1、注冊會計師會計1-5章答疑精髓匯總【問題1】請問哪些資產的減值可轉回，哪些不能轉回呢?【答復】1.能轉回減值的有：存貨，遞延所得稅資產，持有至到期投資，可供發(fā)售金融資產，貸款和應收款項;不可以轉回減值的有：長期股權投資，采用成本模式計量的投資性房地產，固定資產，生產性生物資產，無形資產，商譽。2.一般流動資產減值可以轉回，非流動資產減值不可以轉回，非流動資產一般價值減少后來回升也許性很小，制度上規(guī)定減值不可以轉回。比較特殊的，持有至到期投資，可供發(fā)售金融資產是非流動資產，股票債券類存在價值波動，減值容許轉回。只有可供發(fā)售金融資產股票類轉回減值計入其她綜合收益，其她資產減值都是通過損益轉回?！締?/p>

2、題2】什么叫“接受外來原材料加工制造的代制品”?能舉個例子嗎?代制品的所有權不屬于公司，為什么屬于存貨?【答復】例如甲公司給乙公司加工藝術品，原材料是乙公司提供，甲公司收到計入備查簿登記，甲公司加工時候：借：勞務成本貸：銀行存款或是應付職工薪酬等竣工：借：庫存商品貸：勞務成本加工費部分屬于甲公司存貨。乙公司存貨部分是她自己提供原材料部分。【問題3】出借包裝物發(fā)生的存貨支出計入“銷售費用”，出租包裝物發(fā)生存貨的支出計入“其她業(yè)務成本”，請問出借包裝物和出租包裝物具體指什么狀況，可以舉個例子嗎?【答復】1.出借就是將你的包裝物借給對方，不收錢，你沒有收入，才會將包裝物價值計入你的費用核算。借：銷售

3、費用貸：周轉材料-包裝物2.出租是你將包裝物租賃給對方，收取錢相應其她業(yè)務收入，本著配比原則會將包裝物價值計入其她業(yè)務成本。借：銀行存款貸：其她業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅)借：其她業(yè)務成本貸：周轉材料-包裝物【問題4】固定資產和存貨的盤盈盤虧在會計解決同樣嗎?會計分錄分別是如何的?【答復】兩者會計解決不同。1.存貨盤盈分錄如下：借：存貨貸：待解決財產損溢借：待解決財產損溢貸：管理費用2.存貨盤虧分錄如下：借：待解決財產損溢貸：庫存商品等借：管理費用(收發(fā)差錯或管理不善)營業(yè)外支出 (意外損失)貸：待解決財產損益：應交稅費應交增值稅(進項稅轉出)【只針對管理不善導致的損失金額 做進項稅

4、轉出，其她因素不用轉出】3.固定資產盤虧會計分錄借：待解決財產損溢合計折舊固定資產減值準備貸：固定資產借：營業(yè)外支出貸：待解決財產損溢4.固定資產盤盈會計分錄借：固定資產貸：此前年度損益調節(jié)營業(yè)外收入借：此前年度損益調節(jié)貸：應交稅費應交所得稅借：此前年度損益調節(jié)所得稅費用貸：利潤分派未分派利潤借：利潤分派未分派利潤貸：盈余公積【問題5】請問委托加工物資的消費稅怎么解決，麻煩教師具體闡明一下?！敬饛汀?.如果收回后來繼續(xù)加工繳納消費稅的產品，后來還會繼續(xù)繳納消費稅，本來委托加工消費稅會抵扣，會計入應交稅費借方才可以抵扣。2.如果收回直接發(fā)售，售價高于計稅價，后來會會繼續(xù)繳納消費稅，本來委托加工消

5、費稅會抵扣，會計入應交稅費借方才可以抵扣。3.如果直接發(fā)售，售價低于計稅價，本來委托加工交過消費稅，就不用繼續(xù)交消費稅，不用抵扣，直接將委托加工消費稅計入委托加工物資成本。4.如果收回繼續(xù)加工不交消費稅的產品， 本來委托加工交過消費稅，就不用繼續(xù)交消費稅，不用抵扣，直接將委托加工消費稅計入委托加工物資成本?！締栴}6】為什么使用提取的安全生產費用時要按形成固定資產成本沖減專項儲藏，并確認相似金額的合計折舊。并且該固定資產在后來期間不再計提折舊。想懂得原理。【答復】本來計提專項儲藏時候是計入生產成本借：生產成本貸：專項儲藏后來使用資金構建設備，若折舊還計入生產成本就反復，才會一次性計入合計折舊，后來不用折舊借：專項儲藏貸：合計折舊借貸方抵消專項儲藏，就是生產成本相應合計折舊?！締栴}7】請問無形資產攤銷的借方項目除用于生產產品的計入“制造費用”外，其他都計“管理費用”嗎?尚有“生產成本”跟“制造費用”分別用于什么狀況?【答復】1.如果用于生產，會將攤銷計入制造費用或是生產成本，題目闡明用于一種產品會直接計入生產成本;若不做闡明，只是說生產產品，會將攤