1、更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理理全能版183套講座+897000份資料總經(jīng)理、高層層管理49套講座+116388份份資料中層管理學(xué)院院46套講座+66020份資料國學(xué)智慧、易易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院院56套講座+227123份份資料各階段員工培培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份份資料工廠生產(chǎn)管理理學(xué)院52套講座+ 139200份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院院53套講座+ 179455份資料銷售經(jīng)理學(xué)院院56套講座+ 143500份資料銷售人員培訓(xùn)訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份份資料2007年全國國注冊會(huì)計(jì)師師審計(jì)考考試試卷及答答案點(diǎn)評一、單項(xiàng)選擇題題（本題型共共4

2、大題，118小題，每每小題1分，本本題型共188分。每小題題只有一個(gè)正正確答案，請請從每小題的的備選答案中中選出一個(gè)你你認(rèn)為正確的的答案，在答答題卡相應(yīng)位位置上用2BB鉛筆填涂相相應(yīng)答案代碼碼。答案寫在在試題卷上無無效。） （一）A注注冊會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)對甲公司司207年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表進(jìn)行審計(jì)。在在獲取和評價(jià)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)時(shí)，A注冊會(huì)會(huì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請請代為做出正正確的專業(yè)判判斷。 1.在獲取取的下列審計(jì)計(jì)證據(jù)中，可可靠性最強(qiáng)的的通常是（ ）。 A.甲公司司連續(xù)編號的的采購訂單B.甲公公司編制的成成本分配計(jì)算算表C.甲公司提供供的銀行對賬賬單D.甲公司管理理層提供的聲聲明書 參考答案：C答案解

3、析析：ABD是是屬于來自于于企業(yè)內(nèi)部的的證據(jù)，而CC是來源于外外部的證據(jù)。選選C.試題點(diǎn)評評：本題考核核的是審計(jì)證證據(jù)的可靠性性。屬于歷年年考試的常規(guī)規(guī)考點(diǎn)，例如如在20066年單選第116題，就是是一道類似的的題目，所以以我們在學(xué)習(xí)習(xí)中一定要注注意這點(diǎn)，對對于常規(guī)考點(diǎn)點(diǎn)在考試中出出現(xiàn)的可能性性是非常大的的。 2.下列各各項(xiàng)中，為獲獲取適當(dāng)審計(jì)計(jì)證據(jù)所實(shí)施施的審計(jì)程序序與審計(jì)目標(biāo)標(biāo)最相關(guān)的是是（ ）。 A.從甲公公司銷售發(fā)票票中選取樣本本，追查至對對應(yīng)的發(fā)貨單單，以確定銷銷售的完整性性 B.實(shí)地觀察甲甲公司固定資資產(chǎn)，以確定定固定資產(chǎn)的的所有權(quán) C.對已已盤點(diǎn)的甲公公司存貨進(jìn)行行檢查，將檢檢查

4、結(jié)果與盤盤點(diǎn)記錄相核核對，以確定定存貨的計(jì)價(jià)價(jià)正確性 D.復(fù)核核甲公司編制制的銀行存款款余額調(diào)節(jié)表表，以確定銀銀行存款余額額的正確性 參考答案： D 答案解析析：A一般與與銷售的發(fā)生生、完整性均均無關(guān)；B實(shí)實(shí)地觀察主要要是與存在相相關(guān)；C主要要是與存在和和完整性相關(guān)關(guān)。 試題點(diǎn)評評：本題考核核的是審計(jì)程程序與審計(jì)目目標(biāo)之間的關(guān)關(guān)系。同樣也也屬于是常規(guī)規(guī)的考點(diǎn)，在在2006年年單選第155題中涉及類類似的題目。網(wǎng)網(wǎng)校夢想成真真應(yīng)試指南337頁、夢想想成真模擬試試題（六）單單選14，多多選7有類似似的題目。雖雖然不是原題題，但知識點(diǎn)點(diǎn)是一樣的了了。 3.在對資資產(chǎn)存在性認(rèn)認(rèn)定獲取審計(jì)計(jì)證據(jù)時(shí)，正正

5、確的測試方方向是（ ）。 A.從財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表到尚未未記錄的項(xiàng)目目 B.從尚未記錄錄的項(xiàng)目到財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表 C.從會(huì)會(huì)計(jì)記錄到支支持性證據(jù) D.從從支持性證據(jù)據(jù)到會(huì)計(jì)記錄錄 參考答案：C 答案解析析：存在性是是從賬到證。 試題點(diǎn)評評：本題考核核的是審計(jì)思思路和方向的的題目，這個(gè)個(gè)考點(diǎn)不難，但但是需要掌握握的是審計(jì)的的思路，屬于于是日常學(xué)習(xí)習(xí)中對審計(jì)的的原理掌握。網(wǎng)網(wǎng)校夢想成真真應(yīng)試指南337頁、模擬擬試題（六）單單選8中有類類似的題目。 4.下列與與審計(jì)證據(jù)相相關(guān)的表述中中，正確的是是（ ）。 A.如果審審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)據(jù)足夠，就可可以彌補(bǔ)審計(jì)計(jì)證據(jù)的質(zhì)量量缺陷 B.審計(jì)工工作通常不涉涉及鑒定文件件的真?zhèn)?/p>

6、，對對用作審計(jì)證證據(jù)的文件記記錄，只需考考慮相關(guān)內(nèi)容容控制的有效效性 CC.不應(yīng)考慮慮獲取審計(jì)證證據(jù)的成本與與獲取信息的的有用性之間間的關(guān)系 D.會(huì)計(jì)計(jì)記錄中含有有的信息本身身不足以提供供充分的審計(jì)計(jì)證據(jù)作為對對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)發(fā)表審計(jì)意見見的基礎(chǔ) 參考答案：D 答案解析析：審計(jì)證據(jù)據(jù)的數(shù)量并不不能彌補(bǔ)質(zhì)量量的缺陷；審審計(jì)工作中也也要考慮鑒證證文件的真?zhèn)蝹?；審?jì)工作作還要考慮成成本效益的問問題，考慮成成本與獲取信信息的有用性性的關(guān)系。 試題點(diǎn)評評：本題考核核的是審計(jì)證證據(jù)的知識點(diǎn)點(diǎn)。相當(dāng)于將將與審計(jì)證據(jù)據(jù)有關(guān)的知識識點(diǎn)列出四點(diǎn)點(diǎn)，來判斷正正誤，考核的的內(nèi)容還是非非常全面的。網(wǎng)網(wǎng)校夢想成真真應(yīng)收指南第

7、第七章53頁頁多選1就是是類似的題目目。所以，這這類型題目還還是有一定難難度的。 5.下列與與管理層聲明明相關(guān)的表述述中，錯(cuò)誤的的是（ ）。 A.如果合合理預(yù)期不存存在其他充分分、適當(dāng)?shù)膶弻徲?jì)證據(jù)，注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)就對財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表具有重重大影響的事事項(xiàng)向管理層層獲取書面聲聲明 BB.如果管理理層的某項(xiàng)聲聲明于其他審審計(jì)證明相矛矛盾，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)調(diào)查這種情況況 C.如果管理層層拒絕提供注注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)認(rèn)為必要的聲聲明，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出出具保留意見見或否定意見見的審計(jì)報(bào)告告 D.注冊會(huì)計(jì)師師不應(yīng)以管理理層聲明替代代能夠合理預(yù)預(yù)期獲取的其其他審計(jì)證據(jù)據(jù) 參考答案： C 答案解析析：管理層拒拒絕

8、提供注冊冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為為必要的聲明明，是審計(jì)范范圍受到限制制，應(yīng)當(dāng)出具具保留或無法法表示意見。 試題點(diǎn)評評： 本題與與上題類型，均均是對于某個(gè)個(gè)知識點(diǎn)涉及及的多個(gè)說法法進(jìn)行的判斷斷，難度不大大，但是需要要掌握多個(gè)知知識點(diǎn)才能夠夠答對，所以以還是需要注注意。網(wǎng)校夢夢想成真應(yīng)試試指南2133頁單選4，2215頁多選選17中有類類似題目。 （二）B注注冊會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)對乙公司司207年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表進(jìn)行審計(jì)。在在編制和歸整整審計(jì)工作底底稿時(shí)，B注注冊會(huì)計(jì)師遇遇到下列事項(xiàng)項(xiàng)，請代為做做出正確的專專業(yè)判斷。 6.根據(jù)審審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定，在記錄錄實(shí)施審計(jì)程程序的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄錄測試的特定定項(xiàng)

9、目或事項(xiàng)項(xiàng)的識別特征征。在記錄識識別特征時(shí)，下下列做法正確確的是（ ）。 A.對乙公公司生成的訂訂購單進(jìn)行測測試，將供貨貨商作為主要要識別特征 B.對對需要選取既既定總體內(nèi)一一定金額以上上的所有項(xiàng)目目進(jìn)行測試，將將該金額以上上的所有項(xiàng)目目作為主要識識別特征 C.對運(yùn)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣樣的審計(jì)程序序，將樣本來來源作為主要要識別特征 D.對對詢問程序，將將詢問時(shí)間作作為主要識別別特征 參考答案： B 答案解析析：對于D應(yīng)應(yīng)當(dāng)是將詢問問的時(shí)間、被被詢問人的姓姓名及職位作作為識別特征征。請參照教教材135頁頁原文內(nèi)容。試題點(diǎn)評： 本題考核的內(nèi)容，在網(wǎng)校模擬（三）單選4（2）中就有類似題目。 7.下列有有關(guān)審

10、計(jì)工作作底稿歸檔期期限的表述中中，正確的是是（ ）。 A.如果完完成審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，歸檔期限限為審計(jì)報(bào)告告日后六十天天內(nèi) BB.如果完成成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸歸檔期限為外外勤審計(jì)工作作結(jié)束日后六六十天內(nèi) C.如果果未能完成審審計(jì)業(yè)務(wù)，歸歸檔期限為外外勤審計(jì)工作作中止日后三三十天內(nèi) D.如果果未能完成審審計(jì)業(yè)務(wù)，歸歸檔期限為審審計(jì)業(yè)務(wù)中止止日后三十天天內(nèi) 參考答案： A 答案解析析：完成了審審計(jì)工作，審審計(jì)工作底稿稿的歸檔期限限為審計(jì)報(bào)告告日后60天天內(nèi)，如果注注冊會(huì)計(jì)師未未能完成審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)計(jì)工作底稿的的歸檔期限為為審計(jì)業(yè)務(wù)中中止后的600天內(nèi)。 試題點(diǎn)評評：本題屬于于是審計(jì)工作作底稿歸檔時(shí)時(shí)間的規(guī)定

11、，這這屬于是今年年變化的內(nèi)容容，要關(guān)注了了，考試中出出現(xiàn)也是非常常正常的，考考試喜歡考新新知識點(diǎn)嘛。但但是這個(gè)題目目應(yīng)該還是非非常簡單的，應(yīng)應(yīng)該能夠做出出的。 8.B注冊冊會(huì)計(jì)師對乙乙公司207年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表出具審審計(jì)報(bào)告的日日期為208年2月115日，乙公公司對外報(bào)出出財(cái)務(wù)報(bào)表的的日期為2008年2月月20日。在在完成審計(jì)檔檔案的歸整工工作后，可以以變動(dòng)審計(jì)工工作底稿的是是（ ）。 A.208年5月55日，乙公司司發(fā)生火災(zāi)，燒燒毀一生產(chǎn)車車間，導(dǎo)致生生產(chǎn)全部停工工 B.208年年5月10日日，法院對乙乙公司涉訟的的專利侵權(quán)案案作出最終判判決，乙公司司賠償原告22 000萬萬元。207年12月

12、月31日，該該案件尚在審審理過程中，由由于無法合理理估計(jì)賠償金金額，乙公司司在2077年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中對這一一事項(xiàng)作了充充分披露，未未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債 CC.2088年5月155日，B注冊冊會(huì)計(jì)師知悉悉乙公司2007年122月31日已已存在的、可可能導(dǎo)致修改改審計(jì)報(bào)告的的舞弊行為 D.2208年55月20日，乙乙公司收回一一筆2066年已經(jīng)注銷銷的應(yīng)收賬款款，金額為11 000萬萬元 參考答案： C 答案解析析：A和D是是在財(cái)務(wù)報(bào)表表報(bào)出日后發(fā)發(fā)生的，注冊冊會(huì)計(jì)師不需需采取行動(dòng)；B由于無法法合理估計(jì)賠賠償金額可以以不計(jì)提預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債，并且且在財(cái)務(wù)報(bào)表表報(bào)出日后終終審，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師不需要要采取行動(dòng)；

13、C屬于在第第三階段發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日前存存在的事項(xiàng)，需需要采取行動(dòng)動(dòng)，提請被審審計(jì)單位修改改報(bào)表。 試題點(diǎn)評評：本題屬于于審計(jì)工作底底稿的變動(dòng)，同同時(shí)屬于是新新的知識點(diǎn)。 （三）C注注冊會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)對丙公司司207年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表進(jìn)行審計(jì)。在在考慮重要性性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)時(shí)，C注冊冊會(huì)計(jì)師遇到到下列事項(xiàng)，請請代為做出正正確的專業(yè)判判斷。 9.下列有有關(guān)審計(jì)重要要性的表述中中，錯(cuò)誤的有有（ ）。 A.在考慮慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是是否重要時(shí)，既既要考慮錯(cuò)報(bào)報(bào)的金額，又又要考慮錯(cuò)報(bào)報(bào)的性質(zhì) B.如果果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單單獨(dú)或連同其其他錯(cuò)報(bào)可能能影響財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表使用者依依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表表做出的經(jīng)濟(jì)濟(jì)決策，則該該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重重

14、要的 C.如果已已識別但尚未未更正的錯(cuò)報(bào)報(bào)匯總數(shù)接近近但不超過重重要性水平，注注冊會(huì)計(jì)師無無須要求管理理層調(diào)整 D.重要要性的確定離離不開職業(yè)判判斷 參考答案： C 答案解析析：新準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的的所有錯(cuò)報(bào)都都要提請被審審計(jì)單位進(jìn)行行調(diào)整。參考考教材P1556頁第9行行。 試題點(diǎn)評評：本題考核核的是審計(jì)重重要性的理解解，考點(diǎn)所在在屬于是變化化的內(nèi)容，所所以如果學(xué)習(xí)習(xí)不細(xì)致的情情況下，這個(gè)個(gè)題目還是有有可能做錯(cuò)的的，要注意了了。網(wǎng)校實(shí)驗(yàn)驗(yàn)班模擬（五五）多選1（33）中有類似似題目。 10.在執(zhí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)，C注冊冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)確定合理的的重要性水平平。下列做法法正確的是（ ）。 A.通過調(diào)

15、調(diào)高重要性水水平，降低評評估的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B.通過過調(diào)低重要性性水平，降低低評估的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.在在確定計(jì)劃的的重要性水平平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考考慮對丙公司司及其環(huán)境的的了解 D.在確定定計(jì)劃的重要要性水平時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施施進(jìn)一步審計(jì)計(jì)程序的結(jié)果果 參考答案： C 答案解析析：在計(jì)劃審審計(jì)工作時(shí)，注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)報(bào)的原因，并并應(yīng)當(dāng)在了解解被審計(jì)單位位及其環(huán)境的的基礎(chǔ)上，確確定一個(gè)可接接受的重要性性水平。（參參看教材1554頁四的內(nèi)內(nèi)容）。 試題點(diǎn)評評：本題考核核的是審計(jì)重重要性水平、進(jìn)進(jìn)一步審計(jì)程程序、重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間間的關(guān)系，屬屬于是審計(jì)原原理的理解，這

16、這點(diǎn)要注意通通過教材中的的內(nèi)容來學(xué)習(xí)習(xí)。網(wǎng)校夢想想成真應(yīng)試指指南66頁多多選14；模模擬（五）多多選1（1）中中均有涉及。 11.在確確定計(jì)劃實(shí)施施的審計(jì)程序序后，如果CC注冊會(huì)計(jì)師師決定接受更更低的重要性性水平，審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加加。下列做法法正確的是（ ）。 A.如有可可能，通過擴(kuò)擴(kuò)大控制測試試范圍或?qū)嵤┦┳芳涌刂茰y測試，降低評評估的檢查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn) BB.通過修改改計(jì)劃實(shí)施的的實(shí)質(zhì)性程序序的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍，降降低檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn) C.如有可能，通通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序范圍圍或?qū)嵤┳芳蛹拥膶?shí)質(zhì)性程程序，降低評評估的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D.通過過修改計(jì)劃實(shí)實(shí)施的控制測測試的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍，降降低評估的審

17、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 參考答案： B 答案解析析：注冊會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用用下列方法將將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降降至可接受的的低水平：（11）如有可能能，通過擴(kuò)大大控制測試范范圍或?qū)嵤┳纷芳拥目刂茰y測試，降低評評估的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并并支持降低后后的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；（2）通過過修改計(jì)劃實(shí)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性性程序的性質(zhì)質(zhì)、時(shí)間和范范圍，降低檢檢查風(fēng)險(xiǎn)。（參參看教材1554四）。 試題點(diǎn)評評：本題考核核的是注冊會(huì)會(huì)計(jì)師選用恰恰當(dāng)方法將審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低低到可接受的的低水平的題題目，屬于是是教材中的原原文規(guī)定，將將教材仔細(xì)看看多后，應(yīng)該該是均可以做做對的，不難難厄。網(wǎng)校夢夢想成真應(yīng)試試指南66頁頁多選15；模擬（五）多多選1（2）中中

18、均有涉及。 12.審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，下列表表述正確的是是（ ）。 A.在既定定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)水平下，CC注冊會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審審計(jì)程序，將將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)降至可接接受的低水平平 B.C注冊會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理理設(shè)計(jì)審計(jì)程程序的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍，并并有效執(zhí)行審審計(jì)程序，以以控制重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.C注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)計(jì)審計(jì)程序的的性質(zhì)、時(shí)間間和范圍，并并有效執(zhí)行審審計(jì)程序，以以消除檢查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn) DD.C注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲獲得認(rèn)定層次次充分、適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)據(jù)，以便在完完成審計(jì)工作作時(shí)，能夠以以可接受的低低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對對財(cái)務(wù)報(bào)表整整體發(fā)表意見見 參考答案：D 答案解析析

19、：A：在既既定的審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可可接受的檢查查風(fēng)險(xiǎn)水平與與認(rèn)定層次重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的評估結(jié)果果成反向關(guān)系系，評估的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)越高，可接接受的檢查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)越低。BB：注冊會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理理設(shè)計(jì)審計(jì)程程序的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍，并并有效執(zhí)行審審計(jì)程序，以以控制檢查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。C：檢檢查風(fēng)險(xiǎn)只能能控制不能消消除。 試題點(diǎn)評：本題考核的的內(nèi)容是對審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)知識識點(diǎn)理解的內(nèi)內(nèi)容，需要通通過對教材內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行理解解的基礎(chǔ)上，才才能夠判斷正正確，所以在在審計(jì)的學(xué)習(xí)習(xí)中，一定要要注意對于教教材內(nèi)容的理理解，在理解解的基礎(chǔ)上記記憶。 13.注冊冊會(huì)計(jì)師需要要獲取的審計(jì)計(jì)證據(jù)的數(shù)量量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的影響。下下列表述

20、正確確的是（ ）。 A.評估的的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越越高，則可接接受的檢查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)越低，需需要的審計(jì)證證據(jù)可能越多多 B.評估的錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則則可接受的檢檢查風(fēng)險(xiǎn)越高高，需要的審審計(jì)證據(jù)可能能越少 C.評估的的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越越低，則可接接受的檢查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)越低，需需要的審計(jì)證證據(jù)可能越少少 D.評估的錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則則可接受的檢檢查風(fēng)險(xiǎn)越高高，需要的審審計(jì)證據(jù)可能能越多 參考答案： A 答案解析析：重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查查風(fēng)險(xiǎn)是反向向關(guān)系；重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與與審計(jì)證據(jù)是是正向關(guān)系。 試題點(diǎn)評評： 本題考考核的是評估估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)據(jù)之間的關(guān)系系，同樣屬于于是教材的基基本內(nèi)容，在在對于教材內(nèi)內(nèi)

21、容的充分理理解上，這個(gè)個(gè)題目并不難難。網(wǎng)校夢想想成真應(yīng)試指指南67頁判判斷第6題就就是相同知識識點(diǎn)的題目。 14.下來來各項(xiàng)中，與與丙公司財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表層次重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評估最相關(guān)關(guān)的是（ ）。 A.丙公司司應(yīng)收賬款周周轉(zhuǎn)率呈明顯顯下降趨勢 B.丙丙公司持有大大量高價(jià)值且且易被盜竊的的資產(chǎn) C.丙公司司的生產(chǎn)成本本計(jì)算過程相相當(dāng)復(fù)雜 D.丙公公司控制環(huán)境境薄弱 參考答案： D 答案解析： 內(nèi)控的好好壞是影響財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表層次次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評估的直直接因素，AA、B、C選選項(xiàng)都是相對對具體的，有有一定關(guān)系，但但不是主要的的。 試題點(diǎn)評評：本題考核核的是與財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表層次重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評估相關(guān)的的因素

22、的判斷斷，我們知道道影響重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影影響是控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，所以答答案就不言而而語了。 15. 在在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評評估時(shí)，C注注冊會(huì)計(jì)師通通常采用的審審計(jì)程序是（）。 A. 將財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表與其其所依據(jù)的會(huì)會(huì)計(jì)記錄相核核對 BB. 實(shí)施分分析程序以識識別異常的交交易或事項(xiàng)，以以及對財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)產(chǎn)生影響的金金額、比率和和趨勢 C. 對應(yīng)應(yīng)收賬款進(jìn)行行函證 D. 以人人工方式或使使用計(jì)算機(jī)輔輔助審計(jì)技術(shù)術(shù)，對記錄或或文件中的數(shù)數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確確性進(jìn)行核對對 參考答案：B 答案解析析：分析程序序即可用作風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評估程序序和實(shí)質(zhì)性程程序，也可用用于對財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的總體復(fù)復(fù)核。注冊會(huì)會(huì)計(jì)師實(shí)施分分析程

23、序有助助于識別異常常的交易或事事項(xiàng)，以及對對財(cái)務(wù)報(bào)表和和審計(jì)產(chǎn)生影影響的金額、比比率和趨勢。 試題點(diǎn)評評：本題考核核的是風(fēng)險(xiǎn)評評估中的審計(jì)計(jì)程序的運(yùn)用用，風(fēng)險(xiǎn)評估估的程序包括括詢問被審計(jì)計(jì)單位管理層層和內(nèi)部其他他相關(guān)人員、分分析程序、觀觀察和檢查，所所以答案就非非常清楚了，教教材中明確說說明。網(wǎng)校習(xí)習(xí)題班練習(xí)中中心第9章單單選第1題就就是相同知識識點(diǎn)的題目。 （四）D注注冊會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)對丁公司司207年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表進(jìn)行審計(jì)。在在運(yùn)用審計(jì)抽抽樣時(shí)，D注注冊會(huì)計(jì)師遇遇到下列問題題，請代為做做出正確的專專業(yè)判斷。 16. 在在未對總體進(jìn)進(jìn)行分層的情情況下，D注注冊會(huì)計(jì)師不不宜使用的抽抽樣方法是（）

24、。 A. 均值值估計(jì)抽樣B. 比比率估計(jì)抽樣樣 C. 差額估計(jì)計(jì)抽樣DD. 概率比比例規(guī)模抽樣樣 參考答案：A 答案解析析：如果未對對總體進(jìn)行分分層，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師通常不不使用均值估估計(jì)抽樣，因因?yàn)榇藭r(shí)所需需的樣本規(guī)模?？赡芴?，以以至于對一般般的審計(jì)而言言不符合成本本效益原則。 試題點(diǎn)評評：本題考核核的是分層與與審計(jì)抽樣方方法的關(guān)系，在在教材中有原原文的，只要要認(rèn)真看教材材是可以應(yīng)對對的。 17. DD注冊會(huì)計(jì)師師從總體規(guī)模模為1 0000個(gè)、賬面面價(jià)值為3000 0000元的存貨項(xiàng)項(xiàng)目中選取2200個(gè)項(xiàng)目目（賬面價(jià)值值50 0000元）進(jìn)行行檢查，確定定其審定金額額為50 5500元。如如果

25、采用比率率估計(jì)抽樣，DD注冊會(huì)計(jì)師師推斷的存貨貨總體錯(cuò)報(bào)為為（）。 A. 5000元BB. 2 5500元 C. 33 000元元D. 47 5000元 參考答案：C 答案解析析：比率=550500500000=1.011 估計(jì)計(jì)的總體實(shí)際際金額=30000001.01=3030000（元） 推斷的的總體錯(cuò)報(bào)=3030000-3000000=33000（元元） 試題點(diǎn)評評：本題屬于于是比率估計(jì)計(jì)抽樣方法運(yùn)運(yùn)用的題目，屬屬于是計(jì)算題題，在網(wǎng)?？伎荚嚽跋Φ哪ＤM試題（四四）（五）中中均有涉及，所所以您應(yīng)該可可以做出，且且計(jì)算并不復(fù)復(fù)雜。 18. 下下列有關(guān)概率率比例規(guī)模抽抽樣的表述中中，正確的是是

26、（）。 A. 抽樣樣分布應(yīng)當(dāng)近近似于正態(tài)分分布 BB. 與低估估的賬戶相比比，高估的賬賬戶被抽取的的可能性更小小 C. 每個(gè)賬戶戶被選中的機(jī)機(jī)會(huì)相同 D. 余余額為零的賬賬戶沒有被選選中的機(jī)會(huì) 參考答案：D 答案解析析：在概率比比率抽樣法下下，每個(gè)貨幣幣單位被選中中的機(jī)會(huì)相同同，零余額的的單位沒有選選中的概率，因因此D項(xiàng)正確確。 試題點(diǎn)評評：本題考核核的內(nèi)容屬于于是教材的新新增知識點(diǎn)，就就是我們常說說的PPS抽抽樣的內(nèi)容，從從文字的角度度說明其核算算的原理，只只要將教材中中相關(guān)內(nèi)容理理解的，應(yīng)該該說難度不大大。 二、多項(xiàng)選選擇題（本題題共3大題，112小題，每每小題1分，本本題型共122分。每

27、小題題均有多個(gè)正正確答案，請請從每小題的的備選答案中中選出你認(rèn)為為正確的答案案，在答題卡卡相應(yīng)位置上上用2B鉛筆筆填涂相應(yīng)的的答案代碼。每每小題所有答答案選擇正確確的得分；不不答、錯(cuò)答、漏漏答均不得分分。答案寫在在試題卷上無無效。） （一）E注注冊會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)對戊公司司207年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表進(jìn)行審計(jì)。在在了解戊公司司內(nèi)部控制時(shí)時(shí)，E注冊會(huì)會(huì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請請代為做出正正確的專業(yè)判判斷。 1. 在了了解控制環(huán)境境時(shí)，E注冊冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容容有（）。 A. 戊公公司治理層相相對于管理層層的獨(dú)立性 B. 戊公司管理理層的理念和和經(jīng)營風(fēng)格 C. 戊公司員工工整體的道德德價(jià)值觀 D. 戊戊

28、公司對控制制的監(jiān)督 參考答案：ABC 答案解析：A、要考慮慮治理層的參參與程度，治治理層對控制制環(huán)境的影響響要素包括有有治理層相對對于管理層的的獨(dú)立性；BB、管理層負(fù)負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)運(yùn)作以及經(jīng)營營策略和程序序的制定、執(zhí)執(zhí)行與監(jiān)督，管管理層的理念念包括管理層層對內(nèi)部控制制的理念；CC、在確定控控制環(huán)境的要要素是否得到到執(zhí)行時(shí)，通通過詢問管理理層和員工，注注冊會(huì)計(jì)師可可能了解管理理層如何就業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)程和道道德價(jià)值觀念念與員工進(jìn)行行溝通；D、內(nèi)內(nèi)部控制的要要素包括對控控制的監(jiān)督，但但是其并不屬屬于是了解內(nèi)內(nèi)部控制環(huán)境境時(shí)需要關(guān)注注的內(nèi)容。 試題點(diǎn)評評：本題考核核的內(nèi)容是了了解內(nèi)部控制制中的了解控控制環(huán)境的

29、題題目。只要將將教材中相關(guān)關(guān)的內(nèi)容理解解的前提下，應(yīng)應(yīng)該不是特別別難以選擇的的，所以通過過考試，還是是需要將教材材中的內(nèi)容多多看幾遍，做做到融會(huì)貫通通。網(wǎng)校徐永永濤老師沖刺刺班第9章考考點(diǎn)八中已經(jīng)經(jīng)明確提出了了這個(gè)考點(diǎn)。 2. 為保保證所有的產(chǎn)產(chǎn)品銷售均已已入賬，戊公公司下列控制制活動(dòng)中與這這一控制目標(biāo)標(biāo)直接相關(guān)的的有（）。 A. 對銷銷售發(fā)票進(jìn)行行順序編號并并復(fù)核當(dāng)月開開具的銷售發(fā)發(fā)票是否均已已登記入賬 B. 檢查銷售發(fā)發(fā)票是否經(jīng)適適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批批準(zhǔn) CC. 將每月月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)數(shù)量與銷售入入賬數(shù)量相核核對 DD. 定期與與客戶核對應(yīng)應(yīng)收賬款余額額 參考答案：AC 答案解析析：B與發(fā)生生相關(guān)；D

30、與與發(fā)生和準(zhǔn)確確性相關(guān)。 試題點(diǎn)評評：本題考核核的要點(diǎn)是控控制活動(dòng)與控控制目標(biāo)的關(guān)關(guān)系，但是采采用了結(jié)合實(shí)實(shí)務(wù)的形式出出具了題目，這這就要求我們們能夠在理解解的基礎(chǔ)上進(jìn)進(jìn)行分析，所所以還是要特特別注意審計(jì)計(jì)理論與審計(jì)計(jì)實(shí)務(wù)的聯(lián)系系。網(wǎng)校夢想想成真應(yīng)試指指南127頁頁多選9、111題；模擬擬（四）多選選2（2）中中有相關(guān)的題題目。 3. 戊公公司下列控制制活動(dòng)中，屬屬于經(jīng)營業(yè)績績評價(jià)方面的的有（）。 A. 由內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門門定期對內(nèi)部部控制的設(shè)計(jì)計(jì)和執(zhí)行效果果進(jìn)行評價(jià) B. 定期與客戶戶對賬并發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的差異進(jìn)行行調(diào)查 C. 對照照預(yù)算、預(yù)測測和前期實(shí)際際結(jié)果，對公公司的業(yè)績復(fù)復(fù)核和評價(jià) D. 綜合

31、分析財(cái)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)經(jīng)營數(shù)據(jù)之間間的內(nèi)在關(guān)系系 參考答案：CD 答案解析析：注冊會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解解和業(yè)績評價(jià)價(jià)有關(guān)的控制制活動(dòng)，主要要包括被審計(jì)計(jì)單位分析評評價(jià)實(shí)際業(yè)績績與預(yù)算（或或預(yù)測、前期期業(yè)績）的差差異，綜合分分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系系，將內(nèi)部證證據(jù)與外部信信息來源相比比較，評價(jià)職職能部門分支支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目目活動(dòng)的業(yè)績績，以及對發(fā)發(fā)現(xiàn)的異常差差異或關(guān)系采采取必要的調(diào)調(diào)查與糾正措措施。 試題點(diǎn)評： 本題考核核的是控制活活動(dòng)中的業(yè)績績評價(jià)的內(nèi)容容，屬于是教教材原文的內(nèi)內(nèi)容，只要看看過教材有影影響的，就可可以答對，屬屬于是送分的的題目。網(wǎng)校校徐永濤老師師沖刺班第99章例題第33問中就有

32、涉涉及。 4.在了解解戊公司內(nèi)部部控制時(shí)，EE注冊會(huì)計(jì)師師通常采用的的程序有（）。 A. 查閱閱內(nèi)部控制手手冊 BB. 追蹤交交易在財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告信息系統(tǒng)統(tǒng)中的處理過過程 CC. 重新執(zhí)執(zhí)行某項(xiàng)控制制 D. 現(xiàn)場觀察察某項(xiàng)控制的的運(yùn)行 參考答案：ABD 答案解析：注冊會(huì)計(jì)師師應(yīng)實(shí)施下列列風(fēng)險(xiǎn)評估程程序，以了解解被審計(jì)單位位及其環(huán)境：詢問、分析析程序、觀察察和檢查。 試題點(diǎn)評評：本題考核核的內(nèi)容屬于于是了解內(nèi)部部控制的常用用審計(jì)程序，這這樣的題目屬屬于是?？嫉牡念}目，同時(shí)時(shí)也是注冊會(huì)會(huì)計(jì)師利用職職業(yè)判斷選擇擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)程序能力的的考核，所以以是非常重要要的內(nèi)容。網(wǎng)網(wǎng)校徐永濤老老師習(xí)題班第第9章多選

33、題題第3和第44題；習(xí)題班班練習(xí)中心單單選第1題；模擬（三）單單選4（3）中中均有涉及。 （二）F注注冊會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)對已公司司207年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表進(jìn)行審計(jì)。在在測試已公司司內(nèi)部控制時(shí)時(shí)，F(xiàn)注冊會(huì)會(huì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請請代為做出正正確的專業(yè)判判斷。 5.下列與與控制測試有有關(guān)的表述中中，正確的有有（）。 A.如果控控制設(shè)計(jì)不合合理，則不必必實(shí)施控制測測試 BB.如果在評評估認(rèn)定層次次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控控制的運(yùn)行是是有效的，則則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控控制測試 C.如果果認(rèn)為僅實(shí)施施實(shí)質(zhì)性程序序不足以提供供認(rèn)定層次充充分、適當(dāng)?shù)牡淖C據(jù)，則應(yīng)應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制制測試 D.對特別別風(fēng)險(xiǎn)，即使使擬信賴的相相關(guān)控制沒

34、有有發(fā)生變化，也也應(yīng)當(dāng)在本次次審計(jì)中實(shí)施施控制測試 參考答案：ABCD 答案解析析：A、控制制設(shè)計(jì)不合理理，則不必實(shí)實(shí)施控制測試試，但是了解解內(nèi)控是必須須的。 試題點(diǎn)評：本題考核的的要點(diǎn)是控制制測試的內(nèi)容容，屬于是審審計(jì)中的基本本原理，這個(gè)個(gè)題目也是需需要我們自己己總結(jié)后掌握握的，所以再再次強(qiáng)調(diào)總總結(jié)對于審審計(jì)的學(xué)習(xí)是是非常重要的的。網(wǎng)校楊聞聞萍老師講義義習(xí)題班第110章例題22（1）；徐徐永濤老師習(xí)習(xí)題班第100章多選6；徐永濤老師師沖刺班第110章考點(diǎn)五五；夢想成真真應(yīng)試指南887頁多選第第10題。 6. 在確確定控制測試試的范圍時(shí)，F(xiàn)F注冊會(huì)計(jì)師師通?？紤]的的因素有（）。 A. 總體體變

35、異性 B. 在在分險(xiǎn)評估時(shí)時(shí)擬信賴控制制運(yùn)行有效性性的程度 C. 控控制的預(yù)期偏偏差 DD. 控制的的執(zhí)行頻率 參考答案：BCD 答案解析：確定控制測測試的范圍考考慮因素：（11）在擬信賴賴期間，被審審計(jì)單位執(zhí)行行控制的頻率率；（2）擬擬信賴控制運(yùn)運(yùn)行有效性的的時(shí)間長度；（3）為證證實(shí)控制能防防止或發(fā)現(xiàn)并并糾正認(rèn)定層層次重大錯(cuò)報(bào)報(bào)，所需獲取取審計(jì)證據(jù)的的相關(guān)性和可可靠性；（44）通過測試試與認(rèn)定相關(guān)關(guān)的其他控制制獲取的審計(jì)計(jì)證據(jù)的范圍圍；（5）在在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)時(shí)擬信賴控制制運(yùn)行有效性性的程度；（66）控制的預(yù)預(yù)期偏差。 試題點(diǎn)評評：本題考核核的是控制測測試范圍的內(nèi)內(nèi)容。教材中中有直接對應(yīng)應(yīng)的內(nèi)容

36、，如如果將教材內(nèi)內(nèi)容熟讀的基基礎(chǔ)上，應(yīng)該該是非常容易易得分的。網(wǎng)網(wǎng)校習(xí)題班練練習(xí)中心多選選第9題；徐徐永濤老師沖沖刺班第100章考點(diǎn)九；夢想成真應(yīng)應(yīng)試指南877頁多選第112題。 7.假設(shè)FF注冊會(huì)計(jì)師師對2077年1-100月已公司某某項(xiàng)控制的運(yùn)運(yùn)行有效性進(jìn)進(jìn)行了測試。為為了得出該項(xiàng)項(xiàng)控制在2007年度是是否均運(yùn)行有有效的結(jié)論，F(xiàn)F注冊會(huì)計(jì)師師可以實(shí)施的的審計(jì)程序有有（）。 A. 對該該項(xiàng)控制在2207年111-12月月的運(yùn)行有效效性進(jìn)行補(bǔ)充充測試 B. 獲取取該項(xiàng)控制在在207年年11-122月變化情況況的審計(jì)證據(jù)據(jù) C. 測試已公公司對控制的的監(jiān)督 D. 向已已公司管理層層詢問207年1

37、1-12月該項(xiàng)項(xiàng)控制的運(yùn)行行情況 參考答案：ABCD 答案解析析：獲制行審并證會(huì)實(shí)程這?；?jì)定期取計(jì)項(xiàng)會(huì)被余部很序 試題點(diǎn)評評：本題考核核的是控制測測試的時(shí)間的的內(nèi)容，教材材中有直接對對應(yīng)的內(nèi)容，如如果將教材內(nèi)內(nèi)容熟讀的基基礎(chǔ)上，應(yīng)該該是非常容易易得分的。網(wǎng)網(wǎng)校徐永濤老老師習(xí)題班第第10章單選選第1和第22；徐永濤老老師沖刺班第第10章考點(diǎn)點(diǎn)七；夢想成成真應(yīng)試指南南多選16中中涉及。 8.已公司司某項(xiàng)應(yīng)用控控制由計(jì)算機(jī)機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且且在2077年度未發(fā)生生變化。F注注冊會(huì)計(jì)師測測試該項(xiàng)控制制在2077年度運(yùn)行有有效性時(shí)，正正確的做法有有（）。 A. 同時(shí)時(shí)考慮信息技技術(shù)一般控制制運(yùn)行有效性性

38、B. 利用該項(xiàng)項(xiàng)控制得以執(zhí)執(zhí)行的審計(jì)證證據(jù)和信息技技術(shù)一般控制制運(yùn)行有效性性的審計(jì)證據(jù)據(jù)，作為支持持該項(xiàng)控制在在207年年度運(yùn)行有效效性的重要審審計(jì)證據(jù) C. 確確定的測試范范圍與該項(xiàng)控控制由手工執(zhí)執(zhí)行時(shí)的測試試范圍相同 D. 一旦確定正正在執(zhí)行該項(xiàng)項(xiàng)控制，則無無須擴(kuò)大控制制測試的范圍圍 參考答案：ABD 答案解析：信息技術(shù)處處理具有內(nèi)在在一貫性，除除非系統(tǒng)發(fā)生生變動(dòng)，一項(xiàng)項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用用控制應(yīng)當(dāng)一一貫運(yùn)行。對對于一項(xiàng)自動(dòng)動(dòng)化控制，一一旦確定被審審計(jì)單位正在在執(zhí)行該控制制，注冊會(huì)計(jì)計(jì)師通常無需需擴(kuò)大控制測測試的范圍，但但要同時(shí)考慮慮與該應(yīng)用控控制有關(guān)的一一般控制的運(yùn)運(yùn)行有效性。 試題點(diǎn)評評：本題

39、考核核的是對自動(dòng)動(dòng)化控制進(jìn)行行的控制測試試。教材中有有原文啊，仔仔細(xì)看教材，對對于考試還是是有很大幫助助的。 （三）G注注冊會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)對庚公司司207年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表進(jìn)行審計(jì)。在在對因舞弊導(dǎo)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識識別、評估和和應(yīng)對時(shí)，GG注冊會(huì)計(jì)師師遇到下列事事項(xiàng)，請代為為做出正確的的專業(yè)判斷。 9. 在識識別和評估庚庚公司因舞弊弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下下列做法正確確的有（）。 A. 考慮慮是否存在舞舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素素 B. 考慮在實(shí)實(shí)施分析程序序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異異常關(guān)系或偏偏離預(yù)期的關(guān)關(guān)系 CC. 考慮客客戶承接或續(xù)續(xù)約過程中獲獲取的信息 D. 詢問管理層層針對舞弊風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)

40、設(shè)計(jì)的內(nèi)內(nèi)部控制 參考答案：ABCD 答案解析析：注冊會(huì)計(jì)計(jì)師詢問了解解治理層如何何監(jiān)督管理層層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的識別和應(yīng)應(yīng)對過程，以以及管理層為為降低舞弊風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)內(nèi)部控制；在在了解被審計(jì)計(jì)單位及其環(huán)環(huán)境時(shí)，注冊冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮所獲取取的信息是否否表明存在舞舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素素；在實(shí)施分分析程序以了了解被審計(jì)單單位及其環(huán)境境時(shí)，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考考慮可能表明明存在舞弊導(dǎo)導(dǎo)致的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異異常關(guān)系或偏偏離預(yù)期的關(guān)關(guān)系；注冊會(huì)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮在了解解被審計(jì)單位位及其環(huán)境時(shí)時(shí)所獲取的其其他信息，是是否表明被審審計(jì)單位存在在舞弊的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 試題點(diǎn)評評：本題考核核的是舞弊導(dǎo)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表

41、重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的題目目，在教材中中對于相關(guān)內(nèi)內(nèi)容有具體的的解釋和說明明，可以建立立在理解的基基礎(chǔ)上，進(jìn)行行記憶和掌握握。 10. 在在對舞弊風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)進(jìn)行評估后后，G注冊會(huì)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庚庚公司管理層層凌駕于內(nèi)部部控制之上的的風(fēng)險(xiǎn)很高。對對此，G注冊冊會(huì)計(jì)師通常常實(shí)施的審計(jì)計(jì)程序有（）。 A. 測試試會(huì)計(jì)核算過過程中作出的的會(huì)計(jì)分錄以以及為編制財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表作出出的調(diào)整分錄錄是否適當(dāng) B. 復(fù)核會(huì)計(jì)估估計(jì)是否合理理 C. 對于注意意到的、超出出正常經(jīng)營過過程或基于對對庚公司及其其環(huán)境的了解解顯得異常的的重大交易，了了解其商業(yè)理理由的合理性性 D. 對相關(guān)控控制活動(dòng)的運(yùn)運(yùn)行有效性進(jìn)進(jìn)行測試 參考答案：ABC

42、 答案解析：注冊會(huì)計(jì)師師針對管理層層凌駕于控制制之上的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的的審計(jì)程序：（1）測試試日常會(huì)計(jì)核核算過程中作作出的會(huì)計(jì)分分錄以及為編編制財(cái)務(wù)報(bào)表表作出的調(diào)整整分錄是否適適當(dāng)；（2）復(fù)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)是否有失公公允，從而可可能產(chǎn)生舞弊弊導(dǎo)致的重大大錯(cuò)報(bào)；（33）對于注意意到的、超出出正常經(jīng)營過過程或基于對對被審計(jì)單位位及其環(huán)境的的了解顯得異異常的重大交交易。 試題點(diǎn)評： 本題考核核的內(nèi)容是針針對管理層凌凌駕于控制之之上的風(fēng)險(xiǎn)事事實(shí)的程序，屬屬于是教材原原文，在教材材P250頁頁有對應(yīng)的內(nèi)內(nèi)容。網(wǎng)校徐徐永濤老師習(xí)習(xí)題班第111章多選6；徐永濤老師師沖刺班第111章考點(diǎn)九九有涉及。 11. 在

43、在對與虛假銷銷售有關(guān)的舞舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行行評估后，GG注冊會(huì)計(jì)師師決定增加審審計(jì)程序的不不可預(yù)測性。下下列審計(jì)程序序中，通常能能夠達(dá)到這一一目的的有（）。 A. 對賬賬面金額較小小的存貨實(shí)施施監(jiān)盤程序 B. 不預(yù)先通知知存貨監(jiān)盤地地點(diǎn) CC. 對銷貨貨交易的具體體條款進(jìn)行函函證 DD. 對大額額應(yīng)收賬款進(jìn)進(jìn)行函證 參考答案：ABC 答案解析析：計(jì)過程計(jì)可1以的的平小額施序調(diào)計(jì)間出位3同樣當(dāng)測以同選地計(jì)先審選地 試題點(diǎn)評評：本題考核核的內(nèi)容是增增加審計(jì)程序序不可預(yù)見性性的方法，同同樣屬于是教教材中的內(nèi)容容，在教材中中可以找到原原文規(guī)定或范范例，所以只只要將教材讀讀熟，應(yīng)該是是沒有問題的的。網(wǎng)校徐永永

44、濤老師沖刺刺班第11章章考點(diǎn)七；模模擬（一）單單選2（2）均均有涉及。 12.在實(shí)實(shí)施審計(jì)過程程中，G注冊冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)庚公司財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理張某貪貪污5萬元。對對該事項(xiàng)，GG注冊會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)采取的的措施有（）。 A. 重新新評估舞弊導(dǎo)導(dǎo)致的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并并考慮重新評評估的結(jié)果對對審計(jì)程序的的性質(zhì)、時(shí)間間和范圍的影影響 BB. 直接向向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)報(bào)告 CC. 盡早向向庚公司治理理層報(bào)告 D. 重重新考慮此前前獲取的審計(jì)計(jì)證據(jù)的可靠靠性 參考答案：ACD 答案解析：如果錯(cuò)報(bào)涉涉及較高級別別的管理層，注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)采取措施施：（1）重重新評估舞弊弊導(dǎo)致的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并并考慮重新評評估的結(jié)果對

45、對審計(jì)程序的的性質(zhì)、時(shí)間間和范圍的影影響；（2）重重新考慮此前前獲取的審計(jì)計(jì)證據(jù)的可靠靠性。如果發(fā)發(fā)現(xiàn)舞弊涉及及管理層、在在內(nèi)部控制中中承擔(dān)重要職職責(zé)的員工以以及其舞弊行行為可能對財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生生重大影響的的其他人員，注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)盡早的將將此類事項(xiàng)與與治理層溝通通。 試題點(diǎn)評評： 本題考考核的內(nèi)容是是發(fā)現(xiàn)管理層層舞弊對審計(jì)計(jì)工作的影響響，同樣屬于于是教材中的的內(nèi)容，在教教材中可以找找到原文規(guī)定定，所以只要要將教材讀熟熟，應(yīng)該是沒沒有問題的。網(wǎng)網(wǎng)校楊聞萍老老師習(xí)題班第第11章例題題2判斷題；徐永濤老師師習(xí)題班第111章多選22；習(xí)題班練練習(xí)中心第111章多選114；徐永濤濤老師沖刺班班第1

46、1章考考點(diǎn)八和十；模擬（四）單單選4（1）中中均有涉及。 三、判斷題題（本題5小小題，每題11分，本題題題型共5分。你你認(rèn)為正確的的，在答題卡卡相應(yīng)位置上上用2B鉛筆筆填涂代碼，你認(rèn)認(rèn)為錯(cuò)誤的，填填涂代碼.每小題題判斷正確的的得1分；每每小題判斷錯(cuò)錯(cuò)誤的倒扣11分；不答題題既不得分，也也不扣分。扣扣分最多扣至至本題型零分分為止。答案案寫在試題卷卷上無效。） 1. 注冊冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施施中的審計(jì)程程序的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍的的詳細(xì)情況直直接與被審計(jì)計(jì)單位治理層層溝通。（） 參考答案： 答案解析析：注冊會(huì)計(jì)計(jì)師可以將計(jì)計(jì)劃實(shí)施的審審計(jì)程序的時(shí)時(shí)間和范圍告告知治理層，但但不能將實(shí)施施審計(jì)程序的

47、的性質(zhì)與被審審計(jì)單位治理理層溝通。 試題點(diǎn)評評：本題考核核的是與被審審計(jì)單位治理理層溝通的范范圍。要答對對也是不容易易的，所以看看書一定要細(xì)細(xì)致，或者可可以看一些審審計(jì)準(zhǔn)則的原原文，這樣學(xué)學(xué)習(xí)效果會(huì)更更好一些。 2. 如果果在審計(jì)過程程中變更項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人，新新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對變變更日至審計(jì)計(jì)工作完成日日所完成的工工作實(shí)施足夠夠的復(fù)核程序序，以確信整整個(gè)審計(jì)工作作符合法律法法規(guī)、職業(yè)道道德規(guī)范和審審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定。（） 參考答案： 答案解析析：新任項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)當(dāng)對接受委托托以來的完成成的工作實(shí)施施足夠的復(fù)核核程序。 試題點(diǎn)評評：本題屬于于是新審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則中的一段段原文的考核核，中國注注冊會(huì)

48、計(jì)師審審計(jì)準(zhǔn)則第11121號歷史財(cái)務(wù)務(wù)信息審計(jì)的的質(zhì)量控制如如果在審計(jì)過過程中更換項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對截截至變更日已已完成的工作作實(shí)施足夠的的復(fù)核程序，以以確信此前計(jì)計(jì)劃和實(shí)施的的工作符合法法律法規(guī)、職職業(yè)道德規(guī)范范和審計(jì)準(zhǔn)則則的規(guī)定。我我們現(xiàn)在學(xué)習(xí)習(xí)審計(jì)過過程中，由于于時(shí)間比較寬寬裕，多看看看審計(jì)準(zhǔn)則原原文，對于考考試會(huì)有很大大的幫助的。網(wǎng)網(wǎng)校模擬（五五）判斷1；模擬（四）單單選1（3）中中均有涉及。 3. 注冊冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)計(jì)和實(shí)施的控控制測試和實(shí)實(shí)質(zhì)性程序的的性質(zhì)、時(shí)間間、范圍，應(yīng)應(yīng)當(dāng)與評估的的認(rèn)定層次重重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)具具有明確的對對應(yīng)關(guān)系。（） 參考答案： 答案解析析：注冊

49、會(huì)計(jì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)實(shí)施的進(jìn)一步步審計(jì)程序的的性質(zhì)、時(shí)間間和范圍，應(yīng)應(yīng)當(dāng)與評估的的認(rèn)定層次重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)具備明確的的對應(yīng)關(guān)系。在在應(yīng)對評估的的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合合理確定審計(jì)計(jì)程序的性質(zhì)質(zhì)是最重要的的。 試題點(diǎn)評評：本題同樣樣屬于是準(zhǔn)則則中的原文規(guī)規(guī)定。中國國注冊會(huì)計(jì)師師審計(jì)準(zhǔn)則第第1231號號針對評評估的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施施的程序注注冊會(huì)計(jì)師設(shè)設(shè)計(jì)和實(shí)施的的進(jìn)一步審計(jì)計(jì)程序的性質(zhì)質(zhì)、時(shí)間和范范圍，應(yīng)當(dāng)與與評估的認(rèn)定定層次重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備備明確的對應(yīng)應(yīng)關(guān)系。我們們現(xiàn)在學(xué)習(xí)審審計(jì)過程中中，由于時(shí)間間比較寬裕，多多看看審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則原文，對對于考試會(huì)有有很大的幫助助的。 4. 注冊冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施施必要

50、的審計(jì)計(jì)程序，獲取取充分、適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)據(jù)，以確定審審計(jì)報(bào)告日至至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)報(bào)出日發(fā)生的的、需要在財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)調(diào)整和披露的的事項(xiàng)是否均均已得到識別別。（） 參考答案： 答案解析析：注冊會(huì)計(jì)計(jì)師沒有主動(dòng)動(dòng)發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)報(bào)告日至財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表報(bào)出日日之間發(fā)生的的影響財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的事項(xiàng)。 試題點(diǎn)評評：本題考核核的內(nèi)容是期期后事項(xiàng)的內(nèi)內(nèi)容。審計(jì)期期后事項(xiàng)分為為三個(gè)階段的的事項(xiàng)，每個(gè)個(gè)階段的注冊冊會(huì)計(jì)師的責(zé)責(zé)任是不同。這這個(gè)教材和老老師的授課中中有明確的講講解和說明，相相信大家應(yīng)該該是不會(huì)答錯(cuò)錯(cuò)的。 5. 在識識別和評估舞舞弊導(dǎo)致的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假假定被審計(jì)單單位在收入確確認(rèn)方面存在在舞

51、弊風(fēng)險(xiǎn)。（） 參考答案： 答案解析析：在我國，收收入也是上市市公司財(cái)務(wù)舞舞弊案中造假假的主要領(lǐng)域域。因此，準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定，注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)假定被審審計(jì)單位在收收入確認(rèn)方面面存在舞弊風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮哪些收收入類別以及及與收入有關(guān)關(guān)的交易或認(rèn)認(rèn)定可能導(dǎo)致致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。 試題點(diǎn)評評： 本題考考核的是舞弊弊導(dǎo)致中評估估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，在在網(wǎng)校夢想成成真應(yīng)試指南南95頁判斷斷13題已有有涉及。 四、簡答題題（本題型共共4題，每題題5分，本題題型共20分分。在答題卷卷上解答，答答在試題卷上上無效。） 參考答案 （2）該項(xiàng)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的的責(zé)任方為甲甲公司管理層層。 甲公司管理理層的責(zé)任，對對鑒證對象信信

52、息負(fù)責(zé)，即即對乙公司IIT系統(tǒng)運(yùn)行行有效性的評評價(jià)報(bào)告負(fù)責(zé)責(zé)。 乙公司管理理層的責(zé)任，對對鑒證對象負(fù)負(fù)責(zé)，即對本本公司IT系系統(tǒng)運(yùn)行有效效性負(fù)責(zé)。 A注冊會(huì)計(jì)計(jì)師的責(zé)任，對對由甲公司管管理層負(fù)責(zé)的的鑒證對象信信息提出結(jié)論論，以增強(qiáng)除除責(zé)任方之外外的預(yù)期使用用者對鑒證對對象信息的信信任程度。 （3）A注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)從相關(guān)性性、完整性、可可靠性、中立立性、可理解解性五個(gè)方面面評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的的適當(dāng)性。 （4）在承承接業(yè)務(wù)后，如如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)不適當(dāng)，AA注冊會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)視其重重大與廣泛程程度，出具保保留結(jié)論或者者否定結(jié)論的的報(bào)告；如果果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不不適當(dāng)，造成成工作范圍受受到限制，注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)視受

53、到限限制的重大與與廣泛程度，出出具保留結(jié)論論或無法提出出結(jié)論的報(bào)告告。 試題點(diǎn)評：本題考核的的內(nèi)容是注冊冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則，相當(dāng)當(dāng)于將相關(guān)的的內(nèi)容做了一一個(gè)連貫和結(jié)結(jié)合后出具的的題目，出題題還是非常巧巧妙的，但是是涉及的各個(gè)個(gè)知識又不是是特別難，均均屬于是教材材中的基本內(nèi)內(nèi)容。 2.注冊會(huì)會(huì)計(jì)師通常依依據(jù)各類交易易、賬戶余額額和列報(bào)的相相關(guān)認(rèn)定確定定審計(jì)目標(biāo)，根根據(jù)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程程序。以下給給出了采購交交易的審計(jì)目目標(biāo)，并列舉舉了部分實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序。 （1）審計(jì)計(jì)目標(biāo) A.所記錄錄的采購交易易已發(fā)生，且且與被審計(jì)單單位有關(guān)。 B.所有應(yīng)應(yīng)當(dāng)記錄的采采購交易均已已記錄。 C.與采購購交易有關(guān)

54、的的金額及其他他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)當(dāng)記錄。 D.采購交交易已記錄于于恰當(dāng)?shù)馁~戶戶。 E.采購交交易已記錄于于正確的會(huì)計(jì)計(jì)期間。 （2）實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序 F.將采購購明細(xì)賬中記記錄的交易同同購貨發(fā)票、驗(yàn)驗(yàn)收單和其他他證明文件比比較。 G.根據(jù)購購貨發(fā)票反映映的內(nèi)容，比比較會(huì)計(jì)科目目表上的分類類。 H.從購貨貨發(fā)票追查至至采購明細(xì)賬賬。 I.從驗(yàn)收收單追查至采采購明細(xì)賬。 J.將驗(yàn)收收單和購貨發(fā)發(fā)票上日期與與采購明細(xì)賬賬中的日期進(jìn)進(jìn)行比較。 K.檢查購購貨發(fā)票、驗(yàn)驗(yàn)收單、訂貨貨單和請購單單的合理性和和真實(shí)性。 L.追查存存貨的采購至至存貨永續(xù)盤盤存記錄。 要求： 請根據(jù)題中中給出的審計(jì)計(jì)目標(biāo)，指出出對應(yīng)的相關(guān)

55、關(guān)認(rèn)定；針對對每一審計(jì)目目標(biāo)，選擇相相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性性程序（一項(xiàng)項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序序可能對應(yīng)一一項(xiàng)或多項(xiàng)審審計(jì)目標(biāo)，每每一審計(jì)目標(biāo)標(biāo)可能選擇一一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)實(shí)質(zhì)性程序）。請請將財(cái)務(wù)報(bào)表表相關(guān)認(rèn)定及及選擇的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序字母母序號填入答答題卷第4頁頁給定的表格格中。 參考答案： 試題點(diǎn)評：本題屬于是是認(rèn)定、審計(jì)計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序的對對應(yīng)選擇的題題目，這樣的的考題形式在在多年的考試試中均有涉及及，對于考生生而言，應(yīng)該該是不陌生的的。答案可以以參考教材PP327頁表表14-1中中。 參考答案： （1）存貨貨監(jiān)盤的目標(biāo)標(biāo)不正確，應(yīng)應(yīng)該是獲取丙丙公司207年12月月31日有關(guān)關(guān)存貨數(shù)量和和狀況的審計(jì)計(jì)證據(jù)，檢查查存

56、貨的數(shù)量量是否真實(shí)完完整，是否歸歸屬被審計(jì)單單位，存貨有有誤毀損、陳陳舊、殘次和和短缺等狀況況。 存貨監(jiān)盤的的范圍不正確確，應(yīng)該是22007年112月31日日庫存的玻璃璃、煤炭和燒燒堿，但是并并不應(yīng)該包括括其他公司存存放在本公司司的水泥。 存貨監(jiān)盤的的時(shí)間不正確確，存貨監(jiān)盤盤的時(shí)間應(yīng)該該包括實(shí)地察察看盤點(diǎn)現(xiàn)場場的時(shí)間、觀觀察存貨盤點(diǎn)點(diǎn)的時(shí)間和對對已盤點(diǎn)存貨貨實(shí)施檢查的的時(shí)間等，應(yīng)應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)計(jì)單位實(shí)施存存貨盤點(diǎn)的時(shí)時(shí)間相協(xié)調(diào)，所所以應(yīng)該是2207年112月29日日至12月331日。 （2）程序序1：“與管管理層討論存存貨監(jiān)盤計(jì)劃劃”不恰當(dāng)，應(yīng)應(yīng)該是與被審審計(jì)單位管理理層復(fù)核或討討論其存貨盤盤點(diǎn)

57、計(jì)劃。程序2：“觀觀察丙公司盤盤點(diǎn)人員是否否按照盤點(diǎn)計(jì)計(jì)劃盤點(diǎn)”是是恰當(dāng)。程序3：“檢檢查相關(guān)憑證證以證實(shí)盤點(diǎn)點(diǎn)截止日前所所有已確認(rèn)為為銷售但尚未未裝運(yùn)出庫的的存貨均已納納入盤點(diǎn)范圍圍”是不恰當(dāng)當(dāng)?shù)?，?yīng)該是是檢查所有在在截止日前已已確認(rèn)為銷售售但尚未裝運(yùn)運(yùn)出庫的存貨貨均未納入盤盤點(diǎn)范圍。程序4：“對對于存放在外外地公用倉庫庫的玻璃，主主要實(shí)施檢查查裝運(yùn)文件、出出庫紀(jì)錄等替替代程序”是是不恰當(dāng)?shù)?，?yīng)應(yīng)該主要通過過函證或利用用其他注冊會(huì)會(huì)計(jì)師工作等等替代程序來來進(jìn)行查驗(yàn)。試題點(diǎn)評：本題屬于是是存貨監(jiān)盤計(jì)計(jì)劃的糾錯(cuò)題題目，出題模模式與20006年的應(yīng)收收賬款工作底底稿類似，但但是相比又簡簡單一些，相

58、相關(guān)的知識點(diǎn)點(diǎn)在網(wǎng)校夢想想成真應(yīng)試指指南169頁頁四、4和模模擬（五）簡簡答第2題中中均有涉及。 4.ABCC會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所承接了戊戊公司207年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人是C注注冊會(huì)計(jì)師，其其妻子是戊公公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)責(zé)人。在制定定審計(jì)計(jì)劃時(shí)時(shí)，C注冊會(huì)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對對戊公司非常常熟悉，無須須再了解戊公公司及其環(huán)境境，應(yīng)將審計(jì)計(jì)資源放在對對認(rèn)定層次實(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程程序上。審計(jì)計(jì)行程中，項(xiàng)項(xiàng)目組成員DD發(fā)現(xiàn)有跡象象表明戊公司司存在重大舞舞弊風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)項(xiàng)目組成員EE提出應(yīng)當(dāng)針針對該舞弊風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加加程序，并建建議實(shí)施項(xiàng)目目質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核。C注冊冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為為戊公司管理理層非常誠信信，不會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)

59、舞弊情況，戊戊公司并非上上市公司，無無須考慮實(shí)施施項(xiàng)目質(zhì)量控控制復(fù)核。CC注冊會(huì)計(jì)師師堅(jiān)持自己的的主張，對戊戊公司207年財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表出具了審審計(jì)報(bào)告。 要求：根據(jù)據(jù)中國注冊師師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的的要求，請指指出ABC會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)的業(yè)務(wù)承接接、業(yè)務(wù)執(zhí)行行和業(yè)務(wù)質(zhì)量量控制中存在在的問題，并并簡要說明理理由。 參考答案： （1）項(xiàng)目目組缺乏獨(dú)立立性。在業(yè)務(wù)務(wù)承接中，注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮承接接該業(yè)務(wù)是否否符合獨(dú)立性性和專業(yè)勝任任能力等相關(guān)關(guān)的職業(yè)道德德規(guī)范的要求求，由于戊公公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)責(zé)人是審計(jì)組組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人C注冊會(huì)計(jì)計(jì)師的妻子，所所以存在關(guān)聯(lián)聯(lián)關(guān)系影響?yīng)毆?dú)立性，使注注冊會(huì)計(jì)師CC受到獨(dú)立

60、性性的威脅。（2）沒有有執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評評估程序。在在業(yè)務(wù)執(zhí)行中中，不進(jìn)行了了解戊公司及及其環(huán)境是錯(cuò)錯(cuò)誤的，根據(jù)據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的的規(guī)定，對被被審計(jì)單位及及其環(huán)境的了了解屬于是必必須的，即風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評估程序序是必須的審審計(jì)程序。（3）沒有有對管理層舞舞弊保持謹(jǐn)慎慎態(tài)度。在業(yè)業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不不對舞弊進(jìn)行行專門的審計(jì)計(jì)程序是錯(cuò)誤誤的。項(xiàng)目組組成員D發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有跡象表明明存在重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審審計(jì)組應(yīng)該對對舞弊進(jìn)行追追加的審計(jì)程程序。（4）項(xiàng)目目組內(nèi)部意見見不統(tǒng)一就出出具審計(jì)報(bào)告告是不恰當(dāng)?shù)牡?。在業(yè)務(wù)執(zhí)執(zhí)行過程中，項(xiàng)項(xiàng)目組內(nèi)部之之間還存在不不同的意見時(shí)時(shí)，就出具審審計(jì)報(bào)告，這這樣的做法是是不恰當(dāng)?shù)?。?）不進(jìn)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量