1、預(yù)算控制管理辦法你的企業(yè)里也有這樣的預(yù)算管理問題嗎？ “有計劃，無預(yù)算”將預(yù)算與計劃相混淆，只有年度綜合計劃，沒有根據(jù)計劃量化到月份或季度的預(yù)算，不足以作為管理與考核的依據(jù)； “不預(yù)算，就支出”沒有預(yù)算作為依據(jù)，支出審批時不能區(qū)分正常的和例外的支出，高層管理人員不得不應(yīng)付大量日常審批事務(wù)，審批程序復(fù)雜、周期長，無法適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境要求。財務(wù)部門在對支出審批上不能起到有效的監(jiān)督作用； “有預(yù)算，無依據(jù)”預(yù)算/計劃的編制缺乏依據(jù)，成本預(yù)算沒有按照成本動因進(jìn)行分解，單純依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷； “只預(yù)算，不考核”缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度，造成企業(yè)預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離，重編制、輕執(zhí)行。預(yù)算不能成

2、為企業(yè)的“硬約束”，使預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性； “有差異，無分析”在分析預(yù)算執(zhí)行情況時，僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡單的比例計算，而沒有對預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，無法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機(jī)的聯(lián)系在一起； “空預(yù)算，不實(shí)際”企業(yè)不能根據(jù)自身的基礎(chǔ)條件選擇適合的預(yù)算方法，盲目實(shí)施復(fù)雜的預(yù)算解決方案，造成員工工作量加大、工作混亂，而效果甚微。 “模擬市場核算，實(shí)行成本否決” 邯鋼預(yù)算控制經(jīng)驗(yàn)邯鋼在市場經(jīng)濟(jì)改革的大潮中，遵循場經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律，探索出了一條市場經(jīng)濟(jì)與國有企業(yè)相結(jié)合的新路子，即“模擬市場核算，實(shí)行成本否決”。這是全面預(yù)算管理在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營

3、業(yè)務(wù)中成功實(shí)踐的典范?！澳M市場核算，實(shí)行成本否決”的特點(diǎn)和主要內(nèi)容：選擇適合自身特點(diǎn)的經(jīng)營機(jī)制，即依據(jù)價值規(guī)律，用“倒推”的方法，從市場接受的價格開始，從后向前，通 過挖掘潛力，測算出逐道工序的目標(biāo)成本，然后層層分解落實(shí)，直到每一位職工，并以國內(nèi)先進(jìn)水平和本單位歷史最好水平為依據(jù)，對組成成本的各項(xiàng)指標(biāo)逐項(xiàng)進(jìn)行 比較，找出潛在的效益，進(jìn)而核定出產(chǎn)品的內(nèi)部目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤，然后層層分解落實(shí)，實(shí)行成本否決。這一經(jīng)營機(jī)制的基本模式是：市場一倒推否決全員。市場，即將企業(yè)內(nèi)部核算的計劃價格一律改為市場價格，根據(jù)市場上產(chǎn)品售價和采購原料的市場價計算目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤。倒推，即將過去從前向后逐道工序核定成

4、本的傳統(tǒng)作法，改為“倒推”的方法，即從產(chǎn)品在市場上被承認(rèn)的價格開始，一個工序一個工序剖析其潛在效益，從后向前核定，直至原材料采購。否決，以成本和效益決定分配和考評干部業(yè)績。全員，即降低成本是企業(yè)上至廠長下至每一個職工的事，每一個人都要分擔(dān)成本指標(biāo)或費(fèi)用指標(biāo)，實(shí)行全員、全過程的成本預(yù)算管理?！胺彩骂A(yù)則立，不預(yù)則廢”，在現(xiàn)代管理實(shí)踐中莫不如此。新經(jīng)濟(jì)時代瞬息萬變，一家企業(yè)的管理者如果未能充分認(rèn)識到預(yù)算的意義，不懂得如何進(jìn)行預(yù)算控制，或者空有預(yù)算而不善加利用，勢必會對企業(yè)的發(fā)展造成阻礙。把握企業(yè)預(yù)算控制的關(guān)鍵點(diǎn)責(zé)權(quán)控制：風(fēng)險預(yù)算無人負(fù)責(zé)的風(fēng)險原因責(zé)權(quán)不清控制底線控制底線預(yù)算管理應(yīng)由誰負(fù)責(zé)？ 他們都負(fù)

5、責(zé)什么？如何保證各部門各司其職，做好預(yù)算管理工作？預(yù)算決策機(jī)構(gòu)：預(yù)算決策機(jī)構(gòu)的權(quán)力中心是股東大會及董事會，直接體現(xiàn)公司股東的戰(zhàn)略意圖，確定公司長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃。為保證公司預(yù)算管理實(shí)施的權(quán)威性、科學(xué)性、規(guī)范化，設(shè)立預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會在董事會授權(quán)下處理全面預(yù)算管理中的相關(guān)事宜；預(yù)算組織機(jī)構(gòu)：預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算分析辦公室，負(fù)責(zé)組織各責(zé)任部門編制預(yù)算，溝通預(yù)算編制信息，匯總各部門預(yù)算并負(fù)責(zé)公司財務(wù)預(yù)算的組織編制工作，并對預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督與控制；預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)：公司各部門及各全資、控股及參股企業(yè)，分別編制部門預(yù)算，是預(yù)算的具體編制機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)；預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)：預(yù)算監(jiān)控包括執(zhí)行狀況

6、監(jiān)控、會計信息監(jiān)察等不同職能，由不同部門來負(fù)責(zé)；預(yù)算分析辦公室負(fù)責(zé)經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行狀況的監(jiān)控，提供預(yù)算執(zhí)行情況報告；內(nèi)部審計部負(fù)責(zé)預(yù)算實(shí)施過程中的常規(guī)和特定事項(xiàng)的審查；預(yù)算考評機(jī)構(gòu)：預(yù)算執(zhí)行情況考核由預(yù)算管理委員會作為主體，勞動人事部負(fù)責(zé)具體考核標(biāo)準(zhǔn)的制定及考核措施的實(shí)施；證據(jù)控制： 風(fēng)險預(yù)算不準(zhǔn)確，主觀判斷的風(fēng)險原因證明不全，記錄不完備控制底線控制底線預(yù)算管理的依據(jù)是什么？預(yù)算管理是否有完備的證明和記錄？預(yù)算管理的證明和記錄是否準(zhǔn)確？是否進(jìn)行了充分的審查？預(yù)算管理必須依據(jù)公司的戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計劃。董事長與總裁簽訂集團(tuán)的總體預(yù)算；總裁與其直接下級預(yù)算單位的負(fù)責(zé)人簽訂各單位的預(yù)算責(zé)任合同書；各基本預(yù)

7、算單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)與有關(guān)管理人員簽訂責(zé)任合同書。預(yù)算責(zé)任合同包括主要的預(yù)算指標(biāo)、完成要求、獎懲措施，合同附件應(yīng)包括經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算文件、完成預(yù)算的具體措施。規(guī)則控制風(fēng)險預(yù)算管理程序混亂的風(fēng)險原因規(guī)則不健全控制底線控制底線預(yù)算管理依據(jù)的原則是什么？預(yù)算管理是否遵循了規(guī)定的流程和方法？預(yù)算管理的流程是否合理？適合自己的企業(yè)嗎？預(yù)算編制規(guī)則：預(yù)算管理委員會根據(jù)董事會制定的下年度經(jīng)營總目標(biāo)制定公司下年度經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)；財務(wù)部將年度經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)先行分解到各部門，制定部門預(yù)算目標(biāo)綱要，各部門按部門預(yù)算目標(biāo)要求及實(shí)際情況制定部門預(yù)算；財務(wù)部將各部門預(yù)算草案進(jìn)行匯總并編制整體預(yù)算，由預(yù)算管理委員會、董事會及股東大會逐

8、級審批；各部門在年度預(yù)算基礎(chǔ)上，每季度第二個月完成下季度分月預(yù)算及后續(xù)第四個季度預(yù)算，由財務(wù)部匯總并由預(yù)算管理委員會審批；財務(wù)部及相關(guān)部門制定預(yù)算執(zhí)行考核標(biāo)準(zhǔn)，由預(yù)算管理委員會審批后下發(fā)給各部門；各部門若有超出預(yù)算支出項(xiàng)目，須報預(yù)算管理委員會進(jìn)行審批后執(zhí)行；財務(wù)部負(fù)責(zé)匯總各部門實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)，并編制月度預(yù)算執(zhí)行情況分析表，報財務(wù)總監(jiān)審核并提出處理意見；預(yù)算管理委員會每月組織召開月度預(yù)算分析會議，決定考核、處理或修正月度預(yù)算意見；財務(wù)部匯總年度預(yù)算的執(zhí)行情況，在財務(wù)總監(jiān)審核后報預(yù)算管理委員會，再上報董事會及股東大會審議。臺帳規(guī)則各公司及下設(shè)各部門均要建立預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計臺帳，要有專人負(fù)責(zé)統(tǒng)計，及時登記

9、，每日總結(jié)，并主動與財務(wù)對帳，做到日清日結(jié)。要求按預(yù)算的具體項(xiàng)目詳細(xì)紀(jì)錄預(yù)算數(shù)量、金額、實(shí)際發(fā)現(xiàn)數(shù)、差異數(shù)、累計預(yù)算數(shù)、累計實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計差異、差異說明等。檢查控制風(fēng)險預(yù)算管理缺乏檢查的風(fēng)險原因缺乏預(yù)算管理的檢查、改進(jìn)措施控制底線控制底線每次預(yù)算周期之后有沒有進(jìn)行跟蹤評估、問題反饋？當(dāng)我們知道有問題之后，實(shí)施有效改進(jìn)措施了嗎？月度預(yù)算分析會檢查月度預(yù)算分析會用于檢查每月預(yù)算報告情況。每月結(jié)束后，由財務(wù)部匯總并分析上月各部門預(yù)算執(zhí)行情況，各部門對于本部門執(zhí)行狀況進(jìn)行總結(jié)，公司預(yù)算管理委員會召集月度預(yù)算分析會，就預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行全面總結(jié)，并且根據(jù)考核辦法做出處理決定，對由于特殊事項(xiàng)而出現(xiàn)的超出預(yù)算情況進(jìn)行分析，并對分月預(yù)算及季度滾動預(yù)算做出局部調(diào)整或時間調(diào)整的決定。季度/年度預(yù)算分析會檢查每季/年度結(jié)束后，月度預(yù)算分析會除對上月預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析外，還要對上季/年度全年情況進(jìn)行總結(jié)，并將全季度/全年預(yù)算執(zhí)行情況報董事會審議。預(yù)