1、PAGE PAGE 9應(yīng)付債券實實質(zhì)性程序序被審計單位位： 項目： 應(yīng)應(yīng)付債券 編制： 日期： 索引號： FL 財務(wù)報表表截止日/期間： 復核： 日期： 第一部分 認定定、審計目目標和審計計程序?qū)?yīng)應(yīng)關(guān)系審計目標與與認定對應(yīng)應(yīng)關(guān)系表審計目標財務(wù)報表認認定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分攤列報A資產(chǎn)負債債表中記錄錄的應(yīng)付債債券是存在在的。B所有應(yīng)當當記錄的應(yīng)應(yīng)付債券均均已記錄。C記錄的應(yīng)應(yīng)付債券是是被審計單單位應(yīng)當履履行的現(xiàn)時時義務(wù)。D應(yīng)付債券券以恰當?shù)牡慕痤~包括括在財務(wù)報報表中，與與之相關(guān)的的計價調(diào)整整已恰當記記錄。E應(yīng)付債券券已按照企企業(yè)會計準準則的規(guī)定定在財務(wù)報報表中作出出恰當列報報。二、審計

2、目目標與審計計程序?qū)?yīng)應(yīng)關(guān)系表審計目標可供選擇的的審計程序序索引號 D1.獲取或或編制應(yīng)付付債券明細細表:(1)復核核加計是否否正確,并并與報表數(shù)數(shù)、總賬數(shù)數(shù)和明細賬賬合計數(shù)核核對是否相符；(2)檢查查非記賬本本位幣應(yīng)付付債券的折折算匯率及及折算是否否正確，折折算方法是是否前后期期一致。FL2ABD2.檢查應(yīng)應(yīng)付債券的的增加：審閱債券發(fā)發(fā)行申請和和審批文件件，檢查發(fā)發(fā)行債券所所收入現(xiàn)金金的收據(jù)、匯款通知知單、送款款登記薄及及相關(guān)的銀銀行對賬單單,核實其其會計處理理是否正確確。FL2FL6AC3.對應(yīng)付付債券向證證券承銷商商或包銷商商函證。略AD4.檢查債債券利息費費用的會計計處理是否否正確，資

3、資本化的處處理是否符符合規(guī)定:(1)對于于分期付息息、一次還還本的債券券，檢查資資產(chǎn)負債表表日是否按按攤余成本本和實際利利率計算確確定債券利利息費用，并并正確計入入在建工程程、制造費費用、財務(wù)務(wù)費用、研研發(fā)費用等等科目，是是否按票面面利率計算算確定應(yīng)付付未付利息息，計入應(yīng)應(yīng)付利息科科目，是否否按其差額額調(diào)整應(yīng)付付債券利息調(diào)調(diào)整；(2)對于于一次還本本付息的債債券，檢查查資產(chǎn)負債債表日是否否按攤余成成本和實際際利率計算算確定債券券利息費用用，并正確確計入在建建工程、制制造費用、財務(wù)費用用、研發(fā)費費用等科目目，是否按按票面利率率計算確定定應(yīng)付未付付利息，計計入應(yīng)付債債券應(yīng)計利利息，是否否按其差額額

4、調(diào)整應(yīng)付付債券利息調(diào)整整。FL3FL4ABD5.檢查到到期債券的的償還。檢檢查償還債債券的支票票存根等相相關(guān)會計記記錄，檢查查其會計處處理是否正正確。FL2FL6AD6.檢查可可轉(zhuǎn)換公司司債券是否否將負債和和權(quán)益成份份分拆，可可轉(zhuǎn)換公司司債券持有有人行使轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換權(quán)利，將將其持有的的債券轉(zhuǎn)為為股票時其其會計處理理是否正確確。略C7.如發(fā)行行債券時已已作抵押或或擔保,應(yīng)應(yīng)檢查相關(guān)關(guān)契約的履履行情況。略8.根據(jù)評評估的舞弊弊風險等因因素增加的的其他審計計程序。E9.檢查應(yīng)應(yīng)期債券是是否已按照照企業(yè)會計計準則的規(guī)規(guī)定在財務(wù)務(wù)報表中作作出恰當列列報：(1)一年年內(nèi)到期的的應(yīng)期債券券是否列為為一年內(nèi)到到期的

5、非流流動負債；(2)期末末到期未償償付的債券券金額及逾逾期原因是是否充分披披露。 第二部分 計劃劃實施的實實質(zhì)性程序序項 目目財務(wù)報表認認定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分攤列報評估的重大大錯報風險險水平（注注1）從控制測試試獲取的保保證程度（注注2）需從實質(zhì)性性程序獲取取的保證程程度計劃實施的的實質(zhì)性程程序（注33） 索引號執(zhí)行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自自風險評估估工作底稿稿。2.結(jié)果取取自該項目目所屬業(yè)務(wù)務(wù)循環(huán)內(nèi)部部控制工作作底稿。3.在計劃劃實施的實實質(zhì)性程序序與財務(wù)報報表認定之之間的對應(yīng)應(yīng)關(guān)系用“”表示示。應(yīng)付債券審審定表被審計單位位： 項目： 應(yīng)付債券券 編

6、制： 日期： 索引號： FL11 財務(wù)報表表截止日/期間： 復核： 日期： 項目名稱期末未審數(shù)數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整整期末審定數(shù)數(shù)上期末審定定數(shù)索引號借方貸方借方貸方甲乙丙 合計審計結(jié)論：應(yīng)付債券明明細表被審計單位位： 項目： 應(yīng)付債債券明細表表 編制： 日期： 索引號： FL22 財務(wù)報表表截止日/期間： 復核： 日期： 項目名稱債券期限票面利率面值利息調(diào)整應(yīng)計利息期末賬面余余額合計上期末賬面面余額合計計備注起息日到期日甲乙丙合計審計說明：利息分配情情況檢查表表被審計單位位： 項目： 利息分分配情況檢檢查表 編制： 日期： 索引號： FL33 財務(wù)報表表截止日/期間： 復核： 日期： 項目名稱

7、實際利息 利息（實際際利息）分分配數(shù)核對是否正正確差異原因財務(wù)費用在建工程制造費用研發(fā)支出合計應(yīng)付債券合計編制說明： 實際利利息按照攤攤余成本與與實際利率率計算。審計說明：應(yīng)付債券利利息調(diào)整檢檢查情況表表被審計單位位： 項目：應(yīng)付付債券利息息調(diào)整檢查查情況表 編制： 日期： 索引號： FL44 財務(wù)報表表截止日/期間： 復核： 日期： 項目名稱債券期限票面利率面值利息調(diào)整賬賬面數(shù)核算是否正正確起息日到期日期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)甲乙丙合計審計說明:應(yīng)付債券應(yīng)應(yīng)計利息檢檢查情況表表被審計單位位： 項目：應(yīng)付付債券應(yīng)計計利息檢查查情況表 編制： 日期： 索引號： FL55 財務(wù)報表表截止日/期間： 復核： 日期： 項目名稱債券期限票面利率面值應(yīng)計利息賬賬面數(shù)應(yīng)計利息應(yīng)計數(shù)差異起息日到期日期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)甲乙丙合計審計說明：應(yīng)付債券檢檢查情況表表被審計單位位： 項目： 應(yīng)付債券券檢查情況況表 編制： 日期： 索引號： FL66 財務(wù)報表表截止日/期間： 復核： 日期： 記賬