1、 財務(wù)會計報表的編制范例藍生公司下屬的一個子公司的有關(guān)資料如下:1.20X6年12月31日資產(chǎn)負債表簡表：資產(chǎn)負債簡表20X6年12月31日資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益金額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金1010000短期借款1500000交易性金融資產(chǎn)100000應(yīng)付賬款300000應(yīng)收賬款（貨款）475000應(yīng)付職工薪酬P(guān)150000應(yīng)收票據(jù)10000其他應(yīng)付款220000其他應(yīng)收款100000一年內(nèi)到期的非流動負債300000存貨4000000合計5695000合計2470000長期股權(quán)投資900000固定資產(chǎn)P4000000長期借款1030000實收資本5000000長期待攤費用492500資

2、本公積2587500總計11087500總計11087500其中：交易性金融資產(chǎn)10000元和應(yīng)收票據(jù)的10000元為現(xiàn)金等價物，壞賬準備余額為25000元，屬于應(yīng)收賬款的壞賬準備。2.20X7年的交易和事項如下：（1）購進A材料貨款250000元，進項稅額42500元，運輸費5000（其中進項稅內(nèi)扣7%計350元）貨物已經(jīng)驗收入庫；貨款、進項稅額和運費均已從銀行支付200000元，所欠余款97500元暫欠（該公司材料按實際成本計價）。（2）用銀行存款還前欠B單位貨款20000元。（3）企業(yè)管理部門用現(xiàn)金購買辦公用品800元。（4）出售給A公司產(chǎn)品一批，計1500000元，銷項稅額255000

3、元，銷項稅額及貨款均暫欠。（5）支付半年房屋租金，計60000元，以銀行存款支付。（6）購建固定資產(chǎn)設(shè)備一臺，計價款200000元，增值稅34000元，付以銀行存款，直接交付使用。（7）從銀行收到A公司匯來前欠部分貨款和增值稅計1253000元（增值稅255000元）。（8）上交20X6年的教育費附加20000元，以銀行存款支付。（9）用銀行存款500000元，對外進行長期股權(quán)投資。（10）報廢固定資產(chǎn)設(shè)備一臺，原價100000元，已提折舊70000元，現(xiàn)予以報廢；殘值收回20000元，清理費用5000元，均以銀行存款支付。（11）短期投資債券100000元，現(xiàn)已到期，收回本金和利息計1200

4、00元,存入銀行。（12）以銀行存款向工商銀行歸還短期借款計450000元。（13）職工李陽出差聯(lián)系材料供應(yīng)工作，暫借現(xiàn)金10000元。（14）購入專項工程物資一批，計貨款50000元，增值稅8500元，付以銀行存款40000元，余款暫欠。（15）經(jīng)計算應(yīng)列入本期損益的長期借款利息100000元（到期一次還本付息）。（16）職工張林出差聯(lián)系發(fā)行債券工作，暫借差旅費現(xiàn)金3000元。（17）以銀行存款支付廣告費30000元，職工醫(yī)藥費10000元。（18）接主管部門通知，臨時借給某單位款項100000元，付以銀行存款。（19）職工李陽出差回來原借10000元中報銷差旅費4000元；購買材料價款42

5、00元，增值稅714元，已驗收入庫；找回現(xiàn)金1086元。（20）以銀行存款歸還應(yīng)付貨款150000元。（21）以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付給職工工資，轉(zhuǎn)出工資200000元。（22）本期工資費用200000元，其中：生產(chǎn)工人工資140000元，車間管理人員工資10000元，企業(yè)管理人員工資20000元，在建工程負擔30000元。（23）購買材料一批，計貨款100000元，增值稅17000元，已驗收入庫；貨款未付，開出商業(yè)匯票一張。（24）本期按工資總額的4%計提福利費。（25）用銀行存款支付電費15000元，其中車間負擔10000元，管理部門負擔5000元。（26）計提固定資產(chǎn)折舊120000元，其中車

6、間40000元，管理費用80000元。（27）出售汽車一輛，原價80000元，已提折舊30000元，現(xiàn)價60000元，收到三個月到期的銀行承兌匯票一張。（28）從銀行收到某單位前欠應(yīng)收賬款70000元；兌現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)一張10000元。（29）用銀行存款歸還短期借款270000元，支付利息10000元（已預(yù)提）。（30）售出商品一批，計貨款1200000元，銷項增值稅款204000元，合計1404000元，已收回1000000元，存入銀行；其余計404000元，收到4個月期的商業(yè)匯票一張。（31）企業(yè)因購設(shè)備經(jīng)批準發(fā)行債券1000000元，票面利率5%，采用溢價發(fā)行，計1050000元，現(xiàn)企業(yè)先期

7、支付咨詢費、印刷費等3000元，付以現(xiàn)金；金融企業(yè)代為支付宣傳費6000元，手續(xù)費20000元，已從發(fā)行債券中扣除，企業(yè)實際收到1024000元。（32）計提短期借款利息12000元；設(shè)備維修費20000元。（33）領(lǐng)用材料一批500000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用420000元，車間一般領(lǐng)用20000元，管理部門領(lǐng)用30000元，在建工程30000元（假設(shè)不存在購進進項稅額轉(zhuǎn)出）。（34）在建工程交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅12000元。（35）從銀行提取現(xiàn)金50000元，準備發(fā)放獎金。（36）用現(xiàn)金發(fā)放獎金50000元（從工資中發(fā)放）。（37）用銀行存款支付小學(xué)贊助費20000元（不在抵稅范圍）。

8、（38）用銀行存款支付增值稅300000元。（39）收到前期已作為壞賬核銷的應(yīng)收賬款5000元，存入銀行；同時，期末按應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準備。（40）期末將無法支付的欠某單位的貨款5000元，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。（41）期末結(jié)轉(zhuǎn)待攤費用，攤銷房租60000元，屬制造費用，長期待攤費用50000元，屬管理費用。（42）將未到期的商業(yè)匯票一張，到銀行貼現(xiàn)，支付貼現(xiàn)息5000元，實收399000元，存入銀行。（43）計提本期應(yīng)交教育費附加16000元。（44）將本期制造費用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。（45）將本期生產(chǎn)成本中完工入庫成本741000元，轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品。（46）結(jié)轉(zhuǎn)本期銷售成本2000000元。（4

9、7）對外長期股權(quán)投資中占某子公司股份60%，該子公司本期實現(xiàn)稅后利潤100000元，分配現(xiàn)金股利60000元，公司收到36000元存入銀行。（該公司的所得稅率與其子公司同）。（48）結(jié)轉(zhuǎn)本期各項收入、費用，求出利潤總額。（49）按會計利潤（382800-60000）=322800元的33%計算所得稅（分回的利潤已經(jīng)繳稅），同時結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用。（50）用銀行存款交納所得稅120000元。（51）用銀行存款歸還長期借款本金300000元，利息60000元。（52）將本期凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。（53）經(jīng)計算按凈利潤的10%提取盈余公積。（54）用銀行存款歸還包裝物押金100000元。（55）經(jīng)

10、研究決定應(yīng)付股利120000元。（56）期末以300000的價格購入一處倉庫用于出租，價款以銀行存款支付。該公司期末不需計提資產(chǎn)減值準備。3）根據(jù)以上資料編制的會計分錄如下：1）借：原材料254650應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）42850貸：銀行存款應(yīng)付賬款975002000002）借：應(yīng)付賬款B單位20000貸：銀行存款200003）借：管理費用800貸：庫存現(xiàn)金8004）借：應(yīng)收賬款A(yù)公司1500000應(yīng)收賬款（增值稅）A公司255000貸：主營業(yè)務(wù)收入1500000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2550005）借：待攤費用-租金60000貸：銀行存款600006）借：固定資產(chǎn)234

11、000貸：銀行存款2340007）借：銀行存款1253000貸：應(yīng)收賬款（增值稅）-A公司255000應(yīng)收賬款A(yù)公司99800010)11)12)13)14)15)16)17)18)19)20)21)22)8）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加貸：銀行存款9）借：長期股權(quán)投資-投資成本貸：銀行存款2000020000500000500000借：固定資產(chǎn)清理30000累計折舊70000貸：固定資產(chǎn)100000借：銀行存款20000貸：固定資產(chǎn)清理20000借：固定資產(chǎn)清理5000貸：銀行存款5000借：營業(yè)外支出-處置固定資產(chǎn)凈損失15000貸：固定資產(chǎn)清理借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)投資收益借：短

12、期借款貸：銀行存款借：其他應(yīng)收款李陽貸：庫存現(xiàn)金借：工程物資貸：銀行存款應(yīng)付賬款借：財務(wù)費用貸：長期借款-應(yīng)計利息借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金借：銷售費用應(yīng)付職工薪酬-職工福利15000120000100000200004500004500001000010000585004000018500100000100000300030003000010000貸：銀行存款借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款借：庫存現(xiàn)金管理費用原材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅貸：其他應(yīng)收款李陽借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬-工資40000100000100000108640004200進項稅額)7141000015000015

13、00002000002000001400001000020000貸：銀行存款借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用在建工程30000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資200000（23）借：原材料100000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000貸：應(yīng)付票據(jù)100000應(yīng)付票據(jù)（增值稅）17000（24）借：生產(chǎn)成本19600制造費用1400管理費用2800在建工程4200貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利28000（25）借：制造費用10000管理費用5000貸：銀行存款15000（26）借：制造費用40000管理費用80000貸：累計折舊120000（27）借：固定資產(chǎn)清理50000累計折舊30000貸：固定資產(chǎn)8

14、0000借：應(yīng)收票據(jù)（現(xiàn)金等價物）60000貸：固定資產(chǎn)清理60000借：固定資產(chǎn)清理10000貸：營業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn)凈收益10000（28）借：銀行存款80000貸：應(yīng)收賬款70000應(yīng)收票據(jù)（現(xiàn)金等價物）10000（29）借：短期借款270000應(yīng)付利息10000貸：銀行存款280000（30）借：銀行存款1000000應(yīng)收票據(jù)404000貸：主營業(yè)務(wù)收入1200000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）204000（31）借：銀行存款1024000在建工程26000貸：應(yīng)付債券-面值1000000應(yīng)付債券-利息調(diào)整500000借：在建工程3000貸：庫存現(xiàn)金3000（32）借：財務(wù)費用

15、12000制造費用20000貸：應(yīng)付利息32000借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用在建工程貸：原材料借：在建工程貸：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：庫存現(xiàn)金借：營業(yè)外支出-捐贈支出貸：銀行存款借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：管理費用貸：壞賬準備借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入借：制造費用貸：待攤費用-租金借：管理費用貸：長期待攤費用借：財務(wù)費用銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)借：營業(yè)稅金及附加42000020000300003000050000012000應(yīng)交稅費-應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅50000500005000050000200002

16、0000300000300000500050005000500016600166005000500060000600005000050000500039900040400016000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加16000借：生產(chǎn)成本161400貸：制造費用161400借：庫存商品741000貸：生產(chǎn)成本741000借：主營業(yè)務(wù)成本2000000貸：庫存商品2000000借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整60000貸：投資收益60000借：銀行存款36000貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整36000借：主營業(yè)務(wù)收入2700000投資收益8000012000全年）33)34)35)36)37)38)39)40)

17、41)42)43)44)45)46)47)48)營業(yè)外收入15000貸：本年利潤2795000借：本年利潤2407200貸：主營業(yè)務(wù)成本2000000銷售費用30000營業(yè)稅金及附加16000管理費用209200財務(wù)費用117000營業(yè)外支出35000(49)借：所得稅費用108174貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅108174借：本年利潤108174貸：所得稅費用108174(50)借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅120000貸：銀行存款120000(51)借：長期借款-本金300000長期借款-應(yīng)計利息60000貸：銀行存款360000(52)借：本年利潤279626貸：利潤分配-未分配利潤279626(

18、53)借：利潤分配-提取盈余公積27962.60貸：盈余公積-一般盈余公積27962.60(54)借：其他應(yīng)付款100000貸：銀行存款100000(55)借：利潤分配-應(yīng)付股利120000貸：應(yīng)付股利120000(56)借：投資性房地產(chǎn)300000貸：銀行存款300000（22）10000（44）161400（24）1400（25）10000（26）40000（32）20000（33）20000（41）10000本期發(fā)生額：111400應(yīng)收賬吞期發(fā)生額款期末余額：16140050000制造費用期初余額：500000(4)1755000(39)5000本期發(fā)生額：1760000期末余額：932

19、000（7）1253000（28）70000（39）5000本期發(fā)生額：1328000（22）140000（45）741000（24）19600（33）420000（44）161400生產(chǎn)成本一A本期發(fā)生額：741000期末余額：0壞賬準備期初余額：25000（39）5000（39）16600期末余額：466004)與計算成本、壞賬準備、損益有關(guān)的主要賬戶登記如下:（48）2407200（49）108174（52）279626（48）2795000注：應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負債表中是以扣除壞賬準備后的凈額列示的本年利潤5）編制會計報表（53）27962.60（55）120000（52）279626期末

20、余額：131663.4利潤分配表13-1資產(chǎn)負債表編制單位：藍生公司20X7年12月31日單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金110100001367286短期借款311500000780000交易性金融資產(chǎn)12100000-r應(yīng)付票據(jù)32-117000應(yīng)收票據(jù)31000060000應(yīng)付賬款331300000241000應(yīng)收股利4-預(yù)收賬款34-應(yīng)收利息5-應(yīng)付職工薪酬35150000118000應(yīng)收賬款6475000885400其他應(yīng)收款7100000203000應(yīng)付股利36-120000預(yù)付賬款8-應(yīng)交稅費37-114610應(yīng)收補貼款9-

21、存貨1040000002599850其他應(yīng)付款381220000100000待攤費用11-應(yīng)付利息39-22000一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)12-其他流動資產(chǎn)13-一年內(nèi)到期的非流動負債40300000-流動資產(chǎn)合計1456950005125536其他流動負債41-非流動資產(chǎn):流動負債合計4224700001610960長期股權(quán)投資159000001424000非流動負債：可供出售金融資產(chǎn)16-長期借款4310300001070000持有至到期投資17-應(yīng)付債券44-1050000投資性房地產(chǎn)18-300000長期應(yīng)付款45-固定資產(chǎn)1940000004034000專項應(yīng)付款46-工程物資20-5

22、8500:預(yù)計負債47-在建工程21105200其他非流動負債48固定資產(chǎn)清理22遞延所得稅負債49生產(chǎn)性生物資產(chǎn)23非流動負債合計5010300002120000油氣資產(chǎn)24-無形資產(chǎn)25-負債合計5135000003730960長期待攤費用26492500442500遞延所得稅資產(chǎn)27-所有者權(quán)益：實收資本（或股本）5250000005000000其他非流動資產(chǎn)28-減：已歸還投資53-非流動資產(chǎn)合計2953920006364200實收資本（或股本）凈額5450000005000000資本公積5525875002587500減：庫存股56-盈余公積57-27962.6未分配利潤58-131

23、663.4-所有者權(quán)益合計5975875007748776資產(chǎn)總計301108750011479736負債和所有者權(quán)益總計601108750011479736期末應(yīng)收票據(jù)60000元為現(xiàn)金等價物。表13-2利潤表編制單位：藍生公司20X7年度單位：元項目上期金額本期金額一、營業(yè)收入2700000減:營業(yè)成本2000000營業(yè)稅金及附加16000銷售費用30000管理費用209200財務(wù)費用117000資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）-投資收益（損失以“-”號填列）80000二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）407800加:營業(yè)外收入15000減：營業(yè)外支出35000三、利

24、潤總額（虧損以“-”號填列）387800減:所得稅費用108174四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）279626五、每股收益（一）基本每股收益待估（二）稀釋每股收益待估補充資料:項目本年累計數(shù)上年實際數(shù)1.出售、處置部門或被投資單位所的收益-2.自然災(zāi)害發(fā)生的損失-3.會計政策變更增加（或減少）利潤總額-4.會計估計變更增加（或減少）利潤總額-5債務(wù)重組損失-6.其他-表13-3利潤分配表編制單位：藍生公司20X7年度單位：元項目行次本年實際上年實際一、凈利潤1279626力卩：年初未分配利潤2-其他轉(zhuǎn)入14-二、可供分配的利潤8279626減:提取法定盈余公積:927962.60提取職工獎勵

25、及福利基金11-提取儲備基金12-提取企業(yè)發(fā)展基金r13-利潤歸還投資14-三、可供投資者分配的利潤16251663.4減：應(yīng)付優(yōu)先股股利I仃-提取任意盈余公積18-應(yīng)付普通股股利r19120000轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通20股股利1四、未分配利潤25131663.4表13-4現(xiàn)金流量表編制單位：藍生公司20X7年度單位：元項目上期金額本期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2727000收到稅費返還-收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金-經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計2727000購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金374914支付給職工工資以及為職工支付的現(xiàn)金230000支付的各項稅費440

26、000支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金309800經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計1354714經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1372286二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金56000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額75000處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計131000購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金604000投資所支付的現(xiàn)金500000取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計1104000投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-973000三、籌資

27、活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金1024000取得借款收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計1024000償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金1020000分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金70000支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金26000籌資活動現(xiàn)金流出小計1116000籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-92000四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響-五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額307286加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額1010000六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額1317286補充資料上期金額本期金額1將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：凈利潤279626力卩：資產(chǎn)減值準備16600固定資產(chǎn)

28、折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊120000無形資產(chǎn)攤銷-長期待攤費用攤銷50000待攤費用減少（減：增加）0應(yīng)付利息增加（減：減少）20000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）-10000固定資產(chǎn)報廢損失15000公允價值變動損失（減：收益）財務(wù)費用117000投資損失（減：收益）-80000遞延所得稅資產(chǎn)減少（減：增加）遞延所得稅負債增加（減：減少）-存貨的減少（減：增加）1370150經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）-532000經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）-14090其他20000經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的凈額13722862不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活

29、動：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本-一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券-融資租入固定資產(chǎn)-3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況：現(xiàn)金的期末余額1367286減：現(xiàn)金的期初余額1010000力卩：現(xiàn)金等價物的期末余額60000減：現(xiàn)金等價物的期初余額110000現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額3072866）現(xiàn)金流量表的編制過程和說明(1)直接法計算過程先登記分類賬貨幣資金貨幣資金 期初余額:1010000（7）1253000（10）20000（11）120000（19）1086（28）80000（30）1000000（31）1024000（35）50000（39）5000（40）399000（47）36000（1）200000（2）2

30、0000（3）800（5）60000（6）234000（8）20000（9）500000（10）5000（12）450000（13）10000（14）40000（16）3000（17）40000（18）100000（20）150000（21）200000（25）15000（29）280000（31）3000（35）50000（36）50000（37）20000（38）300000（50）120000（51）360000（54）100000（56）300000存貨期初余額：4000000（1）254650(33)500000（19）4200(46)2000000（29）100000（45）741

31、000本期發(fā)生額:3099850本期發(fā)生額:2500000期末余額：2599850交易性金融資產(chǎn)期初余額：100000(11)10000期末余額：0本期發(fā)生額：10000期初余額0(49)108174(50)120000期末余額：11826本期發(fā)生額：108174應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅本期發(fā)生額：3988086期末余額：1367286本期發(fā)生額：3630800其他應(yīng)收款待攤費用期初余額：100000(13)10000(16)3000(18)100000本期發(fā)生額：113000期末余額：203000(19)10000期初余額：0（5）60000(41)60000本期發(fā)生額：10000本期發(fā)生額：6

32、0000本期發(fā)生額：60000期末余額：0固定資產(chǎn)長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)長期股權(quán)投資 期初余額：5000000(6)234000（10）100000期初余額：900000（27）80000（9）500000（47）60000本期發(fā)生額：560000(19)36000本期發(fā)生額：234000期末余額：5054000本期發(fā)生額：180000期末余額：1424000本期發(fā)生額：36000期初余額：10000（27）60000（28）10000應(yīng)收票據(jù)（10）70000期初余額:1000000（27）30000（26）120000累計折舊本期發(fā)生額：60000期末余額：60000本期發(fā)生額：10000本

33、期發(fā)生額：100000本期發(fā)生額：120000期末余額：1020000工程物資在建工程期初余額：0（14）58500本期發(fā)生額：58500期末余額：58500（10）30000（10）20000（10）5000（10）15000（27）50000（27）60000（27）10000固定資產(chǎn)清理本期發(fā)生額:本期發(fā)生額:95000期末余額:（22）30000（24）4200（31）26000（31）3000（32）30000（34）12000本期發(fā)生額：105200期末余額：105200期初余額:0投資性房地產(chǎn)期初余額95000(56)300000本期發(fā)生額：300000期末余額:300000長期

34、待攤費用期初余額：492500(41)5000本期發(fā)生額:期末余額:442500本期發(fā)生額：5000短期借款應(yīng)付票據(jù)短期借款應(yīng)付票據(jù) （12）450000（29）270000期初余額：1500000本期發(fā)生額：720000期末余額：780000n期初余額：0（23）100000（29）17000本期發(fā)生額：117000期末余額：117000應(yīng)付賬款（2）20000（20）150000（40）5000（籌資活動）期初余額：300000（1）97500（14）18500（投資活動）本期發(fā)生額：175000本期發(fā)生額：116000期末余額：241000應(yīng)付職工薪酬-職工福利應(yīng)付職工薪酬-工資（21）

35、200000（3650000本期發(fā)生額：250000（17）10000期初余額：50000（24）28000本期發(fā)生額：10000本期發(fā)生額：28000期末余額：68000應(yīng)付股利期初余額：0（55）120000本期發(fā)生額：120000期末余額：120000期初余額：100000（22）260000本期發(fā)生額：200000期末余額：56000（1）42850期初余額：0（19）714（4）255000（23）7000（30）204000（38）300000（34）12000（投資活動）（50）120000（49）106524應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅本期發(fā)生額：48564本期發(fā)生額：577524期末

36、余額：96960應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育稅及附加（8）20000期初余額：20000（43）16000本期發(fā)生額：20000本期發(fā)生額：16000期末余額：16000投資收益管理費用投資收益管理費用其他應(yīng)付款應(yīng)付利息 （54）100000期初余額：200000本期發(fā)生額：100000期末余額：100000長期借款（51）300000（51）60000期初余額：1330000（15）100000本期發(fā)生額：360000期末余額：1070000（29）10000（籌資活動）期初余額：0（32）12000（籌資活動）（32）20000本期發(fā)生額：10000期末余額：22000應(yīng)付債券（31）1000000

37、（31）5000期末余額：1050000注：長期借款期初余額包括一年內(nèi)到期的300000元。資本公積期初余額：2587500本期發(fā)生額：0期末余額：2587500主營業(yè)務(wù)收入（48）2700000（4）1500000（30）12000001本期發(fā)生額：2700000本期發(fā)生額：2700000營業(yè)稅金及附加盈余公積期初余額:0（53）27962.6本期發(fā)生額：27962.6期末余額：27962.6（43）16,000（48）16000本期發(fā)生額:16000本期發(fā)生額16000主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出所得稅費用營業(yè)外收入（48）10000（27）（48）15000（40）100005000本期發(fā)生額

38、：25000本期發(fā)生額：15000財務(wù)費用（15）100000（48）117000（32）12000（32）5000本期發(fā)生額：117,000本期發(fā)生額：117000（48）80000（11）20000（47）60000本期發(fā)生額：80000本期發(fā)生額：80000（3）800（48）209200（19）4000（22）20000（24）2800（24）5000（24）80000（33）30000（39）16600（44）50000本期發(fā)生額：209200本期發(fā)生額：209200登記三大活動的現(xiàn)金流量臺賬i經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量20X7年憑證號摘要借方貸方余額明細項目月日銷售、勞務(wù)收入稅費返還其他收

39、入7收回銷貨款12530001253000125300028收回銷貨款7000013230007000030收回貨款10000002323000100000039回收壞賬50002328000500042貼現(xiàn)3990002727000399000合計27270002727000272700020X7年憑證號摘要貸方借方余額明細項目月日購入商品勞務(wù)支出工資支出支付的各項稅其費暫也支出1購貨2000002000002000002購貨20000220000200003買辦公用品8002208008005租金60000280800600008教育費附2000030080020000 加13出差借款10

40、0003108001000017廣告費及職工醫(yī)療費40000350800100003000018借款10000045080010000019出差報銷8914100004497144914-600020購貨15000059971415000021工資17000076971417000025電批注1500036獎金500008347145000038增殖稅300000113471430000050交納所得稅120000125471412000054押金1000001354714100000合計13547141354714374914230000440000309800ii

41、經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量iii投資活動現(xiàn)金流入量20X7年憑證號摘要借方貸方余額明細項目月日收回投資投資收益處置固定資產(chǎn)其他收入10處置固定資產(chǎn)20000200002000010處置固定資產(chǎn)500015000-500011投資收益20000350002000027處置固定資產(chǎn)60000950006000047投資收益3600013100036000合計1310005600075000iv投資活動現(xiàn)金流出量20X7年憑證號摘要借方貸方余額明細項目月日購建固定資產(chǎn)等支出投資支出其他支出6購固定資產(chǎn)2340002340002340009股權(quán)投資50000073400050000014購工程物資400007

42、740004000021付工程工資300008040003000056購?fù)顿Y性房地產(chǎn)300000300000300000合計1074000604000500000v籌資活動現(xiàn)金流入量20X7年憑證號摘要借方貸方余額明細項目月日吸收投資借款其他31發(fā)仃債券102400010240001024000合計102400010240001024000Vi籌資活動現(xiàn)金流出量20X7年憑證號摘要借方貸方余額明細項目月日償還債務(wù)分配利潤利息支出其他支出12短期本金45000045000045000016其他3000453000300029短期本息2800007330002700001000031其他30007

43、36000300037贊助費200007560002000051長期本金300000105600030000051長期利息600006000060000合計111600010200007000026000根據(jù)臺賬登記現(xiàn)金流量表的直接法部分（見表13-4）（2）間接法計算過程“凈利潤”項目，根據(jù)本例，損益表本期實際數(shù)為279626元。“計提的資產(chǎn)減值準備”根據(jù)各項資產(chǎn)的減值準備分析填列。本例中只要根據(jù)應(yīng)收賬款的本期計提的壞賬準備分析填列即可，為16600元?！肮潭ㄙY產(chǎn)折舊”項目根據(jù)本期實際計提的固定資產(chǎn)折舊填列，為120000元?！盁o形資產(chǎn)攤銷”項目根據(jù)無形資產(chǎn)本期實際攤銷額填列，本例中沒有無形

44、資產(chǎn)的攤銷事項，故為0。“長期待攤費用攤銷”項目根據(jù)本期長期待攤費用的本期實際攤銷數(shù)填列，本期攤銷數(shù)為50000,應(yīng)加回凈利潤中?！按龜傎M用減少”項目根據(jù)“待攤費用”科目分析填列，本期該科目沒有變化，故填列數(shù)為0?！皯?yīng)付利息增加”項目根據(jù)本期“應(yīng)付利息”科目的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額的差額填列（必須是屬于經(jīng)營活動的部分），本例中該科目增加22000元，應(yīng)加回凈利潤中?！疤幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失”項目，根據(jù)本例“營業(yè)外收入”賬戶記錄，其中出售固定資產(chǎn)汽車一輛產(chǎn)生凈收益10000元，由于屬于投資活動，應(yīng)從凈利潤中減去?！肮潭ㄙY產(chǎn)報廢損失”項目，根據(jù)本例“營業(yè)外支出”賬戶記錄，其中報

45、廢設(shè)備一臺產(chǎn)生損失15000元，這也屬于投資活動，應(yīng)加回凈利潤中?！柏攧?wù)費用”項目，根據(jù)本例“財務(wù)費用”，屬于籌資活動的利息支出有117000元，應(yīng)加回凈利潤中?！巴顿Y損失”項目，根據(jù)本例“投資收益”賬戶記錄，計實現(xiàn)凈收益數(shù)80000元，屬投資活動，應(yīng)從凈利潤中減去?！按尕浀臏p少”項目，根據(jù)本例“存貨”帳戶記錄，期末比期初少1400150元，但是其中在建工程領(lǐng)用30000元，應(yīng)予以剔除，凈減少1370150元，應(yīng)加回凈利潤中?！敖?jīng)營性應(yīng)收項目的減少”項目，根據(jù)本例“應(yīng)收賬款”帳戶記錄，期末比期初增加432000元，應(yīng)從凈利潤中減去；“其他應(yīng)收款”賬戶記錄期末比期初多100000（因為3000元

46、為籌資活動開支要扣除）元，兩者合計增加532000元，應(yīng)從凈利潤中減去?！敖?jīng)營性應(yīng)付項目的增加”項目，根據(jù)本例各個應(yīng)付項目賬戶的記錄列示如下：項目期末比期初增加的差額“應(yīng)付賬款”-64000:減：不屬于經(jīng)營活動的變化13500小計-77500(2)“應(yīng)付票據(jù)”117000:(3)“應(yīng)付職工薪酬-工資”-50000(4)“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”18000減：其中投資活動42001小計13800(5)“應(yīng)交稅費”94610：減：投資活動的稅費12000小計82610(6)“其他應(yīng)付款”-1000001合計-14090“其他”項目是指除上述項目以外的需調(diào)整的項目，本例的捐贈支出不屬于經(jīng)營活但卻減少了利潤，所以要加回到凈利潤中去20000元。物業(yè)安保培訓(xùn)方案為規(guī)范保安工作，使保安工作系統(tǒng)化/規(guī)范化，最終使保安具備滿足工作需要的知識和技能，特制定本教學(xué)教材大綱。、課程設(shè)置及內(nèi)容全部課程分為專業(yè)理論知識和技能訓(xùn)練兩大科