1、透視加強企業(yè)內(nèi)部控制的探究2如何完善現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制通過上述對我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制存在新問題的分析，筆者對如何完善現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制，提出如下幾點淺見。2.1更新觀念，進(jìn)步熟悉更新觀念，進(jìn)步熟悉，走出誤區(qū)，包括摘要：1走出“控制就是牽制的誤區(qū)，確立現(xiàn)代控制觀念；2走出“控制越緊越好的誤區(qū)，防止高度集權(quán)、僵化運作、效率低下；3走出“放任自流的誤區(qū)，防止目的不明、責(zé)任不清；4走出“控制就是處分的誤區(qū)，防止以處分代替控制。任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中?？刂骗h(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目的及整體戰(zhàn)略目的的實現(xiàn)。加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先應(yīng)注重企業(yè)內(nèi)部控制

2、環(huán)境的建立。內(nèi)部控制環(huán)境越佳，內(nèi)部控制的功能越能得到充分發(fā)揮。根據(jù)內(nèi)部控制的原理，要保證內(nèi)部控制有效地運行，企業(yè)的任何人員都不能超越內(nèi)部控制的約束，企業(yè)的任何管理制度都須經(jīng)他們通過施行。因此，內(nèi)部控制的制定、執(zhí)行都離不開管理當(dāng)局的態(tài)度，離不開他們的經(jīng)營思想和理念。只有管理當(dāng)局重視內(nèi)部控制，從思想上熟悉到它的功能，在實際行動中貫徹控制的政策、方法和程序，才會有助于內(nèi)部控制得到充分的發(fā)揮。重視對單位負(fù)責(zé)人進(jìn)展內(nèi)部控制的宣傳。內(nèi)部控制的成敗如何取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的自覺意識和行為又是關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位負(fù)責(zé)人控制的隨意性或互相串通

3、、搞內(nèi)部人控制。因此，加強對單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制宣傳、進(jìn)步他們自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識，顯得格外重要。我國一些企業(yè)內(nèi)部控制形同虛設(shè)，往往是單位負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行、破壞既定的內(nèi)部控制程序，對此?會計法?明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)有執(zhí)行?會計法?的法律責(zé)任。今后在制定控制有關(guān)規(guī)定時同樣要明確單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任，只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求、從而推動我國企業(yè)內(nèi)部控制安康的開展。2.2建立有效的信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制制度一個良好的信息和溝通系統(tǒng)要求可以對信息及時予以識別、獲取和加工，并采用便于有關(guān)組織及其員工在履行其職責(zé)時使用這些信息的形式，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)展縱向和橫向的有效傳遞。要讓每位員工清

4、楚地知道控制制度的有關(guān)方面、自己承擔(dān)的職責(zé)及扮演的角色，和別人工作的關(guān)系，哪些行為被承受，哪些不被承受以及別人溝通的方式和渠道等。一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時把握企業(yè)營運的狀況和組織中發(fā)生的新問題，及時調(diào)整經(jīng)營策略、方針、政策，防范和糾正出現(xiàn)的錯誤或不當(dāng)，促使各項內(nèi)部控制方法的有效施行，有利于企業(yè)的經(jīng)營和開展。并且一個信息和溝通系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。建立內(nèi)部控制制度要貫徹互相牽制原那么和協(xié)調(diào)配合原那么。牽制原那么即一項完好的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的2個或2個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成，在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨立的2個部門或人員辦理以使該部門或人員

5、的工作受另一個部門或人員的監(jiān)視。在縱向的關(guān)系上，至少經(jīng)過互不隸屬的2個或2個以上的崗位或環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)視，上級受下級限制。另外各部門或人員必須互相配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，協(xié)調(diào)配合原那么是互相牽制原那么的深化補充。貫徹這一原那么的重點是不相容職務(wù)互相別離，建立崗位責(zé)任制和對會計憑證的控制。會計記錄是反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生、處理和結(jié)果的文件記錄，應(yīng)對企業(yè)發(fā)生的各類業(yè)務(wù)進(jìn)展適當(dāng)?shù)姆诸?，確認(rèn)并記錄所有真實的交易，在各類會計報表中恰當(dāng)?shù)乇磉_(dá)交易和披露相關(guān)事項，應(yīng)定期進(jìn)展各類記錄的核對，以保證賬證、賬賬、賬實相符。尤其要防止只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，而必須做到既互相牽制，又互相協(xié)調(diào)，

6、從而在保證質(zhì)量及進(jìn)步效率的前提下完成經(jīng)營任務(wù)。建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系及檢查考核和評價機制。為了盡快推動單位內(nèi)部控制制度建立，財政部應(yīng)制定和發(fā)布統(tǒng)一的單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，供所有單位執(zhí)行和參考。一般的單位內(nèi)部控制應(yīng)滿足以下幾方面的要求摘要：1制定的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括內(nèi)部控制制度的各個方面，形成一個完好的體系；2將共性的內(nèi)容制定詳細(xì)詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)；3對于關(guān)系會計信息質(zhì)量的內(nèi)部會計控制內(nèi)容和單位履行法規(guī)制度的控制內(nèi)容，應(yīng)制定標(biāo)準(zhǔn)性標(biāo)準(zhǔn)，對于僅涉及單位內(nèi)部管理控制的內(nèi)容可制定示范性標(biāo)準(zhǔn)。不僅要建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，還要定期或不定期地檢查考核和評價，對內(nèi)部控制中存在的缺陷和新問題提出改進(jìn)建議。對執(zhí)行內(nèi)部會計控制成效顯著的

7、單位、機構(gòu)和人員給予表彰，對違犯內(nèi)部控制者提出批評和處理意見。企業(yè)的組織構(gòu)造。組織構(gòu)造是企業(yè)進(jìn)展方案、執(zhí)行、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)視經(jīng)營活動而建立的整體架構(gòu)及職責(zé)分工的框架體系。企業(yè)組織構(gòu)造建立的好壞，直接影響著企業(yè)經(jīng)營成果及內(nèi)部控制的效果，故企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營思想、經(jīng)營特征、經(jīng)營規(guī)模、管理形式等來建立符合自己企業(yè)的組織構(gòu)造。企業(yè)在設(shè)置組織構(gòu)造時，應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部控制的角度考慮其內(nèi)部架構(gòu)和各個機構(gòu)的職能及其互相間的關(guān)系，即要做到內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置合理、職能明確、互相溝通、互相制約，保證企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動通過各機構(gòu)職能的履行得到有效開展，實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營管理目的。有了科學(xué)、合理的組織構(gòu)造，還需要有和之相適

8、應(yīng)的人員來落實，故要求企業(yè)在各內(nèi)部機構(gòu)中裝備和其承擔(dān)的責(zé)任、相適應(yīng)的并具備良好素質(zhì)和足夠的知識及豐富經(jīng)歷的主管人員，由他們帶著機構(gòu)不折不扣地履行好職能，這樣才能保證組織構(gòu)造的正常有效運行。再者，要進(jìn)步組織構(gòu)造的應(yīng)變才能，以適應(yīng)市場環(huán)境變化的需要，這對保證內(nèi)部控制的有效運行也非常重要。健全企業(yè)制度，包括摘要：1建立起有利于錄用和培養(yǎng)符合內(nèi)部控制制度的德才兼?zhèn)涞摹⒂欣谌瞬琶摲f而出的人才管理機制；2制定恰當(dāng)?shù)膯T工工作標(biāo)準(zhǔn)和道德標(biāo)準(zhǔn)，作為考核員工的根據(jù)；3建立富有良好鼓勵機制的職務(wù)晉升和工資晉級制度，防止以貌取人、隨意用人、任人唯親、排斥異己行為的發(fā)生；4對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制定出相應(yīng)的規(guī)

9、章制度，并在各項規(guī)章制度實行過程中，對于偏離既定政策和程序的情況，要建立補救方法，發(fā)現(xiàn)新問題，有及時行動進(jìn)展糾正的機制。加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，從企業(yè)的角度或從企業(yè)財務(wù)管理的角度來說，更應(yīng)關(guān)注企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，因為它對企業(yè)財務(wù)管理目的的實現(xiàn)和企業(yè)財產(chǎn)的平安有重要的直接影響。建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是執(zhí)行平安、有效的財務(wù)管理的基矗建立良好的控制活動?？刂苹顒映鋈缃裾麄€企業(yè)內(nèi)的各個階層和各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物、產(chǎn)、供、銷等各方面。企業(yè)必須制定控制的政策及程序，并予以執(zhí)行，以幫助管理階層保證“為保證其控制目的的實現(xiàn)，其用以識別并用以處理風(fēng)險所必須采取的行動已有效的落實。

10、而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制，不僅要對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項經(jīng)濟活動全面置于經(jīng)濟監(jiān)控之中，并且要對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實行重點控制。面的控制和點的控制要有機結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效率。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立良好的控制活動，而控制活動是針對關(guān)鍵控制點而制定的，因此，企業(yè)制定控制活動時關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點。加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控。要確保內(nèi)部控制制度被實在地執(zhí)行，且執(zhí)行的效果良好。內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)視，通過監(jiān)視活動在必要時對其加以修正。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制的監(jiān)視檢查工作，建立和完善內(nèi)部審計監(jiān)視體系，并由專門機構(gòu)或指定的專門人員詳細(xì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)視

11、檢查。同時，為確保發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)視功能，促進(jìn)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，必須加強對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的管理，進(jìn)步審計人員的素質(zhì)，并賦予他們一定的獨立權(quán)限，以確保審計的獨立性、客觀性。2.3加強風(fēng)險評估，進(jìn)步風(fēng)險意識隨著經(jīng)濟的開展、經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化，以及企業(yè)間競爭的日益劇烈，企業(yè)風(fēng)險不斷地進(jìn)步。風(fēng)險一般可分為經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。所謂經(jīng)營風(fēng)險是指因消費經(jīng)營的許多方面都會受到來源于企業(yè)外部和內(nèi)部的諸多因素的影響，具有很大的不確定性。由于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的不確定性，如資產(chǎn)風(fēng)險、信息系統(tǒng)風(fēng)險、兼并重組風(fēng)險等，要加強董事會各專業(yè)委員會的功能，及早地進(jìn)展風(fēng)險評價，確定風(fēng)險領(lǐng)域，防患于未然?，F(xiàn)代企業(yè)是一個布滿競爭的社會，每一個企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險，風(fēng)險影響著每個企業(yè)的生存和開展，企業(yè)管理者必須親密注重企業(yè)可能遭到的風(fēng)險，并采取有效方法。因此，企業(yè)要樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險