1、我國商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部審計(jì)政策我國商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部審計(jì)政策一、我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的詳細(xì)表現(xiàn)一經(jīng)營戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略是企業(yè)生死存亡的關(guān)鍵，和指導(dǎo)層的管理思路嚴(yán)密相關(guān)。過于冒險(xiǎn)的經(jīng)營作風(fēng)會(huì)使企業(yè)經(jīng)營和銀行貸款面臨著較高的風(fēng)險(xiǎn)，有些企業(yè)更是追求盲目擴(kuò)張，而不是追求自身的技術(shù)開展和員工素質(zhì)的進(jìn)步。二政策和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)政策風(fēng)險(xiǎn)通常是指企業(yè)不能及時(shí)根本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理據(jù)國家的政策來調(diào)整自己的消費(fèi)投入和現(xiàn)行的管理方式。比方上調(diào)稅率會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的的償債才能發(fā)生變化，由于企業(yè)的很多資金投入來自銀行貸款，假如企業(yè)不能根據(jù)這些政策的變化及時(shí)進(jìn)展調(diào)整，就會(huì)產(chǎn)生信貸風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)亦是如此，在社會(huì)主義

2、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)假如脫離市場(chǎng)，無異于閉關(guān)鎖國。伴隨而來將會(huì)是產(chǎn)品滯銷，資金周轉(zhuǎn)困難等問題，這將進(jìn)一步導(dǎo)致信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。三技術(shù)和產(chǎn)品退化風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)技術(shù)的研發(fā)，從而進(jìn)步消費(fèi)效率，在與同行的競(jìng)爭(zhēng)中一直保持著緊迫感，否那么它很快就會(huì)面臨設(shè)備的落后，技術(shù)的落后。同時(shí)，假如一種產(chǎn)品的質(zhì)量難以滿足市場(chǎng)需求，競(jìng)爭(zhēng)力缺乏時(shí)，就容易產(chǎn)生不良信貸。四投資和管理風(fēng)險(xiǎn)投資是指本企業(yè)為了創(chuàng)造更多利潤，對(duì)固定資產(chǎn)的投資和對(duì)外投資等。這種投資風(fēng)險(xiǎn)在于投資用處是否合理，是否合適本企業(yè)，從銀行信貸而來的資金能否落實(shí)到實(shí)處。管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)法人的治理構(gòu)造是否健全，管理者的素質(zhì)和管理才能能否勝任企業(yè)工作等。五財(cái)務(wù)和擔(dān)保風(fēng)

3、險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理的重要組成局部。對(duì)企業(yè)而言，要重點(diǎn)關(guān)注幾個(gè)經(jīng)營指數(shù)：資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)資產(chǎn)、凈現(xiàn)金流量等，這幾個(gè)指標(biāo)對(duì)評(píng)估企業(yè)的短期和長期償債才能都有重要意義。我國的企業(yè)普遍采取財(cái)務(wù)冒進(jìn)政策，資產(chǎn)負(fù)債率很多高達(dá)70%以上，資本金的缺乏使銀行貸款成為企業(yè)的主要資金來源。同時(shí)，企業(yè)之間利用規(guī)那么破綻互相連保，雖然滿足了銀行的制度要求，但卻為自身留下了極大的管理隱患，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱，一家企業(yè)違約而使其他相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營陷入困境的情況。二、我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的詳細(xì)成因一商業(yè)銀行自身制度不夠完善，在貸款發(fā)放后，未能及時(shí)施行有效的跟蹤監(jiān)視銀行貸款被用于其他用處時(shí)，財(cái)務(wù)部不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并阻止。此外

4、，商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)有很高要求，需要其具有廣泛的金融、法律、經(jīng)濟(jì)知識(shí)，同時(shí)又要熟悉銀行的信貸內(nèi)部控制制度，理解企業(yè)的消費(fèi)經(jīng)營流程，并且具有很強(qiáng)的社會(huì)交際才能，缺少以上的任意條件都會(huì)不利于商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理工作。二企業(yè)認(rèn)識(shí)和管理方式上的偏向長期以來，我國的企業(yè)受方案經(jīng)濟(jì)體制的影響，不按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事。尤其是某些國有企業(yè)，一旦出現(xiàn)虧損就想靠國家和銀行彌補(bǔ)，過于依賴國家的政策和銀行貸款。而一旦資金落實(shí)到位后，企業(yè)往往考慮的又是大興土木，搞一些沒有必要的重復(fù)建立，或是用于職工的工資獎(jiǎng)金發(fā)放，這種不計(jì)本錢的經(jīng)營方式無疑是增加了銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)。三地方保護(hù)主義的庇護(hù)以及與國家相關(guān)政策的

5、脫節(jié)地方政府往往出于地方保護(hù)主義，為了政績盲目提升開展規(guī)模和速度，以謀求國家的各種貸款和工程扶持。這一切都要靠銀行的資金支持，致使銀行出于地方政府施加的壓力被迫執(zhí)行了局部貸款，但這些貸款往往無法收回，從而形成壞賬和信貸風(fēng)險(xiǎn)。更嚴(yán)重的是，銀行在依法追繳貸款的過程中，一些地方政府官員為了自己的利益甚至不惜干預(yù)司法流程，導(dǎo)致銀行貸款無法追回，使得銀行自己承當(dāng)損失。三、內(nèi)部審計(jì)在信貸風(fēng)險(xiǎn)過程中的作用及監(jiān)視檢查信貸風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷開展，商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨劇烈，其面臨的信貸風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大，因此，內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的地位變得越來越重要。內(nèi)部審計(jì)可以通過

6、預(yù)先監(jiān)視和審查工作，有效防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于已有的信貸風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)也可以進(jìn)展評(píng)估和分析，制定出適宜的方案，為銀行管理層的決策提供參考意見，進(jìn)而推動(dòng)銀行的開展。對(duì)于商業(yè)銀行來說，簡單的內(nèi)部控制還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，審計(jì)工作的重點(diǎn)應(yīng)詳細(xì)從以下六個(gè)方面對(duì)各業(yè)務(wù)進(jìn)展監(jiān)視檢查，只有這樣才能從源頭上杜絕信貸風(fēng)險(xiǎn)。一授信業(yè)務(wù)的監(jiān)視檢查2022年3月山東某建行對(duì)一家鋁制品公司授信900萬元，2022年9月3日該公司貸款200萬元購置鋁合金，2022年10月國際鋁價(jià)一路下滑，該公司并沒有做好預(yù)警工作，致使存貨囤積。由于未及時(shí)凍結(jié)授信額度，貸款發(fā)放后該公司經(jīng)營狀況繼續(xù)下滑，造成信貸資金損失。從這一案例可以發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)的

7、經(jīng)營狀況并不符合銀行發(fā)放貸款的規(guī)定，銀行也未對(duì)其授信額度及時(shí)凍結(jié)。由此案例可得出銀行內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)這方面的督查，確保貸款不會(huì)變成壞賬。對(duì)這一局部內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視檢查的重點(diǎn)是：銀行有沒有制定統(tǒng)一的授信管理制度，對(duì)企業(yè)和客戶從事的業(yè)務(wù)消費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)是否詳細(xì)理解。監(jiān)視銀行對(duì)企業(yè)的授信貸款，防止銀行某些人員濫用職權(quán)將貸款發(fā)放給熟人，甚至發(fā)放給違規(guī)的企業(yè)，要從源頭上保證了貸款資金不會(huì)變成壞賬，減少銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)擔(dān)。二存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)的監(jiān)視檢查關(guān)于存款和柜臺(tái)業(yè)務(wù)，我們可以先舉一個(gè)簡單的例子，是有關(guān)挪用客戶存款所帶來的信貸風(fēng)險(xiǎn)。2022年6月某銀行營業(yè)客戶所持存單提款，卻發(fā)現(xiàn)該存單已被提早支齲經(jīng)進(jìn)一步落實(shí)，銀行

8、發(fā)現(xiàn)該單位職工李某從2022年3月1日2022年5月31日期間對(duì)儲(chǔ)戶未留密碼的存款通過特定交易換取了新存單或存折，然后于當(dāng)日或日后提早支取，李某憑此作案12筆，獲利93萬元。存款和柜臺(tái)業(yè)務(wù)是銀行繁瑣而又根本的業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員要有耐心，重點(diǎn)檢查基層網(wǎng)點(diǎn)和業(yè)務(wù)量大的崗位；按照我國的法律、會(huì)計(jì)核算制度和內(nèi)部審計(jì)章程，定期對(duì)根本業(yè)務(wù)抽查監(jiān)視，嚴(yán)格對(duì)賬戶進(jìn)展管理，提早做好防范和內(nèi)部控制工作。這將從源頭上杜絕內(nèi)部挪用貪污和金融詐騙的可能，從一定程度上減少信貸風(fēng)險(xiǎn)，保證銀行和客戶的利益。三資金業(yè)務(wù)的監(jiān)視檢查對(duì)于商業(yè)銀行的資金業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)注的重點(diǎn)是：對(duì)資金業(yè)務(wù)對(duì)象和產(chǎn)品是否實(shí)行統(tǒng)一授信，實(shí)行嚴(yán)格的前

9、后臺(tái)職責(zé)別離，是否建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和管理制度，防止資金交易員從事越權(quán)交易，防止欺詐行為，防止因違規(guī)操作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏導(dǎo)致的重大損失。著名的巴林銀行倒閉事件就是由于交易與清算角色混淆引起的，商業(yè)銀行和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)以此為鑒。四中間業(yè)務(wù)的監(jiān)視檢查這局部檢查的重點(diǎn)包括：開展中間業(yè)務(wù)是否獲得銀行有關(guān)部門的批準(zhǔn)、人員從業(yè)資格和內(nèi)部的業(yè)務(wù)受權(quán)，并且要落實(shí)相關(guān)的操作規(guī)章制度。按委托人指令辦理業(yè)務(wù)，防范負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)中間業(yè)務(wù)，在具有理論操作中，審計(jì)人員應(yīng)該經(jīng)常重點(diǎn)關(guān)注有無越權(quán)代管資金的現(xiàn)象。五會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)視檢查銀行人員濫用職權(quán)私設(shè)小金庫。例：A銀行通過截留貸款和融資利息收入、虛列利息和費(fèi)用支出、收回貸款和拆借資金

10、不入賬等多種途徑聚集轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)共計(jì)9600萬元。因此在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)視檢查工作中，內(nèi)部審計(jì)人員工作的重點(diǎn)包括：商業(yè)銀行是否按國家的要?jiǎng)?wù)實(shí)行統(tǒng)計(jì)的會(huì)計(jì)核算制度，業(yè)務(wù)開展過程中有沒有真正落實(shí)會(huì)計(jì)制度和操作流程，以此確保賬務(wù)信息的完好性、真實(shí)性和合法性。此外，內(nèi)部審計(jì)人員也不能無視商業(yè)銀行設(shè)置的外帳信息，應(yīng)防止相關(guān)人員編制虛假會(huì)計(jì)信息，對(duì)銀行造成損失。六電子信息業(yè)務(wù)的監(jiān)視檢查通常這局部的信貸風(fēng)險(xiǎn)是銀行內(nèi)部人員對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的修改而造成的損失。2022年江西某銀行儲(chǔ)蓄所發(fā)生內(nèi)外勾結(jié)，空存實(shí)取貪污600萬元的重大案件。記賬員高某在2022年7月到8月期間，盜用復(fù)核員密碼，在其提早開好的12張借記卡上虛增6

11、00萬元，為了使賬務(wù)平衡，高某成心制造通信故障，造成交易不成功的假象，然后又利用盜用的主管密碼，進(jìn)入系統(tǒng)將虛增的存款交易沖銷。隨后幾天，將虛增存款全部套現(xiàn)。這件案例對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員啟示很大。當(dāng)前銀行的電算化普及率越來越高，審計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)的督查，嚴(yán)格劃分計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)部門、管理部門與應(yīng)用部門的職能和健全計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的制度，確保計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)備健全，系統(tǒng)運(yùn)行和環(huán)境的平安。四、內(nèi)部審計(jì)在防范信貸風(fēng)險(xiǎn)過程中的缺乏一內(nèi)部審計(jì)工作職能單一化盡管監(jiān)視效勞是內(nèi)部審計(jì)的主要職能，但內(nèi)部審計(jì)人員作為銀行的一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)，不應(yīng)該僅僅把自己視為監(jiān)視者。但我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員

12、觀念落后，將工作的重心仍然放在對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管方面，并著力于事后審計(jì)，對(duì)事前分析和事中監(jiān)控重視不夠，從而缺少了對(duì)信貸資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任審計(jì)的關(guān)注。如此一來，審計(jì)人員在評(píng)估銀行的經(jīng)營戰(zhàn)略和新業(yè)務(wù)的開發(fā)時(shí)就并未能有效地將自己的職能全都發(fā)揮出來。二內(nèi)部審計(jì)考核系統(tǒng)不健全我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度業(yè)正在逐漸開展，但內(nèi)部審計(jì)考核系統(tǒng)還不健全，在評(píng)估審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)人員的績效時(shí)沒有一套固定的考核標(biāo)準(zhǔn)，這顯然不利于內(nèi)審人員進(jìn)展自我測(cè)試和自我評(píng)估。內(nèi)審人員不可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改正自己工作中的問題。在詳細(xì)工作時(shí)缺乏一個(gè)系統(tǒng)的參照標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于自己的工作成果不能進(jìn)展合理的評(píng)估，從而遇到復(fù)雜工程時(shí)使信貸風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的詳細(xì)施行具

13、有一定的困難。三內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量和質(zhì)量不夠據(jù)銀監(jiān)會(huì)調(diào)查的數(shù)據(jù)顯示，國外很多大型銀行的內(nèi)部審計(jì)人員占員工人數(shù)的5%，而在我國商業(yè)銀行，除少數(shù)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)審人員占全部員工比例達(dá)2%這個(gè)國際水準(zhǔn)外，大多數(shù)只有1%左右，人員裝備嚴(yán)重缺乏，薪酬和獎(jiǎng)勵(lì)也偏低。除了審計(jì)人員力量薄弱外，內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量和程度也不夠高，有一局部工作人員是從其他部門調(diào)遣而來的，并沒有專業(yè)和系統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)和技巧，并且缺乏必要的電算化技能，無法適應(yīng)新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的需求。五、商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)工作建議歐美國家的商業(yè)銀行在長期的改革和開展中，內(nèi)部審計(jì)在處理信貸風(fēng)險(xiǎn)這方面已頗為完善。我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也應(yīng)該以此

14、為鑒，從以下三個(gè)方面進(jìn)展相應(yīng)的改良和完善。一增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性目前，針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)缺乏至關(guān)重要的獨(dú)立性和權(quán)威性問題，必須加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)體系的建立。我國的商業(yè)銀行可以借鑒國際上各大銀行普遍采取的形式：董事會(huì)集權(quán)化下的內(nèi)部審計(jì)組織形式，獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，內(nèi)部審計(jì)人員直接對(duì)銀行董事會(huì)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)實(shí)行垂直管理體制。二優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)方案為了最大化的減少損失，審計(jì)人員應(yīng)把審計(jì)的切入點(diǎn)向事前推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)視職能。假如可以抓住時(shí)機(jī)，提早發(fā)現(xiàn)問題，就能利用內(nèi)部審計(jì)工作掌握的內(nèi)外部資料，預(yù)測(cè)并防止可能出現(xiàn)的問題，提早向董事會(huì)反應(yīng)信息，為管理層分憂解難，保證商業(yè)銀行的利益。審計(jì)人員還可以通過信貸風(fēng)險(xiǎn)模型將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展詳細(xì)的分類，從經(jīng)營戰(zhàn)略、市場(chǎng)政策、技術(shù)產(chǎn)品、投資管理、財(cái)務(wù)擔(dān)保等方面考慮，找到控制關(guān)鍵，優(yōu)化工作方案，節(jié)約本錢和時(shí)間，提升內(nèi)部審計(jì)工作的預(yù)警才能。三熟悉內(nèi)部審計(jì)流程和技巧對(duì)于內(nèi)部審計(jì)流程，內(nèi)部審計(jì)人員不能僅僅停留在查看信貸檔案，翻閱會(huì)計(jì)憑證等詳細(xì)事務(wù)上，還要進(jìn)一步熟悉審計(jì)流程并作出相應(yīng)決定。電算化和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的普及，使商業(yè)銀行越來越需要一支專業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍。沒有一支高素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍，內(nèi)審工作就無法順利地展開進(jìn)展。因此，各商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)高度重視審計(jì)人員資源短缺的狀況，根據(jù)本行情況將業(yè)務(wù)程度高、工作才能強(qiáng)、有一定審計(jì)根底知