1、審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)章節(jié)練習(xí)題一、填空：1.會(huì)計(jì)師審計(jì)于（意大利的合伙企業(yè)制度），形成于（英國制企業(yè)制度），發(fā)展和完（美國發(fā)達(dá)的資本市場）。2.1853 年，蘇格蘭創(chuàng)立了第一個(gè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體是（愛丁堡會(huì)計(jì)師）。3.審計(jì)按不同主體劃分（審計(jì)）、（會(huì)計(jì)師審計(jì)）和（審計(jì)） 公司制）和4.會(huì)計(jì)師的組織形式主要有獨(dú)資、（普通合伙）、（合伙制。5.會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的最基本的要求是（獨(dú)立）、（客觀）和（公正）6.在被審計(jì)治理層的監(jiān)督下，按照使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是（被審計(jì)單位管理層）的責(zé)任7.審計(jì)的特性包括（充分性）和（適當(dāng)性）。8.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)日后（60）天內(nèi)。9.審計(jì)計(jì)

2、劃分為（總體審計(jì)策略）和（具體審計(jì)計(jì)劃）兩個(gè)層次。10.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在錯(cuò)報(bào)的可能性是（錯(cuò)報(bào)）風(fēng)險(xiǎn)。11.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括（錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）和（檢查風(fēng)險(xiǎn)）兩個(gè)要素12.會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)，主要具有（鑒證）、（保護(hù)）和（證明）面的作用。13.審計(jì)分為（標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)）和（非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)）。14審計(jì)按其內(nèi)容和目的不同，可以分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、（ 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) ）和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。對(duì).審計(jì) 17.可能控制制度的初步評(píng)價(jià)主要側(cè)重于控制的健全性和（有效性）。的簽署日期有兩種，即（ 簽署雙重日期）和（更改日期 ）。獨(dú)立性的情形包括經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、（關(guān)聯(lián)關(guān)系）和外界壓力等18.19.與否或的多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為

3、條件的是（或有）會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)時(shí)，應(yīng)同時(shí)（已審計(jì)的被審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表）20.審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)端于（），其首先以獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的形式于 1917 年面世。21.逆查法應(yīng)從（財(cái)務(wù)報(bào)表）開始22.會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的“催產(chǎn)劑”是 1721 年英國的（公司）事件中國中國準(zhǔn)則）。會(huì)計(jì)師的會(huì)員分為（個(gè)人）會(huì)員和（團(tuán)體）會(huì)員會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系包括（鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則）、（相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則）和（會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制25.鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系是指會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和（預(yù)期使用者）。鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和（直接對(duì)會(huì)計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定包括違約、過失和（業(yè)務(wù)）。）28.會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展主要經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)、（資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)）和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。29.審計(jì)

4、約定書是會(huì)計(jì)師與（被審計(jì)）簽訂的。30.實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的（細(xì)節(jié)測試）以及實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)徲?jì)工作底稿是（審計(jì)按使用的時(shí)間分，審計(jì)）的載體分為（性）和當(dāng)期33.會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自審計(jì)日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存（10 年）34.進(jìn)一步審計(jì)程序是相對(duì)于（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序）而言的二、單選1. 我國的審計(jì)產(chǎn)生于（A ）。A 西周時(shí)期B時(shí)期C 唐宋時(shí)期）。D時(shí)期2按執(zhí)行地點(diǎn)劃分,審計(jì)可以分為（AA 就地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)C 預(yù)告審計(jì)和突擊審計(jì)B 法定審計(jì)和隨意審計(jì)D 期末審計(jì)和分期審計(jì)3.會(huì)計(jì)師期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定為 4.5%，并認(rèn)為（ D ）。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 36%，則會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)為A 3

5、%B 1.35%C 2.7%D 12.5%4. 根據(jù)符合性測試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣稱為（ A ）。A 屬性抽樣B 變量抽樣C統(tǒng)計(jì)抽樣D 非統(tǒng)計(jì)抽樣D）5.下列哪一種審計(jì)的獨(dú)立性最弱（A會(huì)計(jì)師審計(jì)B 委托審計(jì)C審計(jì)D審計(jì)6、如果會(huì)計(jì)師認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)加總為 10 萬元是重要的，損益表的錯(cuò)漏報(bào)加總為 20 萬元是重要的，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)重要性水平應(yīng)定為（ D）A 10 萬B 20 萬C 15 萬D 30 萬5、會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)A 購貨C 入庫單中，證明力最弱的是（ C）B 銷貨D 應(yīng)收賬款函證回函的 會(huì)計(jì) 責(zé)任 獲取 的下 列6.（會(huì)計(jì) 師為明 確被 審計(jì) D）。中， 無

6、效的 審計(jì) 是A、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 B、管理7.審計(jì)的本質(zhì)特征是書 C、（書 D、管理B）A、公正性 B、獨(dú)立性C、性D、真實(shí)性8.民間審計(jì)在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托的，這種獨(dú)立性稱為（ D）獨(dú)立A經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 C實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立BD形式上獨(dú)立9.會(huì)計(jì)師通過設(shè)計(jì)的審計(jì)程序未能檢查出會(huì)計(jì)報(bào)表中存在錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)是（A.程序風(fēng)險(xiǎn)C）。B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)（ C）D.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)10.會(huì)計(jì)師對(duì)其助理A.進(jìn)行監(jiān)督和管理B.進(jìn)行約束和指導(dǎo)C.進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)D.進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，但不能對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)11.會(huì)計(jì)師與審計(jì)部門如果對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的

7、各項(xiàng)原因中最主要的是（ D）。A審計(jì)的方式不同B審計(jì)的性質(zhì)不同C審計(jì)的獨(dú)立性不同D審計(jì)的依據(jù)不同 12實(shí)物通常能證明（ B）。A實(shí)物資產(chǎn)的所B實(shí)物資產(chǎn)是否存在C實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性 D有關(guān)會(huì)計(jì)是否正確13會(huì)計(jì)師 A會(huì)計(jì)師 C進(jìn)行審計(jì)的 14有關(guān)審計(jì)應(yīng)歸屬于（ A）。接受委托對(duì)被審計(jì)B被審計(jì)會(huì)計(jì)師 D委托進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是（B），可靠性較弱可靠性的下列表述中，A BC被審計(jì)與實(shí)物相比，是一種輔助在外部流轉(zhuǎn)，并獲得其他的承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性管理比口頭的書有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性D環(huán)境重要，屬于基本，可靠性較強(qiáng)15.審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人

8、的是（ B）。A會(huì)計(jì)師、或指定C部門經(jīng)理或簽字會(huì)計(jì)師16會(huì)計(jì)師獲取的下列人 B業(yè)務(wù)助理 D項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目中，證明力最強(qiáng)的當(dāng)屬（ D）。A管理 C由被審計(jì)書保管的B會(huì)計(jì)師親自編制的各種計(jì)算表或分析表函件 D被審計(jì)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)擁有所的客戶寄發(fā)給會(huì)計(jì)師事務(wù)的函件17若要證實(shí)被審計(jì)A實(shí)物，會(huì)計(jì)師一般應(yīng)獲取審計(jì)的類型為（ B）。BC口頭D環(huán)境18.會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)差異調(diào)整表時(shí)，無論是建議調(diào)整的不符事項(xiàng)、未調(diào)整的不符事項(xiàng)，還是重分類誤差，都應(yīng)（B）。A提請(qǐng)被審計(jì)調(diào)整B以會(huì)計(jì)分錄的形式形成工作底稿C19無保留意見D保留意見或無法表示意見會(huì)計(jì)師在出具保留意見、否定意見的審計(jì)時(shí)，應(yīng)在意見段前增加說明段，明確說明理

9、由，并在可能情況下，其（B）。A對(duì)審計(jì)意見的影響 C對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的影響B(tài)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度D被審計(jì)的態(tài)度20如果會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到了非常和廣泛的限制，則應(yīng)簽發(fā)（ B）。A帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)說明段的審計(jì) C否定意見的審計(jì)B無法表示意見的審計(jì) D保留意見的審計(jì)21.會(huì)計(jì)師對(duì)無法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng) （D）A C聘請(qǐng)其他專業(yè)減少業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)幫助B 轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師D接受委托22.重要的比率或趨勢進(jìn)行分析以獲取審計(jì)的方法，稱為（A 計(jì)算C）。B 檢查D 比較書的日期應(yīng)為C 分析程序23.被審計(jì)管理（B ）B 審計(jì)A C資產(chǎn)負(fù)債表日會(huì)計(jì)師收到日書的日期 D會(huì)計(jì)師提交審計(jì)的日期的說明段可以

10、省略（ A ）24.會(huì)計(jì)師表示什么意見時(shí)，審計(jì)A C無保留意見否定意見B 保留意見D 無法表示意見將審計(jì)劃分為國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和審計(jì)的分類標(biāo)準(zhǔn)是A.審計(jì)主體 B.審計(jì)客體 C.審計(jì)內(nèi)容 D.審計(jì)范圍 （A）從獨(dú)立性的觀點(diǎn)來考慮，在我國審計(jì)監(jiān)督體系中，社會(huì)審計(jì)（D）A.僅與被審計(jì)獨(dú)立，不與委托人獨(dú)立B.僅與委托人獨(dú)立，不與被審計(jì)獨(dú)立C.與審計(jì)委托人及被審計(jì)人均不獨(dú)立 D.與審計(jì)委托人及被審計(jì)人均獨(dú)立27.審計(jì)A.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)控制情況所獲取的屬于（D）B.基本C.D.環(huán)境28 在社會(huì)審計(jì)的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中，不屬于審計(jì)審計(jì)責(zé)任的是（A）A.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整 B.按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要

11、求出具審計(jì)C.保證審計(jì) D.保證審計(jì)的真實(shí)性的30.控制測試采用審計(jì)程序的類型通常不包括（ D）A 詢問 B 檢查 C 重新執(zhí)行 D 分析程序31.中國國家審計(jì)于古代（C ）。、夏朝 、商朝 、西周 、秦朝32.主要對(duì)大型項(xiàng)目，如大型投資項(xiàng)目，公共事業(yè)項(xiàng)目，高科技項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和其效果進(jìn)行的綜合考核和評(píng)價(jià)，這種審計(jì)稱為（B ）。、管理審計(jì) 、財(cái)務(wù)審計(jì)33. （C ）是我國、績效審計(jì) 、效果審計(jì)的組成部門，是我國的最高審計(jì)機(jī)關(guān)。、審計(jì)司 、審計(jì)廳、34.審計(jì)、審計(jì)部的充分性是指審計(jì)收集的審計(jì)數(shù)量足以支持其作出審計(jì)結(jié)論。因此，它是審計(jì)形成審計(jì)意見所需的（ B）數(shù)量要求。 、最高 、最低、一般

12、 、恰當(dāng)35.在審計(jì)中，順查法適用于（C ）的被審計(jì) 、業(yè)務(wù)規(guī)模較大 、憑證較多 、存在問題不多 、組織機(jī)構(gòu)較多36.（ D）是審計(jì)機(jī)關(guān)作出的對(duì)被審計(jì)文書。、審計(jì)意見書 、審計(jì)。國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收為依法處理處罰的法律、審計(jì)建議兩代用以A 審計(jì)制度 B、審計(jì)決定書監(jiān)督財(cái)務(wù)收支有無錯(cuò)弊，并借以評(píng)價(jià)有關(guān)官吏政績的制度為：（ D）內(nèi)控制度 C 獎(jiǎng)懲制度D 上計(jì)制度37.38. 20 世紀(jì)初，被稱為美式審計(jì)的主要特點(diǎn)是： （ A）A 率先開展了資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)C 開展賬戶金額審計(jì)B 采用詳細(xì)審計(jì)D 率先開展了控制審計(jì)39. 中民審計(jì)法實(shí)施的時(shí)間是： (B)A 1994 年 8 月 31 日 B 1

13、995 年 1 月 1 日C 1995 年 7 月 14 日 D 1995 年 7 月 19 日40. 下列情形中不應(yīng)當(dāng)將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的是：（D）A B C D被審計(jì)難以對(duì)控制失效控制有效性作出評(píng)估備實(shí)施符合性測試被審計(jì)相關(guān)控制可以防止、發(fā)現(xiàn)或糾正錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)41. 審計(jì)在實(shí)施審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作稱為：( C)A 審計(jì)B 審計(jì)依據(jù) C 審計(jì)工作底稿 D 審計(jì)計(jì)劃42. 所謂（ D），是指未加控制就容易產(chǎn)生錯(cuò)弊的環(huán)節(jié)。A.審計(jì) C.實(shí)質(zhì)性測試三、多選B.牽制D.關(guān)鍵控制點(diǎn)1.審計(jì)A .實(shí)物按其形式可以分為( ABCD )。B.C.口頭D.環(huán)境29下列哪個(gè)審計(jì)程序中通常會(huì)用

14、到審計(jì)抽樣（A）。 A函證 B詢問 C觀察 D分析性復(fù)核2. 審計(jì)的意見類型包括（ABCD ）A 無保留意見B 保留意見C 否定意見D 無法表示意見3.下列表述中正確的是（ABCD ）AC 外部 4.評(píng)價(jià)審計(jì) A 審計(jì)C 審計(jì)5.會(huì)計(jì)師比口頭比可靠 B 客觀的比的可靠可靠 D 不同來源的相互印證時(shí)可靠ACD）適當(dāng)性時(shí)，審計(jì)的相關(guān)性的來源和及時(shí)性一般會(huì)考慮（B 審計(jì)D 審計(jì)的充分性的客觀性ABCD）主要的組織形式有： （A、獨(dú)資，B、普通合伙，C、制，D、合伙制6.會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求有： （ ACD）A、獨(dú)立原則，B、穩(wěn)健原則，C、客觀原則，D、公正原則7下列各項(xiàng)對(duì)審計(jì)充分性和適當(dāng)性之間的

15、關(guān)系表述正確的有（ACD ）。A審計(jì) B審計(jì) C審計(jì) D審計(jì)的相關(guān)性越強(qiáng)，所需審計(jì)的數(shù)量可以減少的充分性較高，就可以降低審計(jì)的質(zhì)量的可靠程度較低時(shí)，就需要的審計(jì)的質(zhì)量越高，可以適當(dāng)減少審計(jì)的數(shù)量8如果被審計(jì)管理確認(rèn)，就對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有影響的事項(xiàng)提供必要的，或就重要的?？陬^予以會(huì)計(jì)師應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到重要限制并出具（ BD ）審計(jì)B保留意見 D無法表示意見A無保留意見加說明段 C否定意見9.審計(jì)對(duì)控制的了解的方法有： （ ABC）A說明法B表法C 流程圖法D 總括10.在下列各項(xiàng)中，不符合會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有：（ BCD ）A B C D會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師沒有以降低的方式招攬業(yè)務(wù)為爭取客

16、戶對(duì)其能力作宣傳可允許有條件的其他雇傭正在其他會(huì)計(jì)師以本所名義承辦業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)的會(huì)計(jì)師11. 經(jīng)過實(shí)質(zhì)性測試后，會(huì)計(jì)師認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受水平，那么，會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)類型為（ BD）A、無保留意見 C、否定意見B、保留意見D、無法表示意見12. 在下列情形中，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮追加或擴(kuò)大審計(jì)程序的是（ABD）A.錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平 B.錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)略高于重要性水平C.評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)的重要性水平高于初步評(píng)估的重要性水平 D.評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)的重要性水平低于初步評(píng)估的重要性水平審計(jì) A 外部 C 直接審計(jì)按其取得來源分類，包括 ( AB) BD 間接在運(yùn)用

17、重要原則時(shí)，從性質(zhì)方面考慮，重要的項(xiàng)目有：（ABCD ）A、涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) B、可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)C、影響收益趨勢的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)D、不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)16執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中鑒證業(yè)務(wù)的關(guān)系人是（ABD）A會(huì)計(jì)師B 責(zé)任方（管理層）D 預(yù)期使用者C 股東17.關(guān)于獨(dú)立審計(jì)的表述正確的是（ AD A在獨(dú)立性上體現(xiàn)為雙向獨(dú)立）。B是強(qiáng)制性的審計(jì)C可根據(jù)審計(jì)結(jié)果審計(jì)處理意見D是有償審計(jì)18.會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)包括（ ACD ）。A雙向獨(dú)立B強(qiáng)制審計(jì)C有償審計(jì)D受托審計(jì)19.就審計(jì)的獨(dú)立性而言，在各種組織形式的審計(jì)中，（ABCD ）。A審計(jì)的獨(dú)立性低于會(huì)計(jì)師審計(jì)和會(huì)計(jì)師審計(jì)與審計(jì)審計(jì)

18、之間B審計(jì)的獨(dú)立性介于13. 下列中屬于外部的有（AD）A B C會(huì)計(jì)師函證應(yīng)收賬款所取得的回函會(huì)計(jì)師從被審計(jì)管理獲取的書會(huì)計(jì)師編制的賬齡分析表D被審計(jì)提供的購貨C審計(jì)是單向獨(dú)立，即它僅與被審計(jì)獨(dú)立，而不與審計(jì)委托者獨(dú)立D會(huì)計(jì)師審計(jì)是雙向獨(dú)立，即它與被審計(jì)和審計(jì)委托者均獨(dú)立20根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見，下列各項(xiàng)中可能會(huì)損害會(huì)計(jì)師獨(dú)立性有（ABCD ）。A經(jīng)濟(jì)利益 C關(guān)聯(lián)關(guān)系21會(huì)計(jì)師A獨(dú)立性 C公正性B自我評(píng)價(jià) D自身壓力承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)考慮的主要包括（ ABCD）B專業(yè)勝任能力D被審計(jì)管理的品行22會(huì)計(jì)師對(duì)客戶的責(zé)任包括（ ABCD）。會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中，A無條件地在社會(huì)公眾利益的前提下，竭

19、誠為客戶服務(wù)B對(duì)執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)，不得利用其為自己或他人謀取利益的形式為客戶提供鑒證業(yè)務(wù)C除規(guī)允許，不得以或有D按照業(yè)務(wù)約定，履行對(duì)客戶的責(zé)任23會(huì)計(jì)師運(yùn)用專業(yè)判斷確定已獲取的審計(jì)（ABCD ）。審計(jì)的成本與效益審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)用具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性 C審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是否充分、適當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要包括D審計(jì)的類型與獲取途徑24會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中收集的環(huán)境A被審計(jì)的章程、合同、協(xié)議和包括的內(nèi)容有（ BCD）。B被審計(jì) C被審計(jì)有關(guān)管理控制制度的情況的素質(zhì)D被審計(jì)各種管理?xiàng)l件和管理水平25審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素和審計(jì)的關(guān)系可以表述為（ ABC） A檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)數(shù)量是反向關(guān)系B錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)數(shù)量是

20、正向關(guān)系C控制風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)數(shù)量是正向關(guān)系D審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)26.根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，的表述內(nèi)容具體應(yīng)包括（ AD）。數(shù)量是正向關(guān)系會(huì)計(jì)師在審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見，審計(jì)意見A會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 B會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家其它有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)定C會(huì)計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允地反映了被審計(jì) D會(huì)計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允地反映了被審計(jì)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 27審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有( ABCD)。A 審計(jì)名稱及收件人名稱 B 審計(jì)范圍段C 審計(jì)意見段D 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)簽章28. 審計(jì)A C可不進(jìn)行控

21、制測試程序，而直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性程序的情況有（ ABD）?？刂撇淮嬖?控制擬予信賴B控制未有效運(yùn)行D 控制測試的工作量小于因進(jìn)行控制測試所減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量29下列表述中正確的是（ ABCD ）AC 外部比口頭比可靠可靠B 客觀的比的可靠D 不同來源的相互印證時(shí)可靠30.有關(guān)審計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)關(guān)系的下列表述中，正確的有（ABCD ）A 審計(jì)與會(huì)計(jì)的目的均是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效果B 審計(jì)與會(huì)計(jì)的工作對(duì)象均是企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)C 審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)認(rèn)定的內(nèi)容進(jìn)行再認(rèn)定D 審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督31.以下選項(xiàng)中，（ A 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C 控制風(fēng)險(xiǎn)AD）是會(huì)計(jì)師可以控制的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D 檢查風(fēng)險(xiǎn)B32.關(guān)于審計(jì)工

22、作底稿三級(jí)復(fù)核制度，下列表述正確的有（ ABC）A 項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)助理編制的工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核B 部門經(jīng)理對(duì)重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)程序和審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核C對(duì)工作底稿進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核D 如果部門經(jīng)理作為項(xiàng)目，則可以一并履行一、二級(jí)復(fù)核職責(zé)，確保三級(jí)復(fù)核制度得到執(zhí)行33下列各項(xiàng)中，屬于不相容職責(zé)的有（ ABD）A出納與編制存款余額調(diào)節(jié)表 B 接受訂單與批準(zhǔn)賒銷C 現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金賬D 現(xiàn)金出納與編制記賬憑證34.會(huì)計(jì)師在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，一般對(duì)期初余額（ AD）A 無須專門C 必須專門審計(jì)意見審計(jì)意見B 無須專門實(shí)施審計(jì)程序D 必須考慮其審計(jì)結(jié)論對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)意見的影響35.實(shí)質(zhì)性程序的兩

23、個(gè)基本類型包括（AD ）A.細(xì)節(jié)測試C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.控制測試D.實(shí)質(zhì)性分析程序36.不相容職務(wù)分工的主要內(nèi)容包括（ AB）A 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程的分工C 責(zé)權(quán)利的分工B 財(cái)務(wù)D與保管的分工的分工37.管理A 方法不同與審計(jì)的區(qū)別表現(xiàn)在（BCD）B 對(duì)象不同C 責(zé)任不同 D 影響程度不同38.審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在（ABCD）A 機(jī)構(gòu)獨(dú)立B獨(dú)立C 工作獨(dú)立D 經(jīng)濟(jì)獨(dú)立E 財(cái)務(wù)獨(dú)立39.證實(shí)客觀事物的方法包括（ABCD）A 盤存法B 調(diào)節(jié)法C 觀察法D 核對(duì)法ABD）C 監(jiān)督檢查權(quán)40.審計(jì)機(jī)構(gòu)的主限有（A 要求報(bào)送資料權(quán)41.我國的會(huì)計(jì)師B 審核檢查權(quán)對(duì)哪些D 建議意見權(quán)審計(jì)后，要編制簡式審計(jì)

24、（ABC）A 上市公司四、判斷B 中外合資企業(yè)C企業(yè)D1.一般而言，重要性水平愈高，所需要數(shù)量愈大。（錯(cuò) ）2在我國的審計(jì)監(jiān)督體系中，（ 錯(cuò) ）審計(jì)是主導(dǎo)，審計(jì)是基礎(chǔ)，而社會(huì)審計(jì)是不可缺少的重要力量。3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨著審計(jì)抽樣技術(shù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。（錯(cuò)）4、會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)注意到的被審計(jì)控制的缺陷，應(yīng)出具管理，但不影響審計(jì)意見的。（ 對(duì)）5.確定審計(jì)的主要依據(jù)是服務(wù)成果的大小。（ 錯(cuò)）6、審計(jì)的充分性是會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見所需要審計(jì)的最高數(shù)量要求。（ 錯(cuò)）7、重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系，因此，會(huì)計(jì)師可以通過提高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（對(duì) ）8、會(huì)計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果有 95%的賴程度，即可

25、說明確定的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為 5%。（ 對(duì)）9.為保證審計(jì)結(jié)果的可比性，平（ 錯(cuò)）會(huì)計(jì)師在對(duì)同一客戶進(jìn)行的多次年度報(bào)表審計(jì)中應(yīng)使用同樣的重要性水10由于審計(jì)具有強(qiáng)制性，被審計(jì)必須無條件接受審計(jì)，所以，審計(jì)獨(dú)立性高于會(huì)計(jì)師審計(jì)。（ 錯(cuò)）11. 審計(jì)市場是一個(gè)有效的市場，審計(jì)供給與審計(jì)需求可以達(dá)到均衡。（錯(cuò) ）12.在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，（ 錯(cuò)）會(huì)計(jì)師利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以減少審計(jì)范圍。13.會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)時(shí)，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)的難易程度作為減少必要審計(jì)程序的理由。（ 對(duì)）14.（15.16.會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中收集的審計(jì)越多，則得出的審計(jì)結(jié)論就越準(zhǔn)確，所以越多越好。錯(cuò)）會(huì)計(jì)

26、師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除被審的會(huì)計(jì)及其他管理責(zé)任。（ 對(duì) ）會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見有助于確定已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，但會(huì)計(jì)報(bào)表使用人不應(yīng)認(rèn)為對(duì)被審今后生存發(fā)展及經(jīng)營效率、效果所做出的保證。 （對(duì)）17.只要審計(jì)是真實(shí)的，被審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表也就是真實(shí)的。（ 錯(cuò)）18.（19.20.會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的），這一責(zé)任因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。對(duì)會(huì)計(jì)師獲取審時(shí)，不論是重要的審計(jì)項(xiàng)目還是一般的審計(jì)項(xiàng)目，均應(yīng)考慮成本效益原則。（錯(cuò)）會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)不論被審計(jì)規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的控制制度進(jìn)行充分的了解。（對(duì) ）21.會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別確定每個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的可能錯(cuò)報(bào)金額。

27、這種可能錯(cuò)報(bào)金額中，并不包括上期尚未更正且繼續(xù)影響本期的錯(cuò)報(bào)。（ 錯(cuò) ）22在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果審計(jì)得出的結(jié)論：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受水平，那么出具無保留意見。（ 對(duì) ）會(huì)計(jì)師可以直接23.民間審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是所和經(jīng)營權(quán)的分離（對(duì) ）控制未能有效運(yùn)行，可直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序(對(duì))24.25.26.會(huì)計(jì)師通過了解發(fā)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)實(shí)施階段及審計(jì)階段均可運(yùn)用分析性復(fù)核程序。(對(duì))會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)審計(jì)日至?xí)?jì)報(bào)表日發(fā)生的期后事項(xiàng)實(shí)施相應(yīng)的追加審計(jì)程序。（對(duì)）27.A 公司更換會(huì)計(jì)后，后任會(huì)計(jì)師不僅要在接受委托前與前任會(huì)計(jì)師溝通，而且要在接受委托后編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)與前任師對(duì)其詢問作

28、充分答復(fù)。（ 對(duì) ）。后一情況下，后任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以方式允許前任會(huì)計(jì)28.檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅影響的類型。（ 對(duì) ）會(huì)計(jì)師實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，在一定的情況下，還會(huì)影響審計(jì)意見29. 如果信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)在特定環(huán)境下將可能影響使用者根據(jù)該信息所作的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項(xiàng)錯(cuò)漏報(bào)即屬重要錯(cuò)漏報(bào)。（ 對(duì) ）30會(huì)計(jì)師在和客戶商談業(yè)務(wù)委托時(shí)，會(huì)計(jì)師要求與前任會(huì)計(jì)師溝通，客戶不允許，會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，決定不接受該客戶的委托 （對(duì)）31.當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低于最高水平時(shí)，會(huì)計(jì)師不僅要在工作底稿中這一評(píng)價(jià)結(jié)論，還要這 一評(píng)價(jià)依據(jù)。（對(duì)）32會(huì)計(jì)師應(yīng)充分了解控制的控制環(huán)境，通過對(duì)其充分了解，以合理制定出審計(jì)

29、計(jì)劃。（對(duì)） 33.管理書的收件人為接受委托的會(huì)計(jì)師(錯(cuò))37.會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)不同，在會(huì)計(jì)報(bào)表中被錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)也不一樣。（對(duì)）38.審計(jì)通過向被審計(jì)的面詢所形成的，屬于。（ 錯(cuò)）對(duì)于期后事項(xiàng)的審計(jì)注明雙重日期的做法，全面擴(kuò)大了會(huì)計(jì)師在名片上可以印有名稱、專業(yè)資格、職務(wù)、會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍。（ 錯(cuò)）稱謂、會(huì)計(jì)師的地址和標(biāo)識(shí)等。（ 錯(cuò)）在審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度中，凡是部門經(jīng)理應(yīng)當(dāng)復(fù)核的工作底稿，項(xiàng)目經(jīng)理都應(yīng)予以復(fù)核，但主任會(huì)計(jì)師不一定復(fù)核。（ 對(duì) ）分析程序在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的所有階段都要求必須使用，它是取證的好方法（ 錯(cuò) ）五、簡答1簡述控制固有的局限性。解答：控制固有局限性：無論如何設(shè)計(jì)

30、和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)的可靠性提供合理的保證：1 在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為而導(dǎo)致控制失效；2 可能由于兩個(gè)或的進(jìn)行串通或管理層凌駕于控制之上而被規(guī)避。2簡述管理答：管理與審計(jì)意見的區(qū)別。與審計(jì)意見是同一審計(jì)委托形成的意見，具有直接的相互作用關(guān)系；兩者又具有一些明顯的區(qū)別。包括：（1）對(duì)象不同。管理建議是針對(duì)與審計(jì)相關(guān)的控制；審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，由此而形成的審計(jì)意見是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表；（2）責(zé)任不同。會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)后就控制缺陷向被審計(jì)管理提供管理建議，不是一種法定業(yè)務(wù)，沒有法定責(zé)任；審計(jì)意見是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表形成的意見，是法定的業(yè)務(wù)，具有法定的責(zé)任；（3）作用及影響的程度不同。管

31、理建議僅提供給被審計(jì)管理，供的參考，不對(duì)外報(bào)送，對(duì)外內(nèi)容，要向外報(bào)送，對(duì)外起不起鑒證作用，不應(yīng)作為其他第鑒證作用，作用與影響很大。信賴的佐證；審計(jì)意見是審計(jì)3簡述文字表述法的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。答：文字表述法的優(yōu)點(diǎn)是比較靈活，可對(duì)被審計(jì)述，不受任何限制?？刂浦贫鹊母鱾€(gè)環(huán)節(jié)作出比較深入和具體的描但文字表述法也有其缺點(diǎn)：對(duì)控制制度的描述，有時(shí)很難用簡明易懂的語言來詳細(xì)說明各個(gè)細(xì)節(jié)，因而有時(shí)使文字表述顯得比較冗贅，不利于為有效地進(jìn)行控制評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)提供直接的依據(jù)。文字表述法幾乎適用于任何類型、任何規(guī)模的序比較簡單和比較容易描述的小企業(yè)。4簡述審計(jì)計(jì)劃的編制步驟。解答：第一步：明確審計(jì)目標(biāo)；，特別

32、適用于控制制度不甚健全、控制程第二步：了解被審計(jì)經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況；第三步：執(zhí)行分析性程序，初步確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重要會(huì)計(jì)問題；第四步：初步評(píng)價(jià)重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；第五步：初步評(píng)價(jià)被審計(jì)控制和控制風(fēng)險(xiǎn)；34如果被審計(jì)管理準(zhǔn)備書并簽名，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)簽發(fā)保留意見或表示意見的審計(jì)。（錯(cuò)）35. 只有在已經(jīng)審計(jì)了被審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表后，會(huì)計(jì)師才能對(duì)依據(jù)其已審會(huì)計(jì)報(bào)表所編制的簡要會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見。（對(duì)）36如果不能就被審計(jì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性獲取必要的審計(jì)，會(huì)計(jì)師可出具表示意見的審計(jì)。（對(duì)）第六步：對(duì)重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略； 第七步：確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序。5.簡述會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。解答：按照

33、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)，保證審計(jì)的真實(shí)性、是會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任；建立健全會(huì)計(jì)責(zé)任?？刂浦贫龋Ｗo(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是被審計(jì)的會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計(jì)的會(huì)計(jì)責(zé)任6.簡述審計(jì)解答：按照審計(jì)實(shí)物等。的分類。的形式劃分為實(shí)物、口頭和環(huán)境。是指表現(xiàn)為實(shí)物形式，審計(jì)可以通過觀察和清點(diǎn)得到的。 如現(xiàn)金、固定資產(chǎn)和存貨是表明被審計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種。如會(huì)計(jì)報(bào)表、合同協(xié)議等。口頭是指審計(jì)通過口頭詢問或等方式獲取的。一般來講，口頭證明力較差，它本身并以證明事情的。環(huán)境是指對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。如控制、企業(yè)管理的素質(zhì)等。簡述重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。解答：重要性于

34、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，反之亦然簡述審計(jì)獨(dú)立性的含義是什么？解答：審計(jì)獨(dú)立性：包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，前者是旨在第三者看來審計(jì)是指具有決定性意義的精神狀態(tài)上的獨(dú)立。具體而言，審計(jì)獨(dú)立性主要表現(xiàn)在：）是獨(dú)立的；后者（1）組織上的獨(dú)立，即審計(jì)組織獨(dú)立于被審或客戶，不受其、和制約。（2）經(jīng)濟(jì)獨(dú)立，即審計(jì)組織與客戶無經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，不受經(jīng)濟(jì)利益的牽連。（3）工作獨(dú)立，即審計(jì)組織和在審計(jì)過程中具有完全的性，能夠地制定審計(jì)計(jì)劃，決定審計(jì)程序與方法，表述審計(jì)意見，能保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，不受個(gè)人情感和外界環(huán)境的干擾。9.會(huì)計(jì)師的解答：包括哪些內(nèi)容？

35、按責(zé)任形成原因分為違約、過失（普通過失、過失）、責(zé)任；按責(zé)10.簡述質(zhì)分為刑事責(zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任控制的要素由哪些？解答：控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與溝通 對(duì)控制的監(jiān)督。11.試述審計(jì)程序包括哪些內(nèi)容？解答：廣義的審計(jì)程序一般包括三個(gè)主要階段：審計(jì)計(jì)劃階段：了解客戶基本情況；與客戶簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書；初步評(píng)價(jià)分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；編制審計(jì)計(jì)劃等?？刂?；確定重要性；審計(jì)實(shí)施階段：實(shí)施符合性測試；根據(jù)符合性修訂實(shí)質(zhì)性測試計(jì)劃；執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試。審計(jì)階段：整理、評(píng)價(jià)審計(jì)；復(fù)核審計(jì)工作底稿、審計(jì)期后事項(xiàng)、匯總審計(jì)差異、提請(qǐng)客戶調(diào)整或作適當(dāng)披露、形成審計(jì)意見、撰寫審計(jì)。12.即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的

36、規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證，說明理由會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在解答;會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。導(dǎo)致固有限制的主要包括：（1）選擇性測試方法的運(yùn)用；（2）控制的固有局限性；（3）大多數(shù)審計(jì)是說服性而非結(jié)論性的；（4）為形成審計(jì)意見而實(shí)施的審計(jì)工作涉及大量判斷；（5）某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)服力。的說13. 簡述會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則基本框架？中國會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則，鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證提供的保證程度和鑒證對(duì)象的不同，分為審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證準(zhǔn)則14.通常在什么情況

37、下出具帶說明段的無保留意見審計(jì)？答：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)符合下列條件（1）可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響，但被審計(jì)的披露；進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出了充分（2）不影響會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見15.簡述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)解答：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面審計(jì)意見：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有方面公允反映被審計(jì)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量16.會(huì)計(jì)師 Y 在D 公司審計(jì)的計(jì)劃階段初步確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為 80 萬元。在階段，尚未對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性進(jìn)行最終評(píng)估，確定為 90 萬元。此后 Y 已將在審計(jì)過程已發(fā)

38、現(xiàn)，但被審計(jì)調(diào)整的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)進(jìn)行了匯總，得到了匯總數(shù)，但被審計(jì)對(duì)此加以調(diào)整。請(qǐng)：（1）Y 應(yīng)將重要性水平最終確定為多少？此時(shí)，Y 是否需要重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序的充分性？為什么？（2）若匯總數(shù)在 85 萬元至 95 萬元之間，Y 能否據(jù)此確定審計(jì)意見的類型？為何？（3）分別考慮匯總數(shù)為 85 萬元和95 萬元的兩種情形，Y 是否繼續(xù)實(shí)施審計(jì)程序？如應(yīng)繼續(xù)實(shí)施審計(jì)，她應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍，還是應(yīng)追加實(shí)質(zhì)性測試的程序？為什么？:（1）根據(jù) Y 分別在計(jì)劃階段和階段確定的重要性水平，她應(yīng)當(dāng)將重要性水平最終確定為 90 萬元。因?yàn)樵陔A段所了解的被審計(jì)的情況比在計(jì)劃階段所了解的情況，所確定的重要性水平

39、更準(zhǔn)確。此時(shí) Y 無須重新評(píng)估所知悉的審計(jì)程序的充分性，因?yàn)?Y 是按 80 萬元的重要性水平設(shè)定審計(jì)程序并進(jìn)行審計(jì)的，而將重要性水平提高為 90 萬元表明她所實(shí)際執(zhí)行的審計(jì)程序比要求的審計(jì)程序更為充分。（2）僅依據(jù)匯總數(shù)，Y 還無法確定審計(jì)意見的類型。因?yàn)閷徲?jì)意見是以會(huì)計(jì)報(bào)表整體表述的，而這里的匯總數(shù)僅指在已審計(jì)部分已發(fā)現(xiàn)而未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，并不包括未審計(jì)部分中可能的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)、由前期延續(xù)而業(yè)并仍然影響本期報(bào)表反映的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，以及期后事項(xiàng)對(duì)本期報(bào)表可能造成的影響等方面。Y 應(yīng)將上述各方面錯(cuò)報(bào)漏報(bào)加以匯總，得到對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的整體估計(jì)，才能與重要性比較，從而決定審計(jì)意見的類型。（3）若匯總數(shù)

40、為 85 萬元，Y 應(yīng)追加審計(jì)程序，因?yàn)樵趨R總數(shù)不超過重要性水平的原因中，并不能排除由于原程序不當(dāng)而無法發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性，但若匯總數(shù)達(dá)到 95 萬元，則 Y 應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍，因?yàn)槭聦?shí)表明實(shí)施原程序所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)已超過重要性水平，即原程序在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)方面是有效的，無須以其他審計(jì)程序替代。解答：當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：1 在評(píng)估認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；（2 分）2 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以提供 認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)20.簡述編制審計(jì)工作底稿的作目的。（2 分）答：會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的：（1）提供充分、適當(dāng)?shù)?，作?/p>

41、審計(jì)的基礎(chǔ)；（2）提供，證明其按照中國會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。21會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)及其環(huán)境的內(nèi)容包括哪些方面？解答：了解被審計(jì)及其環(huán)境：（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與環(huán)境以及其他外部被審計(jì)被審計(jì)被審計(jì)被審計(jì)的性質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的目標(biāo)、以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)（6）了解被審計(jì)的控制22. 請(qǐng)問答：檢查會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)的審計(jì)方法有哪些？或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序23.簡述審計(jì)工作底稿的要素答：（1）被審計(jì)，（2）審計(jì)項(xiàng)目名稱，（3）審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間，（4）審計(jì)過程，（5）審計(jì)結(jié)論，（6）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明，（7）索引號(hào)及其期，（1

42、0）其他，（8）編制者及編制日期，（9）復(fù)核者及復(fù)核日五、實(shí)務(wù)1V 公司系 ABC 會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶。2004 年 11 月，ABC 會(huì)計(jì)師與 V 公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì) V 公司 2004 年度會(huì)計(jì)報(bào)表。假定存在以下情形：V 公司由于財(cái)務(wù)協(xié)商，ABC 會(huì)計(jì)師金占用費(fèi)。V 公司由于財(cái)務(wù)，應(yīng)付 ABC 會(huì)計(jì)師2003 年度審計(jì)費(fèi)用 100 萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方同意 V 公司延期至 2005 年底支付。在此期間，V 公司按同款利率支付資短缺，2004 年向 ABC 會(huì)計(jì)師借用一名未將該會(huì)計(jì)師，由該會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC 會(huì)計(jì)師年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目

43、組。會(huì)計(jì)師包括在 V 公司 200417.審計(jì)工作底稿的復(fù)核的要點(diǎn)是什么？：會(huì)計(jì)師在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核要點(diǎn)有：所的資料是否翔實(shí)可靠；所獲取的審計(jì)是否充分適當(dāng)審計(jì)判斷是否有理有據(jù)；審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)審計(jì)的要素有哪些？答：（1）標(biāo)題。（2）收件人。（3）引言段。（4）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)。（5）會(huì)計(jì)師的責(zé)。（6）審計(jì)意見段。（7）會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章。（8）會(huì)計(jì)師的名稱、地址及蓋章。（9）日期不進(jìn)行控制測試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序的情形有哪些？(3)甲會(huì)計(jì)師已連續(xù) 5 年擔(dān)任 V 公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的簽字會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì) V 公司 2004 年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，ABC 會(huì)計(jì)師決定不再由甲會(huì)計(jì)師

44、擔(dān)任簽字會(huì)計(jì)師。但在成立 V 公司 2004 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，ABC 會(huì)計(jì)師要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)。(4)由于 V 公司降低 2004 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近 1/3，導(dǎo)致 ABC 會(huì)計(jì)師審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，ABC 會(huì)計(jì)師決定不再對(duì) V 公司下屬的 2 個(gè)重要的銷售進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)。(5)ABC 會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，向 V 公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。要求：請(qǐng)根據(jù)中國會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述五種情形是否對(duì) ABC會(huì)計(jì)師：的獨(dú)立性造成損害，并簡明理由。第一種情況是影響到了

45、 ABC 會(huì)計(jì)師 根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見的獨(dú)立性是。會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師不能夠與鑒證客戶存在專業(yè)以外的直利息，所接經(jīng)濟(jì)利益和的間接經(jīng)濟(jì)利益。而對(duì)于該種情況會(huì)計(jì)師向被審計(jì)收取相應(yīng)的以是影響?yīng)毩⑿缘?。第二種情況并不影響該會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見如果存在影響會(huì)計(jì)師個(gè)人獨(dú)立性的情形，應(yīng)當(dāng)將受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。而該會(huì)計(jì)師已經(jīng)把受到損害的調(diào)離了審計(jì)小組所以是不影響?yīng)毩⑿缘?。第三種情況是影響?yīng)毩⑿?。根?jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見會(huì)計(jì)師在承辦具體的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)定期輪換項(xiàng)目及簽字會(huì)計(jì)師。而對(duì)于該題目并沒有將已經(jīng)連續(xù)審計(jì) 5 年的會(huì)計(jì)師進(jìn)行調(diào)離，所以是影響到獨(dú)立性。第四種情況是影響?yīng)?/p>

46、立性。根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害，比如受到鑒證客戶降低的壓力而不恰當(dāng)?shù)目s小審計(jì)范圍。所以對(duì)于 ABC 會(huì)計(jì)師決定不再對(duì) V 公司下屬的 2 個(gè)重要的銷售是影響?yīng)毩⑿缘?。進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)，第五種情況是影響?yīng)毩⑿?。根?jù)職業(yè)道德準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師不得兼任或兼營與其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)；而對(duì)于執(zhí)行的控制審核和審計(jì)業(yè)務(wù)是屬于不相容的業(yè)務(wù)。2會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師、已于 2006 年 3 月 10 日完成了長遠(yuǎn)公司 2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作?，F(xiàn)正草擬審計(jì)。有下列情況需會(huì)計(jì)師考慮：被審年度，公司變更了固定資產(chǎn)折舊方法，由原來的加速折舊

47、變?yōu)橹本€折舊，對(duì)此不愿在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露（公司 2005 年年折舊額為 40 萬元，若按年數(shù)總和法計(jì)算應(yīng)提折舊額為 65 萬元）。2006 年 2 月 20 日，最終裁定，2005 年 1 月承啟公司長遠(yuǎn)公司一案，應(yīng)賠償100 萬元。要求：（1）不考慮重要性水平，針對(duì)上述兩情況說明會(huì)計(jì)師應(yīng)建議。若需調(diào)整的，請(qǐng)列示調(diào)整分錄。（2）若長遠(yuǎn)公司解答：調(diào)整和作出披露，請(qǐng)代會(huì)計(jì)師編寫保留意見審計(jì)中的說明段和意見段（1）被審變更了折舊方法，首先應(yīng)將此變更及其影響在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。由于被審不愿披露，會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整分錄：借：用（或制造費(fèi)用）250000250000貸：累計(jì)折舊（2）長遠(yuǎn)公

48、司敗訴一事，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的，雖不影響會(huì)計(jì)報(bào)表金額，但可能影響對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表正確理解的事項(xiàng)，會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。草擬審計(jì)：說明段：審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，2005 年 1 月承啟公司貴公司一案，已于 2006 年 2 月 20 日做出最終裁定，貴公司將賠償承啟公司 100 萬元。該事項(xiàng)長遠(yuǎn)公司未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。意見段：認(rèn)為，除了上段信息未予披露外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有果和現(xiàn)金流量。方面公允的反映了長遠(yuǎn)公司 2005 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況以及 2005 年度經(jīng)營成3CPA 對(duì) XYZ 公司存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)，要求（1）

49、了解到原材料 A 為輻射性化學(xué)物品；CPA 在下面情況下如何處理：（2）了解到產(chǎn)品A 存放在38 個(gè)城市的零售連鎖商店。（3）如果會(huì)計(jì)師是首次接受XYZ 公司的業(yè)務(wù)委托，未能對(duì)上期期末的存貨實(shí)施監(jiān)盤，但該存貨對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在影響： （1）因無法實(shí)施監(jiān)盤，所以要實(shí)施替代審計(jì)程序。替代審計(jì)程序主要包括：總體合理性：了解和觀察有關(guān)的情況；審計(jì)存貨數(shù)量及所危害性存貨是否存在：審閱危害性物質(zhì)的生產(chǎn)、使用、處置的正式：審閱購貨、生產(chǎn)、銷售；審計(jì)；向能夠接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第檢查作出詢證。（2）在評(píng)價(jià)控制值得信賴的基礎(chǔ)上；選取一定數(shù)目的連鎖商店進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤；不能實(shí)地監(jiān)盤的：利用分析性程序；利用審計(jì)的工作。

50、（3）在會(huì)計(jì)師已獲得有關(guān)本期期末存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)的基礎(chǔ)，及文件；上期存貨交易查閱前任會(huì)計(jì)師的工作底稿；查閱上期存貨盤點(diǎn)；運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析。4大明公司于 2002 年 10 月委托東海會(huì)計(jì)師審計(jì)公司 2002 年度會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)師該審計(jì)項(xiàng)目，他決定在決算日前先實(shí)施某些審計(jì)程序，包括對(duì)截至 2002 年 11 月 30 日的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。復(fù)函中有三位顧客提出了以下意見：（1）經(jīng)查貴公司 11 月 30 日的第 25050 號(hào)（金額 7 500 元）系目的地交貨，本公司收貨日期為12 月 5 日，因此詢證函所稱 11 月 30 日欠貴公司帳款之事與事實(shí)不符。（2）本公司10

51、月份預(yù)付貨款 25 000 元，足以抵付對(duì)帳單中所列兩張的金額 15 000 元。（3）所購貨物從未收到。要求：針對(duì)顧客復(fù)函中解答：這些意見，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種步驟進(jìn)行處理？（1）此種情況很可能是客戶在貨物所副本和有關(guān)購銷合同、協(xié)議。尚未轉(zhuǎn)移前就認(rèn)定為銷售實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)師應(yīng)的（2）賬務(wù)處理。（3）會(huì)計(jì)師應(yīng)查明預(yù)收貨款是否確實(shí)收到并已入賬，如查明確能抵付，應(yīng)提請(qǐng)客戶進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)師應(yīng)審核貨運(yùn)文件等資料，查明貨物是否確已運(yùn)出。如確已運(yùn)出，應(yīng)將貨運(yùn)文件復(fù)印件送請(qǐng)顧客重新查證；如確未運(yùn)出，應(yīng)提請(qǐng)客戶作調(diào)賬處理。5.丙公司委托東方付 50%。東方對(duì)其償債能力進(jìn)行審計(jì)，目的是向。審計(jì)2 萬元，如果能貸到款增業(yè)

52、務(wù)較多，派一名會(huì)計(jì)師主審，另找了四名會(huì)計(jì)專業(yè)的大學(xué)生參加此項(xiàng)審計(jì)，在審計(jì)前對(duì)四名大學(xué)生講只查賬，忽略計(jì)準(zhǔn)則?？刂浦贫取Ｕ?qǐng)本例中東方的那些行為違背了審解答：1、本例中東方違背了審計(jì)準(zhǔn)則的行為有：(1)沒有對(duì)助理進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督，結(jié)束后沒有復(fù)核。(2)審計(jì)方式屬于或有。(3)不能忽略必要的審計(jì)程序，對(duì)計(jì)算1A會(huì)計(jì)師對(duì) XYZ控制的評(píng)價(jià)研究是必需的。五、2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額如下：要求：如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定固定百分比數(shù)值分別為 0.5%、1%、0.5%和 5%，請(qǐng)代 A重要性水平。會(huì)計(jì)師計(jì)算確定 XYZ20

53、05 年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的解答計(jì)算如下表：報(bào)表層次重要性水平應(yīng)確定為 880 萬元，理由是應(yīng)當(dāng)選擇最低的比較謹(jǐn)慎。2A會(huì)計(jì)師是 R 公司 2004 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在運(yùn)用審計(jì)抽樣確定應(yīng)收賬款函證的樣本量時(shí)，注意到R 公司 2004 年12 月 31 日應(yīng)收賬款余額為 200000000 元，由 1800 戶顧客組成，假定計(jì)劃抽樣誤差為 50000元，考慮到控制及抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平，A會(huì)計(jì)師決定賴程度為 90%，賴程度系數(shù)為1.65，估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)離差為 180 元。要求：計(jì)算應(yīng)抽取的樣本數(shù)量。對(duì)抽取的樣本數(shù)量進(jìn)行，結(jié)果表明，樣本平均值為 12000 元，樣本標(biāo)準(zhǔn)差為 180 元，則注

54、冊會(huì)計(jì)師能否據(jù)以推斷總體？若不能推斷，說明理由，若能推斷，計(jì)算推斷值（3）對(duì)被審計(jì)總體賬面金額的正確性做出評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱金額固定比率重要性水平資產(chǎn)總計(jì)1800000.5%900股東權(quán)益合計(jì)880001%880主營業(yè)務(wù)收入2400000.5%1200利潤總額36000凈利潤241205%1206會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱金額資產(chǎn)總計(jì)股東權(quán)益合計(jì)主營業(yè)務(wù)收入240000利潤總額36000凈利潤24120： (1)樣本量的計(jì)算： n=(1.65*200*1800/50000)2=141 n=141/(1+141/1800)=1311/21/2(2)計(jì)算實(shí)際的抽樣誤差：P =1.65*180/(131)*

55、1800*(1-131/1800) =44976.491小于計(jì)劃的抽樣誤差，可以以樣本推斷總體。總體金額：12000*1800=2160 萬元（3會(huì)計(jì)師可做出結(jié)論：有 90%的把握保證 1800 個(gè)應(yīng)收賬款的真實(shí)總體金額落在 2160000044976.49元之間，被審計(jì)調(diào)整。賬面價(jià)值為 2000 萬元，沒有落在區(qū)間，要求被審計(jì)詳細(xì)檢查應(yīng)收賬款，并加以六、綜合1會(huì)計(jì)師對(duì) XYZ2003 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2004 年 3 月 20 日完成了外勤審計(jì)工作，3 月 30 日 XYZ對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)師確定的重要性水平為 100 萬。（1）XYZ 公司存在許多擔(dān)保、抵押事項(xiàng)，由于管理發(fā)與 XYZ

56、 公司 2003 年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的管理董事會(huì) 2004 年 1 月更換，前后任董事會(huì)均。簽（2）2004 年 2 月 3 日經(jīng)，XYZ 公司 2003 年 3 月份涉及的賠償敗訴，賠償 230萬元，XYZ 公司于實(shí)際支付時(shí)計(jì)入 2004 年 2 月份的帳上，會(huì)計(jì)師建議XYZ 公司調(diào)整 2003 年度會(huì)計(jì)報(bào)表遭到，XYZ 公司 2003 年度利潤為 78 萬元。（3）2003 年 11 月份 XYZ 公司的某一倉庫水災(zāi)，保險(xiǎn)公司和XYZ 公司正在核定損失，但至 2003 年結(jié)賬日難以估計(jì)損失。XYZ在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露該事項(xiàng)及其影響。（4）2004 年 1 月 XYZ 公司為 b 公司的借款擔(dān)

57、保到期，b 公司已經(jīng)，要求 XYZ 公司承擔(dān)擔(dān)保責(zé)賠償 290 萬元。XYZ 于實(shí)際支任，賠償 300 萬元，2004 年 3 月 28 日，經(jīng)高院終審付時(shí)即入了 2004 年度 3 月份的帳上。XYZ 公司，XYZ 公司向調(diào)整 2003 年度會(huì)計(jì)報(bào)表。（5）XYZ 公司的應(yīng)收帳款總額為 390 萬元，其中有 10 萬元的應(yīng)收帳款，會(huì)計(jì)師沒有收到函證回函，同時(shí)由于XYZ 公司缺乏相應(yīng)的原始憑證，要求：會(huì)計(jì)師也沒有辦法實(shí)施替代程序。（1）如果單獨(dú)考慮以上各個(gè)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮何種意見類型的審計(jì)，為什么？（2）綜合考慮（2）、（3）、（4）情況，如果被審中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。均接受調(diào)整和披露建議，請(qǐng)代

58、為會(huì)計(jì)師草擬審計(jì)解答（1）無法表示意見的審計(jì)。因?yàn)榍昂笕喂芾矶疾惶峁┕芾頃?，?yīng)視同審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，無法表示意見。否定意見的審計(jì)盈虧逆轉(zhuǎn)。保留意見的審計(jì) 不充分、適當(dāng)披露，應(yīng)當(dāng)無保留意見的審計(jì)無保留意見的審計(jì)，該事項(xiàng)屬于需要調(diào)整的期后事項(xiàng)，如果調(diào)整 2003 年度會(huì)計(jì)報(bào)表，可能使利潤，屬于無法估計(jì)的或有事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露，如果被審保留意見的審計(jì)。該事項(xiàng)屬于 2004 年度發(fā)生的活動(dòng)，被審計(jì)的處理正確。因?yàn)殡m然函證沒有實(shí)施，但審計(jì)范圍受到的限制較小。保留意見也可給分此外，提請(qǐng)會(huì)計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注，如會(huì)計(jì)報(bào)表附注所述，2003 年 11 月份 XYZ 公司某一倉庫水災(zāi)，保險(xiǎn)公司和

59、 XYZ 公司正在核定損失，但至 2003 年結(jié)賬日難以估計(jì)損失，對(duì) 2003 年度的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生不確定影響。本段內(nèi)容并不影響已的審計(jì)意見。2.會(huì)計(jì)師對(duì) X2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了解，該公司在 2005 年度的經(jīng)營形勢、管理及經(jīng)營機(jī)構(gòu)與 2004 年度比較未發(fā)生變化，且未發(fā)生重組行為。其他相關(guān)資料如下（金額：萬元）資料一：X 公司 2005 年度未審利潤表及 2004 年度已審利潤表如下：項(xiàng) 目2005 年度（未審數(shù)）2004 年度（已審數(shù)）主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加104,30091,84556058,90053,599350主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤減

60、：營業(yè)費(fèi)用用 財(cái)務(wù)費(fèi)用11,895402,8002,3801804,951561,6103,260150營業(yè)利潤加：投資收益補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出6,575980100260(13)150300利潤總額減：所得稅（33%）7,395800(163)資料二：X 公司壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的 0.5%計(jì)提。應(yīng)收賬款/壞帳準(zhǔn)備 2005 年年末余額為 18600/70.56應(yīng)收賬款賬齡分析表賬齡1 年以內(nèi)12 年23 年3 年以上合計(jì)年初數(shù)8,6001,2001,5002,05113,351年末數(shù)10,8504,3501,5003,95220,652為了確定重點(diǎn)審