1、PAGE PAGE 14在建工程實質(zhì)性性程序被審計單位： 項目： 在建工程 編制： 日期： 索引號： ZP 財務(wù)報表截止止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定、審計計目標(biāo)和審計計程序?qū)?yīng)關(guān)關(guān)系審計目標(biāo)與認(rèn)定定對應(yīng)關(guān)系表表審計目標(biāo)財務(wù)報表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)偭袌驛 資產(chǎn)負(fù)債表表中記錄的在在建工程是存存在的。B 所有應(yīng)記錄錄的在建工程程均已記錄。C記錄的在建工工程系有審計計單位擁有或或控制。D 在建工程以以恰當(dāng)?shù)慕痤~額包括在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中，與與之相關(guān)的計計價調(diào)整已恰恰當(dāng)記錄。E 在建工程已已按照企業(yè)會會計準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定在財務(wù)報報告中作出恰當(dāng)列報。二、審計目標(biāo)與與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系

2、表審計目標(biāo)可供選擇的審計計程序索引號D1.獲取或編制制在建工程明明細(xì)表，復(fù)核核加計是否正正確，并與總總賬數(shù)和明細(xì)細(xì)賬合計數(shù)核核對是否相符符，結(jié)合在建建工程減值準(zhǔn)準(zhǔn)備科目和報報表數(shù)核對是是否相符。ZP2A B2.實施分析程程序：(1)基于對被被審計單位及及其環(huán)境的了了解，通過進(jìn)進(jìn)行以下比較較，并考慮有有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)關(guān)系的影響，建建立有關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)的期望值：依據(jù)借款和工程程建設(shè)情況計計算借款費用用資本化金額額，并與被審審計單位實際際的借款費用用資本化情況況進(jìn)行比較；(2)確定可接接受的差異額額；(3)將實際情情況與期望值值相比較，識識別需要進(jìn)一一步調(diào)查的差差異；(4)如果其差差額超過可接接受的差異額額，

3、調(diào)查并獲獲取充分的解解釋和恰當(dāng)?shù)牡淖糇C審計證證據(jù)（如檢查查相關(guān)的憑證證）；(5)評估分析析程序的測試試結(jié)果。略A BC D3.檢查在建工工程的本期增加：(1)詢問管理理層當(dāng)年在建建工程的增加加情況，并與與獲取或編制制的在建工程程的明細(xì)表進(jìn)進(jìn)行核對；(2)查閱公司司資本支出預(yù)預(yù)算、公司相相關(guān)會議決議議等，檢查本本年度增加的的在建工程是是否全部得到到記錄；(3)檢查本年年度增加的在在建工程的原原始憑證是否否完整，如立立項申請、工工程借款合同同、施工合同同、發(fā)票、工工程物資請購購申請、付款款單據(jù)、建設(shè)設(shè)合同、運單單、驗收報告告等是否完整整，計價是否否正確。ZP3A B4.檢查在建工工程的本期減減少：

4、(1)了解在建建工程結(jié)轉(zhuǎn)固固定資產(chǎn)的政政策，并結(jié)合合固定資產(chǎn)審審計，檢查在在建工程轉(zhuǎn)銷銷額是否正確確，是否存在在將已交付使使用的固定資資產(chǎn)掛列在建建工程而少計計折舊的情形形； (2)檢查在在建工程其他他減少的情況況，入賬依據(jù)據(jù)是否齊全，會會計處理是否否正確。ZP4D5.檢查利息資資本化是否正正確。復(fù)核計計算資本化利利息的借款費費用、資本化化率、實際支支出數(shù)以及資資本化的開始始和停止時間間。略A6.實施在建工工程實地檢查查程序（全部部或部分）。略D7.檢查在建工工程減值準(zhǔn)備備，關(guān)注停建建工程：(1)檢查在建建工程是否出出現(xiàn)減值情形形，是否應(yīng)確確認(rèn)減值準(zhǔn)備備；(2)檢查減值值計提所依據(jù)據(jù)的確定可收

5、收回金額的方方法。對以市市價確定可收收回金額的在在建工程，復(fù)復(fù)核管理層使使用的市價的的取得方法；對以現(xiàn)值確確定的可收回回金額，復(fù)核核計算現(xiàn)值的的假設(shè)、方法法是否合理。略8.根據(jù)評估的的舞弊風(fēng)險等等因素增加的的審計程序。略E9.檢查在建工工程是否已按按照企業(yè)會計計準(zhǔn)則的規(guī)定定在財務(wù)報表表中作出恰當(dāng)當(dāng)列報。略第二部分 計劃實施的的實質(zhì)性程序序項 目財務(wù)報表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)偭袌笤u估的重大錯報報風(fēng)險水平（注注1）從控制測試獲取取的保證程度度（注2）需從實質(zhì)性程序序獲取的保證證程度計劃實施的實質(zhì)質(zhì)性程序（注注3） 1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果果取自風(fēng)險評評估工作底

6、稿稿。2.結(jié)果取自該該項目所屬業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部部控制工作底底稿。3.在計劃實施施的實質(zhì)性程程序與財務(wù)報報表認(rèn)定之間間的對應(yīng)關(guān)系系用“”表示。在建工程審定表表被審計單位： 項目： 在建工程 編制： 日期： 索引號： ZP1 財務(wù)報表截止止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項 目期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)借方貸方借方貸方一、在建工程賬賬面余額合計計1.二、在建工程減減值準(zhǔn)備合計計1.三、在建工程賬賬面價值合計計1.審計結(jié)論：在建工程明細(xì)表表被審計單位： 項目： 在建工程明細(xì)細(xì)表 編制： 日期： 索引號： ZP2 財務(wù)報表截止止日/期間： 復(fù)核： 日期： 工程項目名稱預(yù)算數(shù)工程進(jìn)度完

7、工日期批準(zhǔn)文號資金來源期初余額本期增加本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)其他減少期末余額期末減值準(zhǔn)備期末賬面價值金額其中：利息資本本化金額金額其中：利息資本本化金額金額其中：利息資本本化金額金額其中：利息資本本化金額金額其中：利息資本本化金額合 計審計說明：在建工程增加檢檢查表被審計單位： 項目： 在在建工程增加加檢查表 編制： 日期： 索引號： ZP3 財務(wù)報表截止止日/期間： 復(fù)核： 日期： 工程項目名稱期初余額本期增加核對內(nèi)容（用“”、“”表示）123456核對內(nèi)容說明：1是否與與立項文件一致致；2與施工工合同是否一致；3與發(fā)票是否一致；4工工程進(jìn)度與監(jiān)監(jiān)理報告是否否一致；5與資本支出出預(yù)算是否一致；66.審計說明：在建工程減少檢檢查表被審計單位： 項目： 在建工程減少少檢查表 編制： 日期： 索引號： ZP4 財務(wù)報表截止止日/期間： 復(fù)核： 日期： 工程項目名稱轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)其他減少核對內(nèi)容（用“”、“”表示）賬面余額減值準(zhǔn)