1、審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)控制第一節(jié) 審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及二者之間關(guān)系 第二節(jié) 審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性及存在的問題 第三節(jié) 加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)控制的具體措施 第一節(jié) 審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及二者 之間關(guān)系審計(jì)質(zhì)量：是指審計(jì)業(yè)務(wù)的優(yōu)劣程度，即審計(jì)結(jié)果達(dá)到審計(jì)目的的有效程度。具體表現(xiàn)為審計(jì)人員的質(zhì)量和審計(jì)過程的質(zhì)量，最終體現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。其核心就是審計(jì)工作在多大程度上增加了會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二者密切相連。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范本質(zhì)上就是審計(jì)質(zhì)量控制的問題。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。 只有進(jìn)一步

2、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，才能有效地防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二節(jié) 審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性及存在 的問題 從“銀廣夏”事件說起天津廣夏萃取產(chǎn)品有如此高的質(zhì)量，如此高的價(jià)格，經(jīng)多方面證實(shí)是不可能的。財(cái)經(jīng)雜志的記者通過調(diào)查查明，與天津廣夏簽訂單的德國公司僅是一個(gè)注冊資金為10萬德國馬克的小公司，根本沒有能力簽如此大額訂單，另外從天津海關(guān)取得的證據(jù)表明，天津廣夏提供的報(bào)關(guān)單根本就不存在，至此真相大白：獲得暴利的萃取出口產(chǎn)品純屬子虛烏有，整個(gè)事件從大宗產(chǎn)品出口到銀廣夏利潤猛增再到股價(jià)離譜上漲是一場徹頭徹尾的大騙局！調(diào)查的發(fā)現(xiàn)讓人吃驚：從原料購進(jìn)到生產(chǎn)、銷售、出口，天津廣夏偽造了全部單據(jù)，包括采購合同、銷售合同

3、、報(bào)關(guān)單、銀行匯款單等等財(cái)務(wù)文件，大量事實(shí)形成了兩大箱近百本卷宗，揭開了銀廣夏大肆造假的黑幕.銀廣夏高管至此承認(rèn),造假始于95年，造假利潤從200多萬開始，發(fā)展到2000年的5億多元。而真相是：最近幾年，天津廣夏每年虧損1500萬元2000萬元。銀廣夏的審計(jì)公司是深圳中天勤，在2000年，它承接了國內(nèi)60多家上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，其國內(nèi)事務(wù)所業(yè)務(wù)量居全國第一。銀廣夏屢屢通過虛構(gòu)訂單等手段粉飾報(bào)表欺騙廣大的中小股民，中天勤作為它的審計(jì)公司卻連續(xù)幾次出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。在事情真相大白后，銀廣夏集團(tuán)崩潰，中天勤也因?yàn)榇税讣抛u(yù)全失，簽字注冊會(huì)計(jì)師被吊銷資格，事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格也被吊銷，事務(wù)所負(fù)責(zé)人

4、也被追究責(zé)任，深圳中天勤也實(shí)際解體，還有7人移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。第三節(jié) 加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)控制的 具體措施 凡事有序。要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)控制，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)在維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序中的作用，必須構(gòu)建一套嚴(yán)密完整的審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)控制體系。本篇具體從三個(gè)方面闡述：（一）審計(jì)人員素質(zhì)的控制（二）審計(jì)作業(yè)過程的質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范（三）審計(jì)后續(xù)過程的控制 （一）審計(jì)人員素質(zhì)的控制 這是提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。1嚴(yán)把審計(jì)人員的入口關(guān) 開展高質(zhì)量的審計(jì)工作，離不開高素質(zhì)的審計(jì)人員。而審計(jì)業(yè)又是一門專業(yè)技術(shù)要求高的行業(yè)，所以錄用審計(jì)人員應(yīng)選擇熱心審計(jì)事業(yè)，工作責(zé)任心強(qiáng)，業(yè)務(wù)技術(shù)好的人員。 2強(qiáng)化對審

5、計(jì)人員的職業(yè)道德及相關(guān)審計(jì)責(zé)任，包括職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任的教育 為使注冊會(huì)計(jì)師切實(shí)擔(dān)負(fù)起經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士的神圣職責(zé)，為社會(huì)提供高質(zhì)量、可信賴的專業(yè)服務(wù)，在公眾中樹立良好的職業(yè)形象和職業(yè)信譽(yù)，就必須加強(qiáng)職業(yè)道德教育和法律責(zé)任的教育，從道德約束和法律約束兩方面來強(qiáng)化注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。 4對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其執(zhí)業(yè)水平 應(yīng)定期和不定期的組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)或利用業(yè)余時(shí)間加強(qiáng)自學(xué)，也可以在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，采取以老帶新，干學(xué)結(jié)合的互促形式。加速知識(shí)更新，加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)執(zhí)行能力。 （二）審計(jì)作業(yè)過程的質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范 1審慎選擇被審計(jì)單位 首先，應(yīng)考慮被審計(jì)單位的誠信情況。被審計(jì)單位出于不良意圖的嚴(yán)重欺

6、詐，弄虛作假，篡改資料等違法行為是引致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)根源；另外，被審計(jì)單位的外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不確定性也可能導(dǎo)致選擇風(fēng)險(xiǎn)。 3強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過程管理這是審計(jì)質(zhì)量控制的核心。其重點(diǎn)： 首先是審計(jì)實(shí)施的各項(xiàng)過程必須建立在規(guī)范操作之上。必須嚴(yán)格執(zhí)行適應(yīng)的審計(jì)程序，選擇可靠、合適的審計(jì)方法，以獲取直接、有效、確鑿的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員實(shí)行責(zé)任分工，并建立三級(jí)復(fù)核制度。即項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理、主任會(huì)計(jì)師對具體項(xiàng)目工作底稿逐級(jí)審查，最后簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的制度。即時(shí)跟蹤業(yè)務(wù)過程，進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析，一旦發(fā)現(xiàn)方案的不足和新的潛在風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)立即采取補(bǔ)救措施。 4 優(yōu)化審計(jì)報(bào)告編制 審計(jì)報(bào)告是對審計(jì)項(xiàng)目做出審計(jì)意見的書面文

7、件，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終載體。具體應(yīng)做到：事實(shí)描述準(zhǔn)確、問題定性準(zhǔn)確、依據(jù)合理、措辭嚴(yán)密、評價(jià)公正客觀并對審計(jì)查出的問題有針對性的提出對策和建議。 （三）審計(jì)后續(xù)過程的控制1做好審計(jì)檔案建立工作 按照審計(jì)檔案管理要求收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)材料，做好建檔和被審計(jì)單位資料庫的建立工作，為日后的審計(jì)監(jiān)督打下基礎(chǔ)。 2建立審計(jì)質(zhì)量評價(jià)制度以及責(zé)任追究制度 這樣有利于總結(jié)值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并通過必要的監(jiān)督和制約，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。 本文結(jié)束 參考文獻(xiàn) 1論審計(jì)質(zhì)量的控制-摘自中國總會(huì)計(jì)師雜志2006年1期 作者：王允平 張莉 單位：中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)系 2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范- 摘自中國論文資源庫網(wǎng) 作者：佚名 3審計(jì)質(zhì)量控制的調(diào)查與思考 -摘自審計(jì)文匯2007年3期 作者：肖弛 單位：遼寧省審計(jì)