1、PAGE PAGE 51Evaluuatioon Waarninng: TThe ddocumment was creaated withh Spiire.DDoc ffor .NET.Evaluuuatiioon WWaarniinng: TThe ddocuummentt wass creeaatedd witthh Sppiire.DDoc ffor .NETT.稅 務(wù) 博 覽稅務(wù)稽查機(jī)機(jī)機(jī)機(jī)構(gòu)組建建以以來(lái)，各各級(jí)級(jí)稅務(wù)稽稽查查局在建立和完完善稅務(wù)稽稽查工作作制制度、涉稅稅案件查查處處、稅務(wù)稽稽查隊(duì)伍建建設(shè)等方方面面進(jìn)行了了許許多有益益的的探索，積積積積累了許許多多豐富而而寶寶貴的經(jīng)經(jīng)驗(yàn)

2、驗(yàn)。本篇篇收收集了全全國(guó)國(guó)稅務(wù)稽稽查查系統(tǒng)的部分成功經(jīng)經(jīng)驗(yàn)，匯編成稅務(wù)博博覽，供讀讀者在實(shí)際際工作中中學(xué)學(xué)習(xí)和借借鑒鑒。一、廈門市市市市國(guó)稅局局稽稽查局信信息息化選案案見見成效隨著我國(guó)對(duì)對(duì)對(duì)對(duì)外貿(mào)易易的的發(fā)展，海海海海關(guān)代征征進(jìn)進(jìn)口環(huán)節(jié)節(jié)增增值稅增增長(zhǎng)長(zhǎng)迅猛，海海海海關(guān)代征征增增值稅完完稅稅憑證（以以以以下簡(jiǎn)稱稱“海關(guān)完稅稅憑證”）在增值值稅抵扣扣鏈鏈條中所所占占的地位位愈愈加突出出，但納稅稅人利用虛虛假海關(guān)關(guān)完完稅憑證證騙騙抵稅款款的的現(xiàn)象也日益嚴(yán)重。廈門市國(guó)國(guó)稅局稽稽查查局（以下下簡(jiǎn)稱廈門門局）在配合各各地來(lái)廈廈協(xié)協(xié)查海關(guān)關(guān)完完稅憑證中中發(fā)現(xiàn)，涉涉涉案的海海關(guān)關(guān)完稅憑憑證證經(jīng)廈門門海海關(guān)查

3、證證大大部分均均系系假票，引引引起了該該局局的高度重重視。2005年年年年起，廈門門局不斷地研研究海關(guān)關(guān)完完稅憑證證檢檢查的突突破破口，將取取得外地地海海關(guān)完稅稅憑憑證比重重大大的企業(yè)業(yè)納納入選案案評(píng)評(píng)估環(huán)節(jié)節(jié)，增強(qiáng)了打打擊該類違違法行為為的的準(zhǔn)確性。（一）提高高高高選案能能力力在現(xiàn)行的增增增增值稅征征管管中，除除了了增值稅稅專專用發(fā)票票以以外，海海關(guān)關(guān)完稅憑憑證證等“四小票”在抵扣鏈鏈條中也也占占有一席席之之地。據(jù)據(jù)廈廈門局統(tǒng)計(jì)，220044年年7月至至220077年年5月，廈廈廈廈門市海海關(guān)關(guān)完稅憑憑證證抵扣信信息息多達(dá)2266.2萬(wàn)萬(wàn)條條，并且且逐逐年呈上上升升趨勢(shì)。要要從龐大大的的信息

4、中中準(zhǔn)準(zhǔn)確地查查找找出有問(wèn)問(wèn)題題的海關(guān)關(guān)完完稅憑證證，猶猶如海里里撈撈針。在在選選案的實(shí)實(shí)踐踐中，該該局局充分利用用征管信信息息，逐步步摸摸索出一一套套切實(shí)可可行行的選案案方方法，獲獲得得了事半半功功倍的效效果果。1.確定選選選選案所需需信信息的指指標(biāo)標(biāo)體系。從從200055年起，該局針針對(duì)一般般納納稅人稅稅收收征管特特點(diǎn)點(diǎn)，確定了了包括納納稅稅申報(bào)、企企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)等等一套基基本本指標(biāo)，用用用用以考察察企企業(yè)依法法誠(chéng)誠(chéng)信納稅稅的的信用程程度度。2.用活稅稅稅稅收征管管信信息資源源為為選案服服務(wù)務(wù)?？茖W(xué)學(xué)運(yùn)運(yùn)用稅收收征征管信息息資資源，是是提提高稅務(wù)稽稽查選案案工工作效率的的有效途徑之之一。為為了

5、了提高對(duì)對(duì)海海關(guān)完稅憑憑證進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)抵抵扣專項(xiàng)項(xiàng)檢檢查的選選案案準(zhǔn)確率率，廈門局提出出選案所所需需的指標(biāo)標(biāo)需需求，請(qǐng)請(qǐng)計(jì)計(jì)算機(jī)技術(shù)術(shù)人員和信信息中心心協(xié)協(xié)助，從信信息數(shù)據(jù)據(jù)庫(kù)庫(kù)調(diào)取選選案案涉及的的全全市一般般納納稅人近近年年申報(bào)的的稅稅收、財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)等信息息；從市局局計(jì)計(jì)統(tǒng)處調(diào)調(diào)取取未經(jīng)加加工工的海關(guān)關(guān)完完稅憑證證入入庫(kù)信息息，作作為信息息加加工的原原材材料，進(jìn)進(jìn)行行加工和和研研究。3.不斷優(yōu)優(yōu)優(yōu)優(yōu)化選案案方方法。在在海海關(guān)完稅稅憑憑證專項(xiàng)項(xiàng)檢檢查過(guò)程程中中，廈門門局局通過(guò)對(duì)對(duì)信信息數(shù)據(jù)據(jù)反反復(fù)進(jìn)行行加加工、分分析析、不斷斷優(yōu)優(yōu)化選案案方方法，篩篩選選出敏感感對(duì)對(duì)象名單單。為了避避免免打草驚驚蛇蛇，

6、該局采取了了統(tǒng)一部署署、集中中檢檢查力量量、同一時(shí)時(shí)間間分頭到到企企業(yè)采集集信信息；再再由由市局稽查查局負(fù)責(zé)責(zé)進(jìn)進(jìn)行二次次篩篩選、統(tǒng)一一組織外外調(diào)調(diào)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)線線索立即即組組織查處處的的檢查方方法法。200006年55月月，該局抽調(diào)了了14位位稽稽查干部部，分分成7個(gè)個(gè)小小組，組織織了第一一次次外調(diào)比比對(duì)對(duì)，用了了77100天天的時(shí)間間，走走遍了青島島、深圳圳等等64個(gè)關(guān)關(guān)區(qū)，核核查查了500000多份“海關(guān)代征征增值稅稅專專用繳款款書書”，于20066年成功破獲獲了廈門某有有限公司司利利用444份份偽造海海關(guān)關(guān)完稅憑憑證證直接騙騙抵抵稅款9977萬(wàn)元等等稅稅案。4.針對(duì)敏敏敏敏感關(guān)區(qū)區(qū)有有的放

7、矢矢。通過(guò)前前期期的外調(diào)調(diào)取取證和案案件件查處，該該局發(fā)現(xiàn)現(xiàn)廈廈門地區(qū)區(qū)取取得的虛虛假假海關(guān)完完稅稅憑證主主要要涉及深深圳圳文錦渡渡、深圳皇皇崗崗等關(guān)區(qū)區(qū)；而且企企業(yè)業(yè)規(guī)模大大小小、取得得外外地海關(guān)關(guān)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)多少少并并不是選選案案的必要要條條件。為為了了更加準(zhǔn)準(zhǔn)確確地實(shí)施施打打擊，220007年初初，廈門門局局又從企企業(yè)業(yè)采集申報(bào)報(bào)的海關(guān)關(guān)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)抵口口信信息尋找找突突破口。在在市局信信息息中心的的支支持下，獲獲獲獲得了全全市市一般納納稅稅人企業(yè)業(yè)220044年年7月以以來(lái)來(lái)所采集集的的海關(guān)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)抵扣信信息息，經(jīng)過(guò)過(guò)加加工后，更更更更加快捷捷地地排查出出敏敏感對(duì)象象。先后組組織織了三次次外外調(diào)比

8、對(duì)對(duì)（一一次派員員外外調(diào)，二二次次發(fā)函協(xié)協(xié)查查），均已收到海海關(guān)回復(fù)復(fù)。選案準(zhǔn)確確率快速提提高到799.899，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)以以最小的的稽稽查成本本換換取最大大的的稽查成成果果。（二）專項(xiàng)項(xiàng)項(xiàng)項(xiàng)檢查成成果果2007年年年年，廈門門局局繼20006年查查處處兩起以以虛虛假海關(guān)關(guān)完完稅憑證證偷偷逃國(guó)家家稅稅收的典典型型案件后后，有有的放矢矢地地?cái)U(kuò)大檢檢查查面，共共向向深圳海海關(guān)關(guān)求證33773份海海關(guān)關(guān)增值稅稅完完稅憑證證的的真?zhèn)?，回回回回?fù)確認(rèn)認(rèn)屬屬偽造的的有有2988份份，偽造造比比例達(dá)79.889，涉涉涉涉及增值值稅稅稅款66996萬(wàn)元元，涉涉案企業(yè)業(yè)884戶。截截至200007年底，已完成實(shí)實(shí)施

9、稽查查554戶（至至至至12月月上上旬止，海海關(guān)已全全部部回復(fù)，其其其其余案件件查查處還在在進(jìn)進(jìn)行中），已已查補(bǔ)增值值稅6444萬(wàn)元、企企業(yè)所得稅稅333萬(wàn)萬(wàn)元、罰款款861萬(wàn)萬(wàn)元，222戶企業(yè)被被移送司法法部門追究究法律責(zé)任任、4位當(dāng)當(dāng)事人被逮逮捕、133位被取保保候?qū)?。檢檢查中，確確認(rèn)被查企企業(yè)取得虛虛假海關(guān)憑憑證2222份，涉及及增值稅款款696萬(wàn)萬(wàn)元（其中中新發(fā)現(xiàn)虛虛假海關(guān)完完稅憑證225份，稅稅款49萬(wàn)萬(wàn)元）；擴(kuò)擴(kuò)展新發(fā)現(xiàn)現(xiàn)虛開增值值稅專用發(fā)發(fā)票44份份，涉及增增值稅款555萬(wàn)元。此外，在在重點(diǎn)打擊擊的震懾下下，有100戶企業(yè)在在被調(diào)查之之際，自行行轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額511萬(wàn)元，有有2戶

10、企業(yè)業(yè)在稽查局局調(diào)查之前前，自行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅稅額共877萬(wàn)元。通通過(guò)該專項(xiàng)項(xiàng)檢查，有有力地打擊擊了廈門地地區(qū)20004年6月月至20007年利用用偽造海關(guān)關(guān)完稅憑證證騙抵稅款款的違法活活動(dòng)。廈門局在查查查查處該類類涉涉稅違法法案案件過(guò)程程中中，堅(jiān)持貫貫徹科學(xué)學(xué)化化、精細(xì)細(xì)化化的稅收收管管理要求求，重重視案件件的的分析工工作作，總結(jié)結(jié)不不法分子子的的違法手手段段，及時(shí)時(shí)提提出完善善稅稅收征管管政政策的建建議議。今年年44月，廈廈門門市國(guó)稅稅局局專門發(fā)發(fā)文文通報(bào)了了廈廈門某商貿(mào)有限限公司案案情情，要求求各各征管局局進(jìn)進(jìn)一步加加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)海關(guān)關(guān)完完稅憑證證抵抵扣的日日常常管理，防防防防范不法法分分子利用

11、用偽偽造的海海關(guān)關(guān)完稅憑憑證證抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的的違違法犯罪罪行行為。二、浙江國(guó)國(guó)國(guó)國(guó)稅局稽稽查查局實(shí)行行“稅務(wù)稽查查簽證”稅務(wù)稽查查查查工作規(guī)規(guī)程程規(guī)定定，稅稅務(wù)稽查查結(jié)結(jié)束時(shí)，應(yīng)應(yīng)應(yīng)應(yīng)當(dāng)將稽稽查查的結(jié)果果和和主要問(wèn)問(wèn)題題向被查查對(duì)對(duì)象說(shuō)明明，核核對(duì)事實(shí)實(shí)，聽聽取意見見。在實(shí)際工作作作作中，浙江江省國(guó)家家稅稅務(wù)局稽查查局在向稽查對(duì)對(duì)象告知并并核對(duì)稽查認(rèn)認(rèn)定的稅稅收收違法事實(shí)實(shí)，聽取取當(dāng)當(dāng)事人意見見時(shí)，采用用了稅務(wù)稽查查簽證的的方方法。通過(guò)過(guò)數(shù)年的的實(shí)實(shí)踐，采采用用該方法法取取得了較較好好的成效效。稅務(wù)稽查查查查簽證是是指稅務(wù)務(wù)稽稽查人員員將將稅務(wù)稽稽查查實(shí)施認(rèn)認(rèn)定定的稅收違法事事實(shí)告知知當(dāng)當(dāng)

12、事人，并并并并由當(dāng)事事人人簽署簽簽證證意見的的一一種方式式。（一）稅務(wù)務(wù)務(wù)務(wù)稽查簽簽證證的分類類辦理稅務(wù)務(wù)務(wù)務(wù)稽查簽簽證證（見見附附表）時(shí)，可可可可根據(jù)案案情情和當(dāng)事事人人的具體體情情況，采采用用分項(xiàng)簽簽證證或綜合合簽簽證的方方法法進(jìn)行：1.分項(xiàng)簽簽簽簽證。是是指指按照稅稅務(wù)務(wù)稽查實(shí)實(shí)施施認(rèn)定的的單單個(gè)或單單類類稅收違法事實(shí)實(shí)分別辦辦理理稅務(wù)稽稽查查簽證。分分項(xiàng)簽證時(shí)時(shí)，應(yīng)將將該該項(xiàng)稅收違法的證證據(jù)資料料編編號(hào)后附附后后，并在在稅務(wù)稽稽查查簽證上上予以注注明明。2.綜合簽簽簽簽證，是是指指對(duì)稅務(wù)務(wù)稽稽查實(shí)施施認(rèn)認(rèn)定的稅收違法事實(shí)實(shí)統(tǒng)一匯匯總總后，辦辦理理稅務(wù)務(wù)稽稽查簽證證手續(xù)。（二）稅務(wù)務(wù)務(wù)務(wù)

13、稽查簽簽證證的內(nèi)容容稅務(wù)稽查查查查簽證的的主要內(nèi)內(nèi)容容包括： 1.涉稅違違違違法事實(shí)實(shí)：告知的的必必須是依依法法認(rèn)定的的稅稅收違法事實(shí)實(shí)，并分分項(xiàng)項(xiàng)予以列列明明。2.稅務(wù)機(jī)機(jī)機(jī)機(jī)關(guān)：須須加加蓋實(shí)施施稅稅務(wù)稽查查的的稽查局局公公章。3.稽查人人人人員：須須由由兩名或或兩兩名以上上稅稅務(wù)稽查查人人員親筆筆簽簽名。4.簽證意意意意見：當(dāng)當(dāng)事事人在簽簽署署簽證意意見見時(shí)，應(yīng)應(yīng)態(tài)態(tài)度明確確，不不得使用用模模棱兩可可的的詞語(yǔ)。當(dāng)事人在稅務(wù)稽稽查查簽證的的簽證意意見見處不足足以以書寫簽簽證證意見時(shí)時(shí)，可可另行書書寫寫簽證意意見見，由當(dāng)當(dāng)事事人的法法定定代表人人親親筆簽名名、加蓋當(dāng)當(dāng)事事人的公公章章，作為為稅

14、務(wù)稽稽查查簽證的的附件，并并并并由當(dāng)事事人人在稅稅務(wù)務(wù)稽查簽簽證證和附附件件上加蓋蓋騎騎縫章。（5）簽證證證證人簽名名：須由當(dāng)當(dāng)事事人的法法定定代表人人或或法定代代表表人授權(quán)權(quán)的的其他人人員員親筆簽簽名名，并加加蓋蓋當(dāng)事人人的的公章。（三）稅稅稅稅務(wù)稽查查簽簽證的的處處理1.當(dāng)事人人人人對(duì)告知知的的稅收違法事實(shí)實(shí)無(wú)異議議的的，轉(zhuǎn)入入稅稅務(wù)稽查查終終結(jié)。2.當(dāng)事人人人人對(duì)告知知的的稅收違法事實(shí)實(shí)有異議議時(shí)時(shí)，稅務(wù)務(wù)稽稽查人員員要要認(rèn)真聽聽取取當(dāng)事人人的的陳述和和申申辯，做做好好詢問(wèn)問(wèn)筆筆錄，或或或或由當(dāng)事事人人提供書書面面材料，并并并并提供有有關(guān)關(guān)的證據(jù)據(jù)資資料。3.稅務(wù)稽稽稽稽查人員員對(duì)對(duì)當(dāng)事

15、人人的的陳述和和申申辯意見見和和新提供供的的證據(jù)資料料要進(jìn)行行認(rèn)認(rèn)真的分分析析、認(rèn)定定，必必要時(shí)應(yīng)應(yīng)實(shí)實(shí)施補(bǔ)充充稽稽查。當(dāng)當(dāng)重重新認(rèn)定定的的稅收違法事實(shí)實(shí)與原稅稅務(wù)稽查查簽簽證的的內(nèi)內(nèi)容不符符時(shí)時(shí)，應(yīng)重重新新辦理稅稅務(wù)稽查查簽簽證，但但但但原稅稅務(wù)務(wù)稽查簽簽證證不得得銷銷毀，應(yīng)應(yīng)保保留在案案卷卷內(nèi)備查查。4.當(dāng)事人人人人拒絕辦辦理理稅務(wù)稽稽查查簽證的的，稽稽查人員員應(yīng)應(yīng)在稅稅務(wù)務(wù)稽查簽簽證證上注注明明拒絕辦辦理理稅務(wù)稽稽查查簽證的的情情況，有有其其他人員員在在場(chǎng)的，請(qǐng)請(qǐng)請(qǐng)請(qǐng)?jiān)趫?chǎng)人人簽簽名見證證。依照重重事事實(shí)、重重證證據(jù)的原原則則，對(duì)當(dāng)當(dāng)事事人拒絕絕辦辦理稅務(wù)務(wù)稽稽查簽證證的的，只要要違違法事

16、實(shí)實(shí)清清楚，調(diào)調(diào)取取的證據(jù)據(jù)合合法、完完整整、確鑿鑿，就就不影響響違違法事實(shí)實(shí)的的認(rèn)定，也也也也不影響響案案件的處處理理。（四）稅稅稅稅務(wù)稽查查簽簽證的的作作用最高人民法法法法院關(guān)于行政政訴訟證證據(jù)據(jù)若干問(wèn)問(wèn)題題的規(guī)定定（法釋2000222號(hào)）第五十九九條規(guī)定定，被告在在行政程程序序中依照照法法定程序序要要求原告告提提供證據(jù)據(jù)，原原告依法法應(yīng)應(yīng)當(dāng)提供供而而拒不提提供供，在訴訴訟訟程序中中提提供的證證據(jù)據(jù)，人民民法法院一般般不不予采納納?；榫謱?duì)查查查查處的稅稅收收違法案案件件，要求求當(dāng)當(dāng)事人辦辦理理稅務(wù)稽稽查簽證證手續(xù)具有非非常重要要的的作用：一一是將經(jīng)稽查查認(rèn)定的的稅稅收違法法事事實(shí)書面告告

17、知當(dāng)事事人人，可使使當(dāng)當(dāng)事人充充分分表達(dá)陳陳述述申辯意意見見。二是在稅務(wù)稽稽查查簽證中中，告知當(dāng)事事人如對(duì)對(duì)稽稽查認(rèn)定定的的稅收違違法法事實(shí)有有異異議，應(yīng)應(yīng)如如實(shí)申辯辯，并并同時(shí)提提供供有關(guān)證證據(jù)據(jù)。如果果當(dāng)當(dāng)事人對(duì)對(duì)稽稽查局告告知知的稅收收違違法事實(shí)實(shí)有有異議，不不不不向稽查局局如實(shí)申辯辯，不提提供供有關(guān)證證據(jù)據(jù)，而在在行行政訴訟訟過(guò)過(guò)程中向向人人民法院院提提交否定定性性證據(jù)的，人人人人民法院院可可依法不不予予采納。三三是通過(guò)過(guò)稅務(wù)稽稽查查簽證，審審理人員員在在案件審審理理時(shí)，可依法審理理當(dāng)事人人的的陳述申申辯辯意見，作作作作出是否否予予以采納納的的審定意意見見。如浙江省某某某某市國(guó)稅稅局局

18、稽查局局于于200077年對(duì)某某公公司實(shí)施施了了稅務(wù)稽稽查查。稅務(wù)稽稽查人員員就就稽查實(shí)實(shí)施施中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的的涉稅違違法法事實(shí)向該該公司送送達(dá)達(dá)了稅務(wù)務(wù)稽查簽簽證證，要求該該公司如如實(shí)實(shí)簽署簽簽證證意見，如如如如對(duì)認(rèn)定定的的涉稅違違法法事實(shí)有有異異議，應(yīng)如如實(shí)陳述述申申辯，并并提提供相關(guān)關(guān)的的證據(jù)資資料料。該公公司司法定代代表表人復(fù)核核了了稽查局局認(rèn)認(rèn)定的涉涉稅稅違法事事實(shí)實(shí)后，簽簽署署了“情況屬實(shí)實(shí)無(wú)異議議”的簽證意意見，在案案件審理理過(guò)過(guò)程中也也未未提出異異議議。本案經(jīng)經(jīng)審理后后，稽稽查局作作出出了稅務(wù)務(wù)處處理決定定和和稅務(wù)行行政政處罰決決定定。但該該公公司接到到稅稅務(wù)處理理決決定書和和稅稅務(wù)

19、行政政處處罰決定定書書后，以以事事實(shí)不清清、證據(jù)不不足足為由，提提提提起了行行政政訴訟，并并并并在法庭庭審審理時(shí)向向法法庭提交交了了證據(jù)資料料，請(qǐng)求法法庭撤消消稽稽查局的的稅稅務(wù)處理理決決定和稅稅務(wù)務(wù)行政處處罰罰決定。稽稽查局出出庭庭人員即即向向法庭出出示示了稅稅務(wù)務(wù)稽查簽簽證證，并作作了稽查查局局在稅務(wù)務(wù)稽稽查實(shí)施施過(guò)過(guò)程中依依照照法定程程序序要求該該公公司提供供證證據(jù)，但但該該公司依依法法應(yīng)當(dāng)提提供供而拒不不提提供，且作作出了“情況屬實(shí)實(shí)無(wú)異議議”的簽證意意見，請(qǐng)求求法庭對(duì)對(duì)該該公司在在庭庭審中提提交交的證據(jù)不不予采納納的的申辯。法庭依據(jù)據(jù)最高人人民民法院關(guān)關(guān)于行政政訴訴訟證據(jù)據(jù)若若干問(wèn)題

20、題的的規(guī)定第第五十九九條條之規(guī)定定，對(duì)對(duì)該公司司提提交的證證據(jù)據(jù)不予采采納納，維持了了稽查局局的的稅務(wù)處處理理決定和和稅稅務(wù)行政政處處罰決定定。附表：稅務(wù)務(wù)務(wù)稽查簽簽證證稅務(wù)稽查簽簽簽證 ：經(jīng)檢查，你你你 有有下列稅稅務(wù)務(wù)違法事事實(shí)實(shí)：請(qǐng)閱后簽證證證，如有有異異議，應(yīng)應(yīng)如如實(shí)申辯辯，并并同時(shí)提提供供有關(guān)證證據(jù)據(jù)。稽查單位（章章） 稽稽查人員： 年年 月月 日被查單位（戶戶）簽證意意見： 簽證單位（章章） 簽簽證人： 年 月 日（如不足，請(qǐng)請(qǐng)另附頁(yè)）三、遼寧省省省國(guó)稅局稽稽查局分類類檢查取得成成效2007年年年，按照照國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總總局“112445”的稽查工工作總體體要要求，遼寧寧省國(guó)稅稅局局

21、稽查局局提提出了牢牢固固樹立以以“職責(zé)、法法治、學(xué)學(xué)習(xí)習(xí)、創(chuàng)新新、協(xié)作”為內(nèi)涵的的現(xiàn)代稽稽查查理念，在在在建立分類類檢查機(jī)機(jī)制制、設(shè)立首席席稽查專專家家、強(qiáng)化化稽稽查案例例分分析、加加強(qiáng)強(qiáng)稽查工工作作考評(píng)等等方方面積極極探探索現(xiàn)代代稽稽查工作作途途徑，提提高高了全省稽查查工作質(zhì)質(zhì)量量和效率率。（一）建立立立分類檢檢查查機(jī)制，優(yōu)優(yōu)優(yōu)化稽查查資資源配置置傳統(tǒng)檢查方方方式，不不分分企業(yè)規(guī)規(guī)模模大小、也也不論納納稅稅人的稅稅法法遵從度度如如何，一一律律實(shí)行一一種種檢查方方式式，即沒沒有有針對(duì)性性也也缺乏效效率率，不利利于于稽查人人財(cái)財(cái)物資源源的的優(yōu)化配配置置。針對(duì)對(duì)這這一狀況況，220077年年4月，

22、該該局印發(fā)了了遼寧寧省省國(guó)家稅稅務(wù)務(wù)局分類類檢檢查工作作規(guī)規(guī)程，建建建立分類類檢檢查機(jī)制制。分類檢查查機(jī)制，是是是指針對(duì)行業(yè)業(yè)性稅收收專專項(xiàng)檢查查、分級(jí)分分類類檢查、涉涉稅違法法案案件查處處等等不同的的稽稽查工作作任任務(wù)，在在傳傳統(tǒng)檢查查形形式中分分別別嵌入納納稅稅評(píng)估、稅稅務(wù)審計(jì)計(jì)、稅務(wù)偵偵查查等科學(xué)學(xué)方方法，實(shí)實(shí)施施管理型型檢檢查、審審計(jì)計(jì)型檢查查、打擊型型檢檢查，達(dá)達(dá)到到優(yōu)化稽稽查查資源配配置置、有效效提提高納稅稅人人稅法遵遵從從度的目目的的，充分分發(fā)發(fā)揮稅務(wù)務(wù)稽稽查部門門規(guī)規(guī)范稅收收秩秩序、監(jiān)監(jiān)督督納稅質(zhì)質(zhì)量量、打擊擊涉涉稅違法法行行為的職職能能作用。管理型檢查查查，主要要針針對(duì)行業(yè)業(yè)

23、性性專項(xiàng)檢檢查查的非重重點(diǎn)點(diǎn)稅源企企業(yè)業(yè)，借鑒鑒稅稅源管理理部部門行之之有有效的納納稅稅評(píng)估方方法法，通過(guò)過(guò)第第三方信信息息對(duì)被稽查查對(duì)象申報(bào)報(bào)信息的的真真實(shí)性、準(zhǔn)準(zhǔn)確性進(jìn)進(jìn)行行分析，發(fā)發(fā)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)點(diǎn)后后當(dāng)面約約談?wù)勚敝翆?shí)實(shí)施施稅務(wù)檢檢查查的檢查查方方式。審計(jì)型檢查查查，是針針對(duì)對(duì)分級(jí)分分類類檢查中中的的重點(diǎn)稅稅源源企業(yè)，借借借鑒審計(jì)計(jì)方方法，對(duì)對(duì)被被查對(duì)象象的的賬簿、記記賬憑證證、報(bào)表、完完稅憑證證、發(fā)票、出出口憑證證以以及其他他有有關(guān)涉稅稅資資料的合合法法性、真真實(shí)實(shí)性、完完整整性進(jìn)行行核核查，做做到到稅種查全全、環(huán)節(jié)節(jié)查查到、項(xiàng)項(xiàng)目目查清、問(wèn)問(wèn)題查透透，分析和和認(rèn)證涉稅稅問(wèn)題，做做出納稅質(zhì)

24、質(zhì)量評(píng)價(jià)和和納稅風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)提示的檢檢查方式。打擊型檢查查查，是針針對(duì)對(duì)涉嫌偷偷、逃、騙騙、抗稅及及虛虛開抵扣扣稅稅款發(fā)票票、憑證的的案案件，采采取取稅警聯(lián)聯(lián)合合的方法法進(jìn)進(jìn)行內(nèi)查查外外調(diào)，查查證證涉稅違違法法事實(shí)，依依依法做出出行行政處罰罰的的檢查方方式式。在管管理理型、審審計(jì)計(jì)型檢查查中中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有有偷、逃逃、騙稅嫌嫌疑疑的，及及時(shí)時(shí)立案實(shí)實(shí)施施打擊型型檢檢查。 分類檢查機(jī)機(jī)機(jī)制運(yùn)行行88個(gè)月以以來(lái)來(lái)，效果果初初顯。該局局在行業(yè)稅稅收專項(xiàng)項(xiàng)檢檢查中，通通通過(guò)對(duì)部部分分企業(yè)實(shí)實(shí)施施管理型型檢檢查，專專項(xiàng)項(xiàng)檢查查查處處率達(dá)到到229.44%，比上上年年增長(zhǎng)9966%；丹丹東東東港市市國(guó)國(guó)稅局管管理理

25、型檢查查實(shí)實(shí)現(xiàn)入庫(kù)庫(kù)查查補(bǔ)收入入6650萬(wàn)萬(wàn)元元，超過(guò)過(guò)去去年744%。全省省通通過(guò)對(duì)1133戶省級(jí)級(jí)重重點(diǎn)稅源源企企業(yè)實(shí)施施審審計(jì)型檢檢查查，落實(shí)實(shí)稅稅種查全全、環(huán)節(jié)查查到到、項(xiàng)目目查查清、問(wèn)問(wèn)題題查透的的稅稅務(wù)審計(jì)計(jì)要要求，查查補(bǔ)補(bǔ)收入662290萬(wàn)萬(wàn)元元，占全全省省三級(jí)重重點(diǎn)點(diǎn)企業(yè)查查補(bǔ)補(bǔ)總收入入的的71.88%；鞍鞍山山某有限公司司審計(jì)型型檢檢查工作作結(jié)結(jié)束后，稽稽稽查人員員對(duì)對(duì)該公司做出出了200004至220006年年度度“納稅質(zhì)量量為一級(jí)級(jí)，行行為體現(xiàn)現(xiàn)為為自律遵遵從從。納稅稅信信用評(píng)定定等等級(jí)A級(jí)級(jí)，具具有可信信性性”的納稅質(zhì)質(zhì)量評(píng)價(jià)價(jià)，凸凸現(xiàn)了稅稅務(wù)務(wù)稽查監(jiān)監(jiān)督督納稅質(zhì)質(zhì)量量

26、、弘揚(yáng)揚(yáng)稅稅收公平平正正義的職職能能作用。通通過(guò)對(duì)重重大大涉稅違違法法案件實(shí)實(shí)施施打擊型型檢檢查，強(qiáng)強(qiáng)化化了稅警警協(xié)協(xié)作，突突破破了一批批取取證難的的大大案要案案，收收到了打打擊擊一個(gè)、震震懾一批批的的效果。220077年年，全省省國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)統(tǒng)立立案率達(dá)達(dá)777%，比比比上年增增長(zhǎng)長(zhǎng)13.22%；查查處處大案要要案案14起起，案案值144.3億，抓抓抓捕涉稅稅犯犯罪嫌疑疑人人28人人。其中，“2.144”虛開發(fā)票票案是該該省省迄今為為止止查處的的最最大涉稅稅違違法案件件，此此案采取取虛虛假注冊(cè)冊(cè)、頻繁廢廢業(yè)業(yè)、假資資金金流、銷銷毀毀賬簿、相相互勾結(jié)結(jié)等等手段虛虛開開發(fā)票，給給給案件的的檢檢查、

27、取取證證、定性性帶帶來(lái)很大大難難度。全全省省各案發(fā)發(fā)地地迅速成成立立稅警聯(lián)聯(lián)合合專案組組，形形成打擊擊型型檢查的的高高壓態(tài)勢(shì)勢(shì)，經(jīng)經(jīng)過(guò)艱苦苦工工作，于于220077年年底基本本查查結(jié)案件件，為為國(guó)家挽挽回回?fù)p失11.8億元元，抓抓捕犯罪罪嫌嫌疑人1122人。（二）設(shè)立立立首席稽稽查查專家，發(fā)發(fā)發(fā)揮高端端人人才作用針對(duì)當(dāng)前涉涉涉稅違法法行行為手段段越越來(lái)越巧巧妙妙、越來(lái)來(lái)越越復(fù)雜，對(duì)對(duì)對(duì)稽查人人員員各項(xiàng)素素質(zhì)質(zhì)要求越越來(lái)來(lái)越高的的現(xiàn)現(xiàn)實(shí)情況況，為為激勵(lì)廣廣大大稽查人人員員精學(xué)稽稽查查本領(lǐng)、深深學(xué)稅收收業(yè)業(yè)務(wù)、廣廣學(xué)學(xué)相關(guān)知識(shí)識(shí)，不斷斷提提高全省省國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)統(tǒng)稅稅務(wù)稽查查能能力，該該局局在全省稽稽

28、查領(lǐng)域域建建立了涵涵蓋蓋省市兩兩級(jí)級(jí)、七個(gè)個(gè)業(yè)業(yè)務(wù)方面面的的首席稽稽查查專家制制度度，以發(fā)揮揮高端稽稽查查人才的的領(lǐng)領(lǐng)軍作用用。首席稽查專專專家，是是指指在管理型型檢查、審審計(jì)型檢檢查查、打擊擊型型檢查、技技術(shù)檢查查以以及選案案、審理、執(zhí)執(zhí)行等七七個(gè)個(gè)方面的的任任一方面面業(yè)業(yè)務(wù)能力力出出類拔萃萃并并能出色色完完成領(lǐng)軍軍任任務(wù)的稽稽查查人員。省省局印發(fā)發(fā)的的首席席稽稽查專家家制制度明明確確了首席席稽稽查專家家的的聘用、管管理、考考核核、工作作職職責(zé)、獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)和紀(jì)律律，這這一制度度的的突出特特點(diǎn)點(diǎn)是：擴(kuò)擴(kuò)大大了選聘聘范范圍，細(xì)細(xì)化化了業(yè)務(wù)務(wù)類類別，凸凸現(xiàn)現(xiàn)了首位位效效應(yīng)，使使首首席稽查查專專家更具

29、具代代表性、專專業(yè)性和和最最優(yōu)性。全全省國(guó)稅稅系系統(tǒng)從事事稅稅收業(yè)務(wù)務(wù)88年以上上、年齡5500歲以下下的的稽查人人員員均可參參加加選聘；專專家按照照資資格審查查、考試、業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)價(jià)、評(píng)委測(cè)測(cè)評(píng)評(píng)、領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)研研究決定定的的程序產(chǎn)產(chǎn)生生，采取取動(dòng)動(dòng)態(tài)管理理、按年考考核核、聘期期兩兩年；專專家家對(duì)所承承擔(dān)擔(dān)工作任任務(wù)務(wù)質(zhì)量負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)；省局局按按年度稽稽查查辦案補(bǔ)補(bǔ)助助經(jīng)費(fèi)的的33%計(jì)提提首首席稽查查專專家基金金、組織首首席席專家高高端端業(yè)務(wù)培培訓(xùn)訓(xùn)。目前，全省省省國(guó)稅系系統(tǒng)統(tǒng)已建立立了了一支為為數(shù)數(shù)80人人的的市級(jí)首首席席稽查專專家家隊(duì)伍。省省局對(duì)這這支支隊(duì)伍進(jìn)進(jìn)行行了專題題培培訓(xùn)，并并從從首席稽稽查

30、查專家基基金金出資為為每每位專家家配配備了筆筆記記本電腦腦。專家隊(duì)隊(duì)伍伍在省局局組組織工作作和和本市相相關(guān)關(guān)工作的的開開展中已已經(jīng)經(jīng)切實(shí)發(fā)發(fā)揮揮了帶頭頭人人和主力力軍軍的作用用。盤錦市市局局稽查局局檢檢查某企企業(yè)業(yè)“賬外賬”偷稅案件件，遇到到企企業(yè)以國(guó)國(guó)外外高級(jí)計(jì)計(jì)算算機(jī)密碼碼鎖鎖定關(guān)鍵鍵證證據(jù)的困困難難，該市市首首席技術(shù)術(shù)檢檢查專家家在在沒有對(duì)對(duì)此此密碼解解密密先例可可借借鑒情況況下下，借助助國(guó)國(guó)際互聯(lián)聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)查找到到破破解軟件件，迅迅速破譯譯了了計(jì)算機(jī)機(jī)資資料密碼碼，使使這起查補(bǔ)補(bǔ)稅款達(dá)達(dá)4480萬(wàn)萬(wàn)元元的偷稅稅案案件成功功告告破。在在總總局稽查查局局統(tǒng)一部部署署的某全全國(guó)國(guó)連鎖超超市市專項(xiàng)

31、檢檢查查以及該該省省“百佳”稽查案例例評(píng)選等等工工作中，該該該局分別抽抽調(diào)了部部分分市首席席審審計(jì)型檢檢查查專家和和首首席審理理專專家參與與，都都取得了了較較好的工工作作效果。同同時(shí)，首首席席稽查專專家家制度的的出出臺(tái)和實(shí)實(shí)施施，有效效地地增強(qiáng)了了稽稽查人員員的的工作積積極極性，在在全全系統(tǒng)掀掀起起了刻苦苦鉆鉆研業(yè)務(wù)務(wù)、勤奮高高效效工作、爭(zhēng)爭(zhēng)當(dāng)首席席專專家的熱熱潮潮。四、海南省省省國(guó)稅局稽查局稅稅警協(xié)作作辦辦案顯神威近幾年，海海海南省國(guó)國(guó)稅稅局稽查查局局（以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱海南南局局）在查處大大案要案案中中，加強(qiáng)強(qiáng)與與公安機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)協(xié)作，積積積極溝通通，相相互信任任，不斷完善稅稅警協(xié)作機(jī)機(jī)制，提升升稅警

32、協(xié)作作水平，先先后成功查查處了海南南某手套廠虛虛開發(fā)票偷偷稅系列案案件，海南南橡膠企業(yè)業(yè)虛開發(fā)票票偷稅系列列案件、海海南“12.119”、“5.277”特大制售售假發(fā)票案案件等一批批重大涉稅稅案件，先先后宣判了了48位涉涉稅犯罪分分子，有力力地打擊了了涉稅犯罪罪活動(dòng)，增增強(qiáng)了稅務(wù)務(wù)稽查的執(zhí)執(zhí)法力度，提高了稅務(wù)稽查的威懾力，形成了依法治稅的強(qiáng)大聲勢(shì)。（一）積極極極構(gòu)建交交流流平臺(tái)，保保保持稅警警合合作關(guān)系系稅務(wù)與公安安安是兩個(gè)個(gè)不不同的部部門門，雖有有業(yè)業(yè)務(wù)聯(lián)系系，但但又有各各自自的職責(zé)責(zé)和和日常工工作作任務(wù)，為為為了確保保案案發(fā)時(shí)兩兩家家能迅速速形形成合力力，快快速出擊擊，海南局局從組織上上、

33、制度上上、人員上上積極構(gòu)建建交流平臺(tái)臺(tái)，實(shí)現(xiàn)與與公安機(jī)關(guān)關(guān)情報(bào)交流流、業(yè)務(wù)交交流、感情情交流等全全方位的交交流，保持持了與公安安機(jī)關(guān)良好好穩(wěn)定的合合作關(guān)系。1.定期召召召開聯(lián)席席會(huì)會(huì)議。每每半半年，國(guó)國(guó)稅稅、公安安兩兩家召開開稅稅警聯(lián)席席會(huì)會(huì)議，在在會(huì)會(huì)上，雙雙方方通報(bào)涉涉稅稅案件的的查查處情況況，分分析當(dāng)前前的的涉稅犯犯罪罪形勢(shì)，研研研究解決決存存在的困困難難，部署署下下階段的的工工作。遇遇有有重大的的、突發(fā)的的、緊急的的個(gè)個(gè)案需要要共共同磋商商時(shí)時(shí)，雙方方會(huì)會(huì)及時(shí)召召開開聯(lián)席會(huì)會(huì)議議，隨時(shí)時(shí)就就具體問(wèn)問(wèn)題題展開商商討討和決定定，及及時(shí)對(duì)個(gè)個(gè)案案進(jìn)行會(huì)會(huì)審審、商討討、統(tǒng)一意意見見，做到到從從

34、速、從從重重、步調(diào)調(diào)一一致地進(jìn)進(jìn)行行聯(lián)合辦辦案案。通過(guò)過(guò)聯(lián)聯(lián)席會(huì)議議，全全省形成成了了左右聯(lián)聯(lián)動(dòng)動(dòng)、上下下互互動(dòng)的工工作作格局。2.實(shí)現(xiàn)信信信息互通通。實(shí)現(xiàn)信息息互通，是是是稅警雙雙方方開展工工作作的基礎(chǔ)礎(chǔ)、取得工工作作進(jìn)展的的關(guān)關(guān)鍵、贏贏得得相互信信任任的保證證。海南局在稽稽查過(guò)程程中中對(duì)有重重大大犯罪嫌嫌疑疑或者有有突突發(fā)性、緊急性的的涉稅案案件件都及時(shí)時(shí)向向公安機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)通報(bào)，對(duì)對(duì)對(duì)已移送送案案件都要要求求公安機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)及時(shí)反反饋饋偵查及及司司法判刑刑情情況。而而公公安機(jī)關(guān)關(guān)對(duì)對(duì)自己受受理理偵查而而不不夠追訴訴標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)由由稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)作作出行政政處處理的案案件件，也及及時(shí)時(shí)向海南局局移送。公

35、公安機(jī)關(guān)關(guān)立立案?jìng)刹椴榈牡纳娑惙阜缸镒锵右砂赴讣苍谠趥蓚刹榻K結(jié)結(jié)后后或視情情在在偵辦期期間間，將結(jié)結(jié)果果或偵辦辦情情況通報(bào)該該局。3.加強(qiáng)互互互相學(xué)習(xí)習(xí)。具備過(guò)硬硬業(yè)務(wù)素素質(zhì)質(zhì)是稅警警協(xié)協(xié)作的重重要要保證，海海海南局通過(guò)過(guò)多種學(xué)學(xué)習(xí)習(xí)培訓(xùn)形形式式，達(dá)到到共共同提高高的的目的。一一是邀請(qǐng)公公安干警警參參加稅務(wù)務(wù)系系統(tǒng)舉辦辦的的稅收、會(huì)會(huì)計(jì)專業(yè)業(yè)知知識(shí)和查查帳帳技能培培訓(xùn)訓(xùn)，以提提高高公安干干警警的稅收收知知識(shí)。二二是是聘請(qǐng)公安安、檢察察院院、法院院等等部門對(duì)稅稅務(wù)稽查人員開開展專業(yè)知知識(shí)的培訓(xùn)訓(xùn)，提高稅稅務(wù)稽查人人員在稅稅偵偵技能、取取證技能能和和法律知知識(shí)識(shí)等方面面的的水平。三三是與公公

36、安安部門共共同同開展案案例例分析和和業(yè)業(yè)務(wù)探討討，相相互交流流工工作經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，探探討疑難難問(wèn)問(wèn)題；特特別別是雙方方在在辦案實(shí)實(shí)踐踐中相互互學(xué)學(xué)習(xí)，通通過(guò)過(guò)在具體體辦辦案過(guò)程程中中取長(zhǎng)補(bǔ)補(bǔ)短短，不斷斷提提高雙方方的的綜合業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)能力。4.共同開開開展調(diào)研研。省局與與省省公安廳廳每每年都聯(lián)聯(lián)合合對(duì)涉稅稅犯犯罪形勢(shì)勢(shì)深深入基層層展展開調(diào)研研，獲獲取最新新的的涉案動(dòng)動(dòng)態(tài)態(tài)，共同同分分析部署署下下階段的的工工作。在在調(diào)調(diào)研的同同時(shí)時(shí)還加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)對(duì)基層涉稅案件查處處工作的指指導(dǎo)，幫幫助助基層解解決決實(shí)際問(wèn)問(wèn)題題。各級(jí)級(jí)稅稅警部門門每每年也都都定定期開展展調(diào)調(diào)研工作作，及及時(shí)準(zhǔn)確確捕捕抓當(dāng)?shù)氐刈钭钚碌亩惗惏赴赴l(fā)

37、展態(tài)態(tài)勢(shì)勢(shì)，常年年保保持應(yīng)對(duì)對(duì)案案發(fā)的高高度度警惕。（二）加強(qiáng)強(qiáng)強(qiáng)協(xié)作制度度建設(shè)，規(guī)規(guī)規(guī)范聯(lián)合辦辦案行為為制度建設(shè)是是是稅警協(xié)協(xié)作作的保障障，海南局局通過(guò)加強(qiáng)強(qiáng)制度建設(shè)設(shè)，逐步建建立起公安安提前介入入機(jī)制、稅稅務(wù)移送機(jī)機(jī)制、聯(lián)合合辦案后勤勤保障機(jī)制制等制度。通過(guò)建立立健全各種種工作機(jī)制制，進(jìn)一步步鞏固稅警警雙方的協(xié)協(xié)作關(guān)系，規(guī)規(guī)范雙方的的執(zhí)法行為為。1.確定公公公安機(jī)關(guān)關(guān)提提前介入入時(shí)時(shí)機(jī)。海南南局在查辦辦稅案過(guò)過(guò)程程中，根根據(jù)據(jù)不同案案情情，區(qū)別對(duì)對(duì)待，提提請(qǐng)請(qǐng)公安機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)提前介介入入。對(duì)一一般般案件，在在在查結(jié)后后達(dá)達(dá)到移送送標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的依依法法移送，但但但對(duì)案情情明明顯或涉涉嫌嫌重大稅收收犯

38、罪并并有有逃逸、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)產(chǎn)、銷毀證證據(jù)據(jù)、拒絕絕檢檢查等情情形形的，提請(qǐng)請(qǐng)公安機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)提前介介入入。公安安機(jī)機(jī)關(guān)可采采取取兩種方方式式提前介介入入，一是先先由稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)針對(duì)對(duì)部部分違法法事事實(shí)做出出調(diào)調(diào)查報(bào)告告，由由公安機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)立案介介入入偵查；二二是對(duì)特特別別重大案案件件及突發(fā)發(fā)性性案件由稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)及及時(shí)提供供線線索以報(bào)報(bào)案案形式提請(qǐng)請(qǐng)公安機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)提前介介入入。大要要案案件查處處的的實(shí)踐表表明明，公安安提提前介入入對(duì)對(duì)案件的的突突破起到到非非常重要的作用,是查辦案案件的有有力力保證。2.嚴(yán)格移移移送標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，規(guī)規(guī)范移送送手手續(xù)。對(duì)涉涉嫌犯罪罪的的案件,海海南局不斷斷完善涉稅稅案件移移送送

39、制度，規(guī)規(guī)規(guī)范案件件的的移送標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)與時(shí)間間，嚴(yán)嚴(yán)格案件件的的移送程程序序和辦法法，明明確相關(guān)人人員的責(zé)責(zé)任任及追究究。對(duì)移送的涉案案資料，牢牢把握握證據(jù)關(guān)關(guān)，對(duì)能夠夠確認(rèn)當(dāng)事事人違法事事實(shí)的證據(jù)據(jù)資料以及有有關(guān)當(dāng)事人人稅務(wù)管理理及納稅申報(bào)資資料進(jìn)行復(fù)復(fù)印，加蓋蓋稅務(wù)部門門印章，并并連同有關(guān)關(guān)的結(jié)論報(bào)報(bào)告等稅務(wù)務(wù)文書全部部移交公安安機(jī)關(guān)，從從稅務(wù)業(yè)務(wù)務(wù)方面提供供強(qiáng)有力的的證據(jù)依據(jù)據(jù)。3.加強(qiáng)后后后勤保障障。辦稅案經(jīng)經(jīng)費(fèi)問(wèn)題題一一直是公公安安機(jī)關(guān)的的“老大難”問(wèn)題，公公安機(jī)關(guān)關(guān)辦辦案經(jīng)費(fèi)費(fèi)相相對(duì)不足足，使使一些案案件件得不到到及及時(shí)的查查處處，有的的因因此而久久拖拖不決。海海南局站在在維護(hù)國(guó)國(guó)家

40、家稅法和和稅稅收秩序序的的高度，在在在聯(lián)合辦辦案案中給予予經(jīng)經(jīng)費(fèi)傾斜斜，提提供人力力物物力財(cái)物物幫幫助。對(duì)提提請(qǐng)公安安機(jī)機(jī)關(guān)提前前介介入偵辦辦的的案件，涉涉涉及聯(lián)合辦辦案外調(diào)調(diào)取取證等情情況況的，給給予予一定的經(jīng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助；遇有特特別別重大案案件件，兩家家還還采取“捆綁”方式聯(lián)合合辦案，即即即集中人人力力、集中中物物力、集集中中財(cái)力，提提提供聯(lián)合合保保障。由由于于后勤保保障障及時(shí)到到位位，使全省涉稅稅大案要要案案能夠及及時(shí)時(shí)地查處處，稅稅、警雙雙方方呈現(xiàn)良良好好合作的的局局面。（三）提高高高案件查查處處質(zhì)量，提提提升聯(lián)合合辦辦案水平平提高辦案質(zhì)質(zhì)質(zhì)量必須牢牢牢把握握一一個(gè)“準(zhǔn)”字。所謂“準(zhǔn)”，就

41、是偵偵辦方向向要要準(zhǔn)、手手段段措施要要準(zhǔn)準(zhǔn)、獲取取證證據(jù)要準(zhǔn)準(zhǔn)、定性處處理理要準(zhǔn)。這這就要求稅警雙雙方辦案案人人員認(rèn)真真做做好查前準(zhǔn)準(zhǔn)備工作作，做做到周密密組組織、有有條條不紊地地按按照預(yù)定定方方案及法法定定程序進(jìn)進(jìn)行行；要全全面面收集與與案案情有關(guān)關(guān)的的證據(jù)，形形形成證據(jù)據(jù)鏈鏈條；要要確確保調(diào)查查取取證、案案審審訊問(wèn)、稅稅收保全全等等環(huán)節(jié)，環(huán)環(huán)環(huán)環(huán)相扣扣、整體推推進(jìn)進(jìn)。200006年，海南局開展展對(duì)全省省橡橡膠行業(yè)業(yè)稅稅收專項(xiàng)項(xiàng)整整治，在在國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總總局的直直接接指揮下，采取了正正確的檢檢查查思路，得得得當(dāng)?shù)臋z檢查查措施，確確確保了整整治治工作取取得得成功。一一是準(zhǔn)確確圈圈定涉案案企企業(yè)

42、名單單，通通過(guò)貨流流排排查使涉涉案案企業(yè)浮浮出出水面；二二是準(zhǔn)確確圈圈定犯罪罪分分子，通通過(guò)過(guò)資金流流挖挖出幕后后操操縱者；三三是精準(zhǔn)準(zhǔn)地地掌控犯犯罪罪分子的的行行蹤，使犯犯罪團(tuán)伙伙一一網(wǎng)打盡盡；四是全面面收集證證據(jù)據(jù)材料，準(zhǔn)準(zhǔn)準(zhǔn)確判斷斷案案情，正正確確定性處處理理，為順順利利起訴該該犯犯罪團(tuán)伙伙提提供了法法律律保障。該該系列案案件件的成功功偵偵破，為為國(guó)國(guó)家挽回回稅稅收損失失上上億元，先先先后抓捕捕犯犯罪嫌疑疑人人54人人，已已起訴2233人，嚴(yán)厲厲打擊了了涉涉稅犯罪罪分分子的囂囂張張氣焰，整整整頓和規(guī)規(guī)范范了全省橡橡膠行業(yè)業(yè)的的稅收秩秩序序。（四）講究究究案件查處處速度，提提高聯(lián)合合辦辦案

43、效率率快速辦案是是是成功破破獲獲大案要要案案，提高高稽稽查效率率的的重要途途徑徑。所謂“快”，就是發(fā)現(xiàn)現(xiàn)線索要要快快，公安安介介入要快快，調(diào)調(diào)查取證證要要快，控控制制人犯要要快快，定案案處處理要快快。要盡量量縮縮短案件件查查處時(shí)間間，發(fā)發(fā)現(xiàn)線索索要要一查到到底底，環(huán)環(huán)環(huán)緊緊扣、趁趁熱熱打鐵，不不不給犯罪罪分分子以喘喘息息、抵抗抗和和銷毀證證據(jù)據(jù)、訂立立攻攻守同盟盟的的任何機(jī)機(jī)會(huì)會(huì)。海南局局查處的海海南某貿(mào)易有限限公司虛虛開開發(fā)票一一案案，處處處體體現(xiàn)了一一個(gè)個(gè)“快”字。20007年年110月1177日，海南南局接到海南某某貿(mào)易有有限限公司申報(bào)報(bào)異常的信息，100月222日日公安機(jī)關(guān)關(guān)提前介介入

44、入，組織織布布控展開開抓抓捕，100月300日日抓獲?？诳诘貐^(qū)犯犯罪罪嫌疑人人，11月月2日抓獲獲深圳幕后后主使，搗搗毀作案窩窩點(diǎn)，111月8日，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)完完成了稅稅務(wù)稽查報(bào)報(bào)告制作作，11月月17日檢檢察院正式式對(duì)犯罪嫌嫌疑人批準(zhǔn)準(zhǔn)逮捕。查查處該案先先后僅用了了1個(gè)多月月的時(shí)間，該該案發(fā)現(xiàn)線線索快，公公安介入快快，調(diào)查取取證快，控控制人犯快快，定案處處理快，處處處體現(xiàn)了了一個(gè)“快”字。（五）切實(shí)實(shí)實(shí)加強(qiáng)執(zhí)法法力度，增增增強(qiáng)聯(lián)合合辦辦案效果果查處大案要要要案一定定要要從“嚴(yán)”。所謂“嚴(yán)”，一是要嚴(yán)格按按照法定定程程序辦案案，嚴(yán)格按按照法律規(guī)規(guī)定處罰，對(duì)對(duì)辦案人員員要嚴(yán)抓辦辦案紀(jì)律，要要求辦案

45、人人員服從指指揮，嚴(yán)格格保密，堅(jiān)堅(jiān)決回絕與與本案有關(guān)關(guān)的邀請(qǐng)和和社會(huì)聯(lián)系系，排除一一切可能干干擾辦案的的影響因素素，以確保保案件查處處的順利進(jìn)進(jìn)行；二是是對(duì)負(fù)隅頑頑抗的犯罪罪分子要狠狠抓審訊力力度，盡早早攻破其心心理防線，對(duì)對(duì)以虛開和和偷騙稅款款為目的的的虛假企業(yè)業(yè)，要從嚴(yán)嚴(yán)、從重查查處，除加加大處罰力力度外，還還要從重追追究其刑事事責(zé)任。22004年年，海南局查處處的海南某手套廠勾勾結(jié)廢品收收購(gòu)站虛開開發(fā)票偷稅稅系列案件件體現(xiàn)了一一個(gè)“嚴(yán)”字。這些企企業(yè)均由地地方政府招招商引資進(jìn)進(jìn)來(lái)，初期期招聘大量量員工，打打著解決當(dāng)當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)的的幌子，營(yíng)營(yíng)造熱火朝朝天的工作作場(chǎng)面，蒙蒙蔽地方政政府和稅務(wù)務(wù)機(jī)

46、關(guān)。這這些企業(yè)手手段極其隱隱蔽，用極極少的真實(shí)實(shí)生產(chǎn)來(lái)掩掩蓋大量的的無(wú)貨虛開開，給稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)查處處設(shè)置了障障礙，而且且這些企業(yè)業(yè)的幕后操操縱人均是是長(zhǎng)期流竄竄作案的慣慣犯，極其其狡詐，危危害性極大大，且在案件查處處初期，遇遇到了一定定的阻力。為了成功功查辦該案案，不讓犯犯罪分子逍逍遙法外，海南局狠抓辦案紀(jì)律，嚴(yán)格保密，實(shí)施突擊行動(dòng)的當(dāng)天所有辦案人員手機(jī)上繳，與外界聯(lián)系中斷，經(jīng)過(guò)艱苦細(xì)致的調(diào)查取證工作，最終查實(shí)了這些企業(yè)采用虛構(gòu)收購(gòu)業(yè)務(wù)、虛增產(chǎn)量、虛開發(fā)票等手段進(jìn)行偷稅的違法事實(shí)。人民法院對(duì)7名犯罪分子做出有罪判決，其中最高判處有期徒刑11年。該系列案件的查處，共為國(guó)家挽回稅收損失約3000萬(wàn)元

47、。對(duì)該系列案件的定性處理，在極少數(shù)真實(shí)產(chǎn)量無(wú)法區(qū)別開的情況下，大膽認(rèn)定其全部屬于虛開，體現(xiàn)了從嚴(yán)打擊的態(tài)度；對(duì)待查補(bǔ)稅款的追繳，聯(lián)合公安部門對(duì)涉案人員的個(gè)人儲(chǔ)蓄帳戶實(shí)施跨省查封劃撥，對(duì)企業(yè)的廠房設(shè)備進(jìn)行拍賣；對(duì)幕后主犯的追逃工作始終沒有放棄，1年后終于在廣東高州地區(qū)將主犯抓捕歸案，此時(shí)該犯罪分子已在高州地區(qū)又開設(shè)了一家皮革制品廠，繼續(xù)從事著涉稅犯罪活動(dòng)。海南局與公安部門聯(lián)手對(duì)犯罪分子千里追逃，讓犯罪分子聞風(fēng)喪膽，極大地提高了稅務(wù)稽查的威懾力量，體現(xiàn)了稅警聯(lián)合辦案的效果。五、無(wú)錫市市市地稅局稽查局規(guī)范范稽查操作作辦法為加強(qiáng)對(duì)稅稅稅務(wù)稽查查案案件的規(guī)規(guī)范范管理，提提提高稽查查工工作效率率，無(wú)錫市市

48、地稅局稽稽查局依據(jù)據(jù)中華人人民共和國(guó)國(guó)稅收征收收管理法及其實(shí)施施細(xì)則和稅務(wù)稽查查工作規(guī)程程的規(guī)定定，制訂了涉涉稅案件稽稽查操作辦法，對(duì)稅務(wù)務(wù)稽查四環(huán)環(huán)節(jié)的具體工作作實(shí)施進(jìn)行行了規(guī)范。（一）案源源源管理環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)1.案件的的的確定選案部門應(yīng)應(yīng)應(yīng)根據(jù)檢檢查查計(jì)劃，通通通過(guò)對(duì)上上級(jí)級(jí)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)交辦、征征管部門門提提供案源源線線索、案案中中案線索索、受理舉舉報(bào)報(bào)和涉稅稅資資料分析析等等方法開開展展案源調(diào)調(diào)查查，確定稽查查對(duì)象。 專案檢查、專項(xiàng)檢檢查查的對(duì)象象確確定應(yīng)采采用用人工篩篩選選和計(jì)算算機(jī)機(jī)篩選相相結(jié)結(jié)合方式式，特特別要做做好好對(duì)舉報(bào)報(bào)案案件進(jìn)行行歸歸類、分分析析，視情情況況確定自自辦辦、交辦辦

49、或或轉(zhuǎn)辦?；閷?duì)象象確確定后，選選選案人員員制制作審審批批單、辦理單單逐級(jí)按按權(quán)權(quán)限審批批同同意后，交交交稽查科科實(shí)實(shí)施。2.案件的的的撤案 稽稽稽查科需需要要對(duì)案件件進(jìn)進(jìn)行徹底底撤撤案的，應(yīng)應(yīng)應(yīng)填寫關(guān)關(guān)于*報(bào)告,陳述撤撤案案理由,附附報(bào)證明明資資料，由由案案源科簽簽注注意見報(bào)報(bào)分分管局長(zhǎng)長(zhǎng)審審批。如如因因選案部部門門需撤案案的的，由案案源源科制作作撤撤案通知知書書送稽查查科科。下列列性性質(zhì)案件件可可申請(qǐng)撤撤案案：（1）根據(jù)據(jù)據(jù)案源部部門門或局領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)意見需需另另行安排排稽稽查的案件件。（2）案件件件已確屬屬非非正常戶戶和和注銷戶戶（除除特指要要稽稽查的外）。（3）征管管管部門提提請(qǐng)請(qǐng)檢查的

50、的屬屬違反稅稅收征管法法第六十十條規(guī)定的的行為。（4）稽查查查對(duì)象與舉舉報(bào)內(nèi)容容不不符的舉舉報(bào)報(bào)案件。（5）納稅稅稅人因發(fā)發(fā)生生合并、改改組、分分設(shè)設(shè)等情形形，被被查期間間承承擔(dān)的納納稅稅義務(wù)已已依依法發(fā)生生轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移的。（6）其他他他應(yīng)撤案案的的事宜。 333.案件的的跟蹤管管理理（1）選案案案部門應(yīng)應(yīng)根根據(jù)稽查查軟軟件中的的稅稅務(wù)稽查查計(jì)計(jì)劃臺(tái)帳帳，分分析計(jì)劃劃執(zhí)執(zhí)行情況況，跟跟蹤舉報(bào)報(bào)案案件和督督辦辦案件實(shí)實(shí)施施情況。（2）對(duì)交交交辦給稽稽查查科或提提請(qǐng)請(qǐng)征管部部門門查處的的涉涉稅舉報(bào)報(bào)案案件未在在規(guī)規(guī)定時(shí)間間內(nèi)內(nèi)完成的的，選選案部門門應(yīng)應(yīng)在規(guī)定定結(jié)結(jié)案期限限屆屆滿之日日起起3日內(nèi)內(nèi)根根據(jù)需

51、要要制制作催催辦辦單或或督辦單單，凡屬屬督督辦案件件經(jīng)經(jīng)分管局局長(zhǎng)長(zhǎng)審批后后，同同時(shí)還應(yīng)應(yīng)送送達(dá)市局局監(jiān)監(jiān)督部門門，稽稽查科應(yīng)應(yīng)及及時(shí)結(jié)案案。（二）稽查查查實(shí)施環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)1.查前準(zhǔn)準(zhǔn)準(zhǔn)備 （1）稽查人員員在實(shí)施稽查查前，應(yīng)針針對(duì)稽查對(duì)對(duì)象和要求求制定稽稽查查實(shí)施方方案案，做好好查查前準(zhǔn)備備，對(duì)對(duì)選案部部門門提出特特定定稽查要求求的應(yīng)根根據(jù)據(jù)要求，確確確定稽查重點(diǎn)。 （2）稽查人員員確定需要要采取調(diào)調(diào)賬賬檢查的的，須須填寫調(diào)調(diào)取帳簿簿資資料通知知書書，由由市市稽查局局報(bào)報(bào)市局局局長(zhǎng)長(zhǎng)簽發(fā)后后，返返回稽查查科科按有關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定實(shí)施施。 222.取證要要求 （1）稽查實(shí)施施過(guò)程中中，稽查人人員應(yīng)對(duì)稽查對(duì)

52、象提提供的相關(guān)關(guān)涉稅資料料認(rèn)真查核核，對(duì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的涉稅問(wèn)問(wèn)題需作出出處理的，應(yīng)應(yīng)收集有關(guān)關(guān)涉稅證據(jù)據(jù)資料。 對(duì)涉稅問(wèn)問(wèn)題所對(duì)對(duì)應(yīng)應(yīng)的帳簿簿、記帳憑憑證證、原始始憑憑證及其其他他資料等等應(yīng)應(yīng)進(jìn)行復(fù)復(fù)印印并編號(hào)號(hào)，注注明原件件保保存單位位（個(gè)個(gè)人）和和出出處，由由原原件保存存單單位（個(gè)個(gè)人人）責(zé)任任人人簽注“與原件核核對(duì)無(wú)誤誤”字樣，并并由其簽簽章章或押印印，注注明日期期。 需要調(diào)取取與本案案件件有關(guān)的的資資料原件件時(shí)時(shí)，應(yīng)按按規(guī)規(guī)定實(shí)施施。若為發(fā)發(fā)票票原件的的，使使用發(fā)發(fā)票票換票證證換取發(fā)發(fā)票票原件；若若為其他他證證據(jù)原件件的的，使用用提取證證據(jù)據(jù)專用收收據(jù)據(jù)提取取證證據(jù)原件件。（空白白發(fā)發(fā)票也必

53、必須須使用提提取證據(jù)據(jù)專專用收據(jù)據(jù)提?。?檢查實(shí)施施過(guò)程中中，需需向有關(guān)關(guān)當(dāng)當(dāng)事人就就有有關(guān)涉稅稅問(wèn)問(wèn)題進(jìn)行行調(diào)調(diào)查詢問(wèn)問(wèn)的的，根據(jù)據(jù)情情況向被被詢?cè)儐?wèn)人發(fā)發(fā)出出詢問(wèn)問(wèn)通通知書，制制作詢?cè)儐?wèn)問(wèn)（調(diào)查查）筆筆錄。詢問(wèn)前出出示檢查查證證件，詢?cè)儐?wèn)問(wèn)結(jié)束后后應(yīng)應(yīng)將筆錄錄交交由被詢?cè)儐?wèn)問(wèn)人核對(duì)對(duì)并并簽名確確認(rèn)認(rèn)，如核核對(duì)對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)記記錄與當(dāng)當(dāng)事事人原意意有有出入或或有有記錄錯(cuò)錯(cuò)誤誤的，應(yīng)應(yīng)在在原件上上改改正，并并由由當(dāng)事人人對(duì)對(duì)改動(dòng)部部分分作簽章章或或押印。 稽查報(bào)告告中要詳詳細(xì)細(xì)說(shuō)明涉涉稅稅問(wèn)題，并并并注明與與之之相印證證的的附件。 （2）稽查實(shí)施施過(guò)程中中發(fā)發(fā)現(xiàn)達(dá)到到立立案標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的的案件，稽稽稽查

54、人員員應(yīng)應(yīng)制作立立案審批批表表，簽簽注注部門意意見見后報(bào)分分管管局長(zhǎng)審審批批立案。 （3）對(duì)查無(wú)問(wèn)問(wèn)題或舉舉報(bào)報(bào)案件提提供供的線索索經(jīng)經(jīng)查無(wú)問(wèn)問(wèn)題題的，稽稽查查工作底底稿稿中要全全面面反映稽查查對(duì)象涉及及地稅的納稅申報(bào)情情況，并并應(yīng)應(yīng)收集相相應(yīng)應(yīng)的證據(jù)據(jù)印印證。 （4）調(diào)查取證證過(guò)程中中發(fā)發(fā)現(xiàn)稽查對(duì)象提提供的有有關(guān)關(guān)涉稅資資料料殘缺不不全全或以種種種種借口拒拒絕絕提供有有關(guān)關(guān)涉稅資資料料的，稽稽查查人員須須填填發(fā)限限期期提供納納稅稅資料通通知知書，責(zé)責(zé)責(zé)成稽查對(duì)象限限期提供供與與納稅有有關(guān)關(guān)的文件件、證明材材料料和其他他有有關(guān)資料料。 （5）調(diào)查取證證結(jié)束時(shí)時(shí)，稽稽查人員員應(yīng)應(yīng)將存在在問(wèn)問(wèn)題匯

55、總總至至相應(yīng)的的稅務(wù)稽稽查查工作底底稿稿上，交交交由稽查對(duì)象核核對(duì)確認(rèn)認(rèn)后后簽字或或蓋蓋章，以以此此作為查查處處的依據(jù)據(jù)?；閷?duì)象拒拒絕簽字字的的，稽查查人人員應(yīng)詳詳細(xì)細(xì)注明稽查查對(duì)象拒簽簽理由和和陳陳述意見見，必必要時(shí)可可邀邀請(qǐng)公證證部部門進(jìn)行行對(duì)對(duì)證據(jù)的的公公證。 （6）稽查人員員發(fā)現(xiàn)稽查查對(duì)象正在在或者有有可可能轉(zhuǎn)移移、隱匿、篡篡改、毀毀棄棄證據(jù)，如如如不立即即采采取措施施以以后難以以取取證的，應(yīng)應(yīng)應(yīng)及時(shí)辦辦理理手續(xù)，盡盡盡快調(diào)取取。 （7）在稽查實(shí)施過(guò)過(guò)程中，如如如需要公公安安機(jī)關(guān)提提前前介入配配合合的，應(yīng)應(yīng)及及時(shí)報(bào)告告業(yè)業(yè)務(wù)管理理科科，報(bào)經(jīng)經(jīng)局局領(lǐng)導(dǎo)批批準(zhǔn)準(zhǔn)后提請(qǐng)請(qǐng)公公安辦提提前前介

56、入。（8）調(diào)查查查中的證證據(jù)據(jù)如需要要由由本地稅稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)或或上上級(jí)稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)進(jìn)行行鑒鑒定的，或或或需要其其他他有權(quán)部部門門鑒定的的，可可填寫稅稅務(wù)案件件委委托書報(bào)報(bào)業(yè)務(wù)管管理理科，經(jīng)經(jīng)局局領(lǐng)導(dǎo)批批準(zhǔn)準(zhǔn)后實(shí)施施。（9）稽查查查人員根據(jù)據(jù)案情需需要要向管轄轄區(qū)區(qū)外稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)（指指無(wú)無(wú)錫市外外）調(diào)調(diào)查取證證的的，應(yīng)填填寫寫協(xié)查查函函，詳詳細(xì)細(xì)說(shuō)明需需協(xié)協(xié)查的內(nèi)內(nèi)容容，由業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)管理科科統(tǒng)統(tǒng)一發(fā)出出。業(yè)務(wù)管管理理科待對(duì)對(duì)方方稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)函復(fù)調(diào)調(diào)查查結(jié)果后后及及時(shí)反饋饋稽稽查科。如如需派員員進(jìn)進(jìn)行實(shí)地地調(diào)調(diào)查的，書書書面說(shuō)明明需需協(xié)查的的內(nèi)內(nèi)容報(bào)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)管理科科，業(yè)業(yè)務(wù)管理理科科負(fù)責(zé)與與擁?yè)碛泄茌?/p>

57、轄權(quán)權(quán)的主管管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)進(jìn)進(jìn)行聯(lián)系系，由由稽查科科派派員去當(dāng)當(dāng)?shù)氐剡M(jìn)行調(diào)調(diào)查查。區(qū)（市市市）稽查查局局也可同同樣樣提交市市稽稽查局協(xié)協(xié)助助處理。 333.案件的的審批 （1）案件因特特殊原因因未未能在規(guī)規(guī)定定的時(shí)間間內(nèi)內(nèi)完成稽稽查查實(shí)施工工作作，稽查人人員應(yīng)在規(guī)規(guī)定完成成時(shí)時(shí)間內(nèi)提提前前做好涉稅稅案件延期期審批，各各各稽查科科當(dāng)當(dāng)查辦的的案案件總時(shí)時(shí)間間要超過(guò)過(guò)交交辦限期期，應(yīng)應(yīng)提前填填寫寫關(guān)于于*的的報(bào)報(bào)告，提提提出需延延期期理由和和時(shí)時(shí)間報(bào)案案源源科審批批。 （2）稽查科根根據(jù)案件件實(shí)實(shí)際情況況及及稽查對(duì)象的的陳述意意見見提出降降低低處罰標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的，需需填填寫關(guān)關(guān)于于*的的報(bào)告說(shuō)說(shuō)明理由

58、由，并并附稽稽查查報(bào)告及及被查對(duì)對(duì)象象陳述意意見見，報(bào)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)管理科科按按權(quán)限審審批批。（3）稽查查查人員在實(shí)實(shí)施過(guò)程程中中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)稽稽查對(duì)象有有逃避納納稅稅義務(wù)行行為為，并有有明明顯的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移、隱匿匿其其應(yīng)納稅稅的的商品、貨貨物以及及其其他財(cái)產(chǎn)產(chǎn)或或者應(yīng)納納稅稅的收入入的的跡象的的，可可按規(guī)定定填填寫稅稅務(wù)務(wù)行政執(zhí)執(zhí)法法審批表表，經(jīng)逐逐級(jí)級(jí)審核后后，由由業(yè)務(wù)管管理理科呈市市局局局長(zhǎng)批批準(zhǔn)準(zhǔn)后及時(shí)時(shí)采采取稅收收保保全措施施。被查對(duì)對(duì)象象已經(jīng)糾糾正正的，稽查查人員在規(guī)規(guī)定時(shí)間間內(nèi)內(nèi)及時(shí)做做好好解除措措施施。 4.提請(qǐng)案案案情分析析在實(shí)施稽查查查過(guò)程中，發(fā)發(fā)發(fā)現(xiàn)案情情較較復(fù)雜，在在在調(diào)查取取證證、

59、案件件處處理等方方面面需要請(qǐng)請(qǐng)示示或協(xié)調(diào)調(diào)處處理的，由由由稽查科科填填寫關(guān)關(guān)于于*的的報(bào)告，提提請(qǐng)審理理部部門提前前介介入。對(duì)對(duì)案案情疑難難、情況特特殊殊的案件件，由由審理科科會(huì)會(huì)同市局局大大要案審審理理委員會(huì)會(huì)辦辦公室相相關(guān)關(guān)人員，共共共同介入入，在在案件的的查查處方法法、取證要要求求、政策策等等方面提提出出指導(dǎo)性性處處理意見見。（三）稽查查查審理環(huán)環(huán)節(jié)節(jié) 111.實(shí)施部門門稽查結(jié)束后后，將案案卷卷移交至至審審理部門門（達(dá)達(dá)到二級(jí)級(jí)審審理標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的的，要制制作作重大大稅稅務(wù)案件件審審理提請(qǐng)請(qǐng)書書及重重大稅務(wù)務(wù)案案件審理理案案卷交接接單單），案案案卷資料料應(yīng)應(yīng)包括：稽稽查報(bào)告告、稽查工工作作底稿

60、、稅稅務(wù)文書書、證據(jù)材材料料，同時(shí)時(shí)將將稽查管管理理系統(tǒng)中中的的電子案案卷卷移交至至審審理部門門。2.案件為為為舉報(bào)性性質(zhì)質(zhì)的，審審理理部門要要對(duì)對(duì)照舉報(bào)報(bào)內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行行審審核。 3.審理人人人員在案案件件審理過(guò)過(guò)程程中，若若發(fā)發(fā)現(xiàn)案件件存存在違法法事事實(shí)不清清楚楚、證據(jù)據(jù)不不充分、資資料不齊齊全全、程序序不不合法、舉舉報(bào)內(nèi)容容反反映不全全等等情況的的，由由審理人人員員填寫審審理返回回補(bǔ)補(bǔ)充稽查查通通知書，返返回實(shí)施施部部門補(bǔ)充充稽稽查。 444.行政處罰罰程序 （11）審理的的案件需需要要進(jìn)行行行政政處罰的的，應(yīng)應(yīng)在審理理結(jié)結(jié)束前，根根根據(jù)審理理初初步意見見，由由審理人人員員制作稅稅務(wù)行政政處