1、行業(yè)案件損失較其他行業(yè)偏高根據(jù)注冊舞弊審核師協(xié)會（ACFE）2018年全球舞弊調(diào)查報告數(shù)據(jù)統(tǒng)計，通過對125個國家、23個行業(yè)的2690個真實舞弊案例調(diào)查，在2016年1月至2017年10月間，全球范圍內(nèi)由于舞弊行為導致的經(jīng)濟損失超過70億美金，亞太地區(qū)的舞弊風險較其他區(qū)域略高，個案損失金額中位數(shù)超過23.6萬美金。而房地產(chǎn)行業(yè)舞弊案件損失較其他行業(yè)偏高。在中國國內(nèi)，個別舞弊案件損失金額甚至高達上千萬人民幣。普華永道房地產(chǎn)服務團隊基于對房地產(chǎn)企業(yè)價值鏈上重點業(yè)務領(lǐng)域、關(guān)鍵管控環(huán)節(jié)的梳理，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)的舞弊事件高發(fā)于采購、營銷、工程、財務等領(lǐng)域，這些領(lǐng)域涉及資金額巨大、交易量頻繁，易滋生腐敗。

2、供應商之間或與公司內(nèi)部員工勾結(jié)進行圍標、陪標、串標等；采購物資以次充好、高報低購；個人利用職權(quán)之便傾向性定標獲利；大額物料驗收、盤點造假；采購管理零星工程直接委托串通的供應商獲利；個人利用職權(quán)操控房源牟利（例如：更名炒房，鎖定房源高價轉(zhuǎn)賣）；管理層利用職權(quán)不合理定價，并達到非法獲利目的；營銷活動回扣（例如：刷電商拿回扣，廣告活動回扣、包銷分銷商索要回扣等）；渠道傭金造假（例如：飛單、掛單等）；營銷費用造假（例如：費用福利化、小金庫等）；銷售業(yè)績及回款造假；營銷管理虛假簽證變更獲利；竊取項目的工程材料；收受供應商賄賂通過工程驗收；審批超報產(chǎn)值而獲取供應商現(xiàn)金回扣；與供應商串通偷工減料、以次充好；

3、收受工程中標單位回扣；工程管理虛構(gòu)項目成本套取小金庫；虛構(gòu)個人借支/備用金項目長期占用大額公司資金；個人利用職權(quán)之便占用投資款；與他人串通抬高地價，收取利益分成；個人利用職權(quán)之便濫用公司重要印章；財務管理防微杜漸，“新常態(tài)”下謀發(fā)展 房地產(chǎn)舞弊風險防控咨詢服務 3舞弊成因研究認為，舞弊的產(chǎn)生是由壓力/動機、機會、借口/合理化三大要素構(gòu)成。任何一個舞弊事件的形成，都有一個有舞弊動機的員工，在一個合適的舞弊機會下，為自己的舞弊行為找一個合理化的解釋。內(nèi)部舉報成為發(fā)現(xiàn)舞弊的主要途徑根據(jù)ACFE2018年全球舞弊調(diào)查報告研究發(fā)現(xiàn)，40%的舞弊事件是通過舉報發(fā)現(xiàn)的，另外有28%的舞弊事件是通過內(nèi)部審計、

4、管理層審查等內(nèi)部管理機制和手段發(fā)現(xiàn)的。舞弊三角模型舞弊發(fā)現(xiàn)方式舞弊三角模型機會壓力/動機% 50403020100借口/合理化402822舉報內(nèi)審其他方式注：來源于美國注冊舞弊審核協(xié)會（ACFE）注：來源于2018年全球舞弊調(diào)查報告統(tǒng)計的舞弊發(fā)現(xiàn)方式舞弊跡象越早發(fā)現(xiàn)越好，相對于舞弊行為發(fā)生后的追贓挽損，舞弊行為發(fā)生前的糾正和預防機制，將更大程度地降低舞弊行為對企業(yè)帶來的利益和聲譽損失。4防微杜漸，“新常態(tài)”下謀發(fā)展 房地產(chǎn)舞弊風險防控咨詢服務為了有效地幫助企業(yè)對抗舞弊風險，必須從頂部建立一個強有力的反舞弊基調(diào)和控制環(huán)境，并且有效地與所有利益相關(guān)者進行溝通，配套一系列流程及工具對舞弊跡象進行挖掘

5、及防范。普華永道根據(jù)COSO2016舞弊風險管理要求，結(jié)合多年行業(yè)實踐研發(fā)了普華永道反舞弊框架，該框架聚焦在治理主體、反舞弊政策、舞弊風險意識與培訓、舞弊調(diào)查與應對、舞弊風險評估、反舞弊控制活動、舉報機制及監(jiān)督、支持八個方面。普華永道行業(yè)經(jīng)驗監(jiān)督揭發(fā)計劃調(diào)查及糾正定期的舞弊風險報告記錄舞弊風險并公示交易監(jiān)督及分析對舞弊風險的持續(xù)的監(jiān)督體系信息與溝通培養(yǎng)風險意識定期與管理層進行訪談提供反映舞弊信息的渠道利益沖突披露事故報告披露風險評估舞弊風險評估框架確認風險舞弊風險管理流程及風險回應COSO 2016控制措施設計反舞弊控制活動評價控制活動的設計有效性和執(zhí)行有效性控制環(huán)境管理層態(tài)度舞弊管理的策略、

6、計劃及政策行為準則/ 道德準則對行為準則進行年度檢查評估舞弊應對計COSO2016舞弊風險管理要求普華永道反舞弊框架支持治理主體舉報機制及監(jiān)督反舞弊控制活動普華永道反舞弊框架反舞弊政策舞弊風險意識與 培訓舞弊風險評估舞弊調(diào)查與應對防微杜漸，“新常態(tài)”下謀發(fā)展 房地產(chǎn)舞弊風險防控咨詢服務 5 我們可以提供的協(xié)助 房地產(chǎn)企業(yè)反舞弊解決方案基于普華永道反舞弊框架體系，普華永道房地產(chǎn)反舞弊解決方案從框架體系、數(shù)據(jù)挖掘、風險評估、意識培養(yǎng)、舉報渠道等領(lǐng)域協(xié)助企業(yè)確定舞弊風險管控體系中的潛在問題和改善方向，提升舞弊管控水平，以有效預防及盡早發(fā)現(xiàn)舞弊事件的警號，最大程度降低舞弊事件給企業(yè)帶來的損失。反舞弊框

7、架制定/差距分析01診斷企業(yè)舞弊跡象和現(xiàn)有反舞弊措施，對標同行優(yōu)秀實踐，進行差距分析，幫助企業(yè)制定反舞弊機制框架。舞弊跡象數(shù)據(jù)挖掘02利用數(shù)據(jù)分析方式進行舞弊跡象數(shù)據(jù)的前期挖掘。舞弊風險評估03開展舞弊風險評估，識別舞弊的跡象與征兆，并梳理現(xiàn)有的預防及檢測控制措施。反舞弊意識培訓04設計反舞弊意識培訓材料，提供反舞弊培訓，提升企業(yè)管理層及基層員工反舞弊意識。舞弊舉報機制建立05設計舞弊舉報機制（包括匯報渠道、組織架構(gòu)、宣傳及跟進機制等）。6防微杜漸，“新常態(tài)”下謀發(fā)展 房地產(chǎn)舞弊風險防控咨詢服務反舞弊框架制定/差距分析對標行業(yè)優(yōu)秀實踐，協(xié)助企業(yè)制定反舞弊機制基于普華永道的反舞弊框架，我們可以協(xié)

8、助企業(yè)從治理主體、反舞弊政策、舞弊風險意識與培訓、舞弊調(diào)查與應對、舞弊風險評估、反舞弊控制活動、舉報機制及監(jiān)督、支持八個方面出發(fā)，開展高層次的審閱，通過與先進舞弊風險治理框架進行比對，識別與業(yè)界優(yōu)秀實踐的管控成熟度差距，并確定舞弊治理系統(tǒng)的提升方向和改善建議。普華永道反舞弊框架制定/差距分析工作方法開展高層次審閱支持治理主體舉報機制及監(jiān)督反舞弊控制活動普華永道反舞弊框架反舞弊政策析舞弊風險意識與 培訓舞弊風險評估舞弊調(diào)查與應對防微杜漸，“新常態(tài)”下謀發(fā)展 房地產(chǎn)舞弊風險防控咨詢服務 7舞弊跡象數(shù)據(jù)挖掘運用數(shù)字化工具，協(xié)助企業(yè)提早識別潛在舞弊舞弊跡象越早發(fā)現(xiàn)越好，但舞弊在早期被發(fā)現(xiàn)的概率很低。為

9、提高舞弊跡象在早期被發(fā)現(xiàn)可能性，我們可以協(xié)助企業(yè)運用技術(shù)和數(shù)據(jù)分析關(guān)聯(lián)分散的數(shù)據(jù)和信息，設計頂層數(shù)據(jù)分析監(jiān)控架構(gòu)，進行舞弊場景分析，對數(shù)據(jù)進行清洗和篩選，鎖定可疑數(shù)據(jù)，建立分析模型，識別舞弊跡象。普華永道反舞弊解決方案架構(gòu)數(shù)據(jù)內(nèi)部數(shù)據(jù)客戶數(shù)據(jù)交易數(shù)據(jù)第三方數(shù)據(jù)使用反饋數(shù)據(jù)調(diào)整模型舞弊性數(shù)據(jù)對可疑數(shù)據(jù)進行綜合分析以發(fā)現(xiàn)欺詐交易舞弊數(shù)據(jù)披露可疑數(shù)據(jù)使用反饋數(shù)據(jù)調(diào)整模型業(yè)務規(guī)則庫采取進一步的數(shù)據(jù)處理或存儲根據(jù)業(yè)務規(guī)則捕捉可疑的數(shù)據(jù)和交易可信數(shù)據(jù)對數(shù)據(jù)進行基本的篩選或?qū)嵤?shù)據(jù)清理以提高數(shù)據(jù)質(zhì)量分析模型篩選舞弊分析報告8防微杜漸，“新常態(tài)”下謀發(fā)展 房地產(chǎn)舞弊風險防控咨詢服務我們還可輔助機器學習、語音及

10、圖形分析、社會網(wǎng)絡分析、協(xié)同過濾等新興技術(shù)，進行數(shù)據(jù)收集與剖析，并結(jié)合多種統(tǒng)計和計算方法，如抽樣、分層、盈利能力和估值、場景模擬等，通過數(shù)據(jù)可視化、業(yè)務場景開發(fā)等方式，洞察舞弊跡象，提出管理建議。數(shù)據(jù)收集 & 剖析數(shù)據(jù)準備 & 數(shù)據(jù)標識數(shù)據(jù)質(zhì)量 & 數(shù)據(jù)清洗數(shù)據(jù)取證 & 剖析計算方法最優(yōu)化場景模擬盈利能力 &估值新興技術(shù)社會網(wǎng)絡分析自然語言處理深層問題解答機器學習語音以及圖像分析協(xié)同過濾普華永道反舞弊數(shù)據(jù)收集和分析工具統(tǒng)計方法抽樣預測分層聯(lián)合/偏好分析調(diào)查設計洞察 & 建議數(shù)據(jù)可視化基準分析業(yè)務場景開發(fā)防微杜漸，“新常態(tài)”下謀發(fā)展 房地產(chǎn)舞弊風險防控咨詢服務 9普華永道工程款反舞弊方案應用示例

11、2013.10-2014.113 ,682 ,621費用發(fā)生后很久才申報RFM模型*2 ,243 ,430工程費用預付款 材料款進度款多個費用結(jié)算為相同金額2 ,119 ,045數(shù)據(jù)清理517 ,3532013.10-2013.122014.01-2014.11申報金額恰好低于批準額度本福特定律987進度款材料款預付款工程費用連續(xù)編號的收據(jù)區(qū)間分析65異常類型費用發(fā)生數(shù)據(jù)過濾43異常的部門采購支出對比區(qū)域/銷售效率210審批時間晚于支付時間批準時間分析2020ABC DEFG H IJKL 工程費用 預付款 材料款 進度款*注：RFM模型即最近一次消費（Recency）、消費頻率（Freque

12、ncy）和消費金額（Monetary）。通過RFM模型，可從費用支付時間、支付頻率及支付金額三個定量因素幫助企業(yè)識別異常人員費用申報13.10-2013.12 2013.10-2014.11 2014.1-2014.11百萬普華永道工程款反舞弊方案應用示例以工程費用支付的反舞弊方案為例，某地產(chǎn)企業(yè)對工程進度款支付的真實性和合理性感到疑惑，于是進行了“數(shù)據(jù)歸檔”，并對分類后費用數(shù)據(jù)進行拆分、分析，發(fā)現(xiàn)當年度其中某三個月工程進度款支付有異常、大比例增加，進一步證據(jù)表明存在工程人員收取施工方好處，濫用職權(quán)超額支付進度款。房地產(chǎn)企業(yè)反舞弊解決方案3 舞弊風險評估舞弊風險評估，協(xié)助企業(yè)提前識別舞弊跡象在

13、反舞弊框架建立的基礎上，我們可協(xié)助企業(yè)開展舞弊風險評估，識別舞弊的跡象與征兆，梳理現(xiàn)有的預防及檢測控制措施，對于存在控制缺陷的領(lǐng)域進行優(yōu)化和整改。舞弊風險評估步驟：舞弊風險分析理解被審閱單位的總體內(nèi)控現(xiàn)狀和相關(guān)被審閱業(yè)務流程的主要風險舞弊風險預防及檢測控制審閱對關(guān)鍵業(yè)務流程的內(nèi)控活動進行審閱，并評估其是否能防范舞弊風險數(shù)據(jù)分析工具協(xié)助發(fā)現(xiàn)舞弊警號利用數(shù)據(jù)分析在關(guān)鍵業(yè)務流程發(fā)現(xiàn)舞弊警號，排查舞弊事件提出整改建議提出切實可行的建議及整改方向，減少舞弊事件對公司帶來的損失10防微杜漸，“新常態(tài)”下謀發(fā)展 房地產(chǎn)舞弊風險防控咨詢服務反舞弊意識培訓，協(xié)助提高員工反舞弊意識誠信、正直的企業(yè)文化是反舞弊機制

14、建設的基石。我們可以協(xié)助企業(yè)培訓員工反舞弊知識和技能，設計定制化的舞弊培訓教材，提供現(xiàn)場培訓，幫助員工辨識潛在舞弊行為，提高員工反舞弊意識，評估員工對于企業(yè)現(xiàn)有反舞弊政策的理解程度和執(zhí)行有效性，供管理層參考。培訓反舞弊技能如辨識工作層級和管理層級的舞弊危險信號和舞弊隱藏方法，如何運用實際的反舞弊措施預防與阻止舞弊發(fā)生。宣貫反舞弊意識宣貫公司反舞弊政策及舞弊行為帶來的代價。評估反舞弊程序有效性利用基于現(xiàn)有的行為準則、舉報程序等相關(guān)知識的問題評估員工對于現(xiàn)有的反舞弊機制理解水平，從而評價現(xiàn)有反舞弊機制的有效性。評估員工正直度利用基于方案場景的問題評估員工的正直度/道德水平。房地產(chǎn)企業(yè)反舞弊解決方案5 舞弊舉報機制建立協(xié)助企業(yè)建立反舞弊舉報機制，營造誠信正直的企業(yè)文化我們可以協(xié)助企業(yè)建立內(nèi)部和外部舉報舞弊渠道，設計符合企業(yè)的舞弊舉報機制，包括匯報渠道、組織架構(gòu)、宣傳及跟進機制等，營造誠信正直的企業(yè)文化。反舞弊舉報機制舉報