1、 word某某工商學院課程報告2017-2018 學年第 1 學期會計制度設計報告題目： 陽光保險公司內部控制調研報告學 院：班 級：任課教師：小組成員：管理學院1 / 13 word陽光保險公司內部控制的案例分析一、陽光保險公司根本情況(一)企業(yè)簡介陽光保險集團股份，創(chuàng)立于 2005 年 7 月，通過短短 5 年的時間，就從一個剛起步的公司一躍變?yōu)榱藝鴥绕叽蟊ｋU集團之一。通過五年不懈的努力，分支機構不斷壯大，分布在全國各個角落，高達一千二百多家。從第一筆收入再到年產值突破百億元僅僅用了 4 年的時間，這樣可喜的業(yè)績在行業(yè)內也是屈指可數(shù)的，被稱之為“陽光用 3 年多時間就走完了其他公司 10

2、年的路程。是國內金融業(yè)逐步開放之后快速成長的一個標桿式企業(yè)。集團注冊資本金高達 67 億元人民幣，經營項目主要以財產保險業(yè)務的全國性保險公司和人壽保險、健康保險和意外傷害保險等人身險業(yè)務的全國性專業(yè)壽險公司為主。同時子公司數(shù)量也在不斷壯大，出現(xiàn)了很多優(yōu)秀的子公司，具體有：陽光財產保險股份、陽光人壽保險股份和陽光資產管理股份。陽光財產保險屬于全國性的保險公司，主要負責管理財產保險業(yè)務，注冊資本金高達 23 億元人民幣，現(xiàn)在有 36 家分公司開業(yè)運營，三四級的分支機構高達千余家，累計客戶 3600 多萬名，累計員工 10 萬多名。創(chuàng)建于 2007 年 12 月的陽光人壽保險，經營項目主要以人壽保險

3、、健康保險和意外傷害保險等人身險業(yè)務的全國性專業(yè)壽險公司為主，與國民的日常生活聯(lián)系最為嚴密，業(yè)務種類期限較長，注冊資本金近 92 億元人民幣，其中三四級分支機構 600 多家，30 多家二級機構在開業(yè)運營。2012 年 12 月04 日，陽光資產管理股份在某某市市場監(jiān)視管理局南山局登記創(chuàng)立，該公司主要經營的項目有受托管理委托人委托的人民幣、外幣資金；管理運用自有人民幣等。陽光集團多年來,憑借著勇于創(chuàng)新的企業(yè)文化、誠實守信的社會責任、提供最優(yōu)的服務理念、科學的治理方法，博得了全社會的廣泛認可和支持，陽光保險在十年的開展中，通過自身的努力不僅僅獲得了極高的經濟效益，提升了自身品牌的價值和市場份額，

4、在激烈的市場競爭中占據(jù)著絕對優(yōu)勢，同時獲獎無數(shù)，無論是針對員工集體的最優(yōu)團隊精神獎，針對高層領導的金融企業(yè)慈善榜保險業(yè)突出貢獻獎，針對企業(yè)的最優(yōu)企業(yè)文化獎、最優(yōu)品牌形象保險公司獎、年度成長最快2 / 13 獎等等，還是針對客戶的最受客戶關注保險品牌獎、最優(yōu)理賠保險公司獎、中國信用 500 強企業(yè)等，這些榮譽都極大地提升企業(yè)的競爭實力和國際影響力。2016 年 8 月，陽光保險集團在2016 年中國企業(yè) 500 強中排名第 213 位，屬于中國服務業(yè) 100 強。控制環(huán)境3 / 13 word二、內部控制介紹內部控制是對企業(yè)經營與管理的監(jiān)控，高質量的內控可以有效的控制和防 X企業(yè)在經營活動中出現(xiàn)

5、的危機，促進企業(yè)的全面健康開展，提升企業(yè)生存開展的能力。隨著我國國民經濟的不斷開展，作為新興行業(yè)的保險業(yè)也與國民的日常生活變得密不可分。對于保險業(yè)來說，加強內部控制就是在降低經營風險。現(xiàn)階段，國內保險業(yè)之間存在著差異，內部控制的水平差異明顯，如何創(chuàng)建合理的內部控制已然成為保險企業(yè)內部和監(jiān)管部門必須正視的內容。本文分析了國內保險業(yè)內部控制出現(xiàn)的各種問題，并以快速開展的陽光保險公司為研究對象，采用規(guī) X 分析和案例分析方法，同時結合了陽光保險企業(yè)的背景，從企業(yè)內部控制業(yè)務環(huán)節(jié)角度來分析了陽光保險公司開展中存在的問題與其事例，并且運用內部控制的相關原理提出了有關保險業(yè)加強內部控制的方法，以確保保險行

6、業(yè)能夠提高管理水平，實現(xiàn)其經營目標。三、我國保險公司內部控制的現(xiàn)狀問題分析一.我國保險行業(yè)內部控制的演進和現(xiàn)狀我國保險行業(yè)關于內控建設專門的法律法規(guī)出臺的時間較晚。保監(jiān)會作為保險行業(yè)的主管部門，非常關注國內外的保險監(jiān)管實踐和監(jiān)管理論的開展趨勢，特別是保險企業(yè)內控體系建設的監(jiān)管要求。從一開始發(fā)表的指導原如此，這是中國第一個真正意義上的保險公司內部控制行政法規(guī)，再到逐步建立的五道防線，這一系列重要的監(jiān)管法規(guī)的出臺，整體上促進了我國保險公司內部控制體系的完善和開展。在我國,保險行業(yè)屬于受監(jiān)管的金融行業(yè)，保險行業(yè)的內控建設在國家有關監(jiān)管機構、保險公司和市場主體的共同努力下已經取得了可喜的進步。中國現(xiàn)代

7、保險監(jiān)管體系建設也在不斷地完善，其核心內容就是建立風險防 X 的五道防線，以此推動整個保險行業(yè)管理水平的全面提升。4 / 13 word二保險企業(yè)內控制度建設存在問題保險行業(yè)內部控制不僅取得了可喜進步又存在著缺陷不足，具體表現(xiàn)在如下幾個方面。1、 內部控制建設處于初級水平眾所周知，企業(yè)管理健全的前提條件是建立有效的保險企業(yè)內部控制制度。當前根據(jù)我國保險業(yè)的開展水平來說，不斷完善內控體系仍是工作的重中之重。從組織形式上看，我國保險公司分為股份和國有獨資公司兩種，都是以專門從事經營商業(yè)保險業(yè)務為主。從目前來看，雖說多數(shù)保險公司都初步設立了企業(yè)提升治理水平的組織架構，制度制定上也比擬完善。但是，公司

8、治理開展階段不同，水平各不一樣，少數(shù)保險公司的公司治理結構執(zhí)行難度大，無法發(fā)揮實際作用。尤其是國有保險公司所有者缺位問題，在某種程度上嚴重影響到公司建設的內部控制。內部控制制度作為經營治理的重要手段，仍有一些分支機構的治理層對內部控制的認識不夠，對內控的重要性不夠重視，甚至更有局部保險企業(yè)壓根就沒有建立內部控制制度。即使建立了有關內控制度，其中很多制度未實際運用到企業(yè)業(yè)務流程中，由此出現(xiàn)了制度不符合現(xiàn)實情況，過于形式化，有關內控制度無法得到真正實施和有效貫徹。此外，企業(yè)還存在職能分工不明、缺乏內控管理、管理重疊或缺失的情況。雖然說眾多保險企業(yè)制定了符合自身的內部控制標準，但是內部控制的標準仍不

9、夠具體，制定的內部控制標準不夠契合企業(yè)的實際情況，建立的內部控制標準缺乏與機構設置、崗位職責的密切關聯(lián)性，沒有將內部控制操作流程和業(yè)務流程進展適當配比，導致出現(xiàn)“不合拍的現(xiàn)象。具體某項活動或監(jiān)管該由某崗位來執(zhí)行沒有明確的制度流程，企業(yè)內控管理只做外表文章，甚至出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，存在很大的安全隱患。2、 公司高層對內部控制重要性的認識不足內部控制為企業(yè)展示的是一種治理理念，規(guī) X 企業(yè)的經營管理方式?，F(xiàn)如今，大多數(shù)保險業(yè)制定了許多內控制度，便于達到內控管理水平。但眾多的內控制度5 / 13 word缺乏公司內部各個機構的充分交流溝通，缺少了充足的市場調研，甚至有的制度的出臺不符合相關規(guī)定。對于

10、不符合規(guī)定的制度，下級在執(zhí)行過程中沒有可參照的依據(jù)。不但很難執(zhí)行，而且執(zhí)行程度更是相差懸殊，久而久之，上級制定的相關規(guī)定就容易進展不下去，極容易造成上級制度下級不遵守的后果，不法事件頻發(fā)，損害企業(yè)的正面形象，阻礙企業(yè)的開展前景。3、內部控制的執(zhí)行力差在國內，內控管理還屬于比擬新型的理念。雖然，保監(jiān)會高度重視保險行業(yè)內控制度的執(zhí)行，雖然有關內控制度的法律規(guī)定的不斷出臺，但是很長一段時間，從事保險崗位的人員對有關法律知識的了解不到位，對于頒布的制度也沒有很好的執(zhí)行。例如說，在保險市場時常出現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象:交付代理手續(xù)給非代理人，私自高抬手續(xù)費支付標準，制造假賠案給投保人和被保險人收取回扣費用。上述的

11、某某違規(guī)的行為，說明了保險行業(yè)人員缺少必要規(guī)律意識和法律意識，通過采取各種欺騙手段誤導參?？蛻?，阻礙我國保險行業(yè)的又好又快開展，成為屢禁不止，久治不愈的“頑疾。4、對內部控制的監(jiān)管力度不足保險公司內部審計稽核機構主要負責內部控制的事后監(jiān)視檢查工作。很多保險公司也很重視這一局部的工作，特別是月末，季末以與年末對這一局部進展監(jiān)視和總結工作，在一定程度上防 X 了風險，達到了監(jiān)管核查的作用。但是，很多保險企業(yè)尚未制定出嚴格的內控問責機制，即使一些創(chuàng)立了相應的運行機制，還是沒有做出針對性和系統(tǒng)性的區(qū)分。比如說，可以按照違規(guī)行為的輕重程度劃分情節(jié)，具體有造成的損失大小、涉與的人員數(shù)量、責任認定是否明確、

12、波與到的社會影響大小等等。四、陽光保險公司內部控制現(xiàn)狀一控制環(huán)境陽光保險作為保險行業(yè)快速開展的優(yōu)秀企業(yè)，對于內控建設也是非常注重的，6 / 13 word陽光保險公司設立了科學的組織架構、適當?shù)膮R報層次。設立了專門規(guī)劃的負責人，合理劃分總公司和分總司的職責，總公司一般來說要滿足業(yè)務規(guī)模、組織架構和風險管理工作的需要，分支機構要設置合規(guī)管理機構或者監(jiān)視崗位。總公司實行首要責任制度，要對公司的未來開展和戰(zhàn)略實施負最終責任。陽光保險是一個非常重視人才的公司，稱之為“陽光人才觀。新員工入職前要經過系統(tǒng)的培訓，這一直是陽光很關注的重點環(huán)節(jié)，公司剛剛成立時，新人就負責保險公司的核心的理賠業(yè)務，并分布到各個

13、級別的機構中。同時“陽光成長計劃更是面向年輕大學生，將其逐步打造成公司開展的未來。與之相配套的持續(xù)培養(yǎng)計劃和成長激勵方案，為員工提供一個開放的平臺，通過不斷地完善軟件設施，達到提升員工自身能力水平的目的。二風險評估通過定量和定性的方法對公司經營中遇到的風險劃分成合理的分類，同時進展了系統(tǒng)科學的分析。陽光保險公司建立了全方位的風險管理體系，是由董事會、風險管理部門、風險管理委員會和下屬部門共同構成的。為實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略要求，對于全公司存在的風險進展針對性的管理，制定出嚴格的標準。設立了以風險管理為中心的三道防線的管理架構，分別對事前進展排查、對事中進展有效溝通、對已經建立好的風險管理流程和活動進展

14、實施監(jiān)視。三控制活動保監(jiān)會出臺了許多保險行業(yè)的規(guī)定，同時財務部更是對企業(yè)經營過程中制定了相關準如此，陽光保險嚴格按照會計法的相關規(guī)定，對本公司的財務處理系統(tǒng)進展了合理規(guī) X，本錢核算一直以來是陽光保險管理難度最大的方面，所以，陽光保險公司在本錢核算上設立了三維的本錢管理新模式，具體說來分為保單本錢、財務投入和預算控制，對于經營活動進展管理的模式。例如，隨著私家車數(shù)量的不斷增加，車險業(yè)務成為了保險公司的主要營銷業(yè)務之一，是公司的主要收入來源。該公司為了制定一個科學合理的車險管理制度，采用了大量的案例分析以與數(shù)據(jù)信息整理，最終制定出了車險生命表。通過這份表，能夠看到什么時間收取的保費、保費的金額、

15、受理工作人以與分情況匹配的承保政策。從而對于車7 / 13 word險業(yè)務進展合理規(guī) X。四信息與溝通陽光保險根據(jù)保險行業(yè)的相關規(guī)定，依法制定了對外信息披露的政策和程序，同時頒布了行業(yè)用的內部信息披露管理方法。不僅僅要根據(jù)管理方法的相關規(guī)定對公司日常經營活動進展自查自糾，還要通過官網和官微、微信公眾號推送的形式，第一時間公開發(fā)布信息披露公告，做好附注的說明工作，自覺地承受大眾的監(jiān)視。充分地利用了信息科技建立內部控制信息管理平臺，做好控制活動數(shù)據(jù)庫工作，提升了信息技術與交流的協(xié)調開展。五有效監(jiān)視陽光保險設立了專門的監(jiān)察局，各個部門都要承受其進展的檢查，與時的配合，對于存在的問題要與時解決，同時為

16、了更好的了解了客戶的所思所想，開通了意見咨詢箱和專門的投訴熱線等多種方式。切實的完成好企業(yè)的健康有序開展，保障了公司客戶的合法收益。五、陽光保險公司內控存在的問題一公司高層對內部控制認識不到位，財務違規(guī)操作現(xiàn)象頻發(fā)2010 年，中國保監(jiān)會對陽光財險某某省分公司進展通報批評，其通過虛假發(fā)票等手段，徐磊費用以與管理費用，甚至私刻銀行等機構的公章，并對其處罰 80萬元，同時撤消了陽光財險某某的營業(yè)部。2017 年 1 月 19 日，在某某保監(jiān)局發(fā)布了處罰決定書中顯示，陽光保險某某中心支公司 2016 年存在套取費用用于非對應會計憑證所記載的經濟事項的某某行為，某某金額合計 97.14 萬元。某某保監(jiān)

17、局決定，對陽光保險某某中心支公司罰款二十萬元，與此同時，對時任總經理王竟飛進展了公開通報和經濟處罰一萬元的決定。并且對上述某某行為負直接責任。二承保業(yè)務不夠規(guī) X，騙?，F(xiàn)象嚴重在 2010 年，陽光財產保險某某分公司承保了某某省某高速公路路段的一切險8 / 13 word和公眾責任險業(yè)務，但是陽光財險某某分公司通過私刻公章和偽造委托書等行為，向保險代理公司開具保險中介服務費發(fā)票，從而套取資金高達 50.88 萬元。三人力資源管理方面不完善，任用不具備任職資格的人員在 2011 年至 2012 年間，陽光產險某某分公司存在了一些違規(guī)操作行為，其中包括：高管任職申請的履歷和事實不符、對于臨時性調劑

18、人員上崗時間超時、招標文件中的承諾費用返還等等。甚至出現(xiàn)了代理人詐騙保費的惡劣事件。四理賠管理控制和 銷售不嚴格2016 年，中國保監(jiān)會某某監(jiān)管局對外發(fā)布了對陽光人壽保險股份的行政處罰決定書，此次針對的是在某某 銷售中心發(fā)生的違規(guī)現(xiàn)象，在決定書中作出了明確說明，第一季度、第二季度的陽光人壽某某電銷中心部門保單銷售人員在對外銷售保險過程中發(fā)生了虛假銷售的行為；近期，在十多年的運營活動中，某某陽光人壽保險股份的一家 銷售中心，部門工作人員沒有如實地像消費者說明填寫流程、保單責任、賠償收益、保單貸款等保險合同的重要內容，甚至出現(xiàn)了用回扣送保障名義賣保險等欺詐行為。六、內部控制缺陷的原因分析一公司高層

19、對于內部控制的重視程度不夠優(yōu)秀的管理人員是否高度重視企業(yè)的內部控制建設，是衡量企業(yè)內控設計和實施有效性的重要標準。從上述的違規(guī)某某事件中，我們可以看到的是，陽光保險公司在某種程度上存在著不核查費用支出的原由，不去調查核實其合理性和合法性，出現(xiàn)支出大于收入的問題就采取彌補前一年的違規(guī)方法解決，甚至出現(xiàn)了人為沖銷手續(xù)費的問題。種種行為都說明了公司高層對于內部控制的重視程度不夠，財務控制系統(tǒng)流于形式，達不到約束的效果，出現(xiàn)高層任意偽造財務數(shù)據(jù)，導致從上到下的內部財務控制系統(tǒng)失效，對公司也會造成重大的威脅。9 / 13 word二企業(yè)盲目追求高收益，輕質量在改革開放的大潮中，我國市場經濟得到了不斷開展

20、，人們生活水平不斷的提高，為企業(yè)的全面開展提供了健康的開展環(huán)境和政策環(huán)境，陽光保險公司想抓住開展機遇，打造成為國際優(yōu)秀的保險金融公司。當然，有這樣的目標是好事，整個企業(yè)都為之努力著，但需要注意的是在追求“快的同時也要兼顧“好。這很容易導致一局部公司盲目追求保費收入，無視至上而下制定的內部制度，不惜一切手段達到目的，如果再不采取措施，一味的盲目追求速度，不完善內部控制，只會喪失長遠利益，不利于企業(yè)競爭。三內部控制權責不明確，僅停留在設計層面陽光保險公司制定了內部控制制度，盡管公司的制度和規(guī)章制度都對員工的違規(guī)行為加以限制，但是在實際工作中，往往受到利益的驅使，甚至冒險通過不正當?shù)氖侄稳〉梅欠ㄊ找?/p>

21、。員工在遇到問題時，并沒有與時地上報，也沒有前輩與時地幫助指導，所以很容易導致明知道操作違規(guī)但又不得不去做的情況。如果公司把內控制度僅僅停留在設計層面，在執(zhí)行過程中缺少執(zhí)行力度，那么內部控制也就失去了存在的意義。七、總結與建議一建議1、管理層更應關注企業(yè)存在的整體風險，而非一些細節(jié)控制企業(yè)風險管理框架要求董事會與管理層將精力主要放在可能產生的重大風險環(huán)節(jié)上, 而不是所有細小環(huán)節(jié)上。中航油新加坡公司曾在 2003 年被新加坡證券監(jiān)視部門列為最具透明的企業(yè) , 說明該企業(yè)確實在細節(jié)方面的內部控制做得非常周到。但如果企業(yè)只把精力集中在細致地執(zhí)行管理制度上, 不但會浪費企業(yè)的資源、增加控制的本錢, 同

22、時還會使管理者無視企業(yè)存在的重大風險。10 / 13 word2、管理者也應該成為內控的對象企業(yè)風險管理框架要求董事會承當內控的責任 , 進展多元控制 , 保證內控實施力度。內部控制從單元主體轉向多元主體 , 可以防止濫用職權、牟取私利、獨斷專行等后果。中航油事件中 , 總裁陳久霖親自操盤期貨期權投機交易 , 而他本人又是公司內部控制的責任主體。如此混亂的局面最終導致企業(yè)控制失靈。3、 市場競爭需要建立一套完整的風險管理系統(tǒng)中國企業(yè)長期主要在國內市場開展 , 很少有國際市場的經驗 , 因此也缺乏風險管理的經驗。中航油事件之后 , 國內各界開始意識到全面風險管理的重要性 ,國資委也明文要求所屬各大型國有企業(yè)加強企業(yè)風險管理 , 以幫助企業(yè)健康開展并參與國際市場競爭 , 妥善解決舞弊、腐敗和管理不當?shù)葐栴}。當然 , 保證企業(yè)風險管理框架的實施, 比簡單設計內部控制管理流程更為重要。二對策1 政府在實施政府監(jiān)管過程中必須將內部控制制度建設作為一項重要內容。2 區(qū)別不同類型企業(yè)建立符合自身特點的內部控制系統(tǒng)。3完善國有企業(yè)內部治理環(huán)境。 采用授權控制方式解決所有者缺位問題。 確立董事會在內部控制框架中的核心地位。 積極發(fā)揮內部審計的監(jiān)視作用。 要增強企業(yè)風險意識，設置風險管理評估機制。三總結隨