1、稅法第一章概論稅法第一章概論本章主要內(nèi)容 第一節(jié) 稅法與稅收第二節(jié) 我國現(xiàn)行的稅法體系與稅收管理體制第三節(jié) 稅收實體法的構(gòu)成要素重點內(nèi)容： 1、稅法的法律級次 2、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 3、稅收實體法的構(gòu)成要素本章主要內(nèi)容 第一節(jié) 稅法與稅收第一節(jié)稅法與稅收 一、稅法的定義 二、稅法與稅收的關(guān)系 三、稅收法律關(guān)系 四、稅法與其他法律的關(guān)系 重點內(nèi)容： 1、稅法的法律級次 2、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成第一節(jié)稅法與稅收 一、稅法的定義 一、稅法的定義 稅法是國家制定的用于調(diào)整國家和納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（p2） 狹義稅法：廣義稅法：稅收法律（p14）法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范

2、性文件（p14） 第一節(jié)稅法與稅收 一、稅法的定義狹義稅法：稅收法律（p14）第一節(jié)稅 （一）稅法的法律級次（p14） 全國性稅種的立法(“法”) 1、全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律 2、全國人大或人大常委會授權(quán)立法 全國性稅種的立法（“條例”或“暫行條例”） 3、國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī) 制定稅法實施細(xì)則，增減稅目，調(diào)整稅率 稅法解釋權(quán)第一節(jié)稅法與稅收 第一節(jié)稅法與稅收第一節(jié)稅法與稅收 4國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章 稅收條例解釋權(quán) 制定稅收條例實施細(xì)則的權(quán)力 5地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī) 全國性稅種以外的地方稅種的 立法權(quán) （包括基金和費用） 第

3、一節(jié)稅法與稅收 4國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收第一節(jié)稅法與稅收 6地方政府制定的稅收地方規(guī)章 本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán) 制定地方稅法實施細(xì)則權(quán) 本地區(qū)地方稅法稅目稅率調(diào)整權(quán) 第一節(jié)稅法與稅收 6地方政府制定的稅收地方第一節(jié)稅法與稅收 （二）稅法的分類（p17） 1、按照稅法的基本內(nèi)容和效率的不同分類 可分為稅收基本法和稅收單行法 2、按照稅法的職能作用不同分類 可分為稅收實體法和稅收程序法 3、按稅法的征收對象不同分類 可分為流轉(zhuǎn)稅稅法(間接稅)、所得稅稅法（直接稅）、 財產(chǎn)行為稅稅法、資源稅稅法 和特定目的稅法 4、按照稅法的稅收管轄權(quán)不同分類 可分為國內(nèi)稅法、國際稅法和國外稅法 第一節(jié)稅法與

4、稅收 （二）稅法的分類（p17）第一節(jié)稅法與稅收 （三）稅法的適用原則（p7） 1法律優(yōu)位原則（層次高的法律優(yōu)于層次低的法律） 2法律不溯及既往原則 3. 心法優(yōu)于舊法原則 4. 特別法優(yōu)于普通法 5實體法從舊，程序法從新 6程序法優(yōu)于實體法 第一節(jié)稅法與稅收 （三）稅法的適用原則（p第一節(jié)稅法與稅收 二、稅法與稅收的關(guān)系（p1） 稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容 稅收的特性： 1、無償性（核心） 2、強(qiáng)制性（保障） 3、固定性（規(guī)范和約束） 第一節(jié)稅法與稅收 二、稅法與稅收的關(guān)系（p1）第一節(jié)稅法與稅收 三、稅收法律關(guān)系（p7） （一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 （二）稅收法律

5、關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅 （三）稅收法律關(guān)系的保護(hù) 第一節(jié)稅法與稅收 三、稅收法律關(guān)系（p7）第一節(jié)稅法與稅收 （一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 1、稅收法律關(guān)系的主體 2、稅收法律關(guān)系的客體 3、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容第一節(jié)稅法與稅收 （一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 第一節(jié)稅法與稅收 1、稅收法律關(guān)系的主體 即稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。 注意： 雙主體 主體雙方地位平等，但各自所擁有的權(quán)利和義務(wù)不對等。 征稅主體：國家（稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財政部門）納稅主體：納稅義務(wù)人（按屬地兼屬人的原則）第一節(jié)稅法與稅收 1、稅收法律關(guān)系的主體 征第一節(jié)稅法與稅收2、稅收法律關(guān)系的客體 即稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、

6、義務(wù)所共同指向的對象，也就是征稅對象。3、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 即權(quán)力主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，就是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。第一節(jié)稅法與稅收2、稅收法律關(guān)系的客體第一節(jié)稅法與稅收（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅(了解) 1.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以納稅主體應(yīng)稅行為出現(xiàn)為標(biāo)志。 2.稅收法律關(guān)系的變更 稅收法律關(guān)系變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律 關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。 3.稅收法律關(guān)系的消滅 稅收法律關(guān)系的消滅是指這一法律關(guān)系的終止，即其主體間權(quán) 利義務(wù)關(guān)系的終止。（三）稅收法律關(guān)系的保護(hù) 注意:保護(hù)對征納稅主體雙方是平等的。第

7、一節(jié)稅法與稅收（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅(第一節(jié)稅法與稅收四、稅法與其他法律的關(guān)系（p4）（一）稅法與憲法的關(guān)系 憲法是稅法制定的依據(jù)（二）稅法與民法的關(guān)系 既有區(qū)別(調(diào)整范圍和方法不同)又有聯(lián)系(相互依據(jù))（三）稅法與刑法的關(guān)系 既有如別(調(diào)整范圍不同)又有聯(lián)系(都對違反稅法規(guī) 定了處罰條款)第一節(jié)稅法與稅收四、稅法與其他法律的關(guān)系（p4）第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制 一、我國現(xiàn)行的稅法體系(p18) 二、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與稅收征管范圍的劃分 重點內(nèi)容： 稅收征收管理范圍的劃分 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制 一、我國現(xiàn)第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制 一、我

8、國現(xiàn)行的稅法體系（p19）（一）稅收實體法(18個) 1、流轉(zhuǎn)稅類 包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅 2、資源稅類。 包括資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅 3、所得稅類 包括企業(yè)所得稅和個人所得稅 4、特定目的稅類 包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、煙葉稅、筵席稅、城市維 護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅 5、財產(chǎn)和行為稅類 包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制 一、我國現(xiàn)行的稅法第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制 （二）稅收程序法 1、凡由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種適用稅 收征收管理法； 2、凡是海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種適用海 關(guān)法、進(jìn)出口關(guān)稅條例；第二節(jié) 我國現(xiàn)

9、行稅法體系與稅收管理體制 （二）稅收程序法第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制 二、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與稅收征管范圍的劃分（p24） （一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置 （中央） 國家稅務(wù)總局（正部級） （省及省級以下） 國家稅務(wù)局系統(tǒng) 地方稅務(wù)局系統(tǒng) 省級 地級 縣級 稅務(wù)所 上級稅務(wù)機(jī)關(guān) 同級地方政府省級 地級 縣級 稅務(wù)所 上級稅務(wù)機(jī)關(guān) 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制 二、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制 （二）稅收征收管理范圍的劃分 1、財政部門征收和管理的項目：大部分地區(qū)的契稅、地方附加和耕地占用稅 2、海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)管理和征收的項目：關(guān)稅及海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅第二

10、節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制 （二）稅收征收管理第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制 3國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項目有： 增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，證券交易稅，個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分,中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制 3國家稅務(wù)局系第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管

11、理體制 4地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項目有： 營業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅，個人所得稅，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制 4地方稅務(wù)第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制 【注意】2019年1月1日至2019年12月31日期間注冊的企事業(yè)單位繳納的所得稅（不包括由原地稅局管理企業(yè)在此期間分立合并以后成立的企業(yè)）一律由國稅局征收管理；自2009年1月1日起，新增企

12、業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制（三）中央政府與地方政府稅收收入的劃分 1.中央政府固定收入 2.中央政府與地方政府共享收入 3.地方政府固定收入第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制（三）中央政府與地方第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制1、中央財政固定收入屬于維護(hù)國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央政府固定收入，具體包括：關(guān)稅消費稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅車輛購置稅等。第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收

13、管理體制1、中央財政固定收入第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制2、中央與地方共享收入（1）增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）：中央75%，地方25%（2）企業(yè)所得稅：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余部分中央地方政府按比例分享。分享比例為中央60%，地方40%（3）營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的部分歸中央，其余歸地方第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制2、中央與地方共享收第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制（4）個人所得稅：儲蓄存款利息所得征收的部分歸中央，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同（5）資源稅：海洋石

14、油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余歸地方（6）城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的部分歸中央，其余歸地方（7）印花稅：證券交易印花稅收入的94%歸中央，其余的6%和其他印花稅歸地方第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制（4）個人所得稅：儲第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制3、地方固定收入 城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅等。第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制3、地方固定收入第三節(jié)稅收實體法的構(gòu)成要素（p9）一、納稅義務(wù)人二、課稅對象三、稅率四、減稅免稅五、納稅環(huán)節(jié)六、納稅期

15、限七、納稅地點八、總則、罰則和附則 重點學(xué)習(xí)第三節(jié)稅收實體法的構(gòu)成要素（p9）一、納稅義務(wù)人四、減稅第三節(jié)稅收實體法的構(gòu)成要素一、納稅義務(wù)人 納稅義務(wù)人是指稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人 注意：1、負(fù)稅人（負(fù)稅人與納稅人一致的稅種為直接稅，負(fù)稅人 與納稅人不同的稅種為間接稅） 2、扣繳義務(wù)人 3、納稅單位二、課稅對象 課稅對象又稱征稅對象，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國 家據(jù)以征稅的依據(jù)。 注意：稅目（分為列舉稅目和概括稅目） 第三節(jié)稅收實體法的構(gòu)成要素一、納稅義務(wù)人第三節(jié)稅收實體法的構(gòu)成要素三、稅率 稅率是應(yīng)納稅額與計稅依據(jù)之間的關(guān)系或比例，是計算稅額的尺度，也是衡量納稅人稅負(fù)輕

16、重的標(biāo)志。（一）比例稅率 比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與計稅依據(jù)成正比關(guān)系。（二）定額稅率 定額稅率又稱固定稅額，這種稅率是根據(jù)課稅對象計量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。 第三節(jié)稅收實體法的構(gòu)成要素三、稅率第三節(jié)稅收實體法的構(gòu)成要素 （三）累進(jìn)稅率 是指將課稅對象按其數(shù)額大小分成若干個等級，數(shù)額越大等級越高，不同等級適用由低到高不同的稅率。 1.超額累進(jìn)稅率 即將征稅對象按絕對數(shù)額的大小分成若干等級，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，每一個等級適用一級稅率，稅率依次提高。絕對數(shù)每超過一個級距的，對超過部分就按高一級的稅率計算征稅。目前采用這種稅率的有個人所得

17、稅。 2.超率累進(jìn)稅率 即以課稅對象的相對數(shù)額大小劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，稅率依次提高，相對率每超過一個級距的，對超過部分就按高一級的稅率計算征稅。目前，土地增值稅采用這一稅率。 第三節(jié)稅收實體法的構(gòu)成要素 （三）累進(jìn)稅率第三節(jié)稅收實體法的構(gòu)成要素 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 1 不超過500元 5 2 超過500元-2000元部分 10 3 超過2000元-5000元部分 15 4 超過5000元-20000元部分 20 5 超過20000元-40000元部分 25 6 超過40000元-60000元部分 30 7 超過60000元-80000元部分 35 8 超過80000元-100000元部分 40 9 超過100000元部分 45第三節(jié)稅收實體法的構(gòu)成要素 級數(shù) 第三節(jié)稅收實體法的構(gòu)成要素 土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率： l 增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。 l 增值額超過扣除項目金額50%，未超過扣除項目金額100%的部分（含100%），稅率為40%。 l 增值額超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金額200%的部分（含200%），稅率為50%。 l 增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。第三節(jié)稅收實體法的構(gòu)成要素 土地增值稅實行四級超第三節(jié)稅收實體法的構(gòu)成要素四、減稅免稅 減稅免稅是對某些納稅人或課稅對象的