1、企業(yè)財務會計理論目標： 1.熟悉現(xiàn)金管理制度的規(guī)定； 2.熟悉銀行結算制度的規(guī)定。 第2章 貨幣資金實務目標： 1.能熟練辦理現(xiàn)金收付款業(yè)務； 2.能熟練辦理銀行結算業(yè)務； 3.能規(guī)范登記日記賬； 4.能準確編制現(xiàn)金盤點表、正確處理現(xiàn)金長短款； 5.能準確編制銀行存款余額調節(jié)表。 第2章貨幣資金 2.1.1庫存現(xiàn)金確認庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。 1）現(xiàn)金的使用范圍（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）支付給個人的各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（

2、7）結算起點（1 000元）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2.1庫存現(xiàn)金確認與計量 2.1.1庫存現(xiàn)金確認 2）現(xiàn)金管理“八不準”（1）不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；（2）不準謊報用途套取現(xiàn)金；（3）不準單位間相互借用現(xiàn)金，擾亂市場經(jīng)濟秩序；（4）不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金，逃避國家金融監(jiān)管；（5）不準將單位收入的現(xiàn)金以個人儲蓄名義存入銀行；（6）不準保留賬外公款（即小金庫）；（7）不準發(fā)行變相貨幣，如以任何內部票據(jù)代替人民幣在社會上流通；（8）不準坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金。2.1庫存現(xiàn)金確認與計量 2.1.

3、1庫存現(xiàn)金確認 3）開戶單位現(xiàn)金收支應當依照規(guī)定辦理（1）開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。（2）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。（3）開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付。（4）因采購地點不確定，交通不便，生產(chǎn)或市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單

4、位應向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以現(xiàn)金支付。2.1庫存現(xiàn)金確認與計量 2.1.1庫存現(xiàn)金計量4）現(xiàn)金的限額現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位35天日常零星開支的需要確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。2.1庫存現(xiàn)金確認與計量 2.1.2庫存現(xiàn)金計量為了反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結存情況，企業(yè)應當設置“庫存現(xiàn)金”科目，借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的減少，期末借方余

5、額反映期末企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。2.1庫存現(xiàn)金確認與計量 2.1.2庫存現(xiàn)金計量 2.1庫存現(xiàn)金確認與計量 2.1.2庫存現(xiàn)金計量 2.1庫存現(xiàn)金確認與計量 【例2-1】 無錫海華股份有限公司2018年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：1）該公司購買文件夾、計算器共280元，款項已通過現(xiàn)金付訖。2）2018年12月15日，無錫海華股份有限公司準備發(fā)放工資，財務經(jīng)理要出納員持現(xiàn)金支票到銀行支取現(xiàn)金108000元，該企業(yè)開戶銀行為工行太湖支行（賬號6222464654546550）。3）2018年12月15日無錫海華股份有限公司根據(jù)“工資結算匯總表”（考慮職工名單太多故省略只按車間或部門來分類）辦理

6、現(xiàn)金付款業(yè)務。4）無錫海華股份有限公司銷售部業(yè)務經(jīng)理王海、張文于2018年12月25日預借差旅費1000元。5）無錫海華股份有限公司門市部2018年12月30日發(fā)生銷售業(yè)務，收銀員收取現(xiàn)金18012元，清點無誤后，將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交客戶，記賬聯(lián)留存，同日收銀員到公司財務部辦理交款業(yè)務。6） 無錫海華股份有限公司將收到的零星貨款18012元送存銀行。7） 無錫海華股份有限公司2018年12月31日由清查小組人員王芳對庫存現(xiàn)金進行清點，實有數(shù)額為1980元，賬面數(shù)為2030元 ，短款50元。8) 根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務登記現(xiàn)金日記賬。 無錫海華股份有限公司賬務處理： 2.2.1銀行存款確

7、認銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。 銀行賬戶管理遵守以下基本原則：一個基本賬戶原則。自愿選擇原則。存款保密原則。2.2銀行存款確認與計量 2.2.1銀行存款計量企業(yè)應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。2.2銀行存款確認與計量 是指對于同一經(jīng)濟業(yè)務，由于企業(yè)與開戶行的記賬時間不同，一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未登記入賬的會計事項。未達賬項企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付造成未達賬項的原因銀行存款余額調節(jié)表 年 月 日項目金額項目金額銀行對賬單余

8、額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)已收，銀行未收銀行已收，企業(yè)未收企業(yè)已付，銀行未付 銀行已付，企業(yè)未付調節(jié)后的存款余額調節(jié)后的存款余額未達賬項的處理 “銀行存款余額調節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達賬項 的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調整賬戶記錄。！ 支票是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。轉賬支票、現(xiàn)金支票和普通支票（注意劃線支票）有效期：不超過10天 可以全國通用 不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預留印簽不符轉賬支票可以背書轉讓現(xiàn)金支票支票結算流程 模塊二 支票結算 付款單位 （購貨單位） 收款單位 開戶銀行 收款單位（

9、銷貨單位） 付款單位 開戶銀行 發(fā)出商品或提供勞務簽發(fā)支票 劃轉款項 現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金傳遞票據(jù)退回進賬單回單填寫進賬并將轉賬支票送存銀行【例2-2】 無錫海華股份有限公司2018年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：1）該公司 2018年12月8日向無錫市軒嘉工廠購買A材料50噸，每噸800元，交易雙方都是一般納稅人，按應支付的款項簽發(fā)轉賬支票給無錫市軒嘉工廠。2）2018年12月20日向上海藕樂公司購買A材料，價款200000元，增值稅32000元，采用匯兌方式向對方匯出232000。無錫海華股份有限公司賬務處理： 【例2-2】 無錫海華股份有限公司2018年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： 3） 31日銀行存

10、款日記賬的余額為112 000元，銀行對賬單的余額為148 000元，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)以下未達賬項： （1）企業(yè)將收到的銷貨款4 000元存入銀行，企業(yè)已記銀行存款增加，而銀行尚未記增加； （2）企業(yè)開出轉賬支票36 000元支付購料款，企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未記減少； （3）收到某企業(yè)匯來的購貨款20 000元，銀行已記增加，企業(yè)尚未記增加； （4）銀行代企業(yè)支付水電費16 000元，銀行已記減少，企業(yè)尚未記減少。 要求：編制銀行存款余額調節(jié)表。無錫海華股份有限公司賬務處理： 借：銀行存款 貸：應收賬款單位 銀行存款收入核算借：銀行存款 貸:主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 銀

11、行存款支出的核算借：原材料 材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款借：應付賬款單位 貸：銀行存款借：管理費用/制造費用等 貸：銀行存款2.3.1其他貨幣資金確認其他貨幣資金，是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。 2.3其他貨幣資金確認與計量 銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。有效期：1個月（超期作廢、錢存戶頭）異地使用（實際上同城也可）可以背書轉讓銀行匯票第一聯(lián)銀行匯票第二聯(lián) 銀行匯票第二聯(lián)背面銀行匯票第三聯(lián)銀行匯票第四聯(lián) 銀行匯票結算流程銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款

12、人或者持票人的票據(jù)。 有效期：2個月 用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項支付 可以背書轉讓銀行本票第一聯(lián)銀行本票第二聯(lián)正面銀行本票第二聯(lián)背面銀行本票結算流程 信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡。用于同城或異地結算單位卡不得用于超過10萬元以上的結算，不得支取現(xiàn)金允許善意透支，不得惡意透支信用證(Letter of Credit，LC) ，是指開證銀行應申請人的要求并按其指示向第三方開立的載有一定金額的，在一定的期限內憑符合規(guī)定的單據(jù)付款的書面保證文件。信用證是國際貿(mào)易中最主要、最常用的支

13、付方式。用于國際貿(mào)易領域的結算有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的2.3.2其他貨幣資金計量【例2-3】 無錫海華股份有限公司為增值稅一般納稅人，2018年12月8日向上海藕樂公司購買原材料，采用銀行匯票結算方式，無錫海華股份有限公司將款項 20000元交給銀行，銀行簽發(fā)一張票面金額為 20000元的銀行匯票，將銀行匯票第二聯(lián)和第三聯(lián)交給采購員赴上海購買原材料，雙方實際結算金額為 11600 元。多余款項自動退回公司銀行賬戶。 2.3其他貨幣資金確認與計量 會計處理款項從結算戶轉為銀行匯票存款時：借：其他貨幣資金銀行匯票存款 貸：銀行存款發(fā)生采購支出后：借：在途物資 應交稅費應交增值稅（

14、進項稅額） 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票的核算多余款收帳通知時：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款2.3.2其他貨幣資金計量【例2-4】 無錫海華股份有限公司2018年 12月 10日向軒嘉工廠A購買A材料，采用銀行本票方式結算，材料價款30000元，增值稅 4800元，軒嘉工廠會計人員將款項 34800元交存銀行，由銀行簽發(fā)一張銀行本票辦理結算。 2.3其他貨幣資金確認與計量 會計處理款項從結算戶轉為銀行匯票存款時：借：其他貨幣資金銀行本票存款 貸：銀行存款發(fā)生采購支出后：借：在途物資 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票的核算會計處理開立采購專戶時： 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款發(fā)生采購支出后：借：在途物資 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款轉回：借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款的核算外埠存款