1、18 稅收制度 【教學內容】 8.1 稅收制度要素 8.2 稅收制度結構 8.4 稅收制度設計2【教學目的】 培養(yǎng)學生能夠獨立運用稅收制度相關知識理解各國稅收制度，并能夠在一定程度上分析各國稅收制度的特點和現實稅制運行中存在的問題?！窘虒W要求】 重點掌握稅收制度要素和稅收制度結構的內容，掌握符合稅制的構成，理解各類稅制設計思想及其應用，了解不同國家的稅制概況。 3 【教學要點】知識要點：稅收制度；稅制結構；稅收分類和稅制分類；稅制設計思想技能要點：稅制結構的內容；稅制設計思想能力要點：能夠運用稅制要素、稅種分類、稅制結構分類和稅制結構設計的知識來理解和分析各國稅收制度及其實際運行過程?！局攸c、

2、難點、關鍵】重點：稅收制度要素；稅制分類；稅制結構的內容；稅制設計思想難點：稅制結構的內容；稅制設計思想關鍵：稅制結構分類；稅制結構的內容 4本章導入場景我國雙主體稅種稅制構建情況以上涉及的主體稅比重和主體稅改革的問題，是一個關于稅收制度結構的問題。它與一個國家的稅制設計和稅制結構設計有著密切的關系。本章將對稅收制度要素、稅收制度結構和稅收制度設計的相關問題進行研究。58.1 稅收制度要素 8.1.1 稅收制度的基本要素一、征稅對象1、征稅對象的定義2、稅目3、計稅依據4、稅源6二、納稅人1、納稅人的定義2、負稅人3、代扣代繳義務人 4、代征人7三、稅率1、比例稅率 2、累進稅率3、定額稅率8

3、8.1.2 稅收制度的其他要素一、納稅環(huán)節(jié) 二、納稅期限三、稅收減免四、稅收加征五、違章處理98.1.3 稅收分類 一、按稅負能否轉嫁分類二、按課稅對象的性質分類三、按稅收收入歸屬分類四、按稅收與價格的關系分類 五、按稅收的計量標準分類六、其它的稅收分類方法 【應用專欄】聯(lián)合國、OECD、IMF 和中國的稅收分類方法 108.2 稅收制度結構8.2.1 稅收制度分類一、單一稅制結構 二、復合稅制結構 118.2.2 稅制結構的主要內容一、稅種的配置二、稅源的選擇三、稅率的安排 128.2.3 復合稅制的構成一、復合稅制構成的理論馬斯格雷夫稅制體系理論 13二、商品課稅1、商品課稅的特點 （1）

4、商品課稅普遍且稅負隱蔽 （2）商品課稅具有累退性 （3）商品課稅征管簡便 2、商品稅的種類 （1）增值稅 （2）消費稅14 （3）營業(yè)稅 （4）關稅三、所得課稅 1、所得課稅的特點（1）所得課稅具有直接性（2）所得課稅具有累進性和彈性 152、所得課稅的類型3、所得稅的種類（1）個人所得稅（2）企業(yè)所得稅（3）社會保險稅16四、財產課稅1、財產稅的特點2、財產稅的類型3、財產稅的種類（1）一般財產稅（2）土地稅 （3）房產稅（4）不動產稅 （5）財產轉讓稅 【應用專欄】德國的凈值稅 178.3 稅收制度設計8.3.1 稅收制度的可設計性一、稅收制度可設計的邏輯基礎1、稅收制度是正式制度的一種

5、2、正式制度的可設計性 3、制度設計 18二、稅收制度可設計的歷史基礎1、稅收的產生是國家依據支出需要設計的結果 2、稅制發(fā)展的過程也是稅收制度設計思想發(fā)展的過程 3、稅制改革中稅制設計的痕跡愈益明顯19三、稅收制度可設計的方法論基礎 1、經濟環(huán)境2、配置空間和社會目標 3、經濟機制 4、個人自利決策均衡解假設 5、社會目標的實施208.3.2 稅收制度設計的基本內容一、制度設計的基本內容1、制度設計問題的定位2、信息成本問題3、機制的激勵相容問題二、稅收制度設計的基本內容218.3.3 稅收制度設計思想一、稅收制度設計思想的兩種傳統(tǒng) 二、功利主義課稅理論的稅制設計思想 三、最優(yōu)課稅理論的稅制

6、設計思想四、財政交換論的稅制設計思想 五、機制設計理論的稅制設計思想 【相關知識專欄】稅制改革、稅制設計與稅制改革路徑 22本章小結 稅收制度是指國家為了取得財政收入而制定的調整國家與納稅人在征稅與納稅方面權利與義務的法律規(guī)范的總稱。稅收制度的內容主要有兩個層次，一是不同要素構成的稅種；二是不同稅種構成的稅收制度。稅制結構是指一國稅收體系的整體布局和總體結構，是國家根據當時經濟條件和發(fā)展要求，在特定稅收制度下，由稅類、稅種、稅制要素和征收管理層次所組成的，分別主次，相互協(xié)調、相互補充的整體系統(tǒng)。23稅制結構是稅收制度的核心內容，它決定著稅收調節(jié)社會經濟的廣度和深度。合理的稅制結構是實現稅收職能作用的首要前提，只有稅收制度結構合理了，才能從總體上做到稅制的合理，才能充分發(fā)揮稅收的作用。稅收制度是可設計的，這是各國稅收制度設計和稅收政策決策的基礎。稅制設計思想有“盎格魯-撒克森”傳統(tǒng)和“歐洲大陸”傳統(tǒng)兩大分支，前者在稅收制度設計中不考慮政府的公共支出，后者則將稅收與政府的公共支出結合起來進行設計。 24思考與實踐 基本訓練知識題1、稅收制度的基本要素有哪些？2、稅收分類與稅收制度分類有什么區(qū)別和聯(lián)系？3、稅制結構設計的主要內容包括哪些？4、主要的稅制設計思想有哪些？其核心內容分別是什么？技能題討論：比較美國、法國