1、第一篇 企業(yè)稅務會計基礎第三章 企業(yè)稅收運行學習目標（一）了解稅收與企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的關系 （二）理解和掌握稅收與企業(yè)財務管理的關系 （三）知曉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的稅負分布 （四）掌握稅收與企業(yè)經(jīng)營決策的內在聯(lián)系 第三章 企業(yè)稅收運行課程內容一、企業(yè)稅收負擔二、企業(yè)稅收決策三、企業(yè)稅收管理第三章 企業(yè)稅收運行一、企業(yè)稅收負擔 稅收負擔簡稱“稅負”，是指國家通過法律規(guī)定要求納稅人承擔的稅收數(shù)額。它反映國家與納稅人之間在社會資源、收入分配和財產(chǎn)占有的數(shù)量關系。 （一）稅收負擔的衡量標準1. 稅收負擔的表示方法 一般有兩種：一是用絕對數(shù)來表示，即用負擔額來表示，如企業(yè)在一定時期內向國家繳納了多少稅額；二是用

2、相對數(shù)來表示，即用稅收負擔率來表示，如企業(yè)在一定時期內向國家繳納銷售收入的百分之幾的稅額。第三章 企業(yè)稅收運行2. 稅收負擔的衡量指標 （1）宏觀經(jīng)濟負稅率 國民生產(chǎn)總值負稅率 國內生產(chǎn)總值負稅率 國民收入負稅率 第三章 企業(yè)稅收運行（2）微觀經(jīng)濟負稅率 企業(yè)生產(chǎn)總值負稅率 企業(yè)收入總額負稅率 第三章 企業(yè)稅收運行 企業(yè)銷售收入負稅率 企業(yè)利潤總額負稅率 企業(yè)稅后留利負稅率 第三章 企業(yè)稅收運行（二）稅收負擔的分布狀況1. 社會再生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅負分布 2. 國民經(jīng)濟各部門的稅負分布3. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的稅負分布第三章 企業(yè)稅收運行（三）稅收負擔的影響因素1. 企業(yè)稅負的稅收影響2. 影響企業(yè)稅負

3、的因素（1）稅率對稅收負擔的影響比例稅率對稅負的影響 累進稅率對稅負的影響 固定稅率對稅負的影響 第三章 企業(yè)稅收運行（2）計稅依據(jù)等要素對稅負的影響 計稅依據(jù)對稅收負擔的影響 加成加倍征稅對稅負的影響 減免稅及退稅對稅負的影響 其他因素對稅收負擔的影響 第三章 企業(yè)稅收運行二、企業(yè)稅收決策（一）稅收與企業(yè)經(jīng)營環(huán)境 1. 稅收對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響 （1）稅收對企業(yè)經(jīng)營行為產(chǎn)生外部效益 （2）稅收影響企業(yè)經(jīng)營活動的構成要素 第三章 企業(yè)稅收運行2. 企業(yè)經(jīng)營環(huán)境對稅收的要求（1）企業(yè)行為活動環(huán)境對稅收法律制度的要求 實行統(tǒng)一的稅收法律制度，防止其擾亂破壞企業(yè)正常的經(jīng)營環(huán)境 。 實行平等的稅收法律

4、制度，防止因征稅產(chǎn)生企業(yè)經(jīng)濟低效的問題。 實行有效的稅收法律制度，防止稅收造成企業(yè)經(jīng)濟資源的損失。（2）社會經(jīng)濟運行環(huán)境對稅收法律制度的要求 第三章 企業(yè)稅收運行（二）稅收與企業(yè)經(jīng)營決策 1. 稅收影響企業(yè)的經(jīng)營決策 2. 稅收與企業(yè)地址選擇決策 3. 稅收與企業(yè)投資方向決策 4. 稅收與企業(yè)貨物定價決策 5. 稅收與企業(yè)銷售貨物決策 第三章 企業(yè)稅收運行三、企業(yè)稅收管理（一）稅收與企業(yè)計劃管理 1. 稅收與企業(yè)用人計劃 2. 稅收與企業(yè)其他計劃（二）稅收與企業(yè)產(chǎn)銷管理 1. 稅收與企業(yè)生產(chǎn)管理 （1）稅收與企業(yè)生產(chǎn)損益 （2）稅收與企業(yè)采購支出 （3）稅收與企業(yè)生產(chǎn)控制 2. 稅收與企業(yè)經(jīng)銷管理第三章 企業(yè)稅務運行（三）稅收與企業(yè)財務管理 1. 稅收對企業(yè)內部分配的影響 （1）稅收分配對企業(yè)內部分配有關方面的影響 （2）稅收分配對股息、紅利、職工收入的影響 2. 稅收對企業(yè)會計核算的影響 3. 稅收對企業(yè)財務管理的要求 （1）普遍建立納稅申報制度 （2）建立稅務咨詢和代理制度 （3）加速推進稅收征管計算機化的進程 第三章 企業(yè)稅收運行本章思考題：1試分析我國稅收負擔的分布