1、審計(jì)（第五版）審計(jì)學(xué)課程簡介通過學(xué)習(xí)可以達(dá)到的效果審計(jì)工作和課程學(xué)習(xí)的特點(diǎn)本課程的教學(xué)章節(jié)相關(guān)參考資料通過學(xué)習(xí)可以達(dá)到的效果1. 掌握基本審計(jì)理論和審計(jì)方法，更好地了解審計(jì)，為今后從事審計(jì)相關(guān)工作打下基礎(chǔ)。2. 進(jìn)一步了解具體的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。3. 了解企業(yè)具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)程序、內(nèi)部控制程序，如采購、銷售、生產(chǎn)、理財(cái)活動(dòng)。4. 為參加注冊會(huì)計(jì)師（CPA）考試打下基礎(chǔ)。 審計(jì)工作和課程學(xué)習(xí)的特點(diǎn)審計(jì)的精髓在于職業(yè)判斷。需要批判性思維，在題目答案上可能相對(duì)靈活，而非標(biāo)準(zhǔn)答案。審計(jì)工作本身涉及的知識(shí)比較廣，除審計(jì)外，還包括會(huì)計(jì)、稅法、經(jīng)濟(jì)法的知識(shí)。實(shí)踐性強(qiáng)。審計(jì)與企業(yè)具體經(jīng)營活動(dòng)聯(lián)系相當(dāng)緊密。審計(jì)本身注重實(shí)務(wù)

2、。課后復(fù)習(xí)，多做題；看實(shí)務(wù)工作者的文章；聽實(shí)務(wù)講座，未來去審計(jì)實(shí)習(xí)。相關(guān)資料和資源CPA考試審計(jì)教材和配套習(xí)題本課程“浙財(cái)翻糖平臺(tái)或?qū)W銀在線 + 學(xué)習(xí)通”資源 /detail/218889070專業(yè)雜志中的其他有關(guān)文章 1.中國注冊會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)財(cái)會(huì)通訊 財(cái)會(huì)月刊等 （選一本即可） 2.審計(jì)研究會(huì)計(jì)研究（可選看）相關(guān)網(wǎng)站： 中國會(huì)計(jì)視野 中注協(xié) 教學(xué)設(shè)計(jì)課前、課中和課后學(xué)習(xí)形成一個(gè)整體。課程成績評(píng)定參考結(jié)構(gòu)平時(shí)成績60%課前線上視頻學(xué)習(xí) 10%學(xué)習(xí)通紀(jì)律考勤 5%課堂互動(dòng) 10%課后翻糖平臺(tái)參與討論 5%平時(shí)作業(yè) 20%小組討論匯報(bào) 10%期中測試 5%期末考試成績 35%三次缺勤或作業(yè)沒有

3、交，取消考試資格第一章 審計(jì)概論本章概要 1.審計(jì)產(chǎn)生的原因 2.審計(jì)的定義 3.審計(jì)的分類 4.審計(jì)職業(yè)組織 5.注冊會(huì)計(jì)師職業(yè) 6.審計(jì)職業(yè)的業(yè)務(wù)范圍1.1 審計(jì)產(chǎn)生的原因 為什么需要審計(jì)呢？ （一）客觀基礎(chǔ)財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)明晰 如果財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明晰，不歸自己擁有或控制，那么人們就沒有動(dòng)力去監(jiān)督財(cái)產(chǎn)的使用情況。 無恒產(chǎn)者無恒心! （二）直接原因受托責(zé)任關(guān)系 魯濱遜在島上的初期，需要審計(jì)服務(wù)嗎？ 委托代理關(guān)系，受托責(zé)任，產(chǎn)生審計(jì)! 公司所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)兩權(quán)分離產(chǎn)生的問題委托人股東代理人公司管理層（受托責(zé)任）有詳細(xì)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)信息自利自利聘任僅有限信息信息不對(duì)稱報(bào)告 （會(huì)計(jì)）股東會(huì)相信公司管理層提交的報(bào)

4、告嗎？自利+信息不對(duì)稱，代理人有道德風(fēng)險(xiǎn)，股東不會(huì)輕易相信，他們需要獨(dú)立的第三方進(jìn)行檢查，審計(jì)產(chǎn)生！目標(biāo)不一致國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生原因仍是委托代理下的受托責(zé)任關(guān)系！審計(jì)的作用通過審計(jì)監(jiān)督，降低信息風(fēng)險(xiǎn)，提高對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的信心！貸款利率差異 IPO定價(jià)差異 審計(jì)的作用貸款案例：銀行經(jīng)理正向某企業(yè)作出貸款決策，利率往往要考慮三個(gè)因素：無風(fēng)險(xiǎn)利率。如同期國債利率?？蛻艚?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。即由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營狀況改變，如經(jīng)濟(jì)蕭條、不良管理決策、未預(yù)期的激烈競爭，客戶不能償還貸款。信息風(fēng)險(xiǎn)。指決策所依據(jù)的信息（含財(cái)務(wù)信息）是不正確的可能性。審計(jì)對(duì)上述哪些因素有影響？審計(jì)對(duì)前兩個(gè)因素沒有影響，但對(duì)信息風(fēng)險(xiǎn)有重大影響。

5、如果銀行經(jīng)理認(rèn)為經(jīng)審計(jì)后財(cái)務(wù)報(bào)表的信息風(fēng)險(xiǎn)已降至最低點(diǎn)，則總體利率將被降低。另一個(gè)例子：IPO定價(jià)差異審計(jì)可降低信息風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信心，從而可降低借款人、發(fā)行人的籌資成本。審計(jì)三方關(guān)系人1.2 審計(jì)的定義 1.2.1 相關(guān)組織對(duì)審計(jì)的定義 （1）美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）：為確定關(guān)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定和既定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評(píng)價(jià)與這種認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，并將結(jié)果傳達(dá)給利益相關(guān)者的系統(tǒng)過程。 （2）國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）下設(shè)的國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)（IAASB）：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是，使審計(jì)師能夠?qū)?huì)計(jì)報(bào)表是否在所有重要方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制發(fā)表意見。 （3

6、）中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例：審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為。 （4）國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢活動(dòng)。其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織運(yùn)作，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和高層管理過程，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。不同審計(jì)組織所下的定義各有側(cè)重點(diǎn)政府審計(jì)機(jī)關(guān)：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)組織：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的鑒證活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)組織：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒證和咨詢活動(dòng)綜合：審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)報(bào)表鑒證和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)活動(dòng)。 1.2.

7、2 審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別？ 會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)地記錄、分類和匯總，其目的是為決策提供所需的財(cái)務(wù)信息。為了提供相關(guān)的信息，會(huì)計(jì)人員必須全面掌握列報(bào)會(huì)計(jì)信息應(yīng)遵循的原則和規(guī)則。 審計(jì)在審計(jì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注所記錄的信息是否恰當(dāng)?shù)胤从沉藭?huì)計(jì)期間內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，因而審計(jì)人員應(yīng)全面掌握會(huì)計(jì)知識(shí)。除了懂會(huì)計(jì)之外，審計(jì)人員還必須擁有收集和解釋審計(jì)證據(jù)的專業(yè)能力，這種專業(yè)能力正是審計(jì)師與會(huì)計(jì)人員的區(qū)別所在。確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定所測試項(xiàng)目的數(shù)量和類型，評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果等，這些都是審計(jì)特有的工作。1.3 審計(jì)的分類（一）按主體分類政府審計(jì)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)我國政府審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展西周時(shí)期，宰夫的出

8、現(xiàn)，標(biāo)志著我國國家審計(jì)的產(chǎn)生。秦朝開始，一直延續(xù)到清朝，御史專司監(jiān)察，有一定審計(jì)功能。新中國成立以后1949-1983：沒有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行各部門的專業(yè)監(jiān)督。1983-至今：審計(jì)署1983年成立，審計(jì)法1995年實(shí)施。世界范圍內(nèi)政府審計(jì)的基本模式法國、西班牙：審計(jì)法院 英國：審計(jì)署；美國：審計(jì)總署； 加拿大：審計(jì)長公署中國：審計(jì)署日本：會(huì)計(jì)檢查院1. 國外注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（1）起源：意大利 16世紀(jì)地中海沿岸的商業(yè)城市產(chǎn)生了合伙制企業(yè)，有些合伙人不參與管理經(jīng)營，出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，產(chǎn)生了監(jiān)督需要。（2）形成：英國18世紀(jì)60年代，工業(yè)革命產(chǎn)生了股份有限公司，兩權(quán)分離明顯。催

9、化劑：南海公司破產(chǎn)事件 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展南海公司成立于1710年。1713年時(shí)來運(yùn)轉(zhuǎn)，與西班牙政府簽訂協(xié)議，取得從非洲販賣黑奴到美洲的壟斷權(quán)。公司以此大肆吹捧其發(fā)展前景，引發(fā)投機(jī)熱潮。1720年該公司散布謠言，承諾高達(dá)60%的股利。公司股價(jià)在4-7月從120英鎊漲到1050英鎊，不久投資者發(fā)現(xiàn)一切都是騙局，股價(jià)開始下跌。8-9月，跌到190英鎊，并最終破產(chǎn)（牛頓也損失慘重）。該公司破產(chǎn)使廣大投資者、債權(quán)人蒙受巨大損失，英國議會(huì)在公眾的強(qiáng)大壓力下，聘請了會(huì)計(jì)師查爾斯. 斯內(nèi)爾對(duì)該公司進(jìn)行檢查，之后出具了“查賬報(bào)告書” ，從而宣告注冊會(huì)計(jì)師的誕生。 南海公司破產(chǎn)事件（2）形成：英國催化劑

10、：南海公司破產(chǎn)事件1844年公司法：監(jiān)事審計(jì)。1845年公司法：可以聘請外部人員協(xié)助辦理審計(jì)。該法對(duì)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展有重大推動(dòng)作用。1853年， “愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”成立（第一個(gè)公共會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)團(tuán)體）。后續(xù)：“英格蘭和威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”ICAEW、ACCA等。英式審計(jì)的特點(diǎn)：查錯(cuò)防弊為目的，詳細(xì)審計(jì) （3）發(fā)展：美國19世紀(jì)末1933年，任意審計(jì)階段 19世紀(jì)末，英國資本到美國開發(fā)新大陸，英國的特許會(huì)計(jì)師也受托來到美國，開展審計(jì)業(yè)務(wù)。 1887年，美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立，1958年改名為美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA），它是世界上最大的執(zhí)業(yè)組織。1933年以后，法定審計(jì)階段 1929-193

11、3年經(jīng)濟(jì)危機(jī)、股市崩盤，會(huì)計(jì)舞弊受到指責(zé)。 1933年出臺(tái)證券法，規(guī)定公司在證券市場上市（IPO）時(shí)，其財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)審計(jì)。 1934年出臺(tái)證券交易法，成立了證券交易委員會(huì)（SEC），規(guī)定上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告必須接受審計(jì)。 這兩個(gè)法律對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)行業(yè)影響深遠(yuǎn)，審計(jì)步入法定審計(jì)階段。 跨國公司 跨國審計(jì) 國際性會(huì)計(jì)公司八大 六大 五大 四大詳細(xì)審計(jì) 抽樣審計(jì)審計(jì)目的：查錯(cuò)防弊 審計(jì)鑒證（對(duì)報(bào)表整體發(fā)表意見）審計(jì)業(yè)務(wù)拓展：傳統(tǒng)審計(jì) 其它鑒證業(yè)務(wù)、咨詢服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)盛行（第6-7章） 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用與擴(kuò)展（4）二戰(zhàn)以后審計(jì)的新變化（二）我國民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1918年6月，留學(xué)日本歸來的

12、謝霖向北洋政府提議建立會(huì)計(jì)師制度。我國頒布第一部CPA法規(guī)，謝霖取得第一號(hào)會(huì)計(jì)師執(zhí)照，1921年，謝霖開設(shè)了正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所（我國第一家）。1927年，潘序倫在上海創(chuàng)立了潘序倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所。建國初期，CPA仍在執(zhí)業(yè)。1956年后，消失。改革開放，為吸引外資，按照國際慣例，應(yīng)提供審計(jì)業(yè)務(wù)。1980年12月，關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定頒布，標(biāo)志我國恢復(fù)CPA制度。1986年7月，國務(wù)院頒布中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師條例。 1994年，注會(huì)法實(shí)施。2018年業(yè)務(wù)收入前100家會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息（2019年公布）序號(hào)名稱2018年度業(yè)務(wù)收入（億元）與事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營的其他專業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入（億元）注冊會(huì)計(jì)師

13、人數(shù)人均業(yè)務(wù)收入（萬元）師均業(yè)務(wù)收入（萬元）1普華永道中天 51.72 - 1153 55 449 2德勤華永 44.67 - 1013 70 441 3安永華明38.96 - 1167 60 334 4立信36.68 3.34 2108 48 174 5畢馬威華振 33.62 - 799 66 421 6瑞華 28.79 10.39 2266 32 127 7天健 22.15 8.00 1602 43 138 8致同18.36 9.11 1232 31 149 9大華 17.10 7.77 1308 39 131 20中匯 5.74 7.96 513 44 112 1.3 審計(jì)的分類（續(xù)）賬

14、項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)經(jīng)營審計(jì)合規(guī)審計(jì) （四）政府審計(jì)按內(nèi)容和目的分類財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)績效審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（三）按方法分類(二）按目的和內(nèi)容分類 1.4 審計(jì)職業(yè)組織中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（The Chinese Institute of Certified Public Accountants，CICPA），于1988年11月15日成立。 中注協(xié)是中國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的全國組織，接受財(cái)政部、民政部的監(jiān)督、指導(dǎo)。省、自治區(qū)、直轄市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的地方組織。 職責(zé)范圍：注冊、準(zhǔn)則、檢查、懲戒、CPA考試、會(huì)員培訓(xùn)、業(yè)務(wù)交流、技術(shù)支持、協(xié)調(diào)關(guān)系、國

15、際交流。 政府審計(jì)機(jī)關(guān) 國務(wù)院設(shè)立審計(jì)署，對(duì)國務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支，對(duì)國家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 審計(jì)署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，主管全國的審計(jì)工作，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。 縣級(jí)以上的地方各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì) 中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)前身為中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)，成立于1984年。2002年學(xué)會(huì)更名為協(xié)會(huì)，使其成為對(duì)企業(yè)、事業(yè)行政機(jī)關(guān)和其它事業(yè)組織的內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行行業(yè)自律管理的全國性社會(huì)團(tuán)體組織。 中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)接

16、受審計(jì)署、民政部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督管理。 中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，并監(jiān)督檢查實(shí)施情況。 1.5.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式 1. 獨(dú)資（Proprietorship ）個(gè)人承擔(dān)無限責(zé)任 2. 普通合伙制（General Partnership）合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任 3. 有限公司制（Limited Liability Company）事務(wù)所和CPA承擔(dān)有限責(zé)任 4.有限責(zé)任合伙制（LLP）普通合伙制與有限公司制的結(jié)合我國稱為特殊普通合伙（2006年修訂合伙法）1.5 注冊會(huì)計(jì)師職業(yè) 有限責(zé)任 無限連帶責(zé)任 A合伙人 B合伙人 C D E （審計(jì)人員）F G H 監(jiān)督

17、管理表示有過失或欺詐問題：從CPA角度，你覺得他們偏愛哪一種？ 注意：在我國，注冊會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)。根據(jù)現(xiàn)行注冊會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，我國只準(zhǔn)設(shè)立有限責(zé)任和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不準(zhǔn)個(gè)人設(shè)立獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所。1.5.1會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式（續(xù)）財(cái)政部 證監(jiān)會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知（2007年4月9日發(fā)布，2012年1月21日修訂）會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請證券資格，應(yīng)當(dāng)具備下列條件： （一）依法成立5年以上，組織形式為合伙制或特殊的普通合伙制；由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，經(jīng)營期限連續(xù)計(jì)算； （二）質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度健全并有效執(zhí)行

18、，執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好；會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所應(yīng)當(dāng)在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面做到實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一； 要求證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（共47家）在2013年12月31日之前轉(zhuǎn)制。截至 2020 年 12 月 31 日，全國有會(huì)計(jì)師事務(wù)所 9800 余家（含分所 1200 余家），其中業(yè)務(wù)收入過億元的有 51 家。全行業(yè)收入從 2015 年的 689 億元增長到 2019 年的 1108 億元，年 均增長超過10%。2020年初具有證券期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所40家（總所）。獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)地大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所11家。2020年3月1日起，新證券法實(shí)施，IPO分

19、布實(shí)施注冊制，證券期貨審計(jì)資格從審批制向備案制轉(zhuǎn)變， 報(bào)國務(wù)院證劵監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和國務(wù)院有關(guān)主管部門備案，即“雙備案”。門檻降低，風(fēng)險(xiǎn)壓實(shí)！2020年11月，證券服務(wù)備案事務(wù)所46家！1.5.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的職員級(jí)別級(jí)別工作經(jīng)驗(yàn)主要責(zé)任助理人員（junior，Assistant）02年執(zhí)行大部分詳細(xì)的審計(jì)工作項(xiàng)目經(jīng)理或主管審計(jì)師（senior，In-charge Auditor）25年協(xié)調(diào)并負(fù)責(zé)外勤工作，對(duì)助理人員進(jìn)行復(fù)核和督導(dǎo)高級(jí)經(jīng)理與督導(dǎo)（manager ，Supervisors）5-10年對(duì)整個(gè)審計(jì)工作進(jìn)行管理，制定項(xiàng)目計(jì)劃、復(fù)核項(xiàng)目工作、并責(zé)與客戶的溝通與聯(lián)系。一個(gè)高級(jí)經(jīng)理人員可能同時(shí)負(fù)責(zé)一個(gè)以上的業(yè)務(wù)合伙人（partner）10年以上復(fù)核整個(gè)審計(jì)工作，參與制定重要的審計(jì)決策。由于合伙人是事務(wù)所的所有者，故對(duì)審計(jì)工作和為客戶提供的服務(wù)承擔(dān)最終責(zé)任1.5.3