1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)基本真題預(yù)測及答案2【真題預(yù)測十一】A股份有限公司(如下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其她有關(guān)稅費(fèi)。A公司重要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實(shí)際成本核算。在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。，A公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：(1)5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬元。(2)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，公司管理部門領(lǐng)用原材料20萬元。(3)10月3日，銷售原材料一批，該批原

2、材料的實(shí)際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。(4)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬元，銷售商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)14萬元，計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)4萬元。(5)計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅53.75萬元。假定不存在所得稅納稅調(diào)節(jié)事項(xiàng)。規(guī)定：逐筆編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表達(dá))答：(1) 借：銀行存款 702貸：主營業(yè)務(wù)收入 600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)102借：主營業(yè)務(wù)成本 300貸：庫存商品 300(2) 借：生產(chǎn)成本 300制造費(fèi)用 60管理費(fèi)用

3、20貸：原材料 380(3)借：銀行存款 23.4貸：其她業(yè)務(wù)收入 20應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 3.4借：其她業(yè)務(wù)成本 18貸：原材料 18(4) 借：銷售費(fèi)用 20財(cái)務(wù)費(fèi)用 4貸：銀行存款 24(5) 借：所得稅費(fèi)用 53.75貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅53.75【真題預(yù)測十二】15、寫出如下五個(gè)小題的會(huì)計(jì)分錄：(1)提取鈔票500元備用。(2)采購商品一批，增值稅專用發(fā)票列示的價(jià)款10 000元，增值稅1 700元，貨已入庫，款未付。(3)銷售商品1 000件，每件售價(jià)100元，每件成本50元，增值稅稅率17%，款項(xiàng)已收，存入銀行。(4)從銀行存款戶中歸還短期借款17 000元以及本月借

4、款利息180元。(5)收到其她單位所欠貨款30 000元，存入銀行。答：(1)借：庫存鈔票 500貸：銀行存款 500(2)借：庫存商品 10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))1700貸：應(yīng)付賬款 11700(3)借：銀行存款 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)) 17000借：主營業(yè)務(wù)成本 50000貸：庫存商品 50000(4)借：短期借款 17000財(cái)務(wù)費(fèi)用 180貸：銀行存款 17180(5)借：銀行存款 30000貸：應(yīng)收賬款 30000【真題預(yù)測十三】某公司的運(yùn)送汽車1輛，原值為300000元，估計(jì)凈殘值率為4%，估計(jì)行使總里程為800000公里。該汽

5、車采用工作量法計(jì)提折舊。某月該汽車行使6000公里。計(jì)算該汽車的單位工作量折舊額和該月折舊額。答：單位工作量折舊額=300000(1-4%)/800000=0.36(元/公里)該月折舊額=0.366000=2160(元)會(huì)計(jì)分錄，運(yùn)用工作量法計(jì)算折舊，借：管理費(fèi)用 2160貸：合計(jì)折舊 2160【真題預(yù)測十四】某公司某年6月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)、出納員向銀行提取鈔票30000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資(2)、以鈔票發(fā)放本月工資30000元(3)、購入材料一批，金額3000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付(4)、購買汽車一輛，買價(jià)60000元，款項(xiàng)已通過銀行支付(5)、向銀行申請2年借款100000元

6、，借款已劃入公司銀行存款賬戶答：1) 借：庫存鈔票 30000貸：銀行存款 300002) 借：應(yīng)付職工薪酬 30000貸：庫存鈔票 300003) 借：原材料 3000貸：應(yīng)付賬款 30004) 借：固定資產(chǎn) 60000貸：銀行存款 600005) 借：銀行存款 100000貸：長期借款 100000【真題預(yù)測十六】1)、購買原材料3000元，增值稅為510元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，用銀行存款支付。2)、銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款為50000元，增值稅為8500元，款項(xiàng)存入銀行，成本為25000元。3)、購入不安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為10000元，增值稅為1700，設(shè)備當(dāng)月交付使用，貨款銀行存款支付。4)、

7、以銀行存款歸還短期借款4500元及本月借款利息500元。5)、經(jīng)核定我司已經(jīng)倒閉，銀行存款賬戶也已經(jīng)注銷，所欠該供貨商的貨款30000元無法支付。答：1、借：原材料 3000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 510貸：銀行存款 35102、借：銀行存款 58500貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額 8500借：主營業(yè)務(wù)成本 25000貸：庫存商品 250003、借：固定資產(chǎn) 10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700貸：銀行存款 117004、借：短期借款 4500財(cái)務(wù)費(fèi)用 500貸：銀行存款 50005、借：應(yīng)付賬款 30000貸：營業(yè)外收入 30000【真題預(yù)測

8、十七】大豐公司1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款為60000元，增值稅為10200元。款項(xiàng)收到存入銀行。該批產(chǎn)品的成本為28000元。(2)購入原材料4000元，增值稅680元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。(3)購入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為0元，增值稅為3400元，設(shè)備當(dāng)天交付使用，款項(xiàng)以銀行存款支付。(4)以銀行存款歸還短期借款5000元及本月借款利息450元。(5)經(jīng)核算某供貨商已經(jīng)破產(chǎn)倒閉，銀行賬戶也已注銷，此前年度所欠該供貨商的貨款10000元無法支付。規(guī)定：逐筆編制大豐公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(1)銷售產(chǎn)品借：銀行存款 70200貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000應(yīng)

9、交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10200借：主營業(yè)務(wù)成本 28000貸：庫存商品 28000(2)購買材料借：原材料 4000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 680貸：銀行存款 4680(3)購設(shè)備借：固定資產(chǎn) 0應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3400貸：銀行存款 23400(4)歸還短期借款借：短期借款 5000財(cái)務(wù)費(fèi)用 450貸：銀行存款 5450(5)核銷無法支付的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 10000貸：營業(yè)外收入 10000【真題預(yù)測十八】填寫記賬憑證(1)-(5)處：1、 引航公司3月6日銷售M產(chǎn)品一批，價(jià)款0元，增值稅銷項(xiàng)稅率17%，收到購買單位支票一張，收訖后存入銀行。出納人員根據(jù)審核

10、無誤的原始憑證填制銀行存款收款憑證。收款憑證借方科目：銀行存款 3月6日 收字第1號(hào)摘要貨方科目金額記賬一級(jí)科目明細(xì)科目鎖售M產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入M產(chǎn)品（1）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（2）合計(jì)（3）會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制證2、 引航公司3月9日購入甲材料一批，買價(jià)8000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率17%，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，開出支票一張支付購料款。出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制銀行存款付款憑證。收款憑證貸方科目：銀行存款 3月9日 付字第1號(hào)摘要貨方科目金額記賬一級(jí)科目明細(xì)科目購買原材料原材料甲材料（4）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（5）合計(jì)會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制證解析：(1) 0(2) 34000*1

11、7%=3400(3) 234000+3400=23400(4) 8000(5) 13608000*17%=1360【真題預(yù)測十九】甲股份有限公司至無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：1.12月1日,以銀行存款300萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)(不考慮有關(guān)稅費(fèi))。該無形資產(chǎn)的估計(jì)使用年限為。2. 年4月1日,將該無形資產(chǎn)對外發(fā)售,獲得價(jià)款160萬元并收存銀行，應(yīng)交營業(yè)稅8萬元。規(guī)定：(1) 編制購入該無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。(2) 計(jì)算各月攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值。(3) 編制各月攤銷無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。(4) 計(jì)算該無形資產(chǎn)發(fā)售形成的凈損益。(5) 編制該無形資產(chǎn)發(fā)售的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表達(dá))解析：(1)

12、編制購入該無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄借：無形資產(chǎn)300貸：銀行存款300(2)計(jì)算各月攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值 =300/101/12=2.5(萬元)(3)編制各月攤銷無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用 2.5貸：合計(jì)攤銷 2.5(4)計(jì)算該無形資產(chǎn)發(fā)售形成的凈損益該無形資產(chǎn)發(fā)售凈損益=160-(300-2.5*64)-8=12(萬元)(5) 編制該無形資產(chǎn)發(fā)售的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款160合計(jì)攤銷 160貸：無形資產(chǎn)300應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 8營業(yè)外收入12【真題預(yù)測二十】5月1日，甲公司收到一批訂單，規(guī)定在本月底之前生產(chǎn)完畢A產(chǎn)品一批。甲公司如期完畢任務(wù)，產(chǎn)品已于5月31日入庫。假定生產(chǎn)車間本月僅生產(chǎn)了A產(chǎn)品。發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用資料如下，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：(1)領(lǐng)用某種材料3000公斤，該材料單價(jià)100元。(2)生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生的直接生產(chǎn)人員為4000小時(shí)，每工時(shí)的原則工資為10元;車間管理人員工資8000元，分派生產(chǎn)人員和車間管理人員工資費(fèi)用。(3)計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊4000元。(4)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的制造費(fèi)用(5)A產(chǎn)品竣工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本解析：(1)領(lǐng)用某種材料3000公斤，該材料單價(jià)100元。借：生產(chǎn)成本 300000貸：原材料 3000002)生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生的直接生產(chǎn)人員為4