長審批的撤消（緩辦）案件報告表后及時處理，并將處理結(jié)果反饋“稽查實施治理崗”。由稅政、征管、退稅、基層稅源治理部門和納稅評估環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入稽查環(huán)節(jié)的案件，如按期不能結(jié)案或需要撤消、變更的，在按程序提請稽查局局長批準(zhǔn)后，報國稅局主管局長審批，并報“協(xié)調(diào)聯(lián)

7、動機(jī)制”領(lǐng)導(dǎo)小組。7“稽查案源治理崗”接到稽查局局長審批的撤消（緩辦）案件報告表后，應(yīng)按審批意見進(jìn)行處理并及時歸檔：（1）批準(zhǔn)重新更改案件任務(wù)內(nèi)容的，應(yīng)在接到審批材料和有關(guān)資料后，及時更改任務(wù)內(nèi)容并重新下達(dá)，交“稽查實施治理崗”簽字確認(rèn)接收；（2）批準(zhǔn)撤銷案件的，應(yīng)在接到審批材料和有關(guān)資料后，予以撤案；（3）批準(zhǔn)清理案件的，應(yīng)在接到審批材料和有關(guān)資料后，對原下達(dá)的案源進(jìn)行清理；（4）批準(zhǔn)暫存案件的，應(yīng)在接到審批材料和有關(guān)資料后，作暫存待查處理；（5）批準(zhǔn)并案處理案件的，應(yīng)在接到審批材料和有關(guān)資料后，作并案處理。8“稽查案源治理崗”對案件查處情況實行動態(tài)跟蹤治理，每月5號前制作“檢查打算完成情況

8、表”向稽查局局長反饋上月檢查打算完成情況。1.3質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)按年制定稅收檢查打算，按月制定日常檢查實施打算。編制月度檢查打算實施方案，應(yīng)在月末終了5日內(nèi)確定次月檢查對象，并報稽查局局長審批。確定檢查對象時必須嚴(yán)格操縱次數(shù)，對同一納稅人的檢查每年最多進(jìn)行1次，但對舉報、協(xié)查、上級批辦的事項，不受檢查次數(shù)限制。每月統(tǒng)計分析檢查打算的完成情況，并將相關(guān)報表資料報稽查局局長。1.4政策依據(jù)1稅務(wù)稽查工作規(guī)程2增值稅抵扣憑證協(xié)查治理方法3河北省國家稅務(wù)局納稅評估實施方法1.5表證單書1稅務(wù)違法舉報案件審批表2稅務(wù)違法舉報案件交辦通知書3納稅評估轉(zhuǎn)辦單4稽查任務(wù)通知書5待稽查納稅人清冊6轉(zhuǎn)辦單7撤消（緩辦）案

9、件報告表8立案審批表二、稽查實施稽查實施（通常稱為稅務(wù)檢查），是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定程序和權(quán)限，對稅務(wù)稽查對象進(jìn)行調(diào)查并提出處理意見的過程。稅務(wù)稽查任務(wù)下達(dá)擬定方案實施稽查經(jīng) 查 未發(fā)覺問題稽查立案審批稅務(wù)稽查取證制作稽查報告移交審理定案調(diào)取證據(jù)稽查詢問證人證言稽查局長審批稅案協(xié)查經(jīng)查發(fā)覺問題達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)立案標(biāo)準(zhǔn)2.1涉及崗位稽查局局長崗，“稽查實施治理崗”，“科長崗”2.2工作程序和工作標(biāo)準(zhǔn)“稽查實施治理崗”：依照“稽查案源治理崗”確定的檢查打算，實施專項檢查、專案檢查、日常檢查；檢查結(jié)束后，及時制作稅務(wù)稽查報告，連同其它案卷資料向 “稽查審理治理崗”提交審理；按規(guī)定采取稅收保全措施或者強(qiáng)

10、制執(zhí)行措施。“科長崗”：對“稽查案源治理崗”下達(dá)的檢查任務(wù)從CTAIS中進(jìn)行登記處理并分配2名以上的檢查人員開始檢查；對“稽查實施治理崗”制作的稽查文書進(jìn)行部門審批，并依照情況提請局長審批；“稽查局局長崗”：對“科長崗”提請的稽查文書進(jìn)行審批。2.2.1專項檢查1“稽查案源治理崗”依照上級布置的稅收專項檢查方案，以及本級制定的稅收專項檢查打算，向“科長崗”送達(dá)稅收專項檢查案源，確定專項檢查對象。2“科長崗”依照檢查任務(wù)，確定由兩人（含兩人）以上的稽查人員組成檢查組實施檢查。“稽查實施治理崗”依照“稽查案源治理崗”轉(zhuǎn)交的專項檢查案源，參照“稽查案源治理崗”制定的專項檢查實施方案和稽查任務(wù)通知書、

11、待稽查納稅人清冊，做好案頭審計，擬定具體的檢查方法，檢查結(jié)束后填報專項檢查報表，制作稅收專項分析報告，報稽查局局長審定?！盎閷嵤┲卫韻彙迸c納稅人、扣繳義務(wù)人或其法定代表人、要緊負(fù)責(zé)人或者直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)于知曉之日向稽查局局長申請自行回避：夫妻關(guān)系； 直系血親關(guān)系 三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；近姻親關(guān)系；可能阻礙公正執(zhí)法的其他關(guān)系。對納稅人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)回避的，稽查人員是否回避，由本級稅務(wù)局局長審定。3查前預(yù)備（1）案頭預(yù)備?！盎閷嵤┲卫韻彙睂嵤z查前，應(yīng)調(diào)閱納稅人納稅檔案，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況及特點，分析行業(yè)企業(yè)特點，檢查要點，掌握企業(yè)會計準(zhǔn)則和財務(wù)會計處理方法，熟悉相關(guān)的稅收法律

12、、法規(guī)和規(guī)章。（2）檢查方案。“稽查實施治理崗”應(yīng)依照案頭審計結(jié)果，依照稅收專項檢查行業(yè)的特點和檢查任務(wù)要求，合理確定有效的檢查方式，并擬定具體的檢查程序和檢查提綱。4檢查實施（1）“稽查實施治理崗”在實施檢查前，應(yīng)當(dāng)依照程序向納稅人及其他當(dāng)事人送達(dá)稅務(wù)檢查通知書，出示稅務(wù)檢查證，并要求納稅人或有簽收資格的人員在稅務(wù)文書送達(dá)回證簽字確認(rèn)。“稽查實施治理崗”檢查金融、軍隊、部隊、尖端科學(xué)等保密單位和跨管轄行政區(qū)域納稅人時，應(yīng)當(dāng)填寫稅務(wù)檢查專用證明，與稅務(wù)檢查證配套使用，其中檢查跨管轄行政區(qū)域納稅人時，應(yīng)當(dāng)使用納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查專用證明。（2）有下列情況不必事先通知：被舉報有稅收違

13、法行為的；稽查機(jī)關(guān)有依照認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的；預(yù)先通知有礙檢查的。（3）詢問調(diào)查?！盎閷嵤┲卫韻彙痹诎讣{(diào)查中，有權(quán)依法詢問當(dāng)事人、見證人或其他有關(guān)知情人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。詢問時，必須有兩名以上檢查人員同時參加。檢查人員詢問前，應(yīng)向被詢問人發(fā)出詢問通知書，并由專人記錄、制作詢問（調(diào)查）筆錄。詢問結(jié)束，詢問筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對，當(dāng)事人沒有閱讀能力的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人宣讀，核對無誤后，由當(dāng)事人簽名或者押??；被詢問人拒絕的，應(yīng)當(dāng)注明；修改過的筆錄，應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人在改動處簽章或者押印。詢問人、記錄人要在詢問（調(diào)查）筆錄上簽署日期并簽名，不得相互代簽名。（4）實地檢查

14、?！盎閷嵤┲卫韻彙痹趯嵤z查中，可依法到納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營場所和物資存放地檢查其應(yīng)納稅的商品、物資或其他財產(chǎn)；可到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、物資或其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料；可查詢納稅人在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶或案件涉嫌人員的儲蓄存款。查詢納稅人在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶時，“稽查實施治理崗”應(yīng)事先填制稅務(wù)行政執(zhí)法審批表，由稽查局局長審核，報國稅局局長簽字批準(zhǔn)后，制作檢查存款賬戶許可證明，由國家稅務(wù)局出具的蓋國家稅務(wù)局印章，由稽查局出具的蓋稽查局印章，查詢時要同時出示稅務(wù)檢查證和檢查存款賬戶許可證明；查詢案件涉嫌人員儲蓄存款時，“稽查實

15、施治理崗”應(yīng)事先填制稅務(wù)行政執(zhí)法審批表，由稽查局局長審核，報國稅局局長簽字批準(zhǔn)后，制作檢查存款賬戶許可證明，由國家稅務(wù)局出具的蓋國家稅務(wù)局印章，由稽查局出具的蓋稽查局印章，查詢時要同時出示稅務(wù)檢查證和檢查存款賬戶許可證明。（5）調(diào)賬檢查?！盎閷嵤┲卫韻彙痹跈z查過程中，需要調(diào)取納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料時，應(yīng)事先填制稅務(wù)行政執(zhí)法審批表，由稽查局局長審核，報國稅局局長簽字批準(zhǔn)后，制作調(diào)取賬簿資料通知書和調(diào)取賬簿資料清單，由國家稅務(wù)局出具的蓋國家稅務(wù)局印章，由稽查局出具的蓋稽查局印章；調(diào)取當(dāng)年賬簿資料的，必須由國稅局局長批準(zhǔn)。調(diào)取往常會計年度賬簿資料的，必須在3個月內(nèi)完整退還；調(diào)取

16、當(dāng)年賬簿資料的，應(yīng)在30日內(nèi)歸還，且辦好歸還手續(xù)。調(diào)取賬簿資料清單和調(diào)取賬簿資料通知書配合使用，不得用清單代替通知書；在調(diào)取、退還賬簿資料時，“稽查實施治理崗”核實清單所列資料與實際是否相符，并簽字；退還時，納稅人要簽字和蓋章，并注明退還賬簿資料與調(diào)取資料一致；在調(diào)取賬簿、資料時，假如清單中的內(nèi)容有修改的，應(yīng)由“稽查實施治理崗”和被檢查對象雙方在修改處簽字或者蓋章。（6）異地協(xié)查。檢查過程中，需要管轄區(qū)外稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助調(diào)查的，應(yīng)填制托付發(fā)起協(xié)查申請表和有關(guān)資料一同報送“協(xié)查治理崗”，向有管轄權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查函，并要求函復(fù)有關(guān)內(nèi)容。需托付異地協(xié)查的增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增

17、值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河物資運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、廢舊物資發(fā)票，通過金稅工程協(xié)查系統(tǒng)傳遞。（7）賬外調(diào)查。依照案件涉及異地單位或個人情況，需要派員跨管轄區(qū)域進(jìn)行異地實地調(diào)查的，應(yīng)將異地調(diào)查企業(yè)名單和調(diào)查事項報送“協(xié)查治理崗”，事先與擁有管轄權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，以便取得其支持和配合。（8）證據(jù)提取。“稽查實施治理崗”在調(diào)查取證過程中，需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)向被查驗單位和個人開具發(fā)票換票證；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)開具調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)。“稽查實施治理崗”在調(diào)查取證過程中，必要時可用視聽工具制作形成的視聽材料，作為證明稅務(wù)違法事實的依據(jù)；需要讓納稅人用書面形式提供情況的，可由其直接書寫當(dāng)事人

18、自述材料；需要對關(guān)鍵證據(jù)進(jìn)行專門技術(shù)鑒定的，應(yīng)交由有關(guān)部門進(jìn)行鑒定；制作的現(xiàn)場檢查記錄，必須有當(dāng)事人或現(xiàn)場見證人的簽名。（9）“稽查實施治理崗” 稅務(wù)機(jī)關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人往常納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)覺納稅人有躲避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、物資以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，能夠按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施?！盎閷嵤┲卫韻彙敝谱鞫愂毡Ｈ胧Q定書（凍結(jié)存款適用）、稅收保全措施決定書（扣押/查封適用）、凍結(jié)存款通知書。 “稽查實施治理崗”在制作稅收保全措施決定書（凍結(jié)存款適用）、凍結(jié)存款通知書、稅收保全措施決定書（扣押

19、/查封適用）前，應(yīng)先填制稅務(wù)行政執(zhí)法審批表，由稽查局局長審核，報國稅局局長簽字批準(zhǔn)，由國家稅務(wù)局出具的蓋國家稅務(wù)局印章，由稽查局出具的蓋稽查局印章。 （10）稽查局在解除凍結(jié)存款、查封、扣押措施時，“稽查實施治理崗”要制作解除稅收保全措施決定書（凍結(jié)存款適用）、解除稅收保全措施決定書（扣押/查封適用）、解除凍解存款通知書，由稽查局局長審核，報國稅局局長批準(zhǔn)后，解除對納稅人采取稅收保全措施。通知納稅人持查封商品、物資或者其他財產(chǎn)清單或者扣押商品、物資或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)，辦理解除查封（扣押）手續(xù)；需解除凍結(jié)存款的，應(yīng)當(dāng)填寫解除凍結(jié)存款通知書，通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)解除暫停支付措施。（11）“稽

20、查實施治理崗”在實施檢查中應(yīng)認(rèn)真填寫稅務(wù)稽查底稿，并將稅務(wù)稽查底稿交由納稅人有關(guān)負(fù)責(zé)人逐項核對，證明無誤后簽字并蓋章。（12）檢查結(jié)束后，“稽查實施治理崗”應(yīng)整理案件資料，收集相關(guān)證據(jù)，計算補(bǔ)退稅款，分析檢查結(jié)果，提出處理意見，制作稅務(wù)稽查報告。稅務(wù)稽查報告要緊內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：案件的來源；納稅人的差不多情況；檢查時刻和檢查所屬期間；要緊違法事實及其手段；檢查過程中采取的措施；違法性質(zhì)；納稅人的態(tài)度；處理意見和依據(jù)；其他需要講明的事項；稽查人員的簽字和報告時刻。依照案件查處所發(fā)覺的問題，按照協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制要求，“稽查實施治理崗”還應(yīng)在稅務(wù)稽查報告內(nèi)提出加強(qiáng)和改進(jìn)稅收征管和責(zé)任追究的建議。（13）“稽

21、查實施治理崗”在稅務(wù)檢查中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，均應(yīng)當(dāng)立案查處，填制立案審批表報稽查局局長批準(zhǔn)：偷稅、躲避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的；未具有第一項所列行為，但查補(bǔ)稅額在10000元以上的；私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；國稅機(jī)關(guān)認(rèn)為其他需要立案查處的。 未達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的案件，“稽查實施治理崗”可依照簡易程序制作稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰事項告知書、陳述申辯筆錄、稅務(wù)行政處罰決定書，或稅務(wù)稽查結(jié)論。 5檢查資料傳遞（

22、1）對未立案案件，由“稽查實施治理崗”制作稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰事項告知書、陳述申辯筆錄、稅務(wù)行政處罰決定書，或稅務(wù)稽查結(jié)論，報稽查局局長審批后，連同有關(guān)檢查資料，交“稽查執(zhí)行治理崗”執(zhí)行。（2）立案案件，“稽查實施治理崗”應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)稽查報告，連同稅務(wù)稽查底稿及其他證據(jù)、稽查文書，提交“稽查審理治理崗”審理。 （3）專項檢查工作完成后，“稽查實施治理崗”依照檢查發(fā)覺問題，填報專項檢查報表、編寫專項檢查總結(jié)，在稅務(wù)稽查報告內(nèi)分不提出加強(qiáng)和改進(jìn)稅收征管和責(zé)任追究的建議，編寫典型案例，報稽查局局長審核后，轉(zhuǎn)“稽查綜合治理崗”，由“稽查綜合治理崗”負(fù)責(zé)改進(jìn)稅收征管和責(zé)任追究建議的反饋和典型案例的

23、對外公布工作。2.2.2專案檢查1.“稽查案源治理崗”依照國稅機(jī)關(guān)內(nèi)部的稅政、征管、退稅、基層稅源治理部門、納稅評估環(huán)節(jié)移交、群眾舉報、上級交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦及發(fā)票協(xié)查轉(zhuǎn)稽查等信息確定的案源，確定“稽查實施治理崗”的專案檢查對象。2“科長崗”依照檢查任務(wù)，確定由兩人（含兩人）以上的稽查人員組成檢查組實施檢查?！盎閷嵤┲卫韻彙币勒铡盎榘冈粗卫韻彙鞭D(zhuǎn)交的專案案源，參照“稽查案源治理崗”提交的案源信息材料、舉報材料、評估資料數(shù)據(jù)、稽查任務(wù)通知書及待稽查納稅人清冊，做好案頭審計，擬定具體的檢查方法，報稽查局局長審定?！盎閷嵤┲卫韻彙迸c納稅人、扣繳義務(wù)人或其法定代表人、要緊負(fù)責(zé)人或者直接責(zé)任人有下

24、列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)于知曉之日向稽查局局長申請自行回避：夫妻關(guān)系； 直系血親關(guān)系 三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；近姻親關(guān)系；可能阻礙公正執(zhí)法的其他關(guān)系。對納稅人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)回避的，稽查人員是否回避，由國稅局局長審定。3查前預(yù)備（1）案頭審計?！盎閷嵤┲卫韻彙睂嵤z查前，應(yīng)調(diào)閱納稅人納稅檔案，分析“稽查案源治理崗”轉(zhuǎn)交的相關(guān)材料，掌握企業(yè)會計準(zhǔn)則和財務(wù)會計處理方法，熟悉相關(guān)的稅收法律、法規(guī)和規(guī)章。（2）檢查方案?！盎閷嵤┲卫韻彙睉?yīng)依照案頭審計結(jié)果，針對被查企業(yè)特點，合理確定有效的檢查方式，并擬定具體的檢查程序和檢查提綱。4檢查實施（同專項檢查內(nèi)容）5檢查資料傳遞（1）對未立案案件，由“稽查實施治理崗”制作

25、稅務(wù)處理決定書或稅務(wù)稽查結(jié)論、稅務(wù)行政處罰事項告知書、陳述申辯筆錄、稅務(wù)行政處罰決定書，報稽查局局長審批后，連同有關(guān)檢查資料，交“稽查執(zhí)行治理崗”執(zhí)行。 （2）立案案件，“稽查實施治理崗”應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)稽查報告，連同稅務(wù)稽查底稿及其他證據(jù)、稽查文書，提交“稽查審理治理崗”審理，舉報案件應(yīng)同時將檢查進(jìn)展情況向稅收違法案件舉報中心反饋。 （3）專案檢查工作完成后，“稽查實施治理崗”依照檢查發(fā)覺問題，在稅務(wù)稽查報告內(nèi)提出加強(qiáng)和改進(jìn)稅收征管和責(zé)任追究的建議，編寫典型案例，報稽查局局長審核后，轉(zhuǎn)“稽查綜合治理崗”，由“稽查綜合治理崗”負(fù)責(zé)改進(jìn)稅收征管和責(zé)任追究建議的反饋和典型案例的對外公布工作。2.2.3日

26、常檢查1.“稽查案源治理崗”采納計算機(jī)選案分析系統(tǒng)進(jìn)行篩選、依照有關(guān)資料通過人工分析確定日常檢查對象，移交“稽查實施治理崗”2“科長崗”依照檢查任務(wù)，確定由兩人（含兩人）以上的稽查人員組成檢查組實施檢查?！盎閷嵤┲卫韻彙币勒铡盎榘冈粗卫韻彙鞭D(zhuǎn)交的案源信息、選案標(biāo)準(zhǔn)、疑點環(huán)節(jié)、稽查任務(wù)通知書和待稽查納稅人清冊，做好案頭審計，擬定具體的檢查方法，報稽查局局長審定?！盎閷嵤┲卫韻彙迸c納稅人、扣繳義務(wù)人或其法定代表人、要緊負(fù)責(zé)人或者直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)于知曉之日向稽查局局長申請自行回避：夫妻關(guān)系； 直系血親關(guān)系 三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；近姻親關(guān)系；可能阻礙公正執(zhí)法的其他關(guān)系。對納稅人認(rèn)

27、為應(yīng)當(dāng)回避的，稽查人員是否回避，由本級稅務(wù)局局長審定。3查前預(yù)備（1）案頭審計?！盎閷嵤┲卫韻彙睂嵤z查前，應(yīng)依照“稽查案源治理崗”確定案源的依據(jù)、參考數(shù)據(jù)和指標(biāo)體系，調(diào)閱納稅人納稅檔案，掌握企業(yè)會計準(zhǔn)則和財務(wù)會計處理方法，熟悉相關(guān)的稅收法律、法規(guī)和規(guī)章。（2）檢查方案?！盎閷嵤┲卫韻彙睉?yīng)依照案頭審計結(jié)果，依照被查企業(yè)特點、問題難點，合理確定有效的稽查方式，并擬定具體的檢查程序和檢查提綱。4檢查實施（同專項檢查內(nèi)容）5檢查資料傳遞（1）對未立案案件，由“稽查實施治理崗”制作稅務(wù)處理決定書或稅務(wù)稽查結(jié)論、稅務(wù)行政處罰事項告知書、陳述申辯筆錄、稅務(wù)行政處罰決定書，報稽查局局長審批后，連同有關(guān)檢

28、查資料，交“稽查執(zhí)行治理崗”執(zhí)行。（2）立案案件，“稽查實施治理崗”應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)稽查報告，連同稅務(wù)稽查底稿、證據(jù)材料及已制作的全部稽查文書，提交“稽查審理治理崗”審理。（3）日常檢查工作完成后，“稽查實施治理崗”依照檢查發(fā)覺問題，在稅務(wù)稽查報告內(nèi)提出加強(qiáng)和改進(jìn)稅收征管和責(zé)任追究的建議，編寫典型案例，報稽查局局長審核后，轉(zhuǎn)“稽查綜合治理崗”，由“稽查綜合治理崗”負(fù)責(zé)改進(jìn)稅收征管和責(zé)任追究建議的反饋和典型案例的外公布工作。2.3稽查實施的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)通過開展專項檢查、專案檢查、日常檢查，查處和遏制稅收違法行為，發(fā)覺和總結(jié)稅收違法行為進(jìn)展趨勢、特點和規(guī)律，提出針對性稽查建議，達(dá)到以查促管的目的,做到檢查程

29、序合法，檢查措施得當(dāng)，證據(jù)資料齊全，稽查文書使用準(zhǔn)確，處理處罰建議適當(dāng)。2.4政策依據(jù)1.中華人民共和國稅收征收治理法2中華人民共和國稅收征收治理法實施細(xì)則3.中華人民共和國行政處罰法4中華人民共和國行政處罰法實施細(xì)則5.中華人民共和國行政訴訟法6.中華人民共和國行政復(fù)議法 7.刑法8中華人民共和國發(fā)票治理方法9中華人民共和國發(fā)票治理方法實施細(xì)則10.稅務(wù)稽查工作規(guī)程11最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定 2.5表證單書1.稅務(wù)檢查通知書2稅務(wù)文書送達(dá)回證3調(diào)取賬簿資料通知書4調(diào)取賬簿資料清單5稅務(wù)行政執(zhí)法審批表6稅務(wù)稽查底稿 7.詢問通知書8.詢問（調(diào)查）筆錄9.當(dāng)事人自述材料10.

30、稅務(wù)文書送達(dá)回證11.發(fā)票換票證12.調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)13.發(fā)票核查單14.稅務(wù)檢查專用證明15.立案審批表 16.證據(jù)復(fù)制單 17.檢查存款賬戶許可證明18.凍結(jié)存款通知書19.稅收保全措施決定書（凍結(jié)存款適用、扣押/查封適用）20.查封商品、物資或者其他財產(chǎn)清單21.扣押商品、物資或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)22.解除稅收保全措施決定書（凍結(jié)存款適用、扣押/查封適用）23.解除凍結(jié)存款通知書24.稅務(wù)稽查報告 25.查補(bǔ)、退稅款計算單26.稅務(wù)稽查結(jié)論27.稅務(wù)處理決定書28稅務(wù)行政處罰決定書29.稅務(wù)行政處罰事項告知書30陳述申辯筆錄31稅務(wù)稽查實施臺賬三、稽查審理稽查審理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)的專門機(jī)構(gòu)

31、按照規(guī)定的職責(zé)和程序，對稽查終結(jié)的涉稅案件依法進(jìn)行審核和作出處理決定的過程。審理受理落實任務(wù)退查補(bǔ)證調(diào)整定案制作審理報告稅務(wù)行政處罰告知移送稅務(wù)稽查執(zhí)行局長審批稽查審理實施補(bǔ)充稽查同意定案稅務(wù)行政處罰聽證制作稅務(wù)決定文書局長審批歸檔信息反饋3.1涉及部門和崗位稽查局局長，“稽查審理治理崗”，“科長崗”，稽查局審理委員會，國稅局重大案件審理委員會。3.2工作程序和工作標(biāo)準(zhǔn)“稽查審理治理崗”：負(fù)責(zé)對“稽查實施治理崗”提交的案件資料進(jìn)行審查登記；制作相關(guān)審理文書交“稽查執(zhí)行治理崗”執(zhí)行；負(fù)責(zé)案件歸檔“科長崗”：組織稽查職權(quán)范圍內(nèi)稅務(wù)案件的聽證；對采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施進(jìn)行審核；對審理文書

32、進(jìn)行部門審批；組織案件的復(fù)查工作；協(xié)助稽查案件稅務(wù)行政賠償和稅務(wù)行政應(yīng)訴。稽查局局長：對“科長崗“提請的審理文書進(jìn)行審批?；榫謱徖砦瘑T會：對稽查局案件進(jìn)行審理，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)提請國稅局重大案件審理委員會審理。國稅局重大案件審理委員會：對達(dá)到重大案件標(biāo)準(zhǔn)的案件進(jìn)行審理，并出具審理意見書。3.2.1案件初審1對已立案的案件，“稽查審理治理崗”應(yīng)對“稽查實施治理崗”提交的案卷材料進(jìn)行簽收登記?！盎閷徖碇卫韻彙闭J(rèn)為“稽查實施治理崗”提交的案卷材料缺少重要內(nèi)容、稽查文書或稽查文書不符合規(guī)范要求的，不予簽收，當(dāng)場退卷。 2“稽查審理治理崗”應(yīng)對稅務(wù)稽查報告及其他稅務(wù)案件證據(jù)資料進(jìn)行審查，并對如下內(nèi)容進(jìn)行

33、確認(rèn)：（1）違法事實是否清晰、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；（2）檢查人員對違法事實的認(rèn)定及適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng)；（3）檢查過程是否符合法定程序；（4）檢查人員提出的處理建議是否得當(dāng)。3“稽查審理治理崗”接到“稽查實施治理崗”提交的稅務(wù)稽查報告及有關(guān)資料后，應(yīng)在十日內(nèi)審理完畢。但下列時刻不計算在內(nèi)：（1）檢查人員補(bǔ)充檢查的時刻；（2）組織聽證的時刻；（3）就有關(guān)政策問題書面請示上級的時刻；（4）重大案件報經(jīng)上級機(jī)關(guān)審理定案的時刻。4通過審理認(rèn)為“稽查實施治理崗”提交的案件材料事實不清、證據(jù)不足、手續(xù)不全或程序不合法的，“稽查審理治理崗”應(yīng)填制補(bǔ)充稽查通知書，要求“稽查實施治

34、理崗”作補(bǔ)充調(diào)查，并限期提交補(bǔ)充調(diào)查資料。依照審理中發(fā)覺的問題，對未按要求完成案件檢查工作的，或者出現(xiàn)案件檢查不合法、不公正現(xiàn)象的，“稽查審理治理崗”應(yīng)將案卷退回“稽查實施治理崗”重新進(jìn)行檢查。5“稽查審理治理崗”通過對案件的審理，應(yīng)依照不同情況，作如下處理：（1）對屬于本部門審理的案件，“稽查審理治理崗”要在10日內(nèi)審理完畢，并制作審理報告。（2）關(guān)于達(dá)到重大案件審理標(biāo)準(zhǔn)的大要案件和疑難案件，經(jīng)稽查局審理委員會審理后，提出初審意見，由“稽查審理治理崗”填制重大稅務(wù)案件審理提請書和重大稅務(wù)案件審理案卷交接單，提交稽查局局長審批后，將所有與案件有關(guān)的材料一并提交重大案件審理委員會集體審理。6符合

35、以下條件的案件,應(yīng)作為重大案件提交各級國家稅務(wù)局審理委員會審理：（1）市稽查局查辦案件，涉案稅額在50萬元以上；縣區(qū)稽查局查辦案件，涉案稅額在5萬元以上；（2）涉嫌刑事犯罪，需要移送公安機(jī)關(guān)查辦的案件；（3）案情重大或案情復(fù)雜，稽查局確認(rèn)需要提請重大稅務(wù)案件審理委員會審理的案件；3.2.2稅務(wù)行政處罰1通過審理，對需要給予行政處罰的案件，“稽查審理治理崗”制作稅務(wù)行政處罰事項告知書，轉(zhuǎn)“稽查執(zhí)行治理崗”送達(dá)納稅人，告知當(dāng)事人擬作出處罰的事實、理由和依據(jù)以及當(dāng)事人依法享有陳述、申辯或聽證的權(quán)利。納稅人收到稅務(wù)行政處罰事項告知書后，有陳述、申辯意見的，“稽查審理治理崗”應(yīng)當(dāng)充分聽取，并制作陳述申辯

36、筆錄，或者受理納稅人書寫的稅務(wù)行政處罰陳述申辯材料。當(dāng)事人無異議的，也要在陳述申辯筆錄中注明“無陳述申辯意見”。假如處罰事項的數(shù)額達(dá)到聽證標(biāo)準(zhǔn)，且當(dāng)事人按期提出聽證要求的，則轉(zhuǎn)入聽證程序。2對適用聽證程序的稅務(wù)行政處罰案件，納稅人提出聽證申請的，應(yīng)將書面的聽證申請書在法定期限內(nèi)交稽查局或國稅局法規(guī)部門。按照重大案件審理方法的規(guī)定的限額，由稽查局審理案件的聽證工作由稽查局負(fù)責(zé)，國稅局重大案件審理委員會審理案件的聽證工作由國稅局法規(guī)部門負(fù)責(zé)，如納稅人將聽證申請書交稽查局的，稽查局應(yīng)按規(guī)定將有關(guān)材料移送法規(guī)部門。聽證的受理及相關(guān)材料的交接等具體事宜，由“稽查審理治理崗”負(fù)責(zé)辦理。3.對納稅人要求聽證

37、，經(jīng)審查符合聽證條件的，按照審理權(quán)限由國家稅務(wù)局法規(guī)部門或稽查局“稽查審理治理崗”以本單位名義填制稅務(wù)行政處罰聽證通知書，于進(jìn)行聽證的7日前送達(dá)納稅人，并按時組織聽證。對不符合聽證條件的，按照審理權(quán)限由國家稅務(wù)局法規(guī)部門或稽查局“稽查審理治理崗”填制不予聽證通知書，送達(dá)納稅人。組織聽證的其他具體事宜，應(yīng)依照中華人民共和國行政處罰法和稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┓椒ǖ挠嘘P(guān)規(guī)定進(jìn)行。4對納稅人在陳述、申辯或聽證過程中提出的事實、理由和證據(jù)，“稽查審理治理崗”應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，其理由充分、事實清晰、證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)予以采納。3.2.3稽查處理決定1“稽查審理治理崗”依照審理情況制作審理報告和審理記錄。審理報

38、告要緊內(nèi)容包括： （1）差不多案情；（2）檢查部門認(rèn)定的事實、依據(jù)和處理建議；（3）審理部門（崗位）認(rèn)定的事實、依據(jù)和處理意見；（4）其他。 2.“稽查審理治理崗”分不不同情況作出如下處理決定：（1）對違法情節(jié)輕微，依法可不予稅務(wù)行政處罰的，制作不予稅務(wù)行政處罰決定書，僅需要補(bǔ)稅和加收滯納金的，制作稅務(wù)處理決定書，報稽查局局長審批后送“稽查執(zhí)行治理崗”執(zhí)行。（2）對依法需要補(bǔ)稅、加收滯納金以及稅務(wù)行政處罰或者依法僅給予稅務(wù)行政處罰的，經(jīng)審理后，分不制作稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰事項告知書、稅務(wù)行政處罰決定書，報稽查局局長審批。3稅務(wù)處理決定書要緊內(nèi)容包括：（1）被處理對象名稱； （2）查結(jié)的

39、違法事實及違法所屬期間； （3）處理依據(jù)；（4）處理決定；（5）做出處理決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章；（6）做出處理決定日期；（7）該處理決定文號；（8）告知申請行政復(fù)議的時限、途徑。稅務(wù)處理決定書所援引的處理依據(jù)，必須是稅收法律、法規(guī)或者規(guī)章，并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號和有關(guān)條款。4稅務(wù)行政處罰決定書要緊內(nèi)容包括：（1）當(dāng)事人的姓名或者名稱、地址；（2）違反法律、法規(guī)或規(guī)章的事實和證據(jù)；（3）行政處罰的種類和依據(jù)；（4）行政處罰決定及履行方式和期限；（5）不服行政處罰決定，申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；（6）做出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)名稱、做出決定的日期和印章；（7）假如有附件，應(yīng)當(dāng)載

40、明附件名稱及數(shù)量。稅務(wù)行政處罰決定書所援引的處理依據(jù)，必須是稅收法律、法規(guī)或者規(guī)章，并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號和有關(guān)條款。3.2.4涉稅案件移送 1符合以下條件的稅收違法案件，應(yīng)按程序移送公安機(jī)關(guān)：（1）2009年2月28日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議通過的刑法修正案（七）第201條規(guī)定“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，躲避繳納稅款數(shù)額較大同時占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大同時占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的

41、規(guī)定處罰。對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；然而，五年內(nèi)因躲避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外?！?（2）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的； （3）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上的； （4）假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在一萬元以上的； （5）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開稅款數(shù)額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在五千元以

42、上的； （6）偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票二十五份以上或者票面額累計在十萬元以上的；偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的能夠用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票五十份以上的；偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的不具有騙稅出口退稅、抵扣稅款功能的一般發(fā)票五十份以上的；（7）非法出售增值稅專用發(fā)票二十五份以上或者票面額累計在十萬元以上的；非法出售能夠用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票五十份以上的；非法出售一般發(fā)票五十份以上的；（8）非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票二十五份以上或者票面額累計在十萬元以上的。2對達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的案件，“稽查審理治理崗”應(yīng)按照重大案件審理委員

43、會的審理意見，填制稅務(wù)違法案件移送書、稅收案件移送資料清單，連同相關(guān)案卷報稽查局局長審核后，將情況上報國稅局局長批準(zhǔn)。國稅局局長應(yīng)在3日內(nèi)作出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定。決定批準(zhǔn)的，“稽查審理治理崗”應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)違法案件移送書、稅務(wù)違法案件移送資料清單上加蓋本級國家稅務(wù)局公章，24小時內(nèi)向同級公安機(jī)關(guān)移送，并抄送同級人民檢察院；決定不批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將不予批準(zhǔn)的理由記錄在案。 3向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)附有下列材料： （1）稅務(wù)違法案件移送書； （2）涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告； （3）涉案物品清單； （4）有關(guān)檢驗報告或者鑒定結(jié)論； （5）稅務(wù)稽查案卷；（6）其他有關(guān)涉嫌犯罪的材料。 4

44、將涉稅案件移送公安機(jī)關(guān)之日起15日內(nèi)，未收到其反饋的涉稅案件移送審查通知書的，應(yīng)及時向公安機(jī)關(guān)查詢反饋意見。5接到公安機(jī)關(guān)不予立案的通知書后，認(rèn)為依法應(yīng)當(dāng)由公安機(jī)關(guān)決定立案的，能夠自接到不予立案通知書之日起3日內(nèi)，以國家稅務(wù)局名義提請作出不予立案決定的公安機(jī)關(guān)復(fù)議，也能夠建議人民檢察院依法進(jìn)行立案監(jiān)督。3.2.5審理終結(jié)案件的處理1稽查局自行組織審理案件，“稽查審理治理崗”應(yīng)將經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)的稅務(wù)稽查結(jié)論、稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰事項告知書、稅務(wù)行政處罰決定書等及時移送“稽查執(zhí)行治理崗”簽收執(zhí)行。同時“稽查審理治理崗”應(yīng)依照案卷受理情況、審理情況以及審理結(jié)果等及時登記稅務(wù)稽查審理臺賬，反

45、映案件審理狀態(tài)。 2. 提交國稅局重大審理委員會審理的案件，應(yīng)由審理委員會辦公室依照審理委員會的審理結(jié)論，制作重大稅務(wù)案件審理紀(jì)要報案件審理會議主持人審批后，以審理委員會所屬國家稅務(wù)局名義制作稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰事項告知書、稅務(wù)行政處罰決定書，交稽查局“稽查執(zhí)行治理崗”執(zhí)行。3.2.6案件組卷 1稅務(wù)稽查案件結(jié)束后，“稽查審理治理崗”接收并整理“稽查執(zhí)行治理崗”轉(zhuǎn)交的案件執(zhí)行環(huán)節(jié)文書，并填寫稅務(wù)稽查情況序時登記臺賬反映稽查情況和成果，填寫稅務(wù)稽查情況分戶登記臺賬反映納稅人違法、違章情況和處理、處罰及實際入庫情況，同時將案件查處結(jié)果按案源不同分不反饋給“稽查案源治理崗”、“舉報案件治理崗

46、”、“協(xié)查治理崗”。 2“稽查審理治理崗”整理在稽查各環(huán)節(jié)形成的各種資料于結(jié)案后的60日內(nèi)立卷歸檔，歸檔案室統(tǒng)一治理。3稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照稽查對象分不裝訂立卷，一案一卷，統(tǒng)一編號，做到資料齊全、順序規(guī)范、目錄清晰、裝訂整齊牢固。3.2.7稽查案件復(fù)查1市國稅局稽查局組織對縣（區(qū)）級稽查局已結(jié)稅務(wù)違法案件的復(fù)查工作，所轄縣（區(qū)）級稽查局復(fù)查案件每年度許多于2件，案件復(fù)查面不低于3%。2“稽查審理治理崗”負(fù)責(zé)提出稅務(wù)稽查案件復(fù)查工作打算，選定復(fù)查評議對象，報稽查局局長審批后組織實施，并報上級稽查局備案。3具體復(fù)查方法、復(fù)查內(nèi)容遵照稽查案件復(fù)查方法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 4復(fù)查的案件，應(yīng)依照不同情況，分不作

47、出如下處理：（1）原稅務(wù)處理、處罰決定認(rèn)定事實清晰，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)?，予以維持。（2）原稅務(wù)處理決定要緊事實不清、證據(jù)不足，適用依據(jù)錯誤，違反法定程序，超越權(quán)限，濫用職權(quán)，處理明顯不當(dāng)?shù)?，予以撤銷或者部分撤銷，并重新作出稅務(wù)處理決定。（3）復(fù)查發(fā)覺新的稅務(wù)違法問題與原稅務(wù)處理決定相關(guān)，屬于原稅務(wù)處理決定錯誤的，予以糾正；屬于同一時限、同一項目的數(shù)量增減變化的，應(yīng)當(dāng)在重新作出稅務(wù)處理、處罰決定時注明原稅務(wù)處理、處罰決定的相關(guān)內(nèi)容。（4）復(fù)查發(fā)覺新的稅務(wù)違法問題與原稅務(wù)處理決定沒有相關(guān)的，只對新發(fā)覺的稅務(wù)違法問題作出稅務(wù)處理決定。（5）原稅務(wù)處理決定涉及少繳、未繳稅款的

48、，應(yīng)當(dāng)依法追繳；涉及多收稅款的，應(yīng)當(dāng)依法退還。（6）原稅務(wù)行政處理決定的處罰原則上不再改變，但處罰明顯偏重，或者案件原處理單位人員與被處理對象通謀，有意偏輕處罰的，能夠改變。案情復(fù)雜重大的，組織復(fù)查的稽查局應(yīng)當(dāng)會同主管國家稅務(wù)局重大案件審理委員會進(jìn)行審議，并依照審理結(jié)果作出復(fù)查結(jié)論。9組織復(fù)查的稽查局應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)稽查案件復(fù)查結(jié)論書面通知案件原處理單位；復(fù)查結(jié)論認(rèn)定原稅務(wù)處理、處罰決定違法或者不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)責(zé)令案件原處理單位在指定期限內(nèi)按照復(fù)查結(jié)論重新做出稅務(wù)處理決定、稅務(wù)行政處罰決定，情況專門的，組織復(fù)查的稽查局能夠依照復(fù)查結(jié)論直接做出稅務(wù)處理決定、稅務(wù)行政處罰決定。10稅務(wù)稽查案件復(fù)查終結(jié)后，組

49、織復(fù)查的稽查局應(yīng)當(dāng)對案件原處理單位及其人員的執(zhí)法質(zhì)量進(jìn)行評價，做出書面鑒定，并報告主管國家稅務(wù)局。復(fù)查發(fā)覺的案件原處理單位人員在案件調(diào)查處理過程中徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)等違法違紀(jì)問題，組織復(fù)查的稽查局應(yīng)當(dāng)及時報請主管國家稅務(wù)局查處，主管國家稅務(wù)局將查處情況反饋給組織復(fù)查的稽查局。3.3質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)確保審理案件違法事實清晰、證據(jù)確鑿、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、適用法律、法規(guī)、規(guī)章得當(dāng)，檢查程序符合法定程序、形式和時限,檢查手續(xù)齊全、資料完整；市級稽查局對縣（區(qū)）級稽查局復(fù)查案件每年度許多于2件，案件復(fù)查面不低于3%，通過案件復(fù)查及時發(fā)覺和糾正違法的或者不當(dāng)?shù)木唧w稅務(wù)稽查執(zhí)法行為，保證稅務(wù)稽查質(zhì)量。3.4政策依

50、據(jù)1.中華人民共和國稅收征收治理法及事實上施細(xì)則2.中華人民共和國行政處罰法及事實上施細(xì)則3.中華人民共和國行政訴訟法4.中華人民共和國行政復(fù)議法5.中華人民共和國發(fā)票治理方法及事實上施細(xì)則6.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定（2001年國務(wù)院第301號令）7.關(guān)于在行政執(zhí)法中及時移送涉嫌犯罪案件的意見（高檢會2006年2號）8.稅務(wù)稽查工作規(guī)程9. 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)重大稅務(wù)案件審理方法試行的通知10河北省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理方法（試行）的通知11國家稅務(wù)總局稅務(wù)稽查案件復(fù)查暫行方法12河北省國家稅務(wù)局稅務(wù)行政已結(jié)案件評議復(fù)查方法（試行）13其他應(yīng)當(dāng)依照的法律、法規(guī)

51、、規(guī)章3.5表證單書1.重大稅務(wù)案件審理紀(jì)要2.重大稅務(wù)案件審理案卷交接單3聽證筆錄4.稅務(wù)行政處罰聽證通知書5.稅務(wù)行政處罰事項告知書6.補(bǔ)充稽查通知書7.審理報告8.審理記錄9.稅務(wù)文書送達(dá)回證10.稅務(wù)處理決定書11稅務(wù)行政處罰決定書12稅務(wù)行政已結(jié)案件復(fù)查報告13稅務(wù)違法案件移送書14稅務(wù)違法案件移送資料清單15稅務(wù)稽查情況序時登記臺賬16.稅務(wù)稽查情況分戶登記臺賬17.審理類其他稽查文書四、稽查執(zhí)行稅務(wù)稽查執(zhí)行是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定程序和權(quán)限，督促稽查對象履行稅務(wù)處理（罰）決定的過程，包括案件執(zhí)行的受理、稅務(wù)處理文書的送達(dá)、稅款和罰款的入庫、執(zhí)行措施的采取等。案件執(zhí)行移送執(zhí)行受理落實任

52、務(wù)送達(dá)稅務(wù)處理文書采取強(qiáng)制執(zhí)行措施解繳入庫制作稽查執(zhí)行報告當(dāng)事人執(zhí)行及調(diào)整賬戶報告采取其他執(zhí)行措施執(zhí)行資料移送歸檔執(zhí)行反饋自行履行未自行履行4.1涉及崗位稽查局局長崗，“科長崗”，“稽查執(zhí)行治理崗”。4.2工作程序和工作標(biāo)準(zhǔn)“稽查執(zhí)行治理崗”：負(fù)責(zé)稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)稅務(wù)行政處罰事項告知書、稅務(wù)行政處罰決定書等執(zhí)行類稽查文書的送達(dá)；監(jiān)督納稅人履行處理決定、稅務(wù)處罰決定，查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款入庫并進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；對不按期繳納稅款、罰款的，依法采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施。“科長崗”：對“審理治理崗”移交的執(zhí)行案件從CTAIS中進(jìn)行登記處理并分配執(zhí)行人員；對“稽查執(zhí)行治理崗”制作的執(zhí)行文書進(jìn)行部門審

53、批，并依照情況提請局長審批；“稽查局局長崗”：對案件執(zhí)行科-“科長崗”提請的執(zhí)行文書進(jìn)行審批。4.2.1稅務(wù)文書送達(dá)1. “稽查執(zhí)行治理崗”負(fù)責(zé)接收國稅局重大案件審理委員會、稽查局“稽查審理治理崗”或“稽查實施治理崗”移交的稅務(wù)稽查結(jié)論、稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰事項告知書、稅務(wù)行政處罰決定書、不予稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)行政簡易處罰決定書，核對無誤后在資料移交單上簽字，登記執(zhí)行臺賬，依照不同情況，按照法定程序，在7日內(nèi)送達(dá)納稅人。2.稅務(wù)文書送達(dá)應(yīng)依照稅務(wù)案件的不同情況，采取不同的文書送達(dá)方式，包括：直接送達(dá)、留置送達(dá)、托付送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)等。3送達(dá)文書的種類。征管法實施細(xì)則規(guī)定的

54、稅務(wù)文書包括： （1）責(zé)令限期改正通知書 （2）限期繳納稅款通知書（3）稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書 （4）稅收保全措施決定書 （5）查封商品、物資或者其他財產(chǎn)清單 （6）稅務(wù)處理決定書 （7）行政復(fù)議決定書 （8）其他稅務(wù)文書 4稅務(wù)文書送達(dá)征管法實施細(xì)則第73條規(guī)定，“送達(dá)稅務(wù)文書必須有送達(dá)回證?！蔽臅瓦_(dá)時，“稽查執(zhí)行治理崗”應(yīng)按法定程序填寫稅務(wù)文書送達(dá)回證。“稽查執(zhí)行治理崗”不管采取上述何種送達(dá)方式（不含郵寄送達(dá)），都必須有送達(dá)回證，由受送達(dá)人在送達(dá)回證上記明收到日期，并簽名或蓋章后附卷存查，郵寄送達(dá)以掛號函件回執(zhí)代送達(dá)回證。征管法實施細(xì)則規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書，應(yīng)當(dāng)直接送交送達(dá)人。受送達(dá)人

55、是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收，本人不在的，交其同住成年家屬簽收。受送達(dá)人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人、其他組織的要緊負(fù)責(zé)人或者該法人、組織負(fù)責(zé)收件人簽收。受送達(dá)人有代理人的，能夠送交其代理人簽收。受送達(dá)人或其他簽收人拒絕簽收的，送達(dá)人應(yīng)當(dāng)在送達(dá)回證上注明拒收理由和日期，并由送達(dá)人和見證人簽名或者蓋章，將稅務(wù)文書留在受送達(dá)人處，即視為送達(dá)。直接送達(dá)稅務(wù)文書有困難的，能夠托付有關(guān)機(jī)關(guān)或者其他單位代為送達(dá)。 直接送達(dá)或者托付送達(dá)稅務(wù)文書的，以簽收人或者見證人在送達(dá)回證上的簽收或者注明的收件日期為送達(dá)日期，并視為已送達(dá)。同一送達(dá)事項的受送達(dá)人眾多、或者采納上述其他送達(dá)方法無法送達(dá)的，能

56、夠公告送達(dá)稅務(wù)文書，自公告之日起滿30日，即視為送達(dá)。4.2.2款項監(jiān)繳入庫1納稅人收到稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書后，在規(guī)定的期限內(nèi)全面履行決定書中規(guī)定的各項應(yīng)補(bǔ)稅款、滯納金、罰款的繳納事宜的，“稽查執(zhí)行治理崗”應(yīng)依照稅收征管部門反饋的信息進(jìn)行審核。核對無誤后，對納稅人已按規(guī)定履行稅款、滯納金、罰款繳納事宜的，按照繳稅憑證（復(fù)印件）進(jìn)行登記處理。對企業(yè)調(diào)整留抵稅款的執(zhí)行情況，應(yīng)取得企業(yè)調(diào)整留抵稅款的賬簿資料復(fù)印件或增值稅納稅申報表。2納稅人未按照稅務(wù)處理決定書規(guī)定的期限繳納或解繳稅款，應(yīng)依法采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，由“稽查執(zhí)行治理崗”填作稅務(wù)行政執(zhí)法審批表，經(jīng)稽查局局長審核，報國稅局局長

57、簽字批準(zhǔn)后，分不制作稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書、扣繳稅收款項通知書，由國家稅務(wù)局出具的蓋國家稅務(wù)局印章，由稽查局出具的蓋稽查局印章。3.實施扣押、查封等稅收強(qiáng)制措施時，必須有兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或其他組織的，應(yīng)通知其法定代表人或要緊負(fù)責(zé)人到場；被執(zhí)行人接到通知后拒不到場的，不阻礙執(zhí)行。4國稅機(jī)關(guān)依法將扣押、查封的商品、物資或其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時，應(yīng)依法拍賣或者變賣。5納稅人對國稅機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議，也不向人民法院起訴，而又不履行的，稽查局能夠依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。6向人民法

58、院申請強(qiáng)制執(zhí)行時，應(yīng)填制強(qiáng)制執(zhí)行申請書，報國稅局局長批準(zhǔn)后，在法定的時限內(nèi)申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。（1）對縣級以上國家稅務(wù)局或稽查局處罰決定，不申請行政復(fù)議又不向人民法院起訴，也不執(zhí)行的，由做出處罰決定的國家稅務(wù)局或稽查局提出申請。（2）通過復(fù)議程序，但對復(fù)議決定不執(zhí)行，在法定期限內(nèi)又不向法院起訴的，其申請的提出又分為：復(fù)議決定維持原處罰決定的，由原處罰決定做出的稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)向人民法院提出申請； 復(fù)議決定改變原處罰決定的，但當(dāng)事人對重新做出的處罰決定拒不執(zhí)行的，由做出復(fù)議決定的復(fù)議機(jī)關(guān)向人民法院提出申請。7.“稽查執(zhí)行治理崗”發(fā)覺欠稅人未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款又未提供納稅擔(dān)保且預(yù)備出境的，

59、經(jīng)批準(zhǔn)可依法向欠稅人申明不準(zhǔn)出境并通知出境治理機(jī)關(guān)阻止其出境。8.“稽查執(zhí)行治理崗”發(fā)覺欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人明白該情形，對國家稅收造成損害的，“稽查執(zhí)行治理崗”應(yīng)依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定提出行使代位權(quán)、撤銷權(quán)，由稽查局局長審核，報國稅局局長批準(zhǔn)后，向人民法院提出申請。9對移送司法機(jī)關(guān)處理的案件，已作稅務(wù)行政處理的，應(yīng)依法追繳其應(yīng)繳未繳的稅款、罰款、滯納金；對未作稅務(wù)行政處理直接由司法機(jī)關(guān)查處的案件，辦案司法機(jī)關(guān)已追繳的稅款，“稽查執(zhí)行治理崗”要辦理補(bǔ)繳稅款手續(xù)。4.2.3執(zhí)行結(jié)果反饋1.“稽

60、查執(zhí)行治理崗”應(yīng)依照稅務(wù)處理決定的執(zhí)行情況，于執(zhí)行完畢后制作執(zhí)行報告。執(zhí)行報告的要緊內(nèi)容包括：當(dāng)事人差不多情況；處理決定和處罰決定的內(nèi)容；執(zhí)行方式（自行履行、行政強(qiáng)制執(zhí)行、司法強(qiáng)制執(zhí)行）；執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果；執(zhí)行時刻；執(zhí)行人簽章。2.“稽查執(zhí)行治理崗”應(yīng)在執(zhí)行完畢后，將執(zhí)行報告、繳稅憑證（復(fù)印件）及其他執(zhí)行資料，登記稅務(wù)稽查執(zhí)行臺賬，移交案件審理部門立卷歸檔。4.3質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及時向納稅人送達(dá)需要執(zhí)行的稅務(wù)稽查文書；按照稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)行政處罰決定書（簡易）規(guī)定的數(shù)額和時刻組織稅款、罰款和滯納金的入庫；對應(yīng)采取的稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的，做到手續(xù)齊全，程序合法，資料完整