1、會計實務中比較較難處理的賬賬務實例01.補貼收入入”在會計報表表如何設置問問題 對企業(yè)收到即征征即退、先征征后退、先征征后返的增值值稅，現(xiàn)行財財會規(guī)定，應應通過“補貼收入”會計科目來來反映?！把a貼收入”科目屬“損益表”科目，而該該科目反映的的經(jīng)濟業(yè)務只只在“損益表”中反映，期期末無余額。損損益表中無“補貼收入”項目，可在“其它業(yè)務利利潤”項目中反映映。02.被稅局檢檢查需要補交交的所得稅處處理（）調(diào)整應交交所得稅借：以前年度損損益調(diào)整貸：應交稅金-應交所得稅稅（）將“以前前年度損益調(diào)調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入入利潤分配借：利潤分配-未分配利潤潤貸：以前年度損損益調(diào)整（）補交稅款款時借：應交稅金-應交所

2、得稅稅貸：銀行存款對查補的前年度度的企業(yè)所得得稅，在編制制損益表時，通通過“以前年度損損益調(diào)整”項目來反映映。03.促銷品的的賬務處理問問題 在促銷時把一些些商品按進價價贈送給消費費者使用小規(guī)模納稅人:借:營業(yè)外支出出貸:庫存商品應交稅金-應應交增值稅04.購進貨物物發(fā)生收料在在前、付款在在后或發(fā)票未未到的賬務處處理問題 借：原材料貸：應付賬款-暫估應付款款下月初用紅字沖沖銷；收到票時：借：原材料應交稅金-應交增值稅稅（進項稅額額）貸：應付賬款05.代理出口口的會計處理理1、收到代出口口商品時借：受托代銷商商品貸：代銷商品款款2、出口銷售時時，按實際售售價借：銀行存款（應應收賬款等）貸：應付賬

3、款同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷銷售成本借：代銷商品款款貸：受托代銷商商品3、歸還出口商商品貨款并計計算代銷手續(xù)續(xù)費收入借：應付賬款貸：代購代銷收收入（手續(xù)費費收入）銀行存款四、代理進口1、收到委托單單位的收購資資金時借：銀行存款貸：應付賬款2、支付代購進進口商品貨款款及運雜費時時借：商品采購（進進價成本）應收賬款?單位（代墊墊運雜費）貸：銀行存款3、將購進商品品移交委托方方并結(jié)算手續(xù)續(xù)費收入時借： 應付賬款款貸：商品采購（進進價成本）應收賬款（代墊墊運雜費）代購代銷收入（代代理手續(xù)費）退回委托單位多多給的收購資資金時借：應付賬款貸：銀行存款06.銷售房產(chǎn)產(chǎn)收取預收房房款的賬務處處理問題 銷售房產(chǎn)預收房房款，

4、由于通通過“預收賬款”科目反映，尚尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營營收入，因此此，收據(jù)與發(fā)發(fā)票的金額不不會重復。預預收售房款，開開收據(jù)時：借：銀行存款貸：預收賬款收最后一期房款款，開發(fā)票時時借：銀行存款（最最后一期房款款）預收賬款（以前前預收部分）貸：經(jīng)營收入07.銷售免稅稅貨物的增值值稅稅務和賬賬務處理問題題 讀者譚少可問：我廠為生產(chǎn)產(chǎn)銷售飼料行行業(yè)，銷售的的對象為飼料料經(jīng)銷商及養(yǎng)養(yǎng)殖戶，他們們大部分都不不需要發(fā)票。請請問不需要發(fā)發(fā)票的部分銷銷售額在會計計上應如何處處理？比如:飼料借：銀行存款（現(xiàn)現(xiàn)金）等科目目，貸：產(chǎn)品銷售收收入（營業(yè)收收入）等。由于銷售飼料免免征增值稅，屬屬于直接減免免性質(zhì)，則同同時按不含稅

5、稅收入乘以適適用稅率計算算免稅額做賬賬，借記“應交稅金-應交增值稅稅（減免稅款款）”科目，貸記“補貼收入”科目。另外，企業(yè)應在在“應交增值稅稅明細表”的“已交稅金”項目下，增增設“減免稅款”項目，反映映企業(yè)按規(guī)定定減免的增值值稅款，可根根據(jù)“應交稅金?應交增值稅稅（減免稅款款）”科目的記錄錄填列；在填填報“增值稅納稅稅申報表”時，直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需需填報“稅額”.08.企業(yè)計算算增值稅出現(xiàn)現(xiàn)“應交增值稅”借方余額如如何處理問題題 “因當期銷項稅稅額小于當期期進項稅額不不足抵扣時，其其不足部分可可以結(jié)轉(zhuǎn)下期期繼續(xù)抵扣?！币虼?，當“應交稅金-應交增值稅”科目

6、出現(xiàn)借借方余額時，該該期不需繳納納增值稅，該該借方余額即即反映為尚未未抵扣完的進進項稅額。09.“住房周周轉(zhuǎn)金”的核算及職職工福利的房房屋折舊的會會計科目問題題 借：管理費用貸：累計折舊10.購買材料料發(fā)生不合理理損耗的賬務務處理問題 (比如采購油)答：1.購油時時借：材料采購55 400 000應交稅金-應應交增值稅（進進項稅額）918 0000貸：應付賬款66 318 0002發(fā)現(xiàn)不合理理損耗時，假假設是屬于未未查明原因的的，做賬時為為：借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢12 6336貸：材料采購（5 4000 000元2）10 8000應交稅金-應應交增值稅（進進項稅額轉(zhuǎn)出出）1 836（10 800

7、0元17%）11.對采取分分期收款分出出商品方式銷銷售商品出現(xiàn)現(xiàn)對方已不存存在如何進行行會計處理問問題一、合同、協(xié)議議約定采用分分期收款銷售售方式的，賬賬務處理才能能通過“分期收款發(fā)發(fā)出商品”科目核算，否否則不通過此此科目，直接接記入“產(chǎn)品銷售收收入”科目核算。二、對有些購貨貨單位不存在在，貨款事實實上收不回來來，應作為壞壞賬處理，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入管理費用用。12.款已付清清但發(fā)票未到到如何賬務處處理 一、外購貨物已驗收收入庫，貨款款已付清，但但購貨增值稅稅專用發(fā)票未未到，可先按按實際付款額額借記“庫存商品品”等科目，貸貸記“銀行存款”科目待取得專用發(fā)票票時，用紅字字沖銷上述分分錄，再按專專用發(fā)票上注注

8、明的金額、稅稅額，借:原材料應交稅金-應應交增值稅（進進項稅額）貸:銀行存款13.中外合資資為企業(yè)中方方提供的固定定資產(chǎn)如何估估價和賬務處處理問題收到投資的廠房房和機器設備備時，會計處處理為：按照照投資單位的的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”等科目，按按照新確認的的價值，貸記記“實收資本”，賬面原價價大于新確認認價值的差額額，貸記“累計折舊”科目；新確確認的價值大大于賬面原價價的，則按照照新確認的價價值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實收資本”。14.因出口單單證不齊而造造成無法退稅稅如何處理問問題答：對實行“先先征后退”增值稅的生生產(chǎn)性出口企企業(yè)，其內(nèi)銷銷與出口的銷銷售額，均應應按月計算銷銷項稅額記入

9、入“應交稅金-應交增值稅稅（銷項稅額額）”科目并如實申申報納稅，不不能因為申請請出口退稅的的出口單證不不齊造成的當當期無法退稅稅，而把出口口的銷售額的的銷項稅額記記入“待攤費用-待轉(zhuǎn)增值稅稅銷項”科目。征稅是應稅行為為發(fā)生后計算算征收的，出出口退稅是出出口單證齊全全后辦理的，兩兩項不能等同同。由于你單單位申報納稅稅時把出口銷銷售額因出口口單證不齊而而零申報，以以至發(fā)生銷項項稅額不齊，全全額抵扣進項項稅額后，出出現(xiàn)期末留抵抵稅額，這是是不正確的。15.銷售邊角角廢料取得的的收入是否需需計征增值稅稅、所得稅及及會計處理問問題 答：(1)企業(yè)業(yè)處理在生產(chǎn)產(chǎn)過程中產(chǎn)生生的邊角廢料料時，應將處處理的邊角

10、廢廢料所取得的的收入，計算算繳納增值稅稅，并開具發(fā)發(fā)票。所作的的會計分錄為為：借：銀行存款或或應收賬款貸：應交稅金-應交增值稅稅其它業(yè)務收入(2)年末，應應將其它業(yè)務務收入轉(zhuǎn)入本本年利潤，計計算繳納企業(yè)業(yè)所得稅，會會計分錄為：借：其它業(yè)務收收入貸：本年利潤 16.銷售貨物物開具發(fā)票與與按計稅價計計算增值稅 出現(xiàn)賬款不不相符如何處處理問題 借：銀行存款 1171.17貸：產(chǎn)品銷售收收入 10011應交稅金-銷銷項稅170.117但交稅時，稅所所按“收入1001”來計算稅金金（100117%170.117），即稅金金為170.117元，其稅金金收入1171.17，即與原發(fā)票票相差分，入入賬時在增值

11、值稅賬簿里貸貸方余額為分。請問該該如何調(diào)賬？ 結(jié)轉(zhuǎn)：借：其它應付款款-現(xiàn)金長款 0.01元 貸：應交稅金-應交增值稅稅（銷項稅額額） 0.01元 借：現(xiàn)金0.001元 貸：其它應付款款-現(xiàn)金長款0.01元 處理：經(jīng)批準后后作營業(yè)外收收入處理： 借：其它應付款款-現(xiàn)金長款 0.01元 貸：營業(yè)外收入入0.01元 17.供貨方當當月發(fā)出商品品但當月并不不開具銷售發(fā)發(fā)票會計如何何處理 購銷雙方合同同約定“發(fā)貨后三個個月收款”的，專用發(fā)發(fā)票的開具時時間為“合同約定收收款日期的當當天”。賬務處理理如下：（1）發(fā)出商品品時，借：分期收款發(fā)發(fā)出商品貸：庫存商品（2）開出發(fā)票票時，借：應收賬款-公司貸：應交增

12、值稅稅-銷項稅額商品銷售收入同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷銷售成本借：商品銷售成成本貸：分期收款發(fā)發(fā)出商品（3）收到貨款款時，借：銀行存款貸：應收賬款-公司18.超額列支支工資等致使使少納所得稅稅被查補的會會計處理問題題 某公司因xx年年度稅前列支支工資，招待待應酬費等超超支，當?shù)囟惗悇詹块T對我我公司超額部部分按13.5%的稅率征收收企業(yè)所得稅稅，同時作5000元罰款，請請問分錄如何何處理（我公公司從97年開業(yè)至今今，未有利潤潤）。由于超額列支了了工資、交際際應酬費，當當?shù)囟悇諜C關關對你公司作作出了補稅罰罰款的處理決決定，所作會會計分錄為：計提所得稅時，借：所得稅費用用貸：應交稅費應交所得稅稅支付罰款時，借：

13、利潤分配-稅收罰款50000貸：銀行存款55000繳交稅金時，借：應交稅金-應交所得稅稅貸：銀行存款19.企業(yè)公益益金的賬務處處理問題 賬務處理如下：購買時：借：固固定資產(chǎn)100000 貸：銀行存款110000 結(jié)轉(zhuǎn)公益金：借借：盈余公積積-公益金100000貸：盈余公積-一般盈余公公積10000元公益金是企業(yè)按按照規(guī)定從稅稅后利潤中提提取的積累資資金，專門用用于企業(yè)職工工集體福利設設施的準備。職職工集體福利利設施購建完完成后，應將將公益金轉(zhuǎn)入入一般盈余公公積（股份制制企業(yè)“法定盈余公公積”明細科目處處理，其它企企業(yè)可通過“一般盈余科科目”明細科目處處理）。20.委托代理理進口貨物的的賬務處理

14、問問題 某公司從國外購購進（一般貿(mào)貿(mào)易方式）原原料10噸，境外成成交價1000元噸，共10000元；進口時時海關估價為為1200元噸，共12000元；另進口口關稅共5000元，增值稅3000元。借：原材料155000元應交稅金-應應交增值稅（進進項稅額）3000元貸：應付賬款-外貿(mào)公司18000元付匯時：借：應付賬款-外貿(mào)公司18000元貸：銀行存款118000元在此需說明的是是：原材料的的進價，根據(jù)據(jù)會計制度規(guī)規(guī)定，應按材材料實際發(fā)生生額確定。海海關的“估價”是關稅的計計稅價，并非非購買材料的的實際發(fā)生額額，因此應以以10000元作為記賬賬依據(jù)。21.銷售貨物物發(fā)生折讓、購購買方如何進進行賬

15、務處理理問題 答：企業(yè)銷售貨貨物發(fā)生折讓讓時，在銷售售方開具回折折讓紅字發(fā)票票時，購貨方方相關賬務處處理如下：1如商品尚未未驗收入庫，則則作紅字分錄錄借：物資采購（紅紅字）應交稅金-應應交增值稅（進進項稅額）（紅紅字）貸：應付賬款等等（紅字）2如商品已驗驗收入庫，采采用進價核算算的，則作紅紅字分錄：借：庫存商品（紅紅字）應交稅金-應應交增值稅（進進項稅額）（紅紅字）貸：應付賬款等等（紅字）采用售價核算的的，還應調(diào)整整“商品進銷差差價”科目。22.企業(yè)用自自產(chǎn)貨物用作作福利發(fā)放給給職工的賬務務處理問題 企業(yè)用自產(chǎn)的貨貨物用作福利利發(fā)放給職工工，根據(jù)現(xiàn)行行增值稅法規(guī)規(guī)規(guī)定，應視視同銷售貨物物處理，

16、計算算應交增值稅稅。賬務處理理為：借：應付福利費費貸：應交稅金金-應交增值稅稅（銷項稅額額）（同類產(chǎn)產(chǎn)品售價數(shù)量17）庫存商品（成本本價數(shù)量）該項業(yè)務實際上上并沒有發(fā)生生銷售，因此此不需作收入入分錄，不需需開具銷售發(fā)發(fā)票，也不需需在損益表中中反映23.未收取貨貨款零頭尾數(shù)數(shù)的財務處理理問題在日常經(jīng)濟業(yè)務務當中，收取取貨款的時候候，一些貨款款的零頭尾數(shù)數(shù)部分未收取取，如幾角錢錢、幾分錢等等，對這部分分未收取的零零頭尾數(shù)，應應該怎樣作賬賬務處理？是是將其記入管管理費用還是是記入財務費費用？按會計的重要性性原則，未收收回的幾元錢錢、幾角錢、幾幾分錢的貨款款零頭尾數(shù)，為為次要的會計計事項，可適適當簡化

17、處理理，列入管理理費用即可。24.代墊運費費的稅務及賬賬務處理問題題 借：其它應收款款-墊支運費-單位貸：銀行存款等等收到款項時：借：銀行存款等等貸：其它應收款款-墊支運費-單位25.來料加工工企業(yè)的賬務務處理問題 投資企業(yè)對外進進行來料加工工裝配業(yè)務而而收到的原材材料、零件等等，應單獨設設置“受托加工來來料”備查科目和和有關的材料料明細賬，核核算其收發(fā)結(jié)結(jié)存數(shù)額，不不核算金額，不不編制會計分分錄。在對來來料進行加工工過程中，只只對構成加工工產(chǎn)品實體的的其它材料的的成本及人工工費等進行金金額上的核算算和賬務處理理。會計分錄如下：（一）收到來料料時，不編制制會計分錄，只只對“受托加工來來料”備查

18、科目中中對應的材料料明細賬進行行數(shù)額登記。（二）領取“來來料”及其它材料料用于制造加加工產(chǎn)品時，對“來料”領取的處理同上，對領取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。（三）完工時，借借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。（四）出口銷售售時，借記“應收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務收收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成本時時，借記“主營業(yè)務成成本”科目，貸記“庫存商品”科目。26.企業(yè)籌建建期間的賬務務處理問題 .新企業(yè)會計計制度不設設置“遞延資產(chǎn)”科目，而是是設置“待攤費用”科目和“長期待攤費費用”科目，分別別核算分攤期期限在1年以內(nèi)（包包括1年）、1年以上（不不含1年）的各項項費用。

19、該制度規(guī)定，企企業(yè)在籌建期期間發(fā)生的支支出分兩種情情形進行處理理：1）在籌建期間間搞固定資產(chǎn)產(chǎn)建設的，對對可形成固定定資產(chǎn)價值的的有關支出，應應通過“在建工程”科目核算。2）籌建期間發(fā)發(fā)生的人員工工資、辦公費費、培訓費、差差旅費、印刷刷費、注冊登登記費以及不不計入固定資資產(chǎn)價值的借借款費用等，應應當在發(fā)生時時通過“長期待攤費費用”科目核算，借借記“長期待攤費費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。并并在開始生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營的當月月起一次計入入開始生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營當月的損損益，借記“管理費用”科目，貸記“長期待攤費費用”科目。開辦期間辦公樓樓裝修費用的的處理，應視視取得辦公樓樓的不同方式式分別情況處處理：（1）

20、如辦公樓樓是企業(yè)購建建的，但需要要經(jīng)過必要的的裝修才能達達到預定可使使用狀態(tài)，即即可供正常辦辦公使用，則則其裝修費應應作為資本化化處理，構成成固定資產(chǎn)的的價值，會計計處理同第一一點。（2）如辦公樓樓是企業(yè)租賃賃來的，則其其裝修費屬于于租入固定資資產(chǎn)的改良支支出，應等企企業(yè)開始投入入生產(chǎn)經(jīng)營活活動后，在租租賃期限與租租賃資產(chǎn)尚可可使用年限兩兩者孰短的期期限內(nèi)平均攤攤銷。2.企業(yè)的化驗驗室在使用過過程中發(fā)生的的裝修費，應應視其金額大大小和受益期期限確定攤銷銷期限，并通通過“待攤費用”科目或“長期待攤費費用”科目核算。27.購進貨物物在途中發(fā)生生損失的稅務務及財務處理理問題 某公司問購進一一批商品，

21、總總價（含稅）3萬元，已付款款，（公司是是增值稅一般般納稅人），途途中被盜。請請問：1.進項稅發(fā)票票可否去稅局局抵扣？2.商品無入庫庫存，會計分分錄該如何寫寫？3.商品的貨價價（假設進項項稅可抵扣）屬屬非正常損失失，可否直接接在本年的稅稅前利潤沖減減？答：一、你公司司購進貨物在在途中被盜，屬屬非正常損失失，根據(jù)中中華人民共和和國增值稅暫暫行條例第第十條“非正常損失失的購進貨物物的進項稅額額不得從銷項項稅額中抵扣扣”的規(guī)定，你你公司購進貨貨物途中被盜盜，則貨物所所含進項稅額額不能申報抵抵扣。有關賬務處理如如下：1.購進貨物付付款時：借：材料采購應交稅金應應交增值稅（進進項稅額）貸：銀行存款2.確

22、認購進貨貨物被盜后借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損益-待處理流動動資產(chǎn)損益貸：材料采購應交稅金-應應交增值稅（進進項稅額轉(zhuǎn)出出）二、現(xiàn)行稅法規(guī)規(guī)定，納稅人人當期發(fā)生的的流動資產(chǎn)盤盤虧，毀損報報廢的凈損失失，納稅人提提供清查盤存存資料按規(guī)定定權限報經(jīng)稅稅務機關審核核批準后，準準予在（企業(yè)業(yè)所得稅）稅稅前扣除。28.軟件開發(fā)發(fā)涉及的交稅稅問題和以無無形資產(chǎn)、專專用技術出資資的財稅處理理問題 某公司是生產(chǎn)銷銷售設備及軟軟件的一般納納稅人，同時時也有為客戶戶開發(fā)軟件的的業(yè)務，對所所銷售自己生生產(chǎn)的設備及及軟件，應交交增值稅，對對為客戶開發(fā)發(fā)的軟件，是是連同技術即即源代碼等一一并交付，我我司并不再銷銷售給其它客客戶的

23、行為，是是否應交納營營業(yè)稅？二、有有一公司，想想以經(jīng)評估的的軟件作價入入股我公司，但但不知該投資資行為是否需需繳交營業(yè)稅稅。本人認為為不屬于轉(zhuǎn)讓讓無形資產(chǎn)，因因該公司仍有有處理權，所所以不需交營營業(yè)稅。另外外，此項業(yè)務務，應作為投投資，是否需需交企業(yè)所得得稅？評估及及投資時賬務務如何處理？三、若個人人以專有技術術出資，是否否也交營業(yè)稅稅及個人所得得稅？如何繳繳納？答：一、對你公公司為客戶開開發(fā)的計算機機軟件銷售給給客戶，如果果該計算機軟軟件經(jīng)中國版版權保護中心心登記，并取取得計算機機軟件著作權權登記證書的的，征收營業(yè)業(yè)稅，否則征征增值稅。二、1根據(jù)現(xiàn)現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)規(guī)定：轉(zhuǎn)讓讓無形資產(chǎn)，即即轉(zhuǎn)讓

24、土地使使用權、專利利權、非專利利技術、商標標權、著作權權、商譽取得得的收入，應應征收營業(yè)稅稅，也應征收收企業(yè)所得稅稅。但對以無無形資產(chǎn)投資資入股是否征征稅，營業(yè)稅稅和所得稅的的規(guī)定是不同同的。營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定定：以各種無無形資產(chǎn)投資資入股的行為為，不屬于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓行為，不不屬于營業(yè)稅稅征稅范圍，即即不征營業(yè)稅稅。但對投資資者以無形資資產(chǎn)投資獲得得的股權轉(zhuǎn)讓讓，仍按轉(zhuǎn)讓讓無形資產(chǎn)稅稅目征稅。所所謂“投資入股”是指無形資資產(chǎn)所有者以以無形資產(chǎn)投投資后是否參參與合資企業(yè)業(yè)的稅后利潤潤分配，共同同承擔投資風風險而言。如如果是按銷售售額或營業(yè)額額的一定比例例提取應得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓費或者取取得固定收入入，不承擔投投資經(jīng)

25、營風險險，則不屬投投資入股，而而屬于轉(zhuǎn)讓無無形資產(chǎn)，應應按轉(zhuǎn)讓“無形資產(chǎn)”稅目征收營營業(yè)稅。對所得稅問題，國國家稅務總局局國稅發(fā)20000118號文第三點點規(guī)定：企業(yè)業(yè)以經(jīng)營活動動的部分非貨貨幣資產(chǎn)對外外投資，應在在投資交易發(fā)發(fā)生時，將其其分解為按公公允價值銷售售有關非貨幣幣性資產(chǎn)和投投資兩項業(yè)務務進行所得稅稅處理，并按按規(guī)定確認資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所所得或損失，依依法繳納企業(yè)業(yè)所得稅。也也就是說，企企業(yè)以非貨幣幣資產(chǎn)（如無無形資產(chǎn)）對對外投資時，其其公允價值大大于其賬面價價值的增值部部分，視同轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得納入入應稅所得計計繳企業(yè)所得得稅；其公允允價值小于其其賬面價值部部分視同轉(zhuǎn)讓讓損失，在所所得稅前扣

26、除除。2評估及投資資時的賬務處處理問題（1）新企業(yè)業(yè)會計制度規(guī)規(guī)定：以非貨貨幣性交易換換入的長期股股權投資，按按換出資產(chǎn)的的賬面價值加加上應支付的的相關稅費，作作為初始投資資成本。評估價值賬賬面價值時借：長期股權投投資（投出資資產(chǎn)賬面價值值相關稅費費）貸：無形資產(chǎn)（賬賬面價值）遞延稅款（評估估價值賬面面價值）稅率評估價值賬賬面價值時借：長期股權投投資（投出資資產(chǎn)賬面價值值）貸：無形資產(chǎn)（賬賬面價值）（2）如果企業(yè)業(yè)執(zhí)行舊的會會計制度評估增值時借：長期投資-股權投資（投投出資產(chǎn)公允允價值）貸：無形資產(chǎn)（賬賬面價值）遞延稅款（公允允價值賬面面價值）稅率稅金金資本公積（公允允價值賬面面價值稅金金）評

27、估減值時借：長期投資-股權投資（投投出資產(chǎn)公允允價值）營業(yè)外支出（賬賬面價值公公允價值）貸：無形資產(chǎn)（賬賬面價值）三、個人提供或或轉(zhuǎn)讓專有技技術給他人使使用時（以專專有技術投資資入股應屬比比例），取得得的相應收入入，屬特許權權使用費所得得，應繳納個個人所得稅，特特許權使用費費所得以個人人每次取得的的收入，定額額或定率減除除規(guī)定費用后后的余額為應應納稅所得額額。29.未認證的的當月發(fā)票的的進項稅額如如何進行賬務務處理 增值稅一般納稅稅人取得防偽偽稅控開具的的增值稅專用用發(fā)票，不再再執(zhí)行工業(yè)企企業(yè)購進貨物物必須驗收入入庫和商業(yè)企企業(yè)必須支付付貨款后才可可抵扣的時限限規(guī)定。對購購進貨物取得得的抵扣聯(lián)

28、的的認證、申報報和會計處理理，可按如下下方法處理。一、凡購進貨物物并收到防偽偽稅控開具的的抵扣聯(lián)，借：原材料等應交稅金-應應交增值稅（進進項稅額）貸：銀行存款等等對該份抵扣聯(lián)，如如在規(guī)定期限限通過認證的的，對上述會會計處理不需需變動，并在在通過認證的的月份申報抵抵扣；如在規(guī)規(guī)定期限進行行認證，但通通不過認證的的，或者超過過規(guī)定期限不不進行認證的的，則需對進進項稅額作轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出處理：借：原材料等貸：應交稅金-應交增值稅稅（進項稅額額轉(zhuǎn)出）如在收到抵扣聯(lián)聯(lián)，但沒在收收到的月份進進行認證的，也也應作上述收收到抵扣聯(lián)時時的同樣分錄錄，同時在備備查薄上注明明“待認證”字樣。二、凡購進貨物物發(fā)票抵扣聯(lián)聯(lián)未收到

29、的，應應于月終暫估估入賬，借：原材料-材料暫估價價貸：應付賬款月初用紅字沖回回，發(fā)票抵扣聯(lián)收到到后，按上述述的方法進行行處理。三、目前會計核核算規(guī)定中沒沒有“待扣稅金”一級會計科科目，因而不不能采用該科科目來核算。30.少收貨款款可不可以自自行調(diào)賬 答：根據(jù)文件規(guī)規(guī)定，企業(yè)銷銷售貨物，事事后因價格調(diào)調(diào)整發(fā)生銷售售折讓，購買買方必須取得得當?shù)刂鞴芏惗悇諜C關開具具的折讓證明明單，供貨企企業(yè)才能作為為開具紅字發(fā)發(fā)票的合法依依據(jù)。如購買買方不向其主主管稅務機關關開具折讓證證明單，供貨貨方自行調(diào)賬賬，是不符合合法規(guī)規(guī)定的的。對方少付付的加工費，作作不能收回的的應收賬款處處理，可在營營業(yè)外支出合合計科目列

30、支支，借：營業(yè)外支出出貸：應收賬款公司31.多提多攤攤的折舊額該該怎么辦 例：甲公司20000年12月31日購入的一一臺管理用設設備，原始價價值84000元，原估計計使用年限為為8年，預計凈凈殘值4000元，按直線線法計提折舊舊。由于技術術因素及更新新辦公設施的的原因，以不不能繼續(xù)按原原定使用年限限計提折舊，于2006年1月1日將該設備的折舊年限改為6年，預計凈殘值為2000。解：（1）甲公公司的管理用用設備已記提提折舊4年（01、02、03、04年），累計計折舊40000元4（840004000）/8固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值44000元。（2）20066年1月1日起，改按按新的使用年年限計提折舊舊，每

31、年折舊舊費用為：（440002000）/（64）21000（元）2006年122月31日，該公司司編制會計分分錄如下：借：管理費用221000貸：累計折舊22100032.用于美化化環(huán)境的綠化化支出該如何何進行賬務處處理 企業(yè)為美化生產(chǎn)產(chǎn)和辦公環(huán)境境而種植花卉卉與草皮，這這屬于企業(yè)的的管理活動。有有關花卉與草草皮的購買、種種植和維護（包包括以后每月月澆肥的化肥肥、農(nóng)藥）費費用應在企業(yè)業(yè)的管理費用用中列支。借:管理費用-XXX貸:現(xiàn)金33.無銷售企企業(yè)招待費如如何計提？ 凡是沒有行業(yè)業(yè)財務會計制制度規(guī)定的銷銷售或者營業(yè)業(yè)等主營業(yè)務務收入的企業(yè)業(yè)，可以按不不超過其所取取得的各類收收益2的比例，在在

32、管理費用中中據(jù)實列支必必要的業(yè)務招招待費。企業(yè)業(yè)所取得的各各類收益，包包括投資收益益、期貨收益益、代購代銷銷收入、其它它業(yè)務收入等等。34.實際收到到的現(xiàn)金金額額大于重組債債權的賬面價價值如何進行行會計處理 債權人已對重組組債權計提了了壞賬準備的的情況下，如如果實際收到到的現(xiàn)金金額額大于重組債債權的賬面價價值，債權人人應按實際收收到的現(xiàn)金，借“銀行存款”科目，按該該項重組債權權的賬面余額額，貸記“應收賬款”或“其它應收款”科目，按其其差額，借記記“壞賬準備”科目。在期期末，再調(diào)整整對該項重組組債權已計提提的壞賬準備備。如果企業(yè)濫用會會計估計，不不恰當?shù)赜嬏崽崃藟馁~準備備，應作為重重大會計差錯錯

33、，按重大會會計差錯的規(guī)規(guī)定進行會計計處理。35.折舊期滿滿后能否繼續(xù)續(xù)提取折舊 問：如果折舊期期已滿，固定定資產(chǎn)賬面仍仍有余額，能能否繼續(xù)提取取折舊？答：固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊期已滿滿，其賬面余余額應當是固固定資產(chǎn)的預預計凈殘值。固固定資產(chǎn)的折折舊額是固定定資產(chǎn)原價扣扣除預計凈殘殘值后的差額額，已提足折折舊的固定資資產(chǎn)不得再提提取折舊。36.購買汽車車哪些稅費可可以列入固定定資產(chǎn) 問:我公司購買買了一輛汽車車，除了車子子本身價款外外，車輛購置置稅、車險、車車船使用稅、車車子裝潢等費費用是否能一一并列入“固定資產(chǎn)汽車”中？答: “固定資資產(chǎn)汽車”原始價值應應包括購車價價款、車輛購購置稅、車險險、車子裝潢

34、潢等購買時所所發(fā)生的費用用,車船使用稅稅應列入“管理費用”的科目核算.37.年審時補補交的稅金應應賬務如何處處理 年審時，企業(yè)應應將當年發(fā)生生的應交未交交稅金，借:應交稅金-應交稅貨:應交稅金-未交稅補稅上交時，借:應交稅金-未交稅貨:銀行存款38.醫(yī)療費可可否列入制造造費用 問：我單位位員工受傷，單單位負擔部分分醫(yī)療費，該該費用可否列列入制造費用用一次攤銷？答：醫(yī)療費費應該從提取取的應付福利利費中列支，不不得計入費用用。39.籌辦期間間業(yè)務招待費費如何處理答:根據(jù)中華華人民共和國國企業(yè)所得稅稅暫行條例實實施細則相相關規(guī)定，企企業(yè)在籌建期期發(fā)生的開辦辦費，應當從從開始生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營月份的次次月起

35、，在不不短于5年的期限內(nèi)內(nèi)分期扣除。前前款所說的籌籌建期，是指指從企業(yè)被批批準籌建之日日起至開始生生產(chǎn)、經(jīng)營（包包括試生產(chǎn)、試試營業(yè)）之日日的期間。開開辦費是指企企業(yè)在籌建期期發(fā)生的費用用，包括人員員工資、辦公公費、培訓費費、差旅費、印印刷費、注冊冊登記費以及及不計入固定定資產(chǎn)和無形形資產(chǎn)成本的的匯兌損益和和利息支出。 在開辦費中中列支的相關關費用也應該該符合企業(yè)業(yè)所得稅稅前前扣除辦法的的相關限額列列支規(guī)定，超超過部分做納納稅調(diào)整。40.招待費如如何扣除 問：招待費是怎怎么扣除的？答：據(jù)總局企企業(yè)所得稅稅稅前扣除辦法法的相關規(guī)規(guī)定，納稅人人發(fā)生的與其其經(jīng)營業(yè)務直直接相關的業(yè)業(yè)務招待費，在在下列規(guī)定比比例范圍內(nèi)，可可據(jù)實扣除：全年銷售（營營業(yè)）收入凈凈額在1500萬元及其以以下的，不超超過銷售（營營業(yè)）收入凈凈額的5；全年銷售（營營業(yè)）收入凈凈額超過1500萬元的，不不超過該部分分的3。41.業(yè)務招待待費開支限額額如何確定 答：根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅稅前前扣除辦法，納納稅發(fā)生的與與其經(jīng)費業(yè)務務直接相關的的業(yè)務招待費費，全年銷售售（營業(yè)）收收入凈額在1500萬元及其以以下的，不超超過銷售（營營業(yè)）收入凈凈額的5；全年銷售售（營業(yè)）收收入