1、應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移日前，全球性金融危機(jī)給各國(guó)尤其發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)造成了巨大的影響。為了解決財(cái)政預(yù)算問(wèn)題，提高現(xiàn)行稅制的效率被視為一種可行的方案。普華永道國(guó)際稅務(wù)部合伙人王鵬在接受中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)記者采訪(fǎng)時(shí)表示，在各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)致力于提升稅收效率的過(guò)程中，通過(guò)加強(qiáng)國(guó)際間稅收合作，防止本國(guó)稅源流失，是各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)工作重點(diǎn)。對(duì)此，由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）提出來(lái)的應(yīng)對(duì)“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移”報(bào)告將有利于各國(guó)政府開(kāi)展各項(xiàng)反避稅行動(dòng)。大關(guān)鍵壓力領(lǐng)域2013 年 2 月，OECD就應(yīng) G20的請(qǐng)求發(fā)布了應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移 這一報(bào)告，指出了 6 個(gè)”關(guān)鍵壓力領(lǐng)域”。第一 各國(guó)對(duì)某些經(jīng)濟(jì)實(shí)體及金融工具

2、的稅務(wù)處理不一致。對(duì)此，王鵬舉了個(gè)例子。比如兩家關(guān)聯(lián)公司之間的投融資安排：A 國(guó)公司利用可回購(gòu)優(yōu)先股向B 國(guó)公司投資?？苫刭?gòu)優(yōu)先股本身就是一種混合金融工具。對(duì)于此種安排，其在B 國(guó)可能被認(rèn)作是債務(wù)并產(chǎn)生利息，從而有機(jī)會(huì)獲得利息的稅前扣除收益；而在A 國(guó)卻可能被認(rèn)作是權(quán)益性投資及股息，并有可能享受權(quán)益性投資收益的稅收優(yōu)惠。這種不同國(guó)家之間對(duì)混合金融工具性質(zhì)的認(rèn)定差異及其不同的稅務(wù)處理，為納稅人提供了稅務(wù)籌劃的空間，使得納稅人整個(gè)集團(tuán)的稅負(fù)降低。第二，源自數(shù)碼商品和服務(wù)的交易如何適用稅收協(xié)定。目前，有關(guān)數(shù)碼產(chǎn)品和服務(wù)交易的稅收制度，仍處在發(fā)展階段。數(shù)碼經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)打破了以往的征稅模式，如何對(duì)其應(yīng)稅行

3、為進(jìn)行判斷，以及稅源的認(rèn)定和征稅權(quán)的劃分，都將是下一步研究的課題。第三，關(guān)聯(lián)企業(yè)債權(quán)融資的稅務(wù)處理一直是各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局關(guān)注的重點(diǎn)。王鵬表示，這是因?yàn)樵谏婕瓣P(guān)聯(lián)方之間的債權(quán)融資安排中，利息支出可以為納稅人帶來(lái)稅前扣除的收益。很多國(guó)家已經(jīng)在本國(guó)稅法中制定了資本弱化等相關(guān)規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)方之間債權(quán)融資的利息支出稅前扣除問(wèn)題予以監(jiān)管。第四，對(duì)于跨國(guó)集團(tuán)而言， 通過(guò)商業(yè)安排將利潤(rùn)從高稅率國(guó)家轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家，從而使得集團(tuán)在低稅率國(guó)家留存價(jià)值鏈條上的大部分利潤(rùn)，降低納稅人的全球整體稅負(fù)。第五，反避稅措施的有效性。目前，很多國(guó)家都有反避稅條款。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為稅務(wù)籌劃沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的商業(yè)目的，而主要目的是為了避稅，

4、就會(huì)采取懲罰措施，包括對(duì)企業(yè)征收罰款、滯納金、利息等。第六，引起有害競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)惠稅制的存在。王鵬告訴記者，在這方面主要的關(guān)注點(diǎn)在于”避稅天堂”，即不征稅或稅率極低的國(guó)家（地區(qū)），或一些在稅制上過(guò)多讓渡稅收利益的國(guó)家（地區(qū)），人為地使其他國(guó)家（地區(qū)）的稅基受到侵蝕。有害競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)惠稅制的存在有可能對(duì)投資人的投資行為產(chǎn)生誘導(dǎo)，使得資本流動(dòng)趨向于追逐稅務(wù)利益，從而對(duì)投資人在國(guó)際市場(chǎng)上的公平競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生不利影響。全球協(xié)同促稅收公平從國(guó)際稅收角度來(lái)看，目前稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移還存在著一些問(wèn)題。這是源于目前在全球金融危機(jī)的背景下，對(duì)一些跨國(guó)公司的稅收政策變得更加激進(jìn)，使稅收遵從和稅收公平問(wèn)題變得更加嚴(yán)峻。不僅如此，現(xiàn)行

5、國(guó)際稅收標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展明顯慢于全球商業(yè)發(fā)展步伐，尤其是在虛擬產(chǎn)品和數(shù)碼經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。目前 OECD也在加快無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南修訂以及應(yīng)用程序簡(jiǎn)化。修訂無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南以及簡(jiǎn)化應(yīng)用程序需加快落實(shí)，使其能快速應(yīng)對(duì)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的挑戰(zhàn)。簡(jiǎn)化應(yīng)用程序能確保稅收管理更有效地評(píng)估稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)。王鵬告訴記者，過(guò)去幾年來(lái)， OECD在全面提高各國(guó)稅收透明度方面取得重大進(jìn)步。OECD建議政府應(yīng)全面考慮包括來(lái)源地和居住地之間稅收均衡的問(wèn)題、集團(tuán)內(nèi)部金融交易的課稅方式、反稅收協(xié)定濫用規(guī)則的實(shí)施等。此外，王鵬還建議企業(yè)關(guān)注整體稅收戰(zhàn)略的制定和實(shí)施。特別是，隨著企業(yè)跨境投資和經(jīng)營(yíng)的發(fā)展，其稅收政策應(yīng)是動(dòng)態(tài)和靈活的，也必須是建立在合理商業(yè)實(shí)質(zhì)的基礎(chǔ)之上。所以，一套有效的稅收戰(zhàn)略的制定和實(shí)施，應(yīng)能幫助企業(yè)在日趨激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下降低稅務(wù)成本。編輯推薦 :盤(pán)點(diǎn)：稅前扣除不需要發(fā)票的費(fèi)用有哪些？各省增值稅發(fā)票真?zhèn)尾樵?xún)網(wǎng)址（超全匯總）作業(yè)成本管理方法實(shí)施的八大步驟評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的十大指標(biāo)價(jià)值殺手：忽視成本將導(dǎo)致投資失敗小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求