1、2010年年稅法二二考點(diǎn)綱綱要：契稅稅(1)滯納金的計(jì)計(jì)算（三）滯納納金的計(jì)算算每一年度欠欠稅應(yīng)加收收的滯納金金=欠稅金金額滯納天數(shù)數(shù)0.5滯納天數(shù)的的計(jì)算自應(yīng)應(yīng)購買“交強(qiáng)險(xiǎn)”截止日期期的次日起起到納稅人人購買“交強(qiáng)險(xiǎn)”當(dāng)日止。納稅人連續(xù)續(xù)兩年以上上欠繳車船船稅的，應(yīng)應(yīng)分別計(jì)算算每一年度度欠稅應(yīng)加加收的滯納納金。例：某納稅稅人20007年5月月購買小轎轎車一輛，當(dāng)當(dāng)月取得行行使證書，當(dāng)當(dāng)?shù)匦∞I車車車船稅年年稅額3000元（當(dāng)當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定購購買當(dāng)月要要完成納稅稅義務(wù)）。20077年，該納納稅人未繳繳納車船稅稅，20008年1月月10日上上交強(qiáng)險(xiǎn)時時被要求補(bǔ)補(bǔ)繳車船稅稅及滯納金金合計(jì)為多多少

2、。補(bǔ)繳車船稅稅=30008/122=2000（元）滯納天數(shù)為為224天天，滯納金金為20000.5224=22.44（元）2007年年6月1日日到20088年1月110日滯納納天數(shù)為2224天。第四節(jié)減減免稅優(yōu)惠惠 大綱：（一）熟悉悉減免稅的的基本規(guī)定定（二）熟悉悉減免稅的的若干具體體規(guī)定一、法定減減免1.非機(jī)動動車船（不不包括非機(jī)機(jī)動駁船）：非機(jī)動車車，是指以以人力或者者畜力驅(qū)動動的車輛，以以及符合國國家有關(guān)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾疾人機(jī)動輪輪椅車、電電動自行車車等車輛。2.拖拉機(jī)機(jī)：是指在在農(nóng)業(yè)（農(nóng)農(nóng)業(yè)機(jī)械）部部門登記為為拖拉機(jī)的的車輛。3.捕撈、養(yǎng)殖漁船船：來源，中中大，網(wǎng)校校，是指在在漁業(yè)船舶舶管

3、理部門門登記為捕捕撈船或者者養(yǎng)殖船的的漁業(yè)船舶舶。不包括括登記為捕捕撈船或者者養(yǎng)殖船以以外類型的的漁業(yè)船舶舶。4.軍隊(duì)、武警專用用的車船：是指按照照規(guī)定在軍軍隊(duì)、武警警車船管理理部門登記記，并領(lǐng)取取軍用牌照照、武警牌牌照的車船船。5.警用車車船：是指指公安機(jī)關(guān)關(guān)、國家安安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞勞動教養(yǎng)管管理機(jī)關(guān)和和人民法院院、人民檢檢察院領(lǐng)取取警用牌照照的車輛和和執(zhí)行警務(wù)務(wù)的專用船船舶。6.按照有有關(guān)規(guī)定已已經(jīng)繳納船船舶噸稅的的船舶。7.依照我我國有關(guān)法法律和我國國締結(jié)或者者參加的國國際條約的的規(guī)定應(yīng)當(dāng)當(dāng)予以免稅稅的外國駐駐華使館、領(lǐng)事館和和國際組織織駐華機(jī)構(gòu)構(gòu)及其有關(guān)關(guān)人員的車車船。二、特定減減免

4、城市、農(nóng)村村公共交通通車船定期期減免。2008 注冊稅務(wù)務(wù)師考試?yán)合铝熊囓嚧?，可可享受車船船稅減免政政策的有（）。A.貨運(yùn)車車船 B.農(nóng)用汽汽車C.警用車車船 D.捕撈用用漁船E.軍隊(duì)專專用車船【答案】CCDE例：下列車車船中可免免征車船稅稅的是（）。A.出租汽汽車B.機(jī)動船船C.載貨汽汽車D.養(yǎng)殖漁漁船【答案】DD例：下列車車船中，應(yīng)應(yīng)征收車船船稅的有（）。A.出租汽汽車 B.在農(nóng)業(yè)業(yè)部門登記記的拖拉機(jī)機(jī) C.外籍人人員的汽車車D.警用車車船【答案】AAC2008 注冊會計(jì)計(jì)師考試?yán)合铝熊囓嚧惙ǘǘ舛惖挠杏校ǎ專項(xiàng)作作業(yè)車 B警用車車船 C非機(jī)動動駁船 D捕撈、養(yǎng)殖漁船船【答案

5、】BBD【解析】非非機(jī)動駁船船、專項(xiàng)作作業(yè)車不在在免稅范圍圍之內(nèi)。第五節(jié) 申申報(bào)和繳納納（了解）第六節(jié) 大綱：（一）了解解車船稅的的納稅期限限（二）了解解車船稅的的納稅申報(bào)報(bào) （三）熟悉悉車船稅的的納稅地點(diǎn)點(diǎn)一、納稅期期限車船稅的納納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時間，為為車船管理理部門核發(fā)發(fā)的車船登登記證書或或者行駛證證書所記載載日期的當(dāng)當(dāng)月。納稅稅人未按照照規(guī)定到車車船管理部部門辦理應(yīng)應(yīng)稅車船登登記手續(xù)的的，以車船船購置發(fā)票票所載開具具時間的當(dāng)當(dāng)月作為車車船稅的納納稅發(fā)生時時間。對未未辦理車船船登記手續(xù)續(xù)且無法提提供車船購購置發(fā)票的的，由主管管地方機(jī)關(guān)關(guān)核定納稅稅發(fā)生時間間。二、車船稅稅的納稅地地點(diǎn)車船稅由

6、地地方稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征征收。納稅稅地點(diǎn)，由由省級人民民政府根據(jù)據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際際情況確定定；跨省、自治區(qū)、直轄市使使用的車船船，納稅地地點(diǎn)為車船船的登記地地。三、申報(bào)繳繳納1.車船的的所有人或或者管理人人未繳納車車船稅的，使使用人應(yīng)當(dāng)當(dāng)代為繳納納車船稅。2.從事機(jī)機(jī)動車交通通事故責(zé)任任強(qiáng)制保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為為機(jī)動車車車船稅的扣扣繳義務(wù)人人，應(yīng)當(dāng)依依法代收代代繳車船稅稅。3.機(jī)動車車車船稅的的扣繳義務(wù)務(wù)人依法代代收代繳車車船稅時，來來源，中大大，網(wǎng)校，納納稅人不得得拒絕。由由扣繳義務(wù)務(wù)人代收代代繳機(jī)動車車車船稅的的，納稅人人應(yīng)當(dāng)在購購買機(jī)動車車交通事故故責(zé)任強(qiáng)制制保險(xiǎn)的同同時繳納車車船稅。5.納

7、稅人人在購買機(jī)機(jī)動車交通通事故責(zé)任任強(qiáng)制保險(xiǎn)險(xiǎn)時繳納車車船稅的，不不再向地方方稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)納稅稅。8.地方稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)規(guī)定支付扣扣繳義務(wù)人人代收代繳繳車船稅的的手續(xù)費(fèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)付給扣繳繳義務(wù)人代代收代繳手手續(xù)費(fèi)的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)務(wù)院財(cái)政部部門、稅務(wù)務(wù)主管部門門制定。四、其他管管理規(guī)定2008 注冊稅務(wù)務(wù)師考試?yán)很嚧惗惖募{稅義義務(wù)發(fā)生時時間，應(yīng)在在（）。A.車船實(shí)實(shí)際發(fā)生營營運(yùn)業(yè)務(wù)的的當(dāng)月B.車船購購置發(fā)票所所載開具時時間的當(dāng)月月C.主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)核核定納稅義義務(wù)發(fā)生的的當(dāng)月D.車船管管理部門核核發(fā)的車船船行駛證書書記載日期期的當(dāng)月E.車船管管理部門核核發(fā)的車船船登記證書書記載日期

8、期的次月【答案】BBCD【解析】車車船稅的納納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時間，為為車船管理理部門核發(fā)發(fā)的車船登登記證書或或者行駛證證書所記載載日期的當(dāng)當(dāng)月；納稅稅人未按照照規(guī)定到車車船管理部部門辦理應(yīng)應(yīng)稅車船登登記手續(xù)的的，以車船船購置發(fā)票票所載開具具時間的當(dāng)當(dāng)月作為車車船稅的納納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時間；對未辦理理車船登記記手續(xù)且無無法提供車車船購置發(fā)發(fā)票的，由由主管地方方稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)核定納稅稅義務(wù)發(fā)生生時間。例：以下關(guān)關(guān)于車船稅稅的表述，正正確的是（）。A.在機(jī)場場、港口以以及其他企企業(yè)內(nèi)部場場所行駛或或者作業(yè)，并并在車船管管理部門登登記的車船船，應(yīng)當(dāng)繳繳納車船稅稅B.所有的的漁業(yè)船舶舶免征車船船稅C.納稅人人未

9、按照規(guī)規(guī)定到車船船管理部門門辦理應(yīng)稅稅車船登記記手續(xù)的，可可以車船購購置發(fā)票所所載開具時時間的次月月作為車船船稅的納稅稅義務(wù)發(fā)生生時間，也也可以由主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)核定納納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時間D.納稅人人在購買機(jī)機(jī)動車交通通事故責(zé)任任強(qiáng)制險(xiǎn)時時繳納車船船稅的，還還需向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行行申報(bào)E.扣繳義義務(wù)人在代代收車船稅稅時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在交強(qiáng)險(xiǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)單上上注明已收收稅款的信信息，作為為納稅人完完稅的證明明【答案】AAE【解析】選選項(xiàng)B，只只有登記為為捕撈、養(yǎng)養(yǎng)殖漁船的的，免征車車船稅，登登記為捕撈撈船或者養(yǎng)養(yǎng)殖船以外外類型的漁漁業(yè)船舶，不不免征車船船稅；選項(xiàng)項(xiàng)C，納稅稅人未按照照規(guī)定到車車船管理部部門辦理應(yīng)

10、應(yīng)稅車船登登記手續(xù)的的，來源，中中大，網(wǎng)校校，以車船船購置發(fā)票票所載開具具時間的當(dāng)當(dāng)月作為車車船稅的納納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時間，對對未辦理車車船登記手手續(xù)且無法法提供車船船購置發(fā)票票的，由主主管地方稅稅務(wù)機(jī)關(guān)核核定納稅義義務(wù)發(fā)生時時間；選項(xiàng)項(xiàng)D，納稅稅人在購買買機(jī)動車交交通事故責(zé)責(zé)任強(qiáng)制險(xiǎn)險(xiǎn)時繳納車車船稅的，不不再向地方方稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)納稅稅。2008 注冊會計(jì)計(jì)師考試?yán)合铝懈鞲黜?xiàng)中，符符合車船稅稅征收管理理規(guī)定的有有（）A.車船稅稅的申報(bào)納納稅期限由由省級人民民政府確定定B.車船稅稅的納稅地地點(diǎn)為車船船所有人的的住所所在在地C.車船所所有人沒有有繳納車船船稅的，使使用人應(yīng)當(dāng)當(dāng)代為繳納納車船稅D.

11、車船稅稅納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時間間為車船管管理部門核核發(fā)的登記記證書上記記載日期的的當(dāng)月【答案】AACD【解析】納納稅地點(diǎn)，由由省、自治治區(qū)、直轄轄市人民政政府根據(jù)當(dāng)當(dāng)?shù)貙?shí)際情情況確定?？缡?、自自治區(qū)、直直轄市使用用的車船，納納稅地點(diǎn)為為車船的登登記地。第七章契契稅本章主要內(nèi)內(nèi)容：本章章共五節(jié) 第一節(jié)概概述第二節(jié)征征稅范圍、納稅人和和稅率第三節(jié)計(jì)計(jì)稅依據(jù)及及應(yīng)納稅額額的計(jì)算第四節(jié)減減免稅優(yōu)惠惠第五節(jié)申申報(bào)和繳納納題型預(yù)測測：多以單項(xiàng)選選擇題、多多項(xiàng)選擇題題為主，一一般占6分分左右；計(jì)算題可與與土地增值值稅相結(jié)合合出題，由由不同的納納稅人計(jì)算算繳納。本章變化化內(nèi)容：（1）對個個人首次購購買90平平方米

12、及以以下普通住住房的，從從20088年11月月1日起稅稅率為1%。（2）公司司制重組優(yōu)優(yōu)惠政策。（3）土地地使用權(quán)改改變、轉(zhuǎn)讓讓、抵押或或置換的契契稅征免規(guī)規(guī)定。（4）對廉廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用用住房經(jīng)營營管理單位位購買或回回購住房，免免征契稅。第一節(jié)概概述 大綱（一）熟悉悉契稅的概概念（二）熟悉悉契稅的特特點(diǎn)（三）了解解契稅的立立法原則一、概念念契稅是以所所有權(quán)發(fā)生生轉(zhuǎn)移的不不動產(chǎn)為征征稅對象，向向產(chǎn)權(quán)承受受人征收的的一種財(cái)產(chǎn)產(chǎn)稅。二、特點(diǎn)點(diǎn)1.契稅屬屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移稅。2.契稅由由財(cái)產(chǎn)承受受人繳納。第二節(jié)征征稅范圍、納稅人和和稅率大綱（一） 掌掌握契稅的的征稅范圍圍（二） 熟熟悉契稅的的納稅人（

13、三） 了了解契稅的的稅率不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)變化：轉(zhuǎn)讓方：取取得收入交交營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附附加，增值值的部分交交土地增值值稅（個人人轉(zhuǎn)讓土地地今年不交交土地增值值稅）、簽簽訂合同交交印花稅、個人交個個人所得稅稅、企業(yè)交交土地增值值稅承受方：交交契稅、印印花稅一、征稅范范圍契稅的征稅稅范圍為發(fā)發(fā)生土地使使用權(quán)和房房屋所有權(quán)權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移移的土地和和房屋。其其具體征稅稅范圍包括括：（一）國有有土地使用用權(quán)出讓（不不交土地增增值稅）（二）土地地使用權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，包括括出售、贈贈與和交換換（還應(yīng)交交土地增值值稅。轉(zhuǎn)出出方交土地地增值稅，受受讓方交契契稅）（三）房屋屋買賣（符符合條件的的還需交土土地增值稅稅。轉(zhuǎn)出

14、方方交土地增增值稅，受受讓方交契契稅）視同買賣房房屋：1.以房產(chǎn)產(chǎn)抵債或?qū)崒?shí)物交換房房屋。例如，甲某某因無力償償還乙某債債務(wù)，而以以自有的房房產(chǎn)折價抵抵償債務(wù)。經(jīng)雙方同同意，有關(guān)關(guān)部門批準(zhǔn)準(zhǔn)，乙某取取得甲某的的房屋產(chǎn)權(quán)權(quán)，在辦理理產(chǎn)權(quán)過戶戶手續(xù)時，按按房產(chǎn)折價價款繳納契契稅。2.以房產(chǎn)產(chǎn)作投資或或作股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓。例如，甲某某以自有房房產(chǎn)，投資資于乙某企企業(yè)。其房房屋產(chǎn)權(quán)變變?yōu)橐夷称笃髽I(yè)所有，故故產(chǎn)權(quán)所有有人發(fā)生變變化，因此此，乙某企企業(yè)在辦理理產(chǎn)權(quán)登記記手續(xù)后，按按甲某入股股房產(chǎn)現(xiàn)值值（國有企企事業(yè)房產(chǎn)產(chǎn)須經(jīng)國有有資產(chǎn)管理理部門評估估核價）繳繳納契稅。如丙某以以股份方式式購買乙某某企業(yè)房屋屋產(chǎn)權(quán)，丙丙某在辦理理產(chǎn)權(quán)登記記后，按取取得房產(chǎn)買買價繳納契契稅。以自有房產(chǎn)產(chǎn)作股投入入本人經(jīng)營營企業(yè)，免免納契稅。3.買房拆拆料或翻建建新房，應(yīng)應(yīng)照章征收收契稅。例