1、目 錄TOC o 1-1 h z u HYPERLINK l _Toc272679778 第一章財(cái)務(wù)分分析概論 PAGEREF _Toc272679778 h 1 HYPERLINK l _Toc272679779 第二章資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表解讀 PAGEREF _Toc272679779 h 3 HYPERLINK l _Toc272679780 第三章利潤(rùn)表表解讀 PAGEREF _Toc272679780 h 7 HYPERLINK l _Toc272679781 第四章現(xiàn)金流流量表解讀 PAGEREF _Toc272679781 h 10 HYPERLINK l _Toc272679782 第

2、五章償債能能力分析 PAGEREF _Toc272679782 h 16 HYPERLINK l _Toc272679783 第六章企業(yè)營(yíng)營(yíng)運(yùn)能力分析析 PAGEREF _Toc272679783 h 22 HYPERLINK l _Tooc27266797844 第七章 企業(yè)盈利能能力分析 PAGEREF _Toc272679784 h 28 HYPERLINK l _Toc272679785 第八章 企業(yè)發(fā)發(fā)展能力分析析 PAGEREF _Toc272679785 h 34 HYPERLINK l _Toc272679786 第九章非會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表信息的的利用與分析析 PAGEREF _Toc

3、272679786 h 37 HYPERLINK l _Toc272679787 第十章財(cái)財(cái)務(wù)綜合分析析與評(píng)價(jià) PAGEREF _Toc272679787 h 39第一章財(cái)務(wù)分分析概論【題1多多選題】關(guān)于于財(cái)務(wù)分析的的目的表述正正確的有（）。 A.幫助企企業(yè)相關(guān)利益益人進(jìn)行決策策和評(píng)價(jià)B.為投資資決策、宏觀觀經(jīng)濟(jì)等提供供依據(jù)CC.為信貸決決策、銷售決決策提供依據(jù)據(jù)D.為企業(yè)業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)價(jià)、監(jiān)督和選選擇經(jīng)營(yíng)管理理者提供依據(jù)據(jù)E.了了解財(cái)務(wù)信息息的供求關(guān)系系，獲得高質(zhì)質(zhì)量的財(cái)務(wù)信信息答案：AABCD解析：了解解財(cái)務(wù)信息的的供求關(guān)系，獲獲得高質(zhì)量的的財(cái)務(wù)信息，是是做好財(cái)務(wù)分分析的基礎(chǔ)，所

4、所以E不選。 【題2多選題】財(cái)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)內(nèi)容包括（） AA.會(huì)計(jì)報(bào)表表解讀BB.財(cái)務(wù)綜合合分析CC.盈利能力力分析DD.生產(chǎn)能力力分析 E發(fā)發(fā)展能力分析析答案：AABCE解析：財(cái)務(wù)務(wù)分析的內(nèi)容容構(gòu)成是：會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表解讀讀、盈利能力力分析、發(fā)展展能力分析、營(yíng)營(yíng)運(yùn)能力分析析、償債能力力分析、財(cái)務(wù)務(wù)綜合分析?！绢}3多選題】財(cái)務(wù)綜合分析的方法包括（） A.比率分析法 B.沃爾評(píng)分法 C.杜邦財(cái)務(wù)分析法 D.趨勢(shì)分析法 E.比較分析法答案：BC解析：財(cái)務(wù)綜合分析采用的具體方法有杜邦分析法、沃爾評(píng)分法?！绢}4單選題】對(duì)企業(yè)（）的評(píng)價(jià)是一個(gè)全方位、多角度評(píng)價(jià)過(guò)程 A.盈利能力B.償債能力C.發(fā)展能力D.營(yíng)運(yùn)

5、能力答案：C解析：對(duì)企業(yè)發(fā)展能力的評(píng)價(jià)是一個(gè)全方位、多角度評(píng)價(jià)過(guò)程。 【題5單選題】財(cái)務(wù)分析人員綜合企業(yè)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況提出的理想標(biāo)準(zhǔn)稱為（）。 A.經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)B.歷史基準(zhǔn)C.行業(yè)基準(zhǔn)D.目標(biāo)基準(zhǔn) 答案：D 解析：目標(biāo)基準(zhǔn)是財(cái)務(wù)分析人員綜合企業(yè)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況提出的理想標(biāo)準(zhǔn)。 【題6多選題】財(cái)務(wù)分析的評(píng)價(jià)基準(zhǔn)包括（）。 A.經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)B.歷史基準(zhǔn)C.行業(yè)基準(zhǔn)D.目標(biāo)基準(zhǔn)E.宏觀基準(zhǔn) 答案：ABCD 解析：財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)的種類包括經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)、行業(yè)基準(zhǔn)、歷史基準(zhǔn)、目標(biāo)基準(zhǔn)。 【題7多選題】關(guān)于財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)的下列表述正確的有（）。 A.采用不同基準(zhǔn)會(huì)使得同一分析對(duì)象得到相同的分析

6、結(jié)論 B.經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)的形成一般沒有理論支撐，只是簡(jiǎn)單的根據(jù)事實(shí)現(xiàn)象歸納的結(jié)果 C.某一經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)在不同行業(yè)不同時(shí)間段均適用 D.在使用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)需要考慮是否調(diào)整不同企業(yè)間的會(huì)計(jì)政策差異 E.企業(yè)的比較結(jié)果超越歷史，說(shuō)明企業(yè)已經(jīng)處于一個(gè)優(yōu)良的狀況 答案：BD 解析：財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)并不是惟一的，采用不同基準(zhǔn)會(huì)使得同一分析對(duì)象得到不同的分析結(jié)論，A錯(cuò)誤；經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)是依據(jù)大量的長(zhǎng)期日常觀察和實(shí)踐形成合的基準(zhǔn)，經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)的形成一般沒有理論支撐，只是簡(jiǎn)單的根據(jù)事實(shí)現(xiàn)象歸納的結(jié)果，B正確；任何經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)都是在某一行業(yè)內(nèi)適用，都是在某一段時(shí)間段內(nèi)成立，C錯(cuò)誤；行業(yè)內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相同，也可能存在會(huì)計(jì)處理方法上的不同，為

7、此在使用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)需要考慮是否調(diào)整不同企業(yè)間的會(huì)計(jì)政策差異，D正確；企業(yè)的比較結(jié)果超越歷史，也不能說(shuō)明企業(yè)已經(jīng)處于一個(gè)優(yōu)良的狀況，因?yàn)樵谄髽I(yè)進(jìn)步的同時(shí)，可能行業(yè)內(nèi)的其它企業(yè)取得了更大的發(fā)展，反而降低了本企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力，E錯(cuò)誤。 【題8多選選題】目前我我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則要求企業(yè)披披露的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告包括（）等。A.資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表B.利潤(rùn)表表C.審計(jì)報(bào)告D.所所有者權(quán)益變變動(dòng)表E.附注答案：AABDE解析：目前前我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則要求企業(yè)業(yè)披露的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告主要包包括：資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、利潤(rùn)潤(rùn)表、現(xiàn)金流流量表、所有有者權(quán)益變動(dòng)動(dòng)表以及附注注。注意審計(jì)計(jì)報(bào)告屬于財(cái)財(cái)務(wù)信息，但但并不是我國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要要求企業(yè)披露露

8、的財(cái)務(wù)報(bào)告告?！绢}題9單選題】債債權(quán)人是企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)信息的的需求主體，其其最關(guān)心的是是（）。A.盈利利能力 B.營(yíng)運(yùn)能能力 CC.償債能力力 D.發(fā)展能力答案：CC解析：債權(quán)人關(guān)注注企業(yè)未來(lái)還還本付息的能能力，著重分分析企業(yè)的償償債能力以及及企業(yè)信用和和違約風(fēng)險(xiǎn)。【題10多選題】下列各項(xiàng)，屬于非會(huì)計(jì)信息的有（）。A.審計(jì)報(bào)告B.公司治理信息C.會(huì)計(jì)報(bào)表附注D.市場(chǎng)信息E.宏觀經(jīng)濟(jì)信息答案：ABDE解析：會(huì)計(jì)報(bào)表附注屬于會(huì)計(jì)信息?！绢}11多選題】企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向外部相關(guān)利益人報(bào)送的會(huì)計(jì)信息有（）。A.審計(jì)報(bào)告B.所有者權(quán)益變動(dòng)表C.會(huì)計(jì)報(bào)表附注D.企業(yè)預(yù)算 E.企業(yè)投資決策答案：BC解析：本題首先關(guān)

9、注：會(huì)計(jì)信息，排除了A審計(jì)報(bào)告；其次關(guān)注：外部報(bào)送，排除了DE?！绢}12多選題】下列屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.可理解性B.相關(guān)性C.權(quán)責(zé)發(fā)生制D.謹(jǐn)慎性E.實(shí)質(zhì)重于形式答案：ABDE解析：C屬于會(huì)計(jì)核算的記賬基礎(chǔ)。【題13單選題】同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者類似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的（）要求。A.重要性 B.實(shí)質(zhì)重要形式 C.謹(jǐn)慎性 D.可比性答案：D解析：同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者類似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更體現(xiàn)了可比性中的縱向可比?！绢}14多多選題】常用用的財(cái)務(wù)分析析方法包括（）。AA.回歸分析析

10、法B.趨勢(shì)分析法法C.比比較分析法D.比率率分析法E.因素分分析法 答案：BCDE解析：最最常用的財(cái)務(wù)務(wù)分析方法包包括：比較分分析法、比率率分析法、因因素分析法和和趨勢(shì)分析法法?！绢}15單選題題】通過(guò)主要要項(xiàng)目或指標(biāo)標(biāo)值變化的對(duì)對(duì)比，確定出出差異，分析析和判斷企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及及財(cái)務(wù)狀況的的方法稱為（）。AA.趨勢(shì)分析析法B.比較分析法法C.比比率分析法D.因素素分析法答案：B解析：比較較分析法是通通過(guò)主要項(xiàng)目目或指標(biāo)值變變化的對(duì)比，確確定出差異，分分析和判斷企企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)財(cái)務(wù)狀況的一一種方法。【題166多選題】按按比較形式，比比較分析法分分為（）。A.絕對(duì)數(shù)比較B.百分?jǐn)?shù)比較C.與目標(biāo)基準(zhǔn)比較

11、D.與歷史基準(zhǔn)比較E.與行業(yè)基準(zhǔn)比較答案：AB解析：CDE是按照比較基準(zhǔn)的不同進(jìn)行的分類。本章總結(jié)：本章主要闡述了財(cái)務(wù)分析中的基本概念，通過(guò)本章學(xué)習(xí)，了解財(cái)務(wù)分析的目的、掌握財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容、了解財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)的含義；掌握財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)的種類；了解財(cái)務(wù)信息供給與需求的主體、掌握財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容；掌握會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征；了解財(cái)務(wù)分析的程序，掌握財(cái)務(wù)分析的基本方法。第二章資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表解讀【題1】某企業(yè)業(yè)207年年3月31日日，乙存貨的的實(shí)際成本為為100萬(wàn)元元，加工該存存貨至完工產(chǎn)產(chǎn)成品估計(jì)還還將發(fā)生成本本為20萬(wàn)元元，估計(jì)銷售售費(fèi)用和相關(guān)關(guān)稅費(fèi)為2萬(wàn)萬(wàn)元，估計(jì)用用該存貨生產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)成品售售價(jià)110

12、萬(wàn)萬(wàn)元。則乙存存貨的可變現(xiàn)現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元A.90 B.1100 C.1088 D.88【答案】DD解析：乙存貨的可可變現(xiàn)凈值=1102202=888（萬(wàn)元）【題2】甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司，2007年6月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司所有者權(quán)益的80%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元。若甲公司支付銀行存款720萬(wàn)元 。則相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資800貸：銀行存款720資本公積資本溢價(jià)80【題3】A公司2007年1月1日，以銀行存款購(gòu)入C公司10%的股份，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，采用成本法核算。C公司于2007年5月2日宣告分派2006年度的現(xiàn)金股利100000元，C公

13、司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400000元。2007年5月2日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利是投資前累計(jì)凈利潤(rùn)的分配額，所以應(yīng)作為清算股利沖減投資成本：借：應(yīng)收股利10000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-C公司10000【題4】A公司為建造廠房于2007年7月1日從銀行借入2000萬(wàn)元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款利率為年利率3%，2007年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1000萬(wàn)元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該項(xiàng)廠房建造工程在2007年度應(yīng)予資本化的利息金額為多少？2007年度應(yīng)予資本化的利息金額20006%6/1210003%6/

14、1245（萬(wàn)元）。 【題5多選題】企業(yè)貨幣資金持有量的影響因素包括（ ）。A.企業(yè)規(guī)模 B.所在行業(yè)特性 C.企業(yè)融資能力 D.企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu) E.貨幣資金的構(gòu)成答案：ABCD解析：企業(yè)貨幣資金持有量的影響因素包括：企業(yè)規(guī)模規(guī)模越大，所需的貨幣資金數(shù)量越大所在行業(yè)特性隸屬不同行業(yè)的企業(yè)，日常的貨幣資金數(shù)額可能有較大的差距企業(yè)融資能力融資能力越強(qiáng)，現(xiàn)金持有量越少企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)負(fù)債中短期負(fù)債比重大，就需要保持較高的貨幣資金數(shù)額【題6單選題題】下列項(xiàng)目目中屬于非貨貨幣性流動(dòng)負(fù)負(fù)債的是（）。AA.短期借款款B.應(yīng)應(yīng)付賬款C.預(yù)收收賬款D.應(yīng)付票票據(jù)答案案：C解解析：預(yù)收賬賬款是企業(yè)在在銷貨之前預(yù)預(yù)先購(gòu)買收

15、取取的款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)在1年內(nèi)使使用產(chǎn)品或勞勞務(wù)來(lái)償還。預(yù)預(yù)收賬款清償償時(shí)：借借：預(yù)收賬款款貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增增值稅所所以預(yù)收賬款款的清償并不不需要使用貨貨幣，所以屬屬于非貨幣性性流動(dòng)負(fù)債【題7多選題】下下列項(xiàng)目中屬屬于金額需要要估計(jì)的流動(dòng)動(dòng)負(fù)債有（）。AA.應(yīng)付職工工薪酬 B.預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債 CC.應(yīng)付賬款款 D.預(yù)提費(fèi)費(fèi)用E.短期借款答案：BBD解析析：金額需要要估計(jì)的流動(dòng)動(dòng)負(fù)債是指沒沒有確切的債債權(quán)人和償付付日期，或雖雖然有確切的的債權(quán)人和償償付日期但其其償付金額需需要估計(jì)的流流動(dòng)負(fù)債，主主要包括預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債，預(yù)提提費(fèi)用等?！绢}8多選題】下下列有關(guān)或有有負(fù)債表述中中錯(cuò)誤的有（）。A

16、A.或有資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表及及附注當(dāng)中披披露B.或有負(fù)債與與或有事項(xiàng)相相聯(lián)系，有或或有事項(xiàng)就有有或有負(fù)債C.或有有負(fù)債由過(guò)去去交易或事項(xiàng)項(xiàng)形成DD.只有對(duì)本本單位產(chǎn)生不不利影響的事事項(xiàng)，才能夠夠做為或有事事項(xiàng)E.或有負(fù)債有有可能轉(zhuǎn)化成成預(yù)計(jì)負(fù)債答案：AABD預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債的金金額應(yīng)當(dāng)是清清償該負(fù)債所所需支出的最最佳估計(jì)數(shù)。所所需支出存在在一個(gè)連續(xù)范范圍，且該范范圍內(nèi)各種結(jié)結(jié)果發(fā)生的可可能性相同的的，最佳估計(jì)計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照照該范圍內(nèi)的的中間值確定定。【題題9】2007年年12月255日，A企業(yè)業(yè)因合同違約約，而涉及一一起訴訟案，根根據(jù)企業(yè)法律律顧問(wèn)判斷，最最終的判決很很可能對(duì)A企企業(yè)不利，22

17、007年112月31日日，A企業(yè)尚尚未接到法院院的判決，因因訴訟需要承承擔(dān)的賠償金金額也無(wú)法準(zhǔn)準(zhǔn)確的確定。不不過(guò)根據(jù)專業(yè)業(yè)人士估計(jì)，賠賠償金額可能能是100萬(wàn)萬(wàn)元到1200萬(wàn)元之間的的某一個(gè)金額額。而且這個(gè)個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)個(gè)金額發(fā)生的的可能性都大大致相同。假假設(shè)不存在其其他的或有事事項(xiàng)，則A企企業(yè)應(yīng)該在22007年112月31日日的資產(chǎn)負(fù)債債表當(dāng)中確認(rèn)認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債債應(yīng)該是多少少元？答案：（1100+1220）/2=110（萬(wàn)萬(wàn)元）在在其他情況下下，最佳估計(jì)計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)分別別下列情況處處理：第二，或或有事項(xiàng)涉及及單個(gè)項(xiàng)目的的，按照最可可能發(fā)生金額額確定?！绢}10】B公司司涉及到一起起訴訟，根據(jù)據(jù)類似的案

18、件件的經(jīng)驗(yàn)，以以及公司所聘聘律師的意見見來(lái)判斷，BB公司在該起起訴訟勝訴的的可能有300%，敗訴的的可能有700%。如果敗敗訴將要賠償償200萬(wàn)元元，則B公司司應(yīng)該確認(rèn)的的預(yù)計(jì)負(fù)債的的最可能的金金額是多少？答案：200（萬(wàn)萬(wàn)元）【題題11】20008年C企業(yè)業(yè)銷售產(chǎn)品66萬(wàn)件，銷售售收入是366000萬(wàn)元元，那C企業(yè)業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量量保證條款規(guī)規(guī)定，產(chǎn)品售售出后一年內(nèi)內(nèi)，如果發(fā)生生正常質(zhì)量問(wèn)問(wèn)題，公司將將免費(fèi)負(fù)責(zé)這這種維修。根根據(jù)以前年度度的維修記錄錄，如果發(fā)生生較小的質(zhì)量量問(wèn)題，發(fā)生生的修理費(fèi)為為銷售收入的的1%，如果果發(fā)生較大的的質(zhì)量的問(wèn)題題，發(fā)生的修修理費(fèi)為銷售售收入的2%，據(jù)公司技技術(shù)部門

19、預(yù)測(cè)測(cè)，本年度已已經(jīng)售產(chǎn)品當(dāng)當(dāng)中80%不不會(huì)發(fā)生質(zhì)量量問(wèn)題，155%可能發(fā)生生較小的質(zhì)量量問(wèn)題，5%可能發(fā)生較較大的質(zhì)量的的問(wèn)題。讓我我們預(yù)計(jì)負(fù)債債的金額是多多少？答答案：360000155%1%3600005%22%=90（萬(wàn)萬(wàn)元）【題題12】2007年年11月1日日，乙股份公公司由于合同同違約了，被被丁公司給起起訴，那20007年122月31日公公司尚未接到到法院的判決決，說(shuō)明在資資產(chǎn)負(fù)債表日日這種案件還還沒有判決，那那就叫未決訴訴訟。在咨詢?cè)兞斯镜姆ǚ深檰?wèn)之后后，最終的法法律判決，是是很可能對(duì)公公司不利的，假假定乙公司預(yù)預(yù)計(jì)將要支付付的賠償金額額訴訟費(fèi)是1160萬(wàn)元至至200萬(wàn)元元，

20、都是大致致相同的，這這樣，對(duì)于乙乙公司屬于一一項(xiàng)未決訴訟訟，而且很可可能是要敗訴訴，那么要在在2007年年12月311日，資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日，我我們確認(rèn)一項(xiàng)項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，那那預(yù)計(jì)負(fù)債的的金額報(bào)表當(dāng)當(dāng)中列示的是是；連續(xù)期間間的中間值。答案：（160+200）/2=180萬(wàn)元【題13多選題】下列關(guān)于重組義務(wù)確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額不包括（）。A.留用職工崗前培訓(xùn)支出B.市場(chǎng)推廣培訓(xùn)支出C.新系統(tǒng)投入支出D.營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入支出E.遣散費(fèi)答案：ABCD【題14多選題】企業(yè)涉及預(yù)計(jì)負(fù)債的主要事項(xiàng)包括（）。A.未決訴訟B.產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù)C.虧損合同D.重組義務(wù)E.融資租賃答案：ABCD【題15分析題】B公司2007年

21、、2008年末的有關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示： 比較資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)名稱：B公司 金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2007年2008年2008年比22007年增增減差額%流動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)30002800-200-6.67存貨50006200120024流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)80009000100012.5固定資產(chǎn)凈額1400016000200014.29資產(chǎn)總計(jì)2200025000300013.64負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債4000460060015長(zhǎng)期負(fù)債2000250050025股東權(quán)益：股本1300013000盈余公積1800270090050未分配利潤(rùn)12002200100083.33股東權(quán)益合計(jì)1600017900190011.8

22、8負(fù)債及股東權(quán)益益合計(jì)2200025000300013.64要求：根據(jù)據(jù)上表資料對(duì)對(duì)資產(chǎn)和股東東權(quán)益的變動(dòng)動(dòng)情況進(jìn)行分分析對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行行分析22008年比比2007年年增加了30000萬(wàn)元，上上升了13.64%，說(shuō)說(shuō)明資產(chǎn)增長(zhǎng)長(zhǎng)的速度是比比較快的。是是因?yàn)楣潭ㄙY資產(chǎn)增長(zhǎng)的幅幅度比較大。增增加了20000萬(wàn)元，增增長(zhǎng)了14.29%。對(duì)流動(dòng)資資產(chǎn)進(jìn)行分析析增長(zhǎng)了了12.5%,是因?yàn)榇娲尕浻写蠓榷鹊脑鲩L(zhǎng)。對(duì)于負(fù)債債和股東權(quán)益益進(jìn)行分析長(zhǎng)期負(fù)債債增加了5000萬(wàn)元，說(shuō)說(shuō)明長(zhǎng)期負(fù)債債是企業(yè)擴(kuò)大大規(guī)模的資金金來(lái)源的一部部分，流動(dòng)負(fù)負(fù)債增加了6600萬(wàn)元，速速動(dòng)資產(chǎn)有所所下降。股東權(quán)益中中股本沒有變變化，盈

23、余公公積和未分配配利潤(rùn)有大幅幅度的增長(zhǎng)?？傊髽I(yè)2008比2007有大規(guī)模的擴(kuò)充，資金的來(lái)源主要是內(nèi)部積累，另外有長(zhǎng)期貸款，情況還是比較好的，但是要關(guān)注一下短期的償款能力。【題16分析題】某制造企業(yè)2007年6月30日，資產(chǎn)負(fù)債表如下： 資產(chǎn) 負(fù)債與所有者權(quán)權(quán)益 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 流動(dòng)資產(chǎn) 其中中：速動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn) 固固定資產(chǎn)凈值值 無(wú)無(wú)形資產(chǎn) 201 9700 68 7700 2337 0000 138 955 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期期負(fù)債 負(fù)債債合計(jì) 所有有者權(quán)益 97 925 80 0000 1777 925 400 0000 總計(jì) 577 9255 總計(jì) 577 9255 假定說(shuō)行業(yè)業(yè)流動(dòng)資

24、產(chǎn)結(jié)結(jié)構(gòu)的平均值值是30%，對(duì)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表進(jìn)行垂垂直分析?！敬鸢浮抗补餐荣Y產(chǎn)負(fù)負(fù)債表編寫流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)是2019970/5777925，速速動(dòng)資產(chǎn)、固固定資產(chǎn)凈值值、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)這些都除以以總資產(chǎn)，可可以得出來(lái)相相應(yīng)的比重。流流動(dòng)資產(chǎn)占總總資產(chǎn)當(dāng)中是是34.955%，固定資資產(chǎn)占總資產(chǎn)產(chǎn)的41.001%，無(wú)形形資產(chǎn)所占總總資產(chǎn)的244.04%，速速動(dòng)占11.89%,流流動(dòng)負(fù)債占總總資產(chǎn)的166.94%，長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債是113.84%，整個(gè)負(fù)債債總額在總資資產(chǎn)當(dāng)中所占占的比重是330.79%，所有者權(quán)權(quán)益總額在總總資產(chǎn)當(dāng)中所所占的比重為為69.211%。流流動(dòng)負(fù)債，那那負(fù)債總體來(lái)來(lái)說(shuō)，負(fù)債在在整個(gè)

25、資產(chǎn)當(dāng)當(dāng)中所占比重重相對(duì)來(lái)說(shuō)比比較低。制造造業(yè)的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債率通常介介于40%-60%之間間。說(shuō)明這個(gè)個(gè)企業(yè)的負(fù)債債是相應(yīng)偏低低的。償債能能力強(qiáng)，收益益能力差?！绢}17多選題】影響企企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)構(gòu)的因素包括括（）A.企業(yè)內(nèi)內(nèi)部管理水平平B.企企業(yè)規(guī)模C.管理層層的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度度D.行行業(yè)因素E.資金需需要量【答案】AABCD【解析】參參見教材第667-68頁(yè)頁(yè)。【題18多選題】2.關(guān)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)結(jié)構(gòu)的影響響因素，下列列項(xiàng)目表述正正確的有（）A. 管理水平平越高占用的的流動(dòng)資產(chǎn)會(huì)會(huì)越多BB. 一般而而言，企業(yè)規(guī)規(guī)模越大，占占用的流動(dòng)的的資產(chǎn)就會(huì)越越多C. 一般而言言，企業(yè)流動(dòng)動(dòng)負(fù)債越多，占占用的流動(dòng)

26、資資產(chǎn)就會(huì)越多多D. 不同行業(yè)的的企業(yè)資產(chǎn)結(jié)結(jié)構(gòu)不同，同同一行業(yè)內(nèi)部部的企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)結(jié)構(gòu)相同E. 企企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)構(gòu)隨著經(jīng)濟(jì)周周期的變化而而變化【答案】CCE【解解析】參見教教材第68頁(yè)頁(yè)?！绢}19單選題】3.企業(yè)業(yè)持有較少的的流動(dòng)資產(chǎn)，較較多的長(zhǎng)期資資產(chǎn)，這樣增增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的同時(shí)，也也增加了企業(yè)業(yè)的盈利能力力，這種資產(chǎn)產(chǎn)稱為（）A. 保守型的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)B. 適中型的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)C. 激進(jìn)型的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)D. 穩(wěn)健型的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)【答案】C【解析】參見教材第69頁(yè)。 【題20多選題】4.保守型資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是（）A. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低B. 流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期保持適中的水平C. 持有數(shù)量較大的流動(dòng)資產(chǎn)D. 企業(yè)盈利能力較

27、強(qiáng) E長(zhǎng)期資產(chǎn)比重較低【答案】ACE【解析】參見教材第69頁(yè)?！绢}21單選題】5.某企業(yè)近年保持穩(wěn)定的長(zhǎng)期資產(chǎn)規(guī)模，但流動(dòng)資產(chǎn)的比重不斷增加，這說(shuō)明企業(yè)采用的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)是（）A. 保守型B. 中庸型C. 激進(jìn)型D. 無(wú)法確定【答案】A【解析】參見教材第69頁(yè)?！绢}22多選題】下列選項(xiàng)當(dāng)中屬于保守型資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)政策的是（）A. 減少應(yīng)收賬款B. 增加存貸C. 流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重保持穩(wěn)定D. 增加應(yīng)收票據(jù)E增加固定資產(chǎn)【答案】BD【解析】參見教材第69頁(yè)。【題23單選題】激進(jìn)型資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的有利之處是（）A. 面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小B. 面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)小C. 資產(chǎn)的流動(dòng)性增強(qiáng)D. 資產(chǎn)的收益能力增強(qiáng)【答案

28、】D【解析】參見教材第69頁(yè)。24.（單）企業(yè)債務(wù)與所有者權(quán)益的比值稱為（）A.狹義的資本結(jié)構(gòu)B.廣義的資本結(jié)構(gòu)C.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)D.債務(wù)結(jié)構(gòu)【答案】A【解析】參見教材第70頁(yè)。25.（多）影響企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的因素包括（）A. 資本成本與融資風(fēng)險(xiǎn)B. 行業(yè)因素C. 獲利能力和投機(jī)機(jī)會(huì)D. 企業(yè)內(nèi)部管理水平 E. 企業(yè)生命周期【答案】ABCE【解析】參見教材第70頁(yè)到71頁(yè)。26.（多）企業(yè)進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)決策的時(shí)候，需要重點(diǎn)考慮哪些問(wèn)題（）A. 資金需要量B. 資本成本C. 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度D. 行業(yè)因素E. 經(jīng)濟(jì)周期【答案】ABC【解析】參見教材第72頁(yè)。27.（單）資本結(jié)構(gòu)決策的第一步是（）A. 決定資

29、金需要量B. 計(jì)算資本成本C. 確定籌資方式D. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度【答案】A【解析】參見教材第72頁(yè)。28.（單）在資本結(jié)構(gòu)當(dāng)中主要采用權(quán)益融資，并且在負(fù)債融資當(dāng)中，用于長(zhǎng)期債務(wù)為主的融資結(jié)構(gòu)屬于（）型。A. 中庸型的融資結(jié)構(gòu)B. 保守型的融資結(jié)構(gòu)C. 風(fēng)險(xiǎn)型的融資結(jié)構(gòu)D. 次風(fēng)險(xiǎn)型的融資結(jié)構(gòu)【答案】B【解析】參見教材第72頁(yè)到73頁(yè)。29.（單）在資本結(jié)構(gòu)當(dāng)中主要采用負(fù)債融資，流動(dòng)負(fù)債也被大量長(zhǎng)期資產(chǎn)所占用資本結(jié)構(gòu)是（）A. 保守型的資本結(jié)構(gòu)B. 穩(wěn)健型的資本結(jié)構(gòu)C. 風(fēng)險(xiǎn)型的資本結(jié)構(gòu)D. 適中型的資本結(jié)構(gòu)【答案】C【解析】參見教材第72頁(yè)到73頁(yè)。第三章利潤(rùn)表表解讀1（單）關(guān)于于利潤(rùn)表質(zhì)量量分

30、析下列表表述錯(cuò)誤的是是（）。A.利潤(rùn)潤(rùn)表質(zhì)量分析析就是對(duì)利潤(rùn)潤(rùn)形成過(guò)程的的質(zhì)量進(jìn)行分分析B.沒有現(xiàn)金支支撐的利潤(rùn)質(zhì)質(zhì)量較差C.某工業(yè)業(yè)企業(yè)利潤(rùn)主主要來(lái)自于投投資收益，說(shuō)說(shuō)明該企業(yè)利利潤(rùn)質(zhì)量較差差D.某某商業(yè)企業(yè)利利潤(rùn)主要來(lái)自自于營(yíng)業(yè)收入入，說(shuō)明該企企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量量較高【答案】AA【解析析】利潤(rùn)表質(zhì)質(zhì)量分析就是是對(duì)利潤(rùn)形成成過(guò)程和利潤(rùn)潤(rùn)結(jié)果的質(zhì)量量進(jìn)行分析，AA錯(cuò)誤。從利利潤(rùn)結(jié)果來(lái)看看，因?yàn)椴捎糜脵?quán)責(zé)發(fā)生制制的關(guān)系，企企業(yè)利潤(rùn)與現(xiàn)現(xiàn)金流量不同同步，而沒有有現(xiàn)金撐的利利潤(rùn)質(zhì)量較差差。B正確。從從利潤(rùn)形成過(guò)過(guò)程來(lái)看，只只有企業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)主要來(lái)自未未來(lái)可持續(xù)性性較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，利利潤(rùn)質(zhì)量才較較高，工業(yè)企

31、企業(yè)、商業(yè)企企業(yè)等，其營(yíng)營(yíng)業(yè)收入可持持續(xù)性較強(qiáng)，而而投資收益可可持續(xù)性差，所所以C、D 均正確。2.（單）最具具有未來(lái)可持持續(xù)性，是企企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)潤(rùn)核心的項(xiàng)目目是（）。A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.營(yíng)業(yè)收入C.投資收益D.營(yíng)業(yè)外收入【答案】B【解析】營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的核心，最具有未來(lái)的可持續(xù)性，如果企業(yè)的利潤(rùn)總額絕大部分來(lái)源為營(yíng)業(yè)收入，則企業(yè)的利潤(rùn)質(zhì)量較高。3.（單）作為收入確認(rèn)的一種方法，完工百分比法主要適用于（）。 A.商品銷售收入的確認(rèn) B.提供勞務(wù)收入的確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)D.營(yíng)業(yè)外收入的確認(rèn)【答案】B【解析】在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠?qū)υ摻灰椎慕Y(jié)果進(jìn)行可靠的估計(jì)，應(yīng)按照完工百分比

32、法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。4.（多）下列情形中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入的是（）。 A.企業(yè)預(yù)收某商品的貨款，但該商品尚未發(fā)出B.銷售商品采用托收承付方式，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)C.售出的商品中附有退貨條款，但無(wú)法確定其退貨的可能性 D.企業(yè)提供的一項(xiàng)勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易結(jié)果進(jìn)行可靠的估計(jì)，已發(fā)生的成本預(yù)計(jì)無(wú)法收回E.旅行社向客戶收取的代購(gòu)門票收入【答案】ACDE【解析】企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，而預(yù)收貨款未發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)負(fù)債，所以A不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。銷售商品采用托收承付方式，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，由于B中已經(jīng)辦妥托收手續(xù)所以可以確認(rèn)收入。售出的商品中附有退貨條款，但無(wú)法

33、確定其退貨的可能性，說(shuō)明商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)尚未轉(zhuǎn)移，應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入，所以C不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。提供的勞務(wù)收入，在資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易結(jié)果進(jìn)行可靠的估計(jì)，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)可能發(fā)生的收益。D不確認(rèn)收入。旅行社向客戶收取的代購(gòu)門票收入，是代收款項(xiàng)，并不能確認(rèn)收入。E不確認(rèn)收入。5.（多）在營(yíng)業(yè)收入分析時(shí)，一般來(lái)說(shuō)，可以質(zhì)疑營(yíng)業(yè)收入質(zhì)量不高的情形有（）。A.企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入主要來(lái)自于關(guān)聯(lián)方的交易B.行政手段造成的收入占企業(yè)收入的比重較大C.企業(yè)研發(fā)的更適合市場(chǎng)需要的產(chǎn)品收入占全部營(yíng)業(yè)收入的比重較大D.企業(yè)對(duì)尚未占領(lǐng)的區(qū)域具有相應(yīng)的推進(jìn)計(jì)劃并已經(jīng)著手實(shí)施E.企業(yè)產(chǎn)品的配置適應(yīng)不同

34、區(qū)域消費(fèi)者的偏好【答案】AB【解析】營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成的分析包括：品種構(gòu)成、區(qū)域構(gòu)成、營(yíng)業(yè)收入中來(lái)自關(guān)聯(lián)方的比重以及行政手段造成的收入占企業(yè)收入的比重。企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入來(lái)自于關(guān)聯(lián)方的交易，很可能是不公允，所以如果這部分收入占較大比重，說(shuō)明收入質(zhì)量不高，A選；行政手段增加的收入與企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力無(wú)關(guān)，質(zhì)量不高，B選；適合市場(chǎng)需要的產(chǎn)品收入比重較大，說(shuō)明收入質(zhì)量高，C不選；企業(yè)對(duì)尚未占領(lǐng)的區(qū)域具有相應(yīng)的推進(jìn)計(jì)劃，通?？梢哉J(rèn)為收入可持續(xù)性較強(qiáng)，質(zhì)量較高，D不選；產(chǎn)品配置適應(yīng)消費(fèi)者的偏好，說(shuō)明收入質(zhì)量高。6.（多）下列列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)費(fèi)用的有（）。AA.房產(chǎn)稅B.消費(fèi)稅C.土地使用用稅D.印花稅E.車

35、船使用用稅【答答案】ACDDE【解解析】消費(fèi)稅稅屬于營(yíng)業(yè)稅稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入入“營(yíng)業(yè)稅金金及附加”。7.（多）下列列關(guān)于利潤(rùn)表表質(zhì)量分析表表述正確的有有（）。A.如果果企業(yè)的利潤(rùn)潤(rùn)總額絕大部部分來(lái)源于營(yíng)營(yíng)業(yè)收入，則則企業(yè)的利潤(rùn)潤(rùn)質(zhì)量較高B.來(lái)自自于與關(guān)聯(lián)方方交易的營(yíng)業(yè)業(yè)收入，分析析人員應(yīng)當(dāng)單單列，或者對(duì)對(duì)其按照公允允價(jià)值進(jìn)行調(diào)調(diào)整C.行政手段增增加的收入與與企業(yè)自身競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)力無(wú)關(guān)，質(zhì)質(zhì)量不高，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)分分析中予以剔剔除D.營(yíng)業(yè)外收支支項(xiàng)目沒有可可持續(xù)性，所所以在分析利利潤(rùn)狀況時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)從利潤(rùn)總總額中扣除E.企業(yè)業(yè)本期投資收收益金額較大大，說(shuō)明本期期利潤(rùn)質(zhì)量較較高【答答案】ABCCD【解解析】企業(yè)投投

36、資收益不具具有持續(xù)性，即即使當(dāng)期企業(yè)業(yè)獲得了金額額較大的投資資收益，也不不能對(duì)其評(píng)價(jià)價(jià)過(guò)高。8.【分析析題】20006年乙公司司及同行業(yè)先先進(jìn)企業(yè)的損損益表主要項(xiàng)項(xiàng)目如下：項(xiàng)目（單位位：萬(wàn)元） 乙公司同行業(yè)先進(jìn)進(jìn)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入8 00009 0000主營(yíng)業(yè)務(wù)利利潤(rùn)2 97003 7722其他業(yè)務(wù)利利潤(rùn)1 80002 0000期間費(fèi)用1 0000800凈利潤(rùn)3 45004 6066要求：（11）編制比較較損益表；（2）簡(jiǎn)簡(jiǎn)要分析乙公公司利潤(rùn)水平平比同行業(yè)先先進(jìn)企業(yè)低的的原因。參考答案：（1）編編制比較損益益表項(xiàng)目（單位：萬(wàn)萬(wàn)元）乙公司同行業(yè)先進(jìn)企企業(yè)增加（減少少）金額百分比主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入8

37、00009 00001 000011.111%主營(yíng)業(yè)務(wù)利利潤(rùn)2 97003 772280221.226%其他業(yè)務(wù)利利潤(rùn)1 80002 000020010%期間費(fèi)用 1 000080020025%凈利潤(rùn)3 45004 60661 155625.110%（2）乙公公司利潤(rùn)水平平比同行業(yè)先先進(jìn)企業(yè)低，主主要原因是：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)比比同行業(yè)先進(jìn)進(jìn)企業(yè)的水平平低，該項(xiàng)目目低于同行業(yè)業(yè)先進(jìn)水平221.26%，主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn)水平較較低主要的原原因是由于主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入的水平比同同行業(yè)先進(jìn)水水平低。其他業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn)的水平平比同行業(yè)先先進(jìn)企業(yè)的水水平低，該項(xiàng)項(xiàng)目低于同行行業(yè)先進(jìn)水平平10%。發(fā)生的的期間費(fèi)用比比同

38、行業(yè)先進(jìn)進(jìn)企業(yè)高，該該項(xiàng)目高于同同行業(yè)先進(jìn)企企業(yè)25%。經(jīng)過(guò)上述分析，發(fā)現(xiàn)乙公司收入低而費(fèi)用高，所以該公司的利潤(rùn)水平比同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)低。9.【分析析題】資料：某公司20007年和22008年簡(jiǎn)簡(jiǎn)化損益表如如下：項(xiàng)目2007年年2008年年金額（萬(wàn)元）共同比（%）金額（萬(wàn)元）共同比（%）產(chǎn)品銷售收收入4 00003 8000減：產(chǎn)品銷銷售成本2 80002 4700產(chǎn)品銷售稅稅金及附加4849.4產(chǎn)品銷售利利潤(rùn)1 15221 2800.6加：其他業(yè)業(yè)務(wù)利潤(rùn)350減：期間費(fèi)費(fèi)用1 03221 1400營(yíng)業(yè)利潤(rùn)120490.66加：營(yíng)業(yè)外外收入6019減：營(yíng)業(yè)外外支出60376.66利潤(rùn)總額1201

39、33減所得稅4049.4凈利潤(rùn)8083.6要求：（1）編制制共同比損益益表；（22）根據(jù)所編編制共同比損損益表及利潤(rùn)潤(rùn)總額構(gòu)成表表的結(jié)果，進(jìn)進(jìn)一步分析影影響凈利潤(rùn)變變動(dòng)的因素及及原因。 【參考答案案】：（11）項(xiàng)目2007年年2008年年金額（萬(wàn)元）共同比（%）金額（萬(wàn)元）共同比（%）產(chǎn)品銷售收收入4 00001003 8000100減：產(chǎn)品銷銷售成本2 8000702 470065產(chǎn)品銷售稅稅金及附加481.249.41.3產(chǎn)品銷售利利潤(rùn)1 152228.81 2800.633.7主營(yíng)業(yè)務(wù)利利潤(rùn)加：其他業(yè)業(yè)務(wù)利潤(rùn)3509.2減：期間費(fèi)費(fèi)用1 032225.881 140030營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1203

40、490.6612.9加：營(yíng)業(yè)外外收入601.5190.5減：營(yíng)業(yè)外外支出601.5376.669.9利潤(rùn)總額12031333.5減所得稅40149.41.3凈利潤(rùn)80283.62.2（2）分析：從上表可可以看出，凈凈利潤(rùn)共同比比2007年年為2%，22008年為為2.2%，上上漲了0.22%。產(chǎn)品銷銷售成本共同同比從20007年的700%下降到665%，下降降了5個(gè)百分分點(diǎn)，是有利利變化，說(shuō)明明了企業(yè)在生生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成成本管理工作作有所改進(jìn)。其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)共同比比2008年提高了9.2%，雖然帶來(lái)了企業(yè)利潤(rùn)的增加，但要分析具體的內(nèi)容以及是否合理、正常，期間費(fèi)用2008年共同比比2007年提高的幅度

41、較大，需要具體分析。對(duì)于營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出兩項(xiàng)共同比的數(shù)字，2008年情況不佳，收入下降、支出大幅度上升，是利潤(rùn)構(gòu)成中的不利因素，抵消了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等的大部分成果，需要具體分析。如果該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出不是人為所致，可以大體認(rèn)為該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)成果相對(duì)較好。第四章現(xiàn)金流流量表解讀1.（單選）現(xiàn)現(xiàn)金流量表的的編制基礎(chǔ)是是（）A.永續(xù)盤盤存制B.定期盤存存制C.權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制D.收付實(shí)現(xiàn)現(xiàn)制答案案：D解解析：現(xiàn)金流流量表的編制制基礎(chǔ)是收付付實(shí)現(xiàn)制，利利潤(rùn)表的編制制基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制2.（單選）編制現(xiàn)金流流量表時(shí)，列列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金流量的的直接法是以以（）為起起點(diǎn)A.凈利潤(rùn)B.營(yíng)業(yè)收收入C.營(yíng)業(yè)

42、利潤(rùn)D.營(yíng)業(yè)成本本答案：BB解析：編制現(xiàn)金流流量表時(shí)，列列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金流量的的方法有兩種種：直接法和和間接法。在在直接法下，一一般是以流量量表中的營(yíng)業(yè)業(yè)收入為起點(diǎn)點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)關(guān)的項(xiàng)目的增增減變動(dòng)，然然后計(jì)算出經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量。間接法是是指以凈利潤(rùn)潤(rùn)為起點(diǎn)。3.（多選）下列關(guān)于現(xiàn)現(xiàn)金流量表的的表述正確的的有（）A.現(xiàn)金金流量表是反反映企業(yè)一定定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)現(xiàn)金和現(xiàn)金等等價(jià)物流入和和流出的報(bào)表表B.現(xiàn)現(xiàn)金流量表將將企業(yè)一定期期間產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量分為為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金流量、投投資活動(dòng)現(xiàn)金金流量和籌資資活動(dòng)現(xiàn)金流流量C.現(xiàn)金流量表表中的現(xiàn)金包包括現(xiàn)金、銀銀行存款和其其他貨幣資金

43、金D.間間接法便于分分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量的的來(lái)源和用途途，預(yù)測(cè)企業(yè)業(yè)現(xiàn)金流量的的未來(lái)前景。E.直接法便于了解凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量。答案：AB解析：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物，C錯(cuò)誤直接法便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來(lái)前景。所以D錯(cuò)誤。間接法便于了解凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量。所以E錯(cuò)誤4.（多選）現(xiàn)金流量表分析的目的包括（）A.評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量B.分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力D.預(yù)測(cè)企

44、業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量E.評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況答案：ABCD解析：現(xiàn)金流量表分析的目的包括評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量、分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量5.（單選）下下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈凈流量整體質(zhì)質(zhì)量分析表述述錯(cuò)誤的是（）A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金凈流量小小于零是最糟糟糕的情況，經(jīng)經(jīng)營(yíng)中“入不不敷出”B.經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)現(xiàn)金凈流流量等于零意意味著經(jīng)營(yíng)過(guò)過(guò)程中的現(xiàn)金金“收支平衡衡”，這種情情況對(duì)企業(yè)發(fā)發(fā)展是較好的的C.經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金金凈流量大于于零意味企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)比比較正常，具具有“自我造造血”功能D.經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈凈流量大于零零且能夠補(bǔ)償償當(dāng)期發(fā)生的的非付現(xiàn)成本本意味企業(yè)可可以抽出長(zhǎng)期

45、期資金進(jìn)行投投資，從而增增加企業(yè)的競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)能力答案：B解析：經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金金凈流量等于于零意味著經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的的現(xiàn)金“收支支平衡”，長(zhǎng)長(zhǎng)此以往不僅僅使得企業(yè)長(zhǎng)長(zhǎng)期投資無(wú)法法實(shí)施，而且且對(duì)簡(jiǎn)單再生生產(chǎn)的維持也也只能停留在在短期內(nèi)，這這種情況對(duì)企企業(yè)發(fā)展是不不利的。6.（單選）企業(yè)銷售商商品收到的增增值稅銷項(xiàng)稅稅應(yīng)在（）項(xiàng)項(xiàng)目反映。A.收到到的稅費(fèi)返還還B.收收到其他與經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金C.收回投投資收到的現(xiàn)現(xiàn)金D.銷售商品、提提供勞務(wù)收到到的現(xiàn)金答案：D解析：“銷銷售商品、提提供勞務(wù)收到到的現(xiàn)金”項(xiàng)項(xiàng)目反映企業(yè)業(yè)本期銷售商商品、提供勞勞務(wù)收到的現(xiàn)現(xiàn)金，以及前前期銷售商品品、提供勞務(wù)務(wù)本期收到的

46、的現(xiàn)金（包括括銷售收入和和應(yīng)向購(gòu)貨方方收取的增值值稅銷項(xiàng)稅）和和本期預(yù)收的的款項(xiàng)，減去去本期銷售退退回的商品和和前期銷售本本期退回的商商品支付的現(xiàn)現(xiàn)金。7.（多選）下列經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)現(xiàn)金流量量的項(xiàng)目，財(cái)財(cái)務(wù)分析人員員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注注的是（）。A.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金B(yǎng).收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金C.購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金D.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金E.吸收投資收到的現(xiàn)金答案：AC解析：首先排除E，因?yàn)镋選項(xiàng)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量中銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金和購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金具有可持續(xù)性，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，而BD項(xiàng)目具有偶然性，不應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。8.（判斷說(shuō)

47、明明題）投資活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金凈流量大大于零說(shuō)明企企業(yè)投資收益益顯著（）。答案：說(shuō)明：投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于零可能有兩種結(jié)論：一是企業(yè)投資收益顯著，尤其是短期投資回報(bào)收現(xiàn)能力強(qiáng)。二是可能是企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)危機(jī)不得不處置長(zhǎng)期資產(chǎn)以補(bǔ)償現(xiàn)金需求。9.（多選）投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量小于零可能的結(jié)果有（）。A.投資收益顯著B.投資收益狀況較差C.出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)不得不處置長(zhǎng)期資產(chǎn)以補(bǔ)償日?；顒?dòng)現(xiàn)金需求D.企業(yè)當(dāng)期有較大的對(duì)外投資，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有利E.企業(yè)本期投資縮小答案：BD10.（單選）支付的應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出應(yīng)在（）項(xiàng)目反映。A.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金B(yǎng).投資支付的現(xiàn)金C.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活

48、動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金D.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金答案：D解析：由在建工程和無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出應(yīng)在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。11.（單選）下列各項(xiàng)現(xiàn)現(xiàn)金流出，不不屬于企業(yè)現(xiàn)現(xiàn)金流量表中中籌資活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量的有（）。AA.償還應(yīng)付付賬款BB.償還短期期借款CC.發(fā)放現(xiàn)金金股利DD.支付借款款利息答案：A解析析：償付應(yīng)付付賬款 屬于于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金流出量12.（判斷斷說(shuō)明題）對(duì)于一個(gè)健健康的、正在在成長(zhǎng)的公司司來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈凈流量一般應(yīng)應(yīng)大于零，投投資活動(dòng)現(xiàn)金金凈流量應(yīng)大大于零，籌資資活動(dòng)的現(xiàn)金金凈流量應(yīng)正正負(fù)相間。（）答案

49、：解析：對(duì)于一個(gè)健健康的、正在在成長(zhǎng)的公司司來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈凈流量一般應(yīng)應(yīng)大于零，投投資活動(dòng)現(xiàn)金金凈流量應(yīng)小小于零，籌資資活動(dòng)的現(xiàn)金金凈流量應(yīng)正正負(fù)相間。13.（單選選）下列業(yè)務(wù)中中，涉及經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流流量變化的項(xiàng)項(xiàng)目為（）A.交納所得稅B.以存貨償還債務(wù)C.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊D.購(gòu)買固定資產(chǎn)答案：A解析：以存貨償還債務(wù)和計(jì)提固定資產(chǎn)折舊并未涉及現(xiàn)金流量；購(gòu)買固定資產(chǎn)涉及投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。 14.（多選）在現(xiàn)金流量量表附注中將將凈利潤(rùn)調(diào)整整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)的現(xiàn)金流量量時(shí)，需要調(diào)調(diào)整的項(xiàng)目有有（）A.主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入B.資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備C.固定資資產(chǎn)折舊D.財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用E.管理費(fèi)用答案：BBCD15

50、.【多選】下下列關(guān)于現(xiàn)金金流量項(xiàng)目之之間相關(guān)關(guān)系系說(shuō)法正確的的有（）。A.各類活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~等于現(xiàn)金流入小計(jì)與現(xiàn)金流出小計(jì)的差額B.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額等于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~之和C.主表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~是按直接法確定的D.補(bǔ)充資料經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~是按間接法確定的E.主表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額與補(bǔ)充資料現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額相互印證答案：ACDE解析：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，B錯(cuò)誤。16.【例題】某某企業(yè)

51、20003年、20004年與22005年有有關(guān)現(xiàn)金流量量資料如下：（單位：萬(wàn)萬(wàn)元）2003年年2004年年2005年年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金凈流量152028803970投資活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金凈流量126002450028600籌資活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金凈流量50080015000現(xiàn)金及現(xiàn)金等等價(jià)物凈增加加240370390要求：（11）根據(jù)上述述資料，以22003年為為基年，進(jìn)行行現(xiàn)金流量的的定比趨勢(shì)分分析； （2）進(jìn)進(jìn)行簡(jiǎn)要的分分析評(píng)價(jià)。參考答案案：（11）定比現(xiàn)金金流量表2003年年2004年年2005年年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金凈流量100189.447261.118投資活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金凈流量100194.44226.98籌資活

52、動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金凈流量100160300現(xiàn)金及現(xiàn)金等等價(jià)物凈增加加100154.17162.5（2）分析析：企企業(yè)連續(xù)三年年中，現(xiàn)金流流的主要部分分集中在營(yíng)業(yè)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金凈凈流量中，且且企業(yè)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)現(xiàn)金流量量的凈額從22003年到到2006年年均呈上升趨趨勢(shì)，從定比比看，以20003年為1100，20004年是1189.477，20055年是2644.18，說(shuō)說(shuō)明企業(yè)的營(yíng)營(yíng)業(yè)活動(dòng)比較較突出，具有有“自我造血血”功能，經(jīng)經(jīng)營(yíng)狀況良好好。企企業(yè)連續(xù)三年年中，投資活活動(dòng)所產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量均均為負(fù)數(shù)，從從定比看，這這個(gè)負(fù)數(shù)的絕絕對(duì)值呈上升升趨勢(shì)，以22003年為為100，22004年為為194.44，2000

53、5年為226.998，具體原原因需進(jìn)一步步分析，可能能是由于投資資收益狀況較較差，投資沒沒有取得經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益，并導(dǎo)導(dǎo)致現(xiàn)金凈流流出，也可能能是企業(yè)當(dāng)期期有較大的對(duì)對(duì)外投資，若若是后者，則則有利于企業(yè)業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)連續(xù)三年中，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量均為負(fù)數(shù)，從定比看，這個(gè)負(fù)數(shù)的絕對(duì)值呈上升趨勢(shì)，以2003年為100，2004年為160，2005年300，說(shuō)明籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流出的增長(zhǎng)快于現(xiàn)金流入的增長(zhǎng)，可能原因是企業(yè)償還大量債務(wù)、進(jìn)行利潤(rùn)分配等，具體原因需進(jìn)一步分析。該公司現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加是負(fù)數(shù)，這個(gè)負(fù)數(shù)的絕對(duì)值呈上升趨勢(shì)，從定比看，以2003年為100，2004年154.17，2005年為162

54、.5，說(shuō)明在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有較強(qiáng)的產(chǎn)生現(xiàn)金能力的情況下，公司的現(xiàn)金仍然緊張，現(xiàn)金支付能力仍然不足。該公司需要注意現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物不宜長(zhǎng)期是負(fù)數(shù)，長(zhǎng)期現(xiàn)金不足是財(cái)務(wù)狀況不良的反映，另外需要密切關(guān)注投資項(xiàng)目的合理性和收益性，重視投資的方向和策略。17.例如如：A公司現(xiàn)現(xiàn)金流入流出出情況如下表表：?jiǎn)挝晃唬喝f(wàn)元年度 項(xiàng)目20022003200420052006經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流入小小計(jì)1347360014793933162049441609393323259122投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)現(xiàn)金流入小計(jì)計(jì)20401113941620277916303935256籌資活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流入小小計(jì)188727506518

55、535518317610312454現(xiàn)金總流入1740098821253277235879112090042226736222經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流出小小計(jì)1646156615537966154444881467257722873588投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)現(xiàn)金流出小計(jì)計(jì)11465016464119376925506972751籌資活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流出小小計(jì)44251396123538582450155212220現(xiàn)金總流出1805057721145600227679992172481125723299要求：（1）編制制現(xiàn)金流入結(jié)結(jié)構(gòu)表并簡(jiǎn)要要分析（2）編編制現(xiàn)金流出出結(jié)構(gòu)表（3）編制制現(xiàn)金流入與與流

56、出結(jié)構(gòu)分分析表并簡(jiǎn)要要分析參參考答案：（1）年度度項(xiàng)目目20022003200420052006經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流入小小計(jì)77.43%69.61%68.7%77%86.99%投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)現(xiàn)金流入小計(jì)計(jì)11.72%6.56%8.60%7.80%1.32%籌資活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流入小小計(jì)10.85%23.83%22.70%15.2%11.69%現(xiàn)金總流入100%100%100%100%100%分析：企企業(yè)主要現(xiàn)金金流入為經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流流入，經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)現(xiàn)金流入入主要是銷售售商品、提供供勞務(wù)收到的的現(xiàn)金。經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金金流入占企業(yè)業(yè)現(xiàn)金流入的的比例在20005年至22006年有有所上升，而而“投

57、資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流入”逐年年下降，說(shuō)明明企業(yè)的主業(yè)業(yè)有所突出。這這對(duì)企業(yè)的可可持續(xù)發(fā)展是是有利的。（2）年度項(xiàng)目20022003200420052006經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流出小小計(jì)91.2%73.48%68.13%67.54%88.92%投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)現(xiàn)金流出小計(jì)計(jì)6.35%7.79%8.11%11.74%2.83%籌資活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流出小小計(jì)2.45%18.73%23.76%20.72%8.25%現(xiàn)金總流出100%100%100%100%100%（3）現(xiàn)金金流入與現(xiàn)金金流出結(jié)構(gòu)分分析表年度 項(xiàng)目20022003200420052006經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流流入：現(xiàn)金流流出81.85%95.2

58、1%104.92%109.69%101.69%投資活動(dòng)現(xiàn)金流流入：現(xiàn)金流流出177.94%84.68%110.34%63.92%48.46%籌資活動(dòng)現(xiàn)金流流入：現(xiàn)金流流出426.49%127.87%99.43%70.56%147.23%現(xiàn)金總流入：總總現(xiàn)金流出96.40%100.51%104.06%96.21%103.994%以2002年經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金金流入：現(xiàn)金金流出為例：13447360164611561000%811.85%其余項(xiàng)目目以此類推。分析：（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的比率基本保持在1左右，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量基本自給自足，收支基本平衡，短期內(nèi)可以維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)，但沒有

59、能力為企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)充或未來(lái)的戰(zhàn)略發(fā)展提供資金支持。（2）投資活動(dòng)現(xiàn)金流入與流出比例波動(dòng)較大，且最近兩年現(xiàn)金流入大大低于現(xiàn)金流出，主要原因可能是企業(yè)加大了固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的投資。（3）企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出之間的比例除了2002年之外，其他年份波動(dòng)并不大?？赡苁怯捎?002年籌集資金比較多。企業(yè)總現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出之間匹配較好，基本保持在1左右，說(shuō)明企業(yè)的現(xiàn)金流控制能力較強(qiáng)，并且鑒于企業(yè)長(zhǎng)期一直可以保持這種狀況，因此可以預(yù)期該狀況在未來(lái)期間可以持續(xù)。資料：間接法編編制現(xiàn)金流量量表調(diào)整項(xiàng)目目解析 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ = 凈利潤(rùn) + 實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用（1） - 實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的

60、收益（2）+ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ = 凈利潤(rùn) + 實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用（1） - 實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益（2）+ 不涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用（3） - 不涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收益（4） 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)的減少數(shù)（增加數(shù)） 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的流動(dòng)負(fù)債的增加數(shù)（減少數(shù)）（1）實(shí)際沒有有支付現(xiàn)金的的費(fèi)用包括：計(jì)提的資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備；計(jì)提的固定定資產(chǎn)折舊、油氣資資產(chǎn)折耗、生生產(chǎn)性生物資資產(chǎn)折舊；無(wú)形資產(chǎn)的的攤銷、長(zhǎng)期期待攤費(fèi)用的的攤銷；遞延所得稅稅資產(chǎn)的減少少（本期貸方方發(fā)生額）；遞延所得稅稅負(fù)債的增加加（本期貸方發(fā)發(fā)生額）。 注：遞延所得稅稅資產(chǎn)的減少少或遞延所得得稅負(fù)債的增增加的賬務(wù)處處