1、第四章 汽車貨運(yùn)成本管理（上）本章以汽車貨運(yùn)企業(yè)為例，說明貨運(yùn)成本管理基本方法，這些方法能夠推廣應(yīng)用到普通企業(yè)內(nèi)部汽車貨運(yùn)作業(yè)成本管理。經(jīng)過本章學(xué)習(xí)，了解汽車貨運(yùn)成本分類和核實(shí)體制；了解汽車貨運(yùn)成本計(jì)算對(duì)象和成本計(jì)算單位；基本掌握汽車貨運(yùn)成本核實(shí)方法、預(yù)測(cè)方法和預(yù)算方法。第1頁 第一節(jié) 汽車貨運(yùn)成本的概念與分類第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第2頁汽車貨運(yùn)成本概念01汽車貨運(yùn)成本是指在一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)為完成汽車貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)而發(fā)生全部費(fèi)用。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本概念與分類第3頁汽車貨運(yùn)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)為完成對(duì)應(yīng)貨物周轉(zhuǎn)量所支付各種生產(chǎn)費(fèi)用總和，稱為貨運(yùn)總成本。分?jǐn)偟絾挝回浳镏?/p>

2、轉(zhuǎn)量上成本即為單位成本（單位：元/千噸公里，符號(hào)：元/103tkm）。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本概念與分類汽車貨運(yùn)成本概念第4頁科技費(fèi)用材料、配件維修、折舊工資、補(bǔ)助業(yè)務(wù)費(fèi)利息保險(xiǎn)等費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)其它辦公費(fèi)等應(yīng)列入汽車貨運(yùn)成本費(fèi)用第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本概念與分類汽車貨運(yùn)成本概念第5頁不得列入汽車貨運(yùn)成本費(fèi)用21）企業(yè)為組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用。2）購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)支出、購(gòu)入無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)支出。3）對(duì)外界投資以及分配給投資者利潤(rùn)。4）被沒收財(cái)物以及違反法律而支付各項(xiàng)滯納金、罰款以及企業(yè)自愿贊助、捐贈(zèng)支出。5）在公積金

3、、公益金中開支支出。6）國(guó)家法律、法規(guī)要求以外各種付費(fèi)。7）國(guó)家要求不得列入成本其它支出。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本概念與分類汽車貨運(yùn)成本概念第6頁汽車貨運(yùn)成本組成內(nèi)容分類02為便于成本核實(shí)和管理，對(duì)汽車貨運(yùn)成本組成內(nèi)容，可按管理需要進(jìn)行分類。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本概念與分類第7頁按生產(chǎn)要素分類外購(gòu)材料費(fèi)外購(gòu)燃料費(fèi)外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)外購(gòu)低值易耗品職員工資職員福利費(fèi)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)固定資產(chǎn)修理費(fèi)其它費(fèi)用支出。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本概念與分類貨運(yùn)成本組成內(nèi)容分類第8頁按經(jīng)濟(jì)用途分類工資職員福利費(fèi)燃料輪胎修理費(fèi)車輛折舊車輛保險(xiǎn)費(fèi)事故費(fèi)其它費(fèi)用

4、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi) 第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本概念與分類貨運(yùn)成本組成內(nèi)容分類第9頁按成本性態(tài)分類圖4-1成本組成與貨物周轉(zhuǎn)量、總行程數(shù)量關(guān)系 第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本概念與分類貨運(yùn)成本組成內(nèi)容分類第10頁甲類費(fèi)用也稱固定費(fèi)用，是指在一定時(shí)期內(nèi)費(fèi)用總額在營(yíng)運(yùn)車輛總行程和周轉(zhuǎn)量一定變動(dòng)區(qū)間內(nèi)保持固定不變費(fèi)用。1甲類費(fèi)用第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本概念與分類貨運(yùn)成本組成內(nèi)容分類第11頁乙類費(fèi)用是指費(fèi)用總額與車輛總行程成正比變動(dòng)費(fèi)用。2乙類費(fèi)用第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本概念與分類貨運(yùn)成本組成內(nèi)容分類第12頁乙類費(fèi)用與總行程關(guān)系式為

5、第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本概念與分類貨運(yùn)成本組成內(nèi)容分類第13頁3丙類費(fèi)用丙類費(fèi)用是指費(fèi)用總額與周轉(zhuǎn)量成正比變動(dòng)費(fèi)用。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本概念與分類貨運(yùn)成本組成內(nèi)容分類第14頁丙類費(fèi)用與周轉(zhuǎn)量關(guān)系式為第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第一節(jié)汽車貨運(yùn)成本概念與分類貨運(yùn)成本組成內(nèi)容分類第15頁 第二節(jié) 汽車貨運(yùn)成本計(jì)算對(duì)象 與核算程序第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第16頁汽車貨運(yùn)企業(yè)成本核實(shí)體制汽車貨運(yùn)企業(yè)成本核實(shí)體制與企業(yè)營(yíng)運(yùn)范圍、管理體制和規(guī)模大小及生產(chǎn)組織機(jī)構(gòu)相關(guān)。01第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第二節(jié)成本計(jì)算對(duì)象與程序 第17頁第四章汽車貨運(yùn)成本管理(

6、上)第二節(jié)成本計(jì)算對(duì)象與程序 成本核實(shí)體制第18頁汽車貨運(yùn)成本計(jì)算對(duì)象和成本計(jì)算單位02汽車貨運(yùn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要是運(yùn)輸業(yè)務(wù)，依據(jù)管理上需要，對(duì)于貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，需要設(shè)置不一樣成本計(jì)算對(duì)象和成本計(jì)算單位。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第二節(jié)成本計(jì)算對(duì)象與程序第19頁汽車貨運(yùn)通常以不一樣燃料和不一樣廠牌營(yíng)運(yùn)車輛作為成本計(jì)算對(duì)象。對(duì)于以特種大型車、集裝箱車、零擔(dān)車、冷藏車、油罐車等共同從事運(yùn)輸活動(dòng)企業(yè)，應(yīng)分別將其作為單獨(dú)成本計(jì)算對(duì)象，分別進(jìn)行成本核實(shí)。為了對(duì)貨運(yùn)成本進(jìn)行細(xì)化管理，在對(duì)應(yīng)計(jì)算機(jī)軟件及其配套設(shè)備支持下，能夠?qū)崿F(xiàn)按單部營(yíng)運(yùn)車輛核實(shí)其貨運(yùn)成本要求。汽車貨運(yùn)成本計(jì)算對(duì)象1第四章汽車貨運(yùn)成本管理

7、(上)第二節(jié)成本計(jì)算對(duì)象與程序 成本計(jì)算對(duì)象與計(jì)算單位第20頁汽車貨運(yùn)成本計(jì)算單位，是以汽車貨運(yùn)產(chǎn)量計(jì)量單位為依據(jù)。通常將貨物運(yùn)輸產(chǎn)量稱為貨物周轉(zhuǎn)量，其計(jì)量單位為“噸公里”，符號(hào)為“tkm”，即實(shí)際運(yùn)輸貨物噸數(shù)與運(yùn)距乘積。為計(jì)量方便起見，成本計(jì)算單位通常為“千噸公里”、符號(hào)為“103tkm”。汽車貨運(yùn)成本計(jì)算單位2第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第二節(jié)成本計(jì)算對(duì)象與程序 成本計(jì)算對(duì)象與計(jì)算單位第21頁零擔(dān)車、冷藏車、油罐車等其他特種車輛的貨運(yùn)成本計(jì)算單位可通用大型車組的貨運(yùn)成本計(jì)算單位可為“千噸位小時(shí)”集裝箱車輛的貨運(yùn)成本計(jì)算單位為“千標(biāo)準(zhǔn)箱公里”103th103TEUkm103tkm第四章汽車貨

8、運(yùn)成本管理(上)第二節(jié)成本計(jì)算對(duì)象與程序 成本計(jì)算對(duì)象與計(jì)算單位第22頁汽車貨運(yùn)企業(yè)運(yùn)輸成本應(yīng)按月計(jì)算各月成本，并按月、季、年計(jì)算從年初至各月末止累計(jì)成本。因運(yùn)輸勞務(wù)特殊性，不需要計(jì)算“在產(chǎn)品”成本。汽車貨運(yùn)企業(yè)成本計(jì)算期3第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第二節(jié)成本計(jì)算對(duì)象與程序 成本計(jì)算對(duì)象與計(jì)算單位第23頁汽車貨運(yùn)完全成本核實(shí)程序4圖4-2 汽車貨運(yùn)完全成本核實(shí)程序第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第二節(jié)成本計(jì)算對(duì)象與程序 成本計(jì)算對(duì)象與計(jì)算單位第24頁 第三節(jié) 汽車貨運(yùn)成本的計(jì)算第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第25頁汽車貨運(yùn)成本項(xiàng)目設(shè)置與內(nèi)容01車輛直接費(fèi)用工資/職員福利費(fèi)/燃料/輪胎/修理費(fèi)/車輛

9、折舊/車輛保險(xiǎn)費(fèi)/事故費(fèi)/稅金/其它營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算 第26頁汽車貨運(yùn)完全成本計(jì)算方法02汽車貨運(yùn)企業(yè)應(yīng)按車型分類計(jì)算完全成本，以滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和成本管理需要。在計(jì)算分類成本時(shí)，可直接依據(jù)相關(guān)分配表或計(jì)算表數(shù)字計(jì)入分類成本。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算 第27頁依據(jù)工資分配表和職員福利費(fèi)計(jì)算表中分配給各車型分類成本金額計(jì)入成本。工資及職員福利費(fèi)1第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第28頁第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第29頁營(yíng)運(yùn)車輛燃料費(fèi)用，應(yīng)依據(jù)加油數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)計(jì)入各車型

10、分類成本。實(shí)施實(shí)地盤存制企業(yè)，應(yīng)在月底實(shí)地測(cè)量車輛油箱存油數(shù)，并依據(jù)加油數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，計(jì)算各車當(dāng)月實(shí)際耗用燃料數(shù)。燃料2第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第30頁實(shí)地盤存制燃料實(shí)耗數(shù)計(jì)算式2第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第31頁營(yíng)運(yùn)車輛輪胎零星修補(bǔ)費(fèi)用和輪胎翻新費(fèi)用，按實(shí)際領(lǐng)用數(shù)和發(fā)生數(shù)計(jì)入各分類貨運(yùn)成本。營(yíng)運(yùn)車輛輪胎價(jià)值花費(fèi)，可采取兩種方法計(jì)入貨運(yùn)成本：輪胎3第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第32頁（1）分期攤銷法2為防止因集中更換輪胎所造成當(dāng)月貨運(yùn)成本驟高現(xiàn)象，可將更換輪胎總值，以分期攤銷方式，在一

11、年內(nèi)分月攤?cè)胴涍\(yùn)成本。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第33頁（2）里程攤提法2采取這種計(jì)算方法計(jì)算出輪胎費(fèi)用，對(duì)于原車裝輪胎來說，屬于預(yù)提性質(zhì)輪胎費(fèi)用；對(duì)于后續(xù)更換輪胎來說，則屬于攤銷輪胎費(fèi)用。故此，統(tǒng)稱為輪胎攤提費(fèi)用。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第34頁輪胎攤提費(fèi)用計(jì)算式2第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第35頁例【4-1】：某型號(hào)輪胎計(jì)劃單價(jià)為4000元，計(jì)劃殘值為100元，新胎到報(bào)廢行駛里程定額為100000km，其千胎公里攤提額計(jì)算以下：第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完

12、全成本計(jì)算方法 第36頁該型號(hào)輪胎千胎公里攤提額為39元/103km。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第37頁例【4-2】假如該型號(hào)輪胎當(dāng)月使用里程為1500000km，則該型號(hào)輪胎當(dāng)月應(yīng)計(jì)攤提費(fèi)用計(jì)算以下：第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第38頁該型號(hào)輪胎當(dāng)月應(yīng)計(jì)攤提費(fèi)用為58500元。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第39頁報(bào)廢輪胎超虧里程成本調(diào)整計(jì)算式2第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第40頁例【4-3】假如該型號(hào)輪胎當(dāng)月報(bào)廢輪胎超額使用里程為110 000km

13、，其超里程應(yīng)調(diào)整成本差異額計(jì)算以下：第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第41頁超額里程應(yīng)調(diào)減成本4290元。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第42頁營(yíng)運(yùn)車輛因維護(hù)和修理而領(lǐng)用各種材料與配件，其費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入各分類成本修理費(fèi)項(xiàng)目；預(yù)提車輛大修理費(fèi)用提存額，可依據(jù)“預(yù)提大修理費(fèi)用計(jì)算表”計(jì)入本項(xiàng)目。修理費(fèi)4第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第43頁（1）按使用年限計(jì)提計(jì)算式第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第44頁例【4-4】：某型號(hào)貨運(yùn)汽車，預(yù)計(jì)大修理次數(shù)為3次，每次大修理費(fèi)

14、用為15 000元，該車型平均原值為600 000元，預(yù)計(jì)使用年限為，該車型月大修理費(fèi)用提存率計(jì)算以下：第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第45頁該車型月大修理費(fèi)用提存率為0.0625%。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第46頁例【4-5】假如該型號(hào)貨車當(dāng)月平均原值為1800000元，該型號(hào)貨車當(dāng)月大修理費(fèi)用提存額計(jì)算以下：第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第47頁該車型當(dāng)月大修理費(fèi)用提存額為1125元。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第48頁（2）按實(shí)際行駛里程計(jì)提計(jì)算

15、式第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第49頁例【4-6】在上例中，假如該型號(hào)貨車采取按實(shí)際行駛里程計(jì)提大修理費(fèi)用，其預(yù)計(jì)大修理次數(shù)仍為3次，每次大修理費(fèi)用仍為15 000元，該車型新至報(bào)廢行駛里程定額為180萬km，其千車公里大修理費(fèi)用預(yù)提額計(jì)算以下：第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第50頁該車型千車公里大修理費(fèi)用預(yù)提額為25元/103km。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第51頁例【4-7】假如該型號(hào)貨車當(dāng)月實(shí)際行駛里程為45 000km，其當(dāng)月大修理費(fèi)用提存額計(jì)算以下：第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)

16、第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第52頁該車型當(dāng)月大修理費(fèi)用提存額為1125元。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第53頁營(yíng)運(yùn)車輛折舊按實(shí)際行駛里程計(jì)算，特種車、大型車按年限法計(jì)算列入本項(xiàng)目。車輛折舊5第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第54頁（1）按使用年限法計(jì)提折舊計(jì)算式第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第55頁例【4-8】某型號(hào)貨運(yùn)汽車原值為600 000元，預(yù)計(jì)使用年限為，殘值率為5，該車型月折舊率（%）計(jì)算以下：第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第56頁該車型月

17、折舊率為0.83%。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第57頁例【4-9】假如該型號(hào)貨車當(dāng)月月初原值為1 800 000元，該型號(hào)貨車當(dāng)月折舊額計(jì)算以下：第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第58頁該車型當(dāng)月折舊額為14940元。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第59頁（2）營(yíng)運(yùn)車輛按行駛車公里計(jì)提折舊計(jì)算式第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第60頁例【4-10】假如上例該型號(hào)貨車采取按實(shí)際行駛里程計(jì)提折舊，其預(yù)計(jì)殘值為3 000元，清理費(fèi)用預(yù)計(jì)為500元，該車型新至報(bào)廢行駛

18、里程定額為180萬km，其千車公里折舊額計(jì)算以下：第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第61頁該車型千車公里折舊額為331.94元/103km。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第62頁例【4-11】假如該型號(hào)貨車當(dāng)月實(shí)際行駛里程為45 000km，其當(dāng)月折舊額計(jì)算以下：第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第63頁該車型當(dāng)月折舊費(fèi)用為14937元。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第64頁按實(shí)際支付投保費(fèi)用和投保期，并按月份分車型分?jǐn)傆?jì)入各分類成本本項(xiàng)目?jī)?nèi)。車輛保險(xiǎn)費(fèi)6第四章汽車

19、貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第65頁在扣除向保險(xiǎn)企業(yè)收回賠償收入，以及事故對(duì)方或過失人賠償金額后，計(jì)入相關(guān)分類成本本項(xiàng)目?jī)?nèi)。事故費(fèi)7第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第66頁營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用是指企業(yè)營(yíng)運(yùn)過程中發(fā)生不能直接計(jì)入成本核實(shí)對(duì)象各種間接費(fèi)用，但不包含企業(yè)管理部門管理費(fèi)用。營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用8第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第67頁隨車工具、篷布繩索、防滑鏈及司機(jī)勞動(dòng)保護(hù)用具等，應(yīng)依據(jù)“低值易耗品發(fā)出匯總表”和“材料發(fā)出匯總表”，將按各分類成本對(duì)象歸集費(fèi)用數(shù)額，計(jì)入分類貨運(yùn)成本本項(xiàng)目?jī)?nèi)。其它營(yíng)運(yùn)費(fèi)用9第四章汽車

20、貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算完全成本計(jì)算方法 第68頁輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用計(jì)算03汽車貨運(yùn)企業(yè)輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用，主要是指為企業(yè)車輛進(jìn)行維修作業(yè)而設(shè)置保養(yǎng)場(chǎng)或車間生產(chǎn)業(yè)務(wù)。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算第69頁輔助生產(chǎn)人員工資及職員福利費(fèi)和車間經(jīng)費(fèi)分配計(jì)算式為第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 計(jì)算第70頁營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用計(jì)算04汽車貨運(yùn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用，是指企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過程中發(fā)生不能直接計(jì)入成本計(jì)算對(duì)象各種間接費(fèi)用。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算第71頁分企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用可按分企業(yè)各類車輛直接費(fèi)用百分比或營(yíng)運(yùn)車日百分比，由各類車輛成本分?jǐn)偂７制髽I(yè)管

21、理費(fèi)用分配1第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用計(jì)算第72頁分企業(yè)管理費(fèi)用按各種車輛直接費(fèi)用百分比分配計(jì)算公式第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用計(jì)算第73頁汽車貨運(yùn)企業(yè)所屬車站所發(fā)生車站經(jīng)費(fèi)，應(yīng)在車站各種業(yè)務(wù)之間分配，為簡(jiǎn)便起見，通常按運(yùn)輸直接費(fèi)用、其它業(yè)務(wù)直接費(fèi)用百分比分?jǐn)偂Ｓ韶涍\(yùn)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)車站費(fèi)用，可按車型類別直接費(fèi)用百分比分?jǐn)偂＼囌窘?jīng)費(fèi)分配2第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用計(jì)算第74頁企業(yè)貨運(yùn)成本計(jì)算05汽車貨運(yùn)企業(yè)貨運(yùn)成本，是經(jīng)過“運(yùn)輸支出”、“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”、“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”等會(huì)計(jì)賬戶進(jìn)行歸集和分配，從而計(jì)算出貨運(yùn)

22、總成本和單位成本，并按費(fèi)用項(xiàng)目，設(shè)置多欄式明細(xì)賬第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算第75頁總成本是成本計(jì)算期內(nèi)各貨運(yùn)成本計(jì)算對(duì)象成本總額之和?？偝杀居?jì)算1第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算企業(yè)貨運(yùn)成本 計(jì)算第76頁單位成本計(jì)算2單位成本是指完成單位周轉(zhuǎn)量而平均花費(fèi)成本。其計(jì)算公式為第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算企業(yè)貨運(yùn)成本 計(jì)算第77頁成本降低額是以上年度實(shí)際單位成本與本期周轉(zhuǎn)量計(jì)算總成本減去本期實(shí)際總成本差額。成本降低率是成本降低額與按上年度實(shí)際單位成本計(jì)算總成本比率。成本降低額和成本降低率3第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算企業(yè)貨運(yùn)成本

23、計(jì)算第78頁當(dāng)計(jì)算結(jié)果為負(fù)值時(shí)，表示成本超支額。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算企業(yè)貨運(yùn)成本 計(jì)算第79頁第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算企業(yè)貨運(yùn)成本 計(jì)算第80頁第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算企業(yè)貨運(yùn)成本 計(jì)算第81頁“運(yùn)輸支出”明細(xì)賬基本格式4第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算企業(yè)貨運(yùn)成本 計(jì)算第82頁貨運(yùn)成本計(jì)算表基本格式5第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算企業(yè)貨運(yùn)成本 計(jì)算第83頁分企業(yè)貨運(yùn)完全成本計(jì)算06基層分企業(yè)是汽車貨運(yùn)企業(yè)基本生產(chǎn)單位，直接管理和利用車輛，組織貨物運(yùn)輸工作。分企業(yè)通常采取完全成本計(jì)算方法來計(jì)算貨

24、運(yùn)成本。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算第84頁集裝箱車、大型車組運(yùn)輸成本計(jì)算07在各類特種車輛中，零擔(dān)貨車、冷藏車、油罐車等車型運(yùn)輸業(yè)務(wù)成本計(jì)算，基本上和貨車運(yùn)輸業(yè)務(wù)相同，只有集裝箱車運(yùn)輸和大型車組運(yùn)輸成本計(jì)算略有區(qū)分。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算第85頁集裝箱車運(yùn)輸成本計(jì)算1集裝箱車運(yùn)輸主要任務(wù)是將沿海港口進(jìn)口集裝箱接運(yùn)輸往內(nèi)地，將內(nèi)地集裝箱運(yùn)到港口，為鐵路車站接運(yùn)集裝箱，在城市之間運(yùn)輸集裝箱。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算集裝箱車大型車組運(yùn)輸成本計(jì)算第86頁集裝箱車運(yùn)輸單位成本計(jì)算公式為第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算集裝箱車

25、大型車組運(yùn)輸成本計(jì)算第87頁大型車組運(yùn)輸成本計(jì)算2第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算集裝箱車大型車組運(yùn)輸成本計(jì)算第88頁大型車組運(yùn)輸單位成本計(jì)算公式為第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第三節(jié)貨運(yùn)成本計(jì)算集裝箱車大型車組運(yùn)輸成本計(jì)算第89頁 第四節(jié) 車輛租賃業(yè)務(wù)成本的計(jì)算第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第90頁車輛租賃業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目及其內(nèi)容01普通分為兩個(gè)部分：一部分是企業(yè)代收代付費(fèi)用；另一部分是由企業(yè)支付和負(fù)擔(dān)各項(xiàng)費(fèi)用。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第四節(jié)車輛租賃業(yè)務(wù)成本計(jì)算第91頁（1）車輛保險(xiǎn)費(fèi)（2）車輛折舊（3）職員福利保障費(fèi) （4）日常維護(hù)費(fèi) （5）營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用通常由企業(yè)支付和負(fù)擔(dān)費(fèi)用項(xiàng)

26、目以下：第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第四節(jié)車輛租賃業(yè)務(wù)成本計(jì)算車輛租賃業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目第92頁車輛租賃業(yè)務(wù)成本計(jì)算方法02汽車貨運(yùn)企業(yè)實(shí)施車輛租賃承包經(jīng)營(yíng)，應(yīng)設(shè)置“租賃業(yè)務(wù)支出”明細(xì)分類賬，再按出租車輛車別或車型設(shè)置明細(xì)賬戶，并按對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目設(shè)置專欄，歸集租賃業(yè)務(wù)所發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第四節(jié)車輛租賃業(yè)務(wù)成本計(jì)算第93頁（1）車輛保險(xiǎn)費(fèi)依據(jù)實(shí)際支付投保費(fèi)用（第三者責(zé)任險(xiǎn)、車損險(xiǎn)、人身險(xiǎn)）和投保期，按月分車型分?jǐn)傆?jì)入各成本項(xiàng)目。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第四節(jié)車輛租賃業(yè)務(wù)成本計(jì)算車輛租賃成本計(jì)算方法第94頁（2）車輛折舊按租賃車輛重估價(jià)格除以租賃協(xié)議期限，分月計(jì)算該成本項(xiàng)目，或

27、按下式計(jì)算：第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第四節(jié)車輛租賃業(yè)務(wù)成本計(jì)算車輛租賃成本計(jì)算方法第95頁（3）職員福利費(fèi)用以租賃車輛職員應(yīng)付工資總額為基數(shù)，依據(jù)企業(yè)和國(guó)家要求百分比計(jì)算。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第四節(jié)車輛租賃業(yè)務(wù)成本計(jì)算車輛租賃成本計(jì)算方法第96頁（4）日常維護(hù)費(fèi)按協(xié)議要求維護(hù)項(xiàng)目，對(duì)租賃車輛日常檢驗(yàn)維護(hù)所支付實(shí)際費(fèi)用計(jì)入各分類成本。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第四節(jié)車輛租賃業(yè)務(wù)成本計(jì)算車輛租賃成本計(jì)算方法第97頁（5）營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用分企業(yè)和車站發(fā)生營(yíng)運(yùn)管理費(fèi)用，應(yīng)先在運(yùn)輸車輛與其它業(yè)務(wù)之間進(jìn)行分配，再將運(yùn)輸車輛負(fù)擔(dān)費(fèi)用，按各類車輛噸位百分比進(jìn)行分?jǐn)?。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第四節(jié)

28、車輛租賃業(yè)務(wù)成本計(jì)算車輛租賃成本計(jì)算方法第98頁車輛租賃業(yè)務(wù)只計(jì)算單車租賃成本和租賃收入成本率。其計(jì)算式為第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第四節(jié)車輛租賃業(yè)務(wù)成本計(jì)算車輛租賃成本計(jì)算方法第99頁一組重型卡車圖片第100頁第101頁第102頁第103頁第104頁第105頁 第五節(jié) 汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第106頁成本預(yù)測(cè)標(biāo)準(zhǔn)與要求011）選擇歷史資料要結(jié)合近期實(shí)際2）客觀地提出預(yù)測(cè)資料。3）進(jìn)行科學(xué)判斷，據(jù)以修正數(shù)據(jù)。4）完善成本費(fèi)用預(yù)測(cè)。5）采取適當(dāng)方法預(yù)測(cè)與試算第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)第107頁成本預(yù)測(cè)內(nèi)容021、長(zhǎng)久預(yù)測(cè)

29、2、年度預(yù)測(cè)3、期中預(yù)測(cè)4、專題預(yù)測(cè)第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)第108頁成本預(yù)測(cè)步驟031、提出初步目標(biāo)成本2、預(yù)測(cè)可能到達(dá)水平3、對(duì)比各種降低成本方案經(jīng)濟(jì)效果4、選擇成本最優(yōu)方案，做出目標(biāo)成本決議第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)第109頁成本預(yù)測(cè)基本方法041、本量利分析法2、原因變動(dòng)預(yù)測(cè)法第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)第110頁本量利分析法1汽車貨運(yùn)企業(yè)盈虧平衡點(diǎn)就是企業(yè)運(yùn)輸收入同汽車貨運(yùn)成本相等點(diǎn)，在這一點(diǎn)以上就是盈利，在這一點(diǎn)以下就是虧損。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法第111頁圖4-3

30、盈虧平衡點(diǎn)示意圖第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法本量利分析法第112頁第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法本量利分析法第113頁式（4-2）第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法本量利分析法第114頁式（4-3）（4-3）第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法本量利分析法第115頁（1）保本點(diǎn)周轉(zhuǎn)量Q0計(jì)算式第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法本量利分析法第116頁圖4-4 保本點(diǎn)周轉(zhuǎn)量與諸變量關(guān)系圖 第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成

31、本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法本量利分析法第117頁保本點(diǎn)單位成本C組成VF/Q0第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法本量利分析法第118頁第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法本量利分析法第119頁第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法本量利分析法第120頁第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法本量利分析法第121頁第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法本量利分析法第122頁（2）保本點(diǎn)運(yùn)輸收入計(jì)算式第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基

32、本方法本量利分析法第123頁例【4-14】以上例為例，保本點(diǎn)周轉(zhuǎn)量為4000103tkm，單位變動(dòng)成本為250元/103tkm，甲類費(fèi)用為00元，試測(cè)算保本點(diǎn)運(yùn)輸收入。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法本量利分析法第124頁解：由本題條件可知：Q0=4 000103tkm，V=250元/103tkm，F(xiàn)=200 000元代入式（4-6），可得S0=2504 000+200 000=1 200 000元計(jì)劃期保本點(diǎn)運(yùn)輸收入測(cè)算值為1 200 000元。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法本量利分析法第125頁也可用式（4-7）計(jì)算保本

33、點(diǎn)運(yùn)輸收入，將單位運(yùn)價(jià)300元/ 103tkm 及保本點(diǎn)周轉(zhuǎn)量4 000 103tkm ，代入式（4-7），則S0=3004 000=1 200 000元第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法本量利分析法第126頁目標(biāo)甲類費(fèi)用=目標(biāo)運(yùn)輸收入邊際收益率目標(biāo)利潤(rùn) （4-8）在式（4-8）中（3）目標(biāo)甲類費(fèi)用計(jì)算式第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法本量利分析法第127頁例【4-15】某企業(yè)計(jì)劃期目標(biāo)運(yùn)輸收入為300萬元，預(yù)期邊際收益率為20%，目標(biāo)利潤(rùn)為40萬元。試測(cè)算計(jì)劃期目標(biāo)甲類費(fèi)用。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成

34、本預(yù)測(cè)基本方法本量利分析法第128頁解：由本題條件可知：目標(biāo)運(yùn)輸收入=3000000元，預(yù)期邊際收益率=20%，目標(biāo)利潤(rùn)=400000元，代入式（4-8），可得目標(biāo)甲類費(fèi)用=300000020%400000=00元第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法本量利分析法第129頁本例中，假如預(yù)期邊際收益率未直接給出，但給定了預(yù)期目標(biāo)變動(dòng)成本為240萬元，試測(cè)算計(jì)劃期目標(biāo)甲類費(fèi)用。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法本量利分析法第130頁解：由本題條件可知：目標(biāo)運(yùn)輸收入=3000000元，目標(biāo)變動(dòng)成本=2400000元，目標(biāo)利潤(rùn)=400000元

35、，可直接計(jì)算目標(biāo)甲類費(fèi)用=30000002400000400000=00元第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法本量利分析法第131頁（4）目標(biāo)變動(dòng)成本計(jì)算式（4-10）第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法本量利分析法第132頁例【4-16】以上例為例，假如同時(shí)給定了目標(biāo)甲類費(fèi)用為00元，將目標(biāo)變動(dòng)成本做為推測(cè)對(duì)象，試測(cè)算目標(biāo)變動(dòng)成本。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法本量利分析法第133頁解：由本題條件可知：目標(biāo)運(yùn)輸收入=3000000元，目標(biāo)甲類費(fèi)用=00元，目標(biāo)利潤(rùn)=400000元，代入式（4-10

36、），可得目標(biāo)變動(dòng)成本=300000000400000=2400000元第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法本量利分析法第134頁原因變動(dòng)預(yù)測(cè)法2伴隨科學(xué)技術(shù)進(jìn)步，道路條件改進(jìn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提升，汽車貨運(yùn)成本組成必定發(fā)生改變。為準(zhǔn)確反應(yīng)計(jì)劃期產(chǎn)量、生產(chǎn)率、原材料消耗等發(fā)生改變對(duì)貨運(yùn)成本組成影響，應(yīng)及時(shí)地對(duì)成本進(jìn)行原因變動(dòng)影響預(yù)測(cè)。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法第135頁周轉(zhuǎn)量變動(dòng)對(duì)單位成本影響預(yù)測(cè)分析式（4-11）1、周轉(zhuǎn)量變動(dòng)對(duì)單位成本影響預(yù)測(cè)第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法原因分析法第13

37、6頁例【4-17】某運(yùn)輸企業(yè)汽車貨運(yùn)成本中，甲類費(fèi)用占總成本比重為30%，假設(shè)計(jì)劃期周轉(zhuǎn)量預(yù)計(jì)增加15%。試測(cè)算因?yàn)橹苻D(zhuǎn)量增加，對(duì)單位成本影響程度。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法原因分析法第137頁測(cè)算以下：第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法原因分析法第138頁勞動(dòng)生產(chǎn)率和工資變動(dòng)對(duì)單位成本影響預(yù)測(cè)分析式（4-12）2、勞動(dòng)生產(chǎn)率和工資變動(dòng)對(duì)單位成本影響預(yù)測(cè)第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法原因分析法第139頁例【4-18】某運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)工人工資占總成本比重為10%，計(jì)劃期預(yù)計(jì)工人工資水平提升1

38、0%，勞動(dòng)生產(chǎn)率提升20%。試測(cè)算工人工資水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率提升對(duì)單位成本影響程度。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法原因分析法第140頁測(cè)算以下第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法原因分析法第141頁3、車輛利用效率變動(dòng)對(duì)單位成本影響預(yù)測(cè)（1）工作車日和車日行程發(fā)生變動(dòng)對(duì)單位成本影響預(yù)測(cè)（2）載運(yùn)系數(shù)發(fā)生變動(dòng)對(duì)單位成本影響預(yù)測(cè)第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法原因分析法第142頁（1）工作車日和車日行程發(fā)生變動(dòng) 對(duì)單位成本影響預(yù)測(cè)工作車日和車日行程發(fā)生變動(dòng)，將引發(fā)計(jì)劃期周轉(zhuǎn)量改變，從而造成單位成本中甲

39、類費(fèi)用份額發(fā)生增減變動(dòng)，同時(shí)也必使單位成本發(fā)生等量增減變動(dòng)，這種因果關(guān)系能夠用做成本預(yù)測(cè)。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法原因分析法第143頁例【4-19】當(dāng)預(yù)計(jì)計(jì)劃期載運(yùn)系數(shù)不會(huì)有顯著變動(dòng)，但計(jì)劃期工作車日或車日行程能夠有不一樣選擇方案時(shí)，可經(jīng)過列表方式來顯示其對(duì)成本影響結(jié)果，以供決議之用。如表4-4所表示。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法原因分析法第144頁表中：V為單位變動(dòng)成本；F/Q為單位成本中固定成本含量；F=00元第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法原因分析法第145頁（2）載運(yùn)系數(shù)發(fā)

40、生變動(dòng)對(duì)單位成本影響預(yù)測(cè)通常將里程利用率與噸位利用率這兩個(gè)效率指標(biāo)預(yù)算數(shù)做為預(yù)測(cè)變量，并對(duì)應(yīng)做出多個(gè)運(yùn)輸工作量備選方案以及對(duì)應(yīng)成本方案，供企業(yè)進(jìn)行預(yù)測(cè)與決議分析參考。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法原因分析法第146頁表4-5第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法原因分析法第147頁提升實(shí)載率載運(yùn)系數(shù)提升單位變動(dòng)成本中乙類費(fèi)用含量V/() 有所下降單位變動(dòng)成本V和單位成本也做等量下降周轉(zhuǎn)量Q提升單位成本中甲類費(fèi)用含量F/Q有所下降實(shí)載率變動(dòng)對(duì)單位成本影響示意圖第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法原因分析

41、法第148頁單位成本單位變動(dòng)成本單位成本乙類費(fèi)用含量單位成本甲類費(fèi)用含量單位成本丙類費(fèi)用含量第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第五節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)基本方法原因分析法第149頁 第六節(jié) 汽車貨運(yùn)成本預(yù)算第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第150頁貨運(yùn)成本預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)011）以合理定額為基礎(chǔ)。2）嚴(yán)格恪守成本費(fèi)用開支范圍要求。3）要表達(dá)成本管理責(zé)任制要求。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第六節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)算第151頁貨運(yùn)成本預(yù)算編制體系02（1）總企業(yè)層次預(yù)算 （2）分企業(yè)層次預(yù)算（3）車隊(duì)層次預(yù)算第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第六節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)算第152頁貨運(yùn)成本預(yù)算編制方法031直接計(jì)算法2原因測(cè)

42、算法第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第六節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)算第153頁貨運(yùn)成本預(yù)算編制步驟041搜集整理資料2對(duì)計(jì)劃期成本進(jìn)行預(yù)測(cè)與試算3正式編制成本預(yù)算第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第六節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)算第154頁貨運(yùn)成本主要項(xiàng)目預(yù)算編制方法05例【4-20】現(xiàn)以通達(dá)運(yùn)輸企業(yè)下屬第一運(yùn)輸企業(yè)為例，簡(jiǎn)述主要貨運(yùn)成本項(xiàng)目預(yù)算編制方法。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第六節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)算第155頁甲類費(fèi)用預(yù)算1工資預(yù)算提取的職工福利費(fèi)預(yù)算折舊費(fèi)預(yù)算車船稅預(yù)算第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第六節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)算主要項(xiàng)目預(yù)算編制方法第156頁1.工資預(yù)算甲類費(fèi)用預(yù)算中工資項(xiàng)目，是指與營(yíng)運(yùn)車輛行駛里程和周轉(zhuǎn)量基本無

43、關(guān)工資費(fèi)用，如營(yíng)運(yùn)車司機(jī)底薪、管理人員工資等。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第六節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)算主要項(xiàng)目預(yù)算編制方法第157頁第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第六節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)算主要項(xiàng)目預(yù)算編制方法第158頁2、提取職員福利費(fèi)預(yù)算依據(jù)國(guó)家提取職員福利費(fèi)相關(guān)要求，編制提取職員福利費(fèi)預(yù)算表，如表4-7所表示。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第六節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)算主要項(xiàng)目預(yù)算編制方法第159頁第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第六節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)算主要項(xiàng)目預(yù)算編制方法第160頁3、折舊費(fèi)預(yù)算本預(yù)算項(xiàng)目是指按使用年限計(jì)提折舊固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，依據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)編制固定資產(chǎn)折舊費(fèi)預(yù)算表。如表4-8所表示。第四章汽車貨運(yùn)成本

44、管理(上)第六節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)算主要項(xiàng)目預(yù)算編制方法第161頁第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第六節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)算主要項(xiàng)目預(yù)算編制方法第162頁4、車船使用稅依據(jù)國(guó)家相關(guān)要求，編制車船使用稅預(yù)算，如表4-9所表示。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第六節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)算主要項(xiàng)目預(yù)算編制方法第163頁表4-9 第一運(yùn)輸企業(yè)車船使用稅預(yù)算第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第六節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)算主要項(xiàng)目預(yù)算編制方法第164頁乙類費(fèi)用預(yù)算2燃料（總行程耗費(fèi)）預(yù)算修理費(fèi)預(yù)算車輛折舊預(yù)算第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第六節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)算主要項(xiàng)目預(yù)算編制方法第165頁1、燃料（總行程花費(fèi)）第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第六

45、節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)算主要項(xiàng)目預(yù)算編制方法第166頁2、修理費(fèi)依據(jù)不一樣車型營(yíng)運(yùn)車修理費(fèi)（普通性保養(yǎng)修理費(fèi)用）定額和大修基金提存額，分別編制普通性保修費(fèi)預(yù)算和大修基金提存預(yù)算，如表4-11和表4-12所表示。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第六節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)算主要項(xiàng)目預(yù)算編制方法第167頁第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第六節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)算主要項(xiàng)目預(yù)算編制方法第168頁表4-12 第一運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)運(yùn)車輛大修基金提存預(yù)算表第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第六節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)算主要項(xiàng)目預(yù)算編制方法第169頁3、車輛折舊預(yù)算依據(jù)預(yù)算年度營(yíng)運(yùn)車輛折舊定額及運(yùn)輸生產(chǎn)預(yù)算相關(guān)指標(biāo)，編制營(yíng)運(yùn)車輛折舊預(yù)算，如表4-13所表

46、示。第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第六節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)算主要項(xiàng)目預(yù)算編制方法第170頁表4-13 第一運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)運(yùn)車輛折舊預(yù)算表第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第六節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)算主要項(xiàng)目預(yù)算編制方法第171頁丙類費(fèi)用預(yù)算3按周轉(zhuǎn)量提成工資預(yù)算燃料（周轉(zhuǎn)量附加耗費(fèi)）預(yù)算第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第六節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)算主要項(xiàng)目預(yù)算編制方法第172頁表4-14 第一運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)運(yùn)車輛周轉(zhuǎn)量分成工資預(yù)算第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第六節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)算主要項(xiàng)目預(yù)算編制方法第173頁表4-15 第一運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)運(yùn)車輛周轉(zhuǎn)量燃料附加費(fèi)用預(yù)算第四章汽車貨運(yùn)成本管理(上)第六節(jié)汽車貨運(yùn)成本預(yù)算主要項(xiàng)目預(yù)算編制方法第174頁貨運(yùn)成本總預(yù)算編制方法06各分企業(yè)預(yù)算確定后，經(jīng)總企業(yè)匯總，形成總預(yù)算。其形式如表4-1