1、十二、待攤費用-資產(chǎn) 是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以內(nèi)（含1年）的各項費用，如低值易耗品和出租出借包裝物的攤銷 預(yù)付財產(chǎn)保險費 預(yù)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金 預(yù)付報刊訂閱費 待攤固定資產(chǎn)修理費用 購買印花稅票、國債和一次繳納稅額較多且需要分月攤銷的稅金等。 待攤費用的特點是支付在前，受益、攤銷在后。 預(yù)提費用的特點是受益、預(yù)提在前，支付在后。32、2011年12月3日開出轉(zhuǎn)賬支票600元支付2012年行政管理部門書報費。借：待攤費用 600 貸：銀行存款 60033、2012年1月，攤銷行政管理部門的書報費 。600/12=50元借：管理費用 50 貸：待攤費用

2、 50 34、2012年的1月、2月12月 每一個月都要做一筆這樣的分錄：借：管理費用 50 貸：待攤費用 50十三、應(yīng)收賬款-資產(chǎn) 該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。 本賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細賬戶進行明細核算。35、10月7日企業(yè)銷售/出售商品1000元給宏達公司，增值稅稅率17，款項尚未收到。借：應(yīng)收賬款 宏達公司 1170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷） 170收到宏達公司歸還貨款 1170，存入銀行。 借：銀行存款 1170 貸：應(yīng)收賬款-宏達公司 1170十

3、四、主營業(yè)務(wù)收入 指企業(yè)(集團)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。 本項指標在各行業(yè)會計制度中的名稱叫法不同，但一律按各行業(yè)會計制度或報表定義的口徑進行填報， 其中農(nóng)業(yè)企業(yè)是指 “主營業(yè)務(wù)收入”； 工業(yè)企業(yè)是指 “產(chǎn)品銷售收入”； 交通運輸企業(yè)指 “主營業(yè)務(wù)收入”； 建筑企業(yè)指 “工程結(jié)算收入”；批發(fā)零售貿(mào)易企業(yè)指 “商品銷售收入”； 房地產(chǎn)企業(yè)指 “房地產(chǎn)經(jīng)營收入”； 其他企業(yè)指 “經(jīng)營(營業(yè))收入”。本項指標應(yīng)按企業(yè)集團各成員企業(yè)相加匯總的數(shù)據(jù)填報。36、11月7日售出A產(chǎn)品1000件給L公司，每件10元，增值稅稅率17，款項已存入銀行。 借：銀行存款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收

4、入 10000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷） 1700十五、財務(wù)費用（1）利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。 （2）匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。（3）相關(guān)的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費（需資本化的手續(xù)費除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所

5、支付的手續(xù)費等。37、1月7日計提本月份應(yīng)負擔的借款利息700元。（按月預(yù)提）借：財務(wù)費用 700 貸：應(yīng)付利息 70038、2月7日以現(xiàn)金700元，支付上月利息。借：應(yīng)付利息 700 貸：現(xiàn)金 70039、3月7日以現(xiàn)金 800元支付本月利息。借：財務(wù)費用 800 貸：現(xiàn)金 800十六、預(yù)提費用-負債 是指企業(yè)從 成本費用 中 預(yù)先列支但尚未實際支付的各項費用，如銀行借款的利息費用、預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費用、租金和保險費等。 預(yù)提費用的特點是受益、預(yù)提在前，支付在后。類似房地的分期付款吧. 40、1月30日計提1月份的借款利息1000元借：財務(wù)費用 1000 貸：預(yù)提費用 100041、2月3

6、0日計提2月份的借款利息1000元借：財務(wù)費用 1000 貸：預(yù)提費用 100042、3月30日計提3月份的借款利息1000元借：財務(wù)費用 1000 貸：預(yù)提費用 100043、4月7日接到銀行通知，第一季度實際借款利息為3000元，已用結(jié)算戶存款劃賬支付（該企業(yè)采用季末結(jié)算，按月預(yù)提借款利息的辦法）借：預(yù)提費用 3000 貸：銀行存款 3000十七、其他應(yīng)收款-資產(chǎn) 是企業(yè)除銷貨款以外其他應(yīng)當收回而沒有收回的款項，其主要內(nèi)容包括： 1、應(yīng)收的各種賠款。如因職工失職造成一定損失而應(yīng)向該職工收取的賠款，或因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等。 2、應(yīng)收的各種罰款。 3、存出保證

7、金，如租入包裝物暫付的押金。 4、備用金，如暫付給企業(yè)有關(guān)部門和個人周轉(zhuǎn)使用的款項等。 5、應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等。 44、4月7日行政管理人員張三出差預(yù)借差旅費500元，以庫存現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)收款-張三 500 貸：現(xiàn)金 50045、4月25日張三回來報銷差旅費 450元，余款以現(xiàn)金交回。借：管理費用 450 現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)收款-張三 50046、4月25日張三回來報銷差旅費 600元，以現(xiàn)金補借：管理費用 600 貸：其他應(yīng)收款-張三 500 現(xiàn)金 10047、4月7日行政管理部門張三回來報銷差旅費500元，以現(xiàn)金支付

8、。借：管理費用 500 貸：現(xiàn)金 500十八、銷售費用 是指企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的費用，如運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、銷售傭金、委托代銷手續(xù)費、廣告費、租賃費和銷售服務(wù)費用、專設(shè)銷售機構(gòu)費用等。 48、4月7日銷售經(jīng)理張某報銷差旅費500元，以現(xiàn)金支付。借：銷售費用 500 貸：現(xiàn)金 500十九、應(yīng)交稅費負債 是指企業(yè)應(yīng)交未交的各項稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。企業(yè)在一定時期內(nèi)取得營業(yè)收入并實現(xiàn)利潤，要按照權(quán)責發(fā)生制的原則將按規(guī)定應(yīng)向國家繳納各種稅金進行預(yù)提處理，這些應(yīng)交的稅金在尚未繳納之

9、前暫時停留在企業(yè)，形成一項負債。資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)交稅費”項目反映了企業(yè)尚未繳納的稅金（若為借方余額，則為企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金）。 需要指出的是，企業(yè)繳納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金不在此項目中進行反映。計提稅金時，一般情況下，貸方一律用應(yīng)交稅費。借：銀行存款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷） 170049、3月計算/計提本月應(yīng)交營業(yè)稅 2800。 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2800 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 280050、4月簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票/現(xiàn)金支票支付上月稅金2800元； 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 2800 貸：銀行存款 2800二

10、十、原材料 可分為：原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料。 51、4月10日購買甲材料500千克，每千克10元，增值稅17%，以銀行存款支付。借：原材料甲材料5000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進） 850貸：銀行存款 585052、4月15日生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 1000元，車間領(lǐng)用甲材料 500元，廠部/行政管理部門領(lǐng)用甲材料 300元。借 ：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 1000 制造費用 500 管理費用 300 貸：原材料 -甲材料 1800二十一、生產(chǎn)成本 亦稱制造成本是指生產(chǎn)活動的成本，即，企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示,

11、是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標。 生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費） 53、4月18日根據(jù)發(fā)出材料匯總表分配材料費用，其中：產(chǎn)品耗用20000元，車間一般耗用4000元，行政管理/廠部一般耗用2000元。借：生產(chǎn)成本 20000 制造費用 4000 管理費用 2000 貸：原材料 2600054、4月30日產(chǎn)品完工入庫 5000元借：庫存商品 5000 貸：生產(chǎn)成本 5000原材料 -生產(chǎn)成本-庫存商品 二十二、管理費用 是指企業(yè)行政管理部門/廠部為管理和組織經(jīng)營而發(fā)生的各項費用，包括管理人員工資和福利費、公司