1、勘察設計企業(yè)會計制度目錄一、總講明二、會計科目 (一)會計科目表 (二)會計科目使用講明三、會計報表 (一)會計報表種類和格式 (二)會計報表編制講明附錄：要緊會計事項分錄舉例一、總講 明 （一）為了貫徹企業(yè)會計準則，規(guī)范勘察設計企業(yè)的會計核算，特制定本制度。(二)本制度適用于設在中華人民共和國境內(nèi)的所有勘察設計企業(yè)。(三)企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不阻礙會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，能夠依照實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實現(xiàn)會計電算化。各企業(yè)不得隨意打亂重

2、編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。(四)企業(yè)對外報送的會計報表的具體格式和編制講明由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部治理需要的會計報表，由企業(yè)自行規(guī)定。企業(yè)會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應同時報送同級國有資產(chǎn)治理部門。月份會計報表應于月份終了后10天內(nèi)報出；年度會計報表應于年度終了后35天內(nèi)報出。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。企業(yè)對外報出的會計報表應依次編定

3、頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。(五)企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)操縱權的，應當編制合并會計報表。(六)本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。(七)本制度自1996年1月1日起執(zhí)行。 二、會計科目錄（一）會計科目錄順序號編號科目名稱順序號編號科目名稱1234567891011121314151617181920212223242526272829303132101102109111

4、112113114115118119123124129133139151161165166167169171181191201202203204209211214221資產(chǎn)類現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資應收票據(jù)應收帳款壞帳預備預付帳款應收補貼款其他應收款物資在途物資低值易耗品托付加工物資待攤費用長期投資固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)購建支出臨時設施無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損益 負債類短期借款應付票據(jù)應付帳款預收帳款其他應付款應付工資應付福利費應交稅金3334353637383940414243444546474849505152535455565758596061622232292

5、31241251261262270272275301311313321322401407408501502503504521522531532541542550560應付利潤其他應交款預提費用長期借款應付債券長期應付款應付施工預備費遞延稅款專項應付款住房周轉(zhuǎn)金三、所有者權益類實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配四、成本類項目（工程）成本輔助生產(chǎn)間接費用五、損益類營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加經(jīng)營費用治理費用財務費用投資收益補貼收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅往常年度損益調(diào)整附注：企業(yè)能夠依照實際需要增減或合并下列會計科目：1企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨設置“116備用金”科

6、目核算；2企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間，或各內(nèi)部獨立核算單位之間的內(nèi)部往來款項，可增設“117內(nèi)部往來”科目核算；3采納打算成本進行物資日常核算的企業(yè)，能夠設置“121物資采購”和“131物資成本差異”科目；4企業(yè)能夠依照需要增設“137產(chǎn)成品”科目；5有所屬內(nèi)部獨立核算單他的企業(yè)， 能夠增沒“152撥付所屬資金”科日；所屬單位可相比增設“302上級撥入資金”科目；6企業(yè)為籌集資金，發(fā)行償還期在1年以內(nèi)的各種短期債券，可增設“205短期債券”科日；7企業(yè)從事勘察、設計、工程咨詢與技術服務、工程建設監(jiān)理、工程承包業(yè)務以外的其他業(yè)務，其小經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常件、業(yè)務，企業(yè)能夠參照財政部印

7、發(fā)的相關行業(yè)會計制度，增設有關資產(chǎn)、收人、成本、費用、稅金等科目單獨核算；8還有末包括在會計科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負債的企業(yè)，可依照具體情況，增設有關會計科日進行核算。 （二）會計科目使用講明 第101號科目 現(xiàn) 金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。三、企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)

8、與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。有外幣業(yè)務并按規(guī)定同意開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，應在本科目下分不設置人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金的“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。四、本科目的借方余額反映企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 第102號科目 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種款項。企業(yè)如有存入其他金融機構的存款，也在本科目內(nèi)核算。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構名稱、存款種類等，分不設置“銀行存款日記賬”

9、，由出納人員依照收付款憑證按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。 “銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核肘，至少每月核對一次。月份終廠，企業(yè)賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明緣故進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。四、實行新的外匯治理體制后，企業(yè)因向銀行結售或購買外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與市場匯價之間的差額，記入“財務費用”等科目。五、按規(guī)定同意開立現(xiàn)匯：賬戶的企業(yè)，應在本科目下分不人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。企業(yè)發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。外幣金額折合為人

10、民幣記賬時，可按業(yè)務發(fā)生時的市場匯價作為折合率，也可按業(yè)務發(fā)生當期期初的市場匯價作為折合宰。外幣折合率可按以下幾種方法確定：1人民幣對美元、日元、港幣的匯率應采納中國人民銀行公布的人民幣與美元、日元、港幣的基準匯價作為折合率；2其他貨幣對人民幣的匯率，依照美元對人民幣的基準匯價和國家外匯：治理局提供的紐約外匯市場美元對要緊外幣的匯價進行套算，按套算后的匯價作為折合匯率。套算公式為：某種貨幣對人民幣的匯價=美元對人民幣的基準匯價/美元對該種貨幣的匯價月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應將外幣賬戶余額按照期末市場匯價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣金額。按照期末市場匯價折合的人民幣金額與原賬面人

11、民幣金額之間的差額，作為匯兌損益記人“財務費用”等科目。外幣現(xiàn)金以及外幣結算的各項債權(如應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款等)和債務(如短期借款、長期借款、應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款等)，均應比照外幣銀行存款的方法記賬。不同意開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，仍應設置除外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款以外的其他外幣賬戶，用以核算企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務。第109號科目 其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。發(fā)生的信用證存款也在本科目核算。二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項托付當?shù)劂y行匯往采購

12、地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“在途物資”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，依照銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送“銀行匯票托付書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，依照銀行蓋章退回的托付書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應依照發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票和解訖通知等有關憑證，經(jīng)核對無誤后，借記“在途物資”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等緣故而退回款項時，借記“銀行存款”科目

13、，貸記本科目。四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行并取得銀行本票后，依照銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。付出銀行本票后，應依照發(fā)票賬單等有關憑證，借記“在途物資”等科目，貸記本科目。企業(yè)如有多余款或因本票超過付款期等緣故而辦理退款時，應依照有關憑證，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、企業(yè)申請辦理信用卡，將現(xiàn)金存入銀行辦理信用卡時，按存人金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、 “銀行存款”科目；用信用卡支付有關費用時，按實際支付的金額，借記“治理費用”等科目，貸記本科目；信用卡利息收入應沖減企業(yè)的

14、財務費用，借記本科目，貸記“財務費用”科目；企業(yè)因透支，銀行將按貸款利率計收利息，企業(yè)支付的利息應借記“財務費用”科目，貸記本科目；企業(yè)補充信用卡存款時，按交款金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。六、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。依照匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關科目；收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。七、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、 “在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票、本票的收款單位、信用卡的種類和在途資金的匯出單位等設置

15、明細賬。采納信用證付款方式向國外付款的企業(yè)，托付銀行開出的信用證，可在本科目中增設“信用證存款”明細科目核算。 第111號科目 短期投資一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時刻不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。二、企業(yè)購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款(包括經(jīng)紀人傭金、手續(xù)費等附加費用)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)購入股票，如在實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但尚未支取的股利，應作為其他應收款處理，按照實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目，按照顧收的股利，借記“其他應收款應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“

16、銀行存款”科目。企業(yè)收到股利，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應收款一應收股利”科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，技已宣告尚未支取的股利，貸記“其他應收款一應收股利”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。三、本科目應按短期投資種類設置明細賬進行明細核算。 第112號科目 應收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。二、企業(yè)收到應收票據(jù)，借記本科目，貸記“應收賬款”、“營業(yè)收入”等科目。應收票據(jù)

17、到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。三、企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額(即扣除貼息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應收票據(jù)是帶息票據(jù)，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財務費用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收票據(jù)的支款通知時，按所付本息，借記“應收賬款”科目

18、，貸記“銀行存款”科目；假如申請貼現(xiàn)的企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。四、企業(yè)應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應收票據(jù)到期結清票款后，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第113號科目 應收賬款一、本科目核算企業(yè)因提供勞務、交付技術成果、結算項目(工程)價款等業(yè)務，應向有關單位(如托付單位)收取的款項。假如企業(yè)應收賬款改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應收票據(jù)”

19、科目，貸記本科目。二、企業(yè)發(fā)生應收款項時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”科目；收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、提取壞賬預備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的應收賬款，借記“壞賬預備”科目，貸記本科目；未提壞賬預備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的應收賬款，借記“治理費用”科目，貸記本科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，假如以后又收回，提取壞賬預備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬預備”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬預備的企業(yè)，借記本科目，貸記“治理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應按債務人設置明細賬，進行明細核算。 第114號科目 壞賬預備一、本科目核算企

20、業(yè)提取的壞賬預備。不提壞賬預備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應直接計入治理費用，不在本科目核算。二、提取壞賬預備，借記“治理費用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬預備，借記本科目，貸記“治理費用”科目。發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應按收回的金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。三、本科目年末貸方余額為差不多提取的壞賬預備。 第115號科目 預付賬款一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預付給分包、轉(zhuǎn)包單位的工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的購貨款。預付給分包、轉(zhuǎn)包單位抵作備料款的材

21、料，也在本科目核算。二、企業(yè)預付給分包、轉(zhuǎn)包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包、轉(zhuǎn)包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“物資”等科目；企業(yè)與分包、轉(zhuǎn)包單位結算工程價款時，依照經(jīng)審核的分包、轉(zhuǎn)包單位提出的“工程價款結算賬單”結算工程款，借記“營業(yè)收入”科目，貸記“應付賬款”科目，同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。企業(yè)預付給供應單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到所購物資的發(fā)票賬單，依照發(fā)票賬單的應付金額，借記“在途物資”科目，貸記“應付賬款”科目；同時，將預付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應付賬款”科目，借記“

22、應付賬款”科目，貸記本科目。預收款項不多的企業(yè)，也能夠?qū)㈩A付賬款直接記入“應付賬款”科目的借方，不設本科目。三、企業(yè)應隨時檢查本科目的明細記錄，確定差不多預付款項的物資是否差不多到達、工程款是否差不多結算，保證預付的款項及時轉(zhuǎn)入“應付賬款”科目予以轉(zhuǎn)銷，以幸免重復付款。四、本科目應按分包、轉(zhuǎn)包單位和物資供應單位名稱設置明細賬，進行明細核算。 第118號科目 應收補貼款一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應收的政策性補貼和虧損補貼撥款。二、企業(yè)按規(guī)定計算出應收的補貼款，借記本科目，貸記“補貼收入”科目；收到補貼款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目應按補貼項目設置明細賬進行明細核算。 第119

23、號科目 其他應收款一、本科目核算企業(yè)除應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款等應收款項以外的其他各種應收、暫付款項，如各種賠款、罰款、存出保證金、應收股利、備用金、以及應向職工收取的各種墊付款項等。單設“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。 第123號科目 物 資一、本科目核算企業(yè)庫存材料物資的實際成本。二、購入材料物資的實際成本一般包括買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理、選擇費

24、用及應交納的稅金。三、購人并已驗收入庫的材料物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預付賬款”、“應付賬款”等科目；托付外單位加工完成的并已驗收入庫的材料物資，借記本科目，貸記“托付加工物資”科目；投資者投入的材料物資，按照評估確認或合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目；同意捐贈的材料物資，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金計價，無發(fā)票賬單的，按照同類材料物資的市場價格，借記本科目，貸記“資本公積”科目。企業(yè)領用或發(fā)出的材料物資，借記“項目(工程)成本”、 “輔助生產(chǎn)”、 “間接費用”、 “經(jīng)營費用”、“治理費用”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“托付加工物資”

25、等科目，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出材料物資，借記“長期投資”科目，貸記本科目；將材料物資撥給分包、轉(zhuǎn)包單位抵作備料款或工程款，借記“預付賬款”科目，貸記本科目；出售材料物資取得價款，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，期末結轉(zhuǎn)材料物資實際成本時，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。四、發(fā)出材料物資的實際成本，能夠采納先進先出法、加權平均法、移動平均法、個不計價法、后進先出法等方法計算確定。對不同的材料物資能夠采納不同的計價方法，材料物資計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。五、清查盤點中發(fā)覺盤盈、盤虧、毀損的材料物資，按實際成本(盤盈的材料物資，按照同類材料物資的實際成本)，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”

26、科目，待查明緣故后再進行處理。六、本科目應按照材料物資的保管地點(倉庫)、類不、品種和規(guī)格設置明細賬(或卡片)。材料明細賬依照收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。 第124號 在途物資一、本科目核算企業(yè)差不多依照供應單位的發(fā)票賬單支付貨款，但尚未驗收入庫的所有在途物資的實際成本。企業(yè)支付貨款時，材料物資差不多到達并已驗收入庫的，可直接記入“物資”科目，不通過本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生的貨款差不多支付但尚未到達，或雖已到達但尚未驗收入庫的材料物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付票據(jù)”、“應付賬款”等科目；差不多驗收入庫的在途物資，借記“物資”科目，貸記本科目。三、本科目的期末借方余額為尚未驗收入庫的

27、在途物資。四、本科目應按供應單位或供應合同設置明細賬進行明細核算。 第129號科目 低值易耗品一、本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的實際成本。低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、治理用具、玻璃器皿等。二、購入、托付外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，以及對低值易耗品的清查盤點，比照“物資”科目的有關方法進行核算。三、企業(yè)應依照具體情況，對低值易耗品采納一次或分次攤銷的方法進行核算。一次攤銷的低值易耗品，領用時，應將其全部價值攤?cè)胗嘘P的成本費用科目，借記“項目(工程)成本”、 “輔助生產(chǎn)”、“間接費用”、“經(jīng)營費用”、“治理費用”等科目，貸記本科目；報廢時，將報廢低值易耗品的

28、殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減“項目(工程)成本”、“輔助生產(chǎn)”、“間接費用”、“經(jīng)營費用”、“治理費用”等科目。 分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目；分次攤?cè)胗嘘P成本費用科目時，借記“項目(工程)成本”、“輔助生產(chǎn)”、“間接費用”、“經(jīng)營費用”、“治理費用”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報廢時，將收回的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本費用科目。四、企業(yè)應加強對在用低值易耗品的實物治理，并在備查薄上進行登記。五、低值易耗品應按照類不、品種、規(guī)格進行數(shù)量和金額的明細核算。六、本科目的期末余額，反映期末在庫未

29、用低值易耗品的實際成本。 第133號科目 托付加工物資一、本科目核算企業(yè)托付外單位加工的各種材料物資的實際成本。二、企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料，按實際成本，借記本科目，貸記“物資”等科目；支付加工費用和應負擔的運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料，應按加工收回材料的實際成本和剩余材料的實際成本，借記“物資”等科目，貸記本科目。三、本科目應按加工合同和受托加工單位設置明細科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)、發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實際成本、發(fā)生的加工費用和運雜費、以及加工完成材料物資的實際成本等資料。四、本科目的期末余額為托付外單位加工但尚未加工完

30、成材料物資的實際成本和發(fā)出加工材料物資的運雜費等。 第139號科目 待攤費用一、本科目核算企業(yè)差不多支付或差不多發(fā)生但應由本期和以后各期成本分不負擔的、分攤期在一年以內(nèi)的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費等。開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出、超過一年攤銷期的固定資產(chǎn)修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他費用，應在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。二、企業(yè)發(fā)生的各項待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目；待攤負用應按費用項目的受益期分期攤銷，分期攤銷時，借記“間接費用”、“經(jīng)營費用”、“治理費用”等科目，貸記本科目。三、本科目應按費用的種類設置明細賬，進行明細核

31、算。 第151號科目 長期投資一、本科目核算企業(yè)持有的不預備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。 二、本科目設置以下四個明細科目： 1股票投資； 2債券投資； 3其他投資； 4應計利息。三、債券投資應按投資時實際支付的價款記賬。股票投資和其他投資應當依照不同情況，分不采納成本法或權益法核算。1股票投資：企業(yè)進行股票投資時，按實際支付的價款(包括經(jīng)紀人傭金、手續(xù)費等附加費用)，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目；實際支付的價款中含有已宣告發(fā)放但尚未支取的勝利，按實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利，借記本科目(股票投資)，按應收的股利，借記“其他應收款一應收勝利”科目

32、，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)采納成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。企業(yè)采納權益法核算的，應依照被投資企業(yè)所有者權益的變動，按以下情況進行處理：(1)關于被投資企業(yè)因本期損益而引起的所有者權益的變動，企業(yè)應當計算確定其所擁有的數(shù)額，并將其計入本期投資損益，同時按照該數(shù)額增加或減少長期投資，調(diào)整長期投資賬面價值。在增加長期投資的情況下，借記本科目，貸記“投資收益”科目；減少長期投資的情況下，借記“投資收益”科目，貸記本科目。收到被投資企業(yè)分來的利潤時，企業(yè)應作為長期投資減少處理，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。(2)關于被投資企業(yè)因本

33、期損益以外的緣故，如同意捐贈、法定資產(chǎn)重估增值、同意外幣投資折算差額所引起的被投資企業(yè)所有者權益的變動，企業(yè)應當計算確定所擁有的數(shù)額，按照計算確定的數(shù)額增加或減少長期投資，調(diào)整長期投資賬面價值，同時增加或減少資本公積的數(shù)額。關于被投資企業(yè)因同意捐贈和對資產(chǎn)進行法定重估增值所引起的所有者權益的變動，對同意捐贈和確認的法定資產(chǎn)重估增值，應借記“長期投資”科目，貸記”資本公積”科目。關于被投資企業(yè)因同意外幣投資折算差額所引起的所有者權益的變動，在外幣投資折算差額為貸方余額時，企業(yè)應借記“長期投資”科目，貸記“資本公積”科目；在外幣折算差額為借方余額時，企業(yè)應借記“資本公積”科目，貸記“長期投資”科目

34、。2債券投資：企業(yè)進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。實際支付的價款中含有債券利息的，應將這部分利息，借記本科目(應計利息)，按實際支付的價款扣除應計利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。債券應計的利息，應區(qū)不情況處理：面值購入的債券，應將當期應計利息，借記本科目(應計利息)，貸記“投資收益”科目。企業(yè)溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應當在債券存續(xù)期間內(nèi)分期分攤。溢價購入的債券，按當期應計的利息，借記本科目(應計利息)，按當期應分攤的實際支付價款中溢價部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科

35、目；折價購入的債券，按當期應計利息，借記本科目(應計利息)，按當期應分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目(債券投資)，按應計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。債券到期收回，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，技債券本金部分，貸記本科目(債券投資)，按已計利息部分，貸記本科目(應計利息)，按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。3其他投資：企業(yè)以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、材料物資等向其他單位投資，按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目(其他投資)，按固定資產(chǎn)已提折舊，借記“累計折舊”科目，按資產(chǎn)賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”、 “無形資產(chǎn)”、 “物資”、“低值易耗品”等科目，按確認價值

36、與其賬面凈值的差額，貸記“資本公積”科目。企業(yè)采納成本法核算的，收到其他投資分得的利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；企業(yè)采納權益法核算的，比照股票投資進行會計處理。收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、 “銀行存款”等科目，貸記本科目，收回投資數(shù)與賬面價值的差額借記或貸記“投資收益”科目。四、本科目應按股票、債券種類和被投資單位進行明細核算。 第161號科目 固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價。企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，為開發(fā)新技術而購置單臺價值在五萬元以下的設備、儀器和其他裝置，應另設備查簿進行實物治理，不在本科目核算。企業(yè)對經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)進行改良，發(fā)生

37、的改良支出直接記入“遞延資產(chǎn)”科目，不在本科目核算。二、企業(yè)應依照國家規(guī)定的固定資產(chǎn)的標準，結合本企業(yè)具體情況，制定固定資產(chǎn)的標準和目錄，作為核算依據(jù)。三、企業(yè)的固定資產(chǎn)應當按照下列規(guī)定，確定其原價登記入賬：1購入的固定資產(chǎn)，按照買價和實際支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等記賬。2 自行建筑的固定資產(chǎn)，按建筑過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。3投資者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認或合同、協(xié)議約定價值記賬。4融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等記賬。5在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改擴建的，按原有固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改建過程

38、中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的數(shù)額記賬。6同意捐贈的固定資產(chǎn)，按發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等記賬。7盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值記賬。企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關費用、以及外幣借款的折算差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應當計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的，應當計入當期損益。雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，再按照

39、決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。四、企業(yè)差不多入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其價值： 1依照國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價； 2增加補充設備或改良裝置； 3將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 4依照實際價值調(diào)整原來的暫估價值； 5發(fā)覺原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。五、購人的不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購人需要安裝的固定資產(chǎn)，先計入“固定資產(chǎn)購建支出”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。自行建筑完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。投資者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。融資租入的固定資產(chǎn)，應

40、在本科目下單設“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目進行核算，租入時或安裝完畢交付使用時，借記本科目，貸記“長期應付款”或“固定資產(chǎn)購建支出”科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)歸本企業(yè)，應進行轉(zhuǎn)賬，將租人的固定資產(chǎn)自“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關明細科目。同意捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值，借記本科目，按可能折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。六、企業(yè)出售、報廢和毀損等緣故減少的固定資產(chǎn)，應按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科

41、目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資” “累計折舊”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。七、企業(yè)的固定資產(chǎn)應定期或者不定期地進行盤點清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應核實情況，查明緣故，及時處理。八、企業(yè)應設置“固定資產(chǎn)明細賬”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類不、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算?！肮潭ㄙY產(chǎn)明細賬”按固定資產(chǎn)類不設置賬頁，按保管、使用單位分設專欄，按各項固定資產(chǎn)的增減日期和順序登記，只記金額，不記數(shù)量，按月結出余額，以反映各單位、各部門各

42、類固定資產(chǎn)的增減結存情況?！肮潭ㄙY產(chǎn)卡片”按每項固定資產(chǎn)分不設置，每一固定資產(chǎn)設置一張?？ㄆ瑧垂潭ㄙY產(chǎn)的類不和保管、使用單位順序排列，妥善保管。在每一張卡片中，應記載該項固定資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、技術特征、技術資料編號、附屬物、使用單位、所在地點、建筑或購置年限、折舊率、報廢清理情況等詳細資料?？ㄆ姆诸惣捌湓鰷p記錄，必須與明細賬一致，以便相互核對。明細賬和卡片的格式、內(nèi)容由企業(yè)依照實際情況自行規(guī)定。 第165號科目 累計折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。二、企業(yè)應按月計提折舊。月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起停止計

43、提折舊。三、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“項目(工程)成本”、“輔助生產(chǎn)”、“間接費用”、“治理費用”等科目，貸記本科目。四、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否接著使用，均不再提取折舊；提早報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊。所謂提足折舊，是指差不多提足該項固定資產(chǎn)應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去可能殘值加上可能清理費用。五、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，能夠依照固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。 第166號科目 固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等緣故轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程

44、中所發(fā)生的清理費用和清理收入。二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、 “物資”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)不情況處理：屬于自然災難等非正常緣故造成的損失，借記“營業(yè)外支出特不損失”科目，貸記本

45、科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出一處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。三、本科目應按被清理的固定資產(chǎn)設置明細賬。 第167號科目 固定資產(chǎn)購建支出一、本科目核算企業(yè)進行各項固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的實際支出。包括新建工程、改擴建工程、大修理工程以及購入需要安裝設備的安裝工程等。企業(yè)購人為工程預備的物資，應在本科目下單設“工程物資”明細科目進行核算。二、企業(yè)購入為工程預備的物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目。固定資產(chǎn)購建工程以自營方式進行的，領用工程物資，借記本科目(工程)，貸記本科目(工程物資)；固定資產(chǎn)購建工程應負擔的職工工資，借記本科目，貸記“應付工資”科目；發(fā)

46、生的其他費用，借記本科目(工程)，貸記有關科目。 固定資產(chǎn)購建工程以出包方式發(fā)包給外單位施工的，預付承包單位的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工與承包單位進行工程價款結算補付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應區(qū)不不同情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價，借記本科目，貸記“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等科目。 企業(yè)用外幣借款進行固定資產(chǎn)

47、購建工程，因外幣折合率變動而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目(工程)，貸記“長期借款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動而少付的人民幣，應做相反會計分錄。 四、工程完工交付使用，技工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 五、本科目應按工程項目和外購工程物資設置明細賬。 六、本科目的期末余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實際支出，以及尚未使用的工程物資的實際成本。 第169號科目 臨時設施一、本科目核算企業(yè)用施工預備

48、費而建筑的臨時設施的實際成本。二、企業(yè)用施工預備費購建臨時設施發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“物資”、“應付賬款”等科目；按規(guī)定在勘察項目受益期內(nèi)分期攤銷時，借記“應付施工預備費”科目，貸記本科目。報廢、毀損的臨時設施發(fā)生的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“物資”等科目，貸記“應付施工預備費”科目。三、本科目可設置“臨時設施原值”和“臨時設施攤銷”明細科目，分不核算臨時設施的購建和攤銷。 第171號科目 無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。二、企業(yè)購入或自行制造并按法律程序申請取得的各

49、種無形資產(chǎn)，應按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。投資者投入的無形資產(chǎn)，應技評估確認或合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。同意捐贈的無形資產(chǎn)，應按發(fā)票賬單所列金額或同類無形資產(chǎn)市價，借記本科目，貸記“資本公積”科目。企業(yè)用已入賬的無形資產(chǎn)向外投資，應按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值，借記“長期投資”科目，按賬面價值，貸記本科目，按確認的價值與賬面凈值的差額，貸記“資本公積”科目。企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目；結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。三、各種無形資產(chǎn)應分期平均攤銷。企業(yè)

50、攤銷無形資產(chǎn)時，借記“治理費用”科目，貸記本科目。四、本科目應按無形資產(chǎn)類不設置明細賬。五、本科目的期末余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。 第181號科目 遞延資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租人固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。二、企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關科目；攤銷時，借記“間接費用”、 “治理費用”等科目，貸記本科目。開辦費應在企業(yè)開始營業(yè)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應在兩次大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應當在租賃期內(nèi)分期平均攤銷，其

51、他遞延費用應在一定期限內(nèi)或按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。三、本科目應按照費用的種類設置明細賬。 第191號科目 待處理財產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。二、本科目應設置以下兩個明細科目：1待處理固定資產(chǎn)損溢；2待處理流淌資產(chǎn)損溢。三、盤盈的各種材料物資、固定資產(chǎn)等，借記“物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。盤虧、毀損的各種材料物資，盤虧固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“物資”、“固定資產(chǎn)”等科目。盤盈、盤虧和毀損的各種材料物資，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準轉(zhuǎn)銷時：流淌資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記

52、“治理費用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入一固定資產(chǎn)盤盈”科目；流淌資產(chǎn)的盤虧、毀損，應先扣除殘料價值、能夠收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“物資”、“其他應收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于特不損失部分，借記“營業(yè)外支出特不損失”科目，貸記本科目屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“治理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出一固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。四、材料物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應計入材料物資的成本外，尚待查明緣故和需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明緣故后，再分不處理：屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或過失人

53、負責賠償?shù)膿p失，借記“應付賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災難或非正常緣故造成的損失，應將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出一特不損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后，借記“治理費用”科目，貸記本科目。五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。 第201號科目 短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借人的期限在一年(含一年)以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記

54、本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。三、本科目應按債權人設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 第202號科目 應付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“物資”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)應設置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種

55、類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據(jù)到期付清時，應在備查薄內(nèi)逐筆注銷。 第203號科目 應付賬款一、本科目核算企業(yè)因購買材料物資和同意勞務供應等應付給供應單位的價款，以及因分包、轉(zhuǎn)包工程應付給分包、轉(zhuǎn)包單位的工程價款。二、企業(yè)購人材料物資發(fā)生的應付賬款，應按全部金額，借記“物資”、 “低值易耗品”等科目，貸記本科目。假如上述物資的貨款差不多預付定金或貸款，則應將預付的款項自“預付賬款”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“預付賬款”科目；支付貨款時，應扣除已付的定金或貨款，補付的貸款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)同

56、意供應單位提供勞務而發(fā)生的應付款項，應依照供應單位的發(fā)票賬單，借記有關成本費用科目，貸記本科目，支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、企業(yè)與分包、轉(zhuǎn)包單位結算工程價款時，依照經(jīng)審核的分包、轉(zhuǎn)包單位提出的“工程價款結算賬單”結算工程款，借記“營業(yè)收入”科目，貸記本科目，同時，按合同規(guī)定以預付的工程款和備料款抵減應付工程款時，借記本科目，貸記“預付賬款”科目。計算分包、轉(zhuǎn)包單位應支付的營業(yè)稅金及附加，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。支付給分包、轉(zhuǎn)包單位的工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。四、本科目應按

57、應付賬款類不設置明細科目，如“應付購貨款”、“應付工程款”等，并分不按供應單位和分包、轉(zhuǎn)包單位的名稱設置明細賬進行明細核算。 第204號科目 預收賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向托付單位或發(fā)包單位及有關單位預收的款項。預收款項不多的企業(yè)，也能夠?qū)㈩A收的款項直接記入“應收賬款”科目的貸方，不設本科目。二、企業(yè)按照項目(工程)合同規(guī)定預收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到托付單位或發(fā)包單位抵作備料款的材料時，借記“物資”科目，貸記本科目。企業(yè)與發(fā)包單位結算已完項目(工程)價款時，從應收款項中扣除的預收款，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。三、本科目應按預收賬款的類不設置明細賬，如預

58、收勘察設計定金、初步設計費、咨詢費、工程款等，并分不預收賬款的單位進行明細核算。 第209號科目 其他應付款一、本科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金、應付養(yǎng)老保險費等。二、企業(yè)發(fā)生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”、 “治理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、本科目應按應付或暫收款項的類不和單位或個人設置明細賬。 第211號科目 應付工資一、本科目核算企業(yè)應付給職工的工資總額。包括各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退

59、休費等，不在本科目核算。二、企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金預備發(fā)放工資、獎金、津貼等時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目；支付時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應收款”、“其他應付款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領取的工資，應由發(fā)放工資的單位及時交回財務會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應付款”科目。月份終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配，借記“項目(工程)成本”、 “間接費用”、 “經(jīng)營費用”、“治理費用”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“應付福利費”等科目，貸記本科目。三、實行工資總額同經(jīng)濟效益掛鉤方法的企業(yè)，按規(guī)定提取的新增效益工資，計入治理費用，借記

60、“治理費用”科目，貸記“應付工資”科目。企業(yè)應在本科目下設置“應付職工工資”和“工資儲備”明細科目，企業(yè)提取或分配的工資數(shù)，借記有關科目，貸記“應付工資一應付職工工資”科目；提取的工資儲備，借記“應付工資一應付職工工資”科目，貸記“應付工資一工資儲備”科目；動用工資儲備時，應從“工資儲備”明細科目轉(zhuǎn)入“應付職工工資”明細科目。四、本科目應設置“應付工資明細賬”，依照企業(yè)的具體情況，按職工類不、工資總額的組成內(nèi)容等進行明細核算。 第214號科目 應付福利費一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。二、企業(yè)提取的福利費，借記有關成本費用科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應